出版传媒企业全面预算管理的困境及对策探讨

●姚勤学

当前，出版传媒企业面临行业新变化，网络环境不断发展，大量资产不断注入。使得出版传媒企业传统业务遇到危机，但短时间内无法顺应新媒体业务发展潮流，当前，调整内部管理方式，统筹内部各项经营成本是出版传媒企业开源节流，提升自身竞争力的重要方式。改革开放以来，各个产业呈现出快速发展的趋势，文化产业也不例外，国家重视发展社会主义文化，倡导文化自信，这是出版传媒企业的机遇。当前，我国大部分出版传媒企业实现了转企改制，580多家大型企业努力争夺资本市场，2011年，各大出版传媒企业迎来发展拐点，争先上市。近年来，随着新媒体快速崛起，行业已不具备增长速度红利，《2015年新闻出版产业分析报告》数据显示，从2013年开始，国内图书报刊出版增速呈现负增长，加之近几年，各项新媒体平台快速崛起，对出版传媒行业的发展带来更大的压力。这使得企业面临的经营压力不断加剧，出版传媒企业全面预算管理发展较晚，面临众多发展困境。但当前，关于出版传媒企业预算管理的文章较少，当前，开展出版传媒企业预算管理十分重要。

全面预算管理是企业财务内部控制的重要方式，出版传媒企业在整合各项业务信息的基础上，对各项收支展开全面预算，实现企业内部财务控制，全力实现发展战略目标。通过对企业日常活动合理控制，调整资源分配方式，也能促进企业实现风险规避。同时，在企业内部结合预算管理与内部控制，能够建立良好的内部管理秩序，使企业经营规范化。

出版传媒企业开展全面预算管理工作，整合内部各项资源，对资源实行统一管理，协调配置，科学、合理组织企业各项经营管理活动，确保企业实现阶段出版目标，在各阶段目标完成的基础上，实现年度经营目标。在内部开展全面预算管理的前提下，科学预测运营状况、盈利情况以及各项支出情况，在精准预测的前提下，合理把控现阶段的经营过程，是领导班子调整偏差、开展决策的重要根据。在出版传媒企业内部全面预算管理体系不断健全的情况下，内部的运营、财务、资金以及绩效的管控体系也随之形成，全力保障出版传媒企业盈利目标，保障企业高质量发展，持续提高竞争力。

党的十九大以来，国家重视文化自信，致力于社会主义文化繁荣，并鼓励推动文化产业发展，出版传媒企业作为文化产业的重要组成部分，拥有良好的发展政策背景。2018年，国家相继出台各项法律政策，加大税收优惠，于4月发布《关于调整增值税税率的通知》，全面调整文化产业的增值税率。2018年6月，国家财政部与税务总局规定7类出版物品100%先征后退增值税，2类出版物50%先征后退增值税，图书批发以及零售环节免征增值税。国家中央财政对于文化产业的注资力度不断加大，助力文化产业的繁荣发展。近年来，各大出版传媒企业不断运用资本手段，加强股权收购、转让、并购，改变经营方式，提升企业的盈利以及竞争优势。当前，在政策背景良好、竞争不断加剧的情况下，传媒企业要不断优化内部管理，开源节流，在内部实行全面预算管理，合理配置各项资源，管控企业成本。但当前，针对内部全面预算管理发展较晚，各项机制不完善的问题，要展开及时的调整。

（一）企业内部缺乏对全面预算管理的认识

大部分出版传媒企业经历过事转企改制，其转变为企业后，企业的经营方式以及发展目标发生改变，内部人员思想观念短时间难以转变，在内部展开全面预算管理工作，人员的意识不足。在大多数传媒企业中，对全面预算管理认识不清晰，将其理解为简单的财务预算，是企业财务部门对资金的计划与控制。由于企业内部管理层认识的偏差，导致财务部门角色定位不准确，各项编制工作占据了财务人员大量精力，无法保证足够的精力在经济角色分析，但在各项数据的获取上，精准性无法保障、效率不高、数据信息不全面，预算编制成果与实际经营偏差较大，无法在企业内部展开有效应用。

（二）企业缺乏清晰的战略，预算管理与战略目标脱节

出版传媒企业通过全面预算管理，实现自身战略目标，在战略目标的基础上，设定全面预算管理目标，据此展开预算编制。但当前企业内部投入大量精力于日常经营管理，年度战略目标制定不清晰，经营目标过于简单，企业未来的发展缺乏导向性，预算管理目标因此缺乏依据，受制定者主观意志影响较强，无法发挥其实际的战略目标促进作用。

（三）预算管理体系与执行权责体系不健全

在出版传媒企业确定预算目标之后，通过健全预算管理体系保障预算管理工作执行。但当前，企业管理层虽积极配合开展预算管理相关工作，但内部预算管理体系不健全是当前现状，预算管理部门未单独设立，在内部由财务人员重点开展此项工作，各项权责不清晰，相关责任无法有效落实，内部预算管理监督机制不健全，管理体系形式化，预算执行不到位，全面预算管理工作未落到实处。

（四）缺乏全面预算管理反馈与绩效考核

出版传媒企业近年来不断探索转变经营管理理念，在内部展开全面预算管理研究，内部全面预算管理体系逐步走向完善，也带给企业经营发展一些积极影响，但在此过程中忽略了全面预算管理反馈与绩效考核。在出版传媒企业内部，全面预算管理方案的执行不严格，执行力度不够，未展开对预算偏差的深入分析，预算偏差调整不及时，其产生原因未深入分析，则后期的预算管理优化调整不及时。在开展绩效考核的过程中，以当期预算目标的完成率作为考核指标，但未对完成率展开详细的分析，当完成率过高或过低的情况下，未分析是否是目标设置不合理导致出现此类现象。

（五）缺乏高水平的预算管理人才

人才是预算管理工作开展的前提，多数出版传媒企业财务人员兼任预算管理工作，企业内部未形成专人负责专项工作的局面。首先，由于出版传媒企业预算管理起步晚，内部缺乏专业的人才团队，预算管理工作开展质量不高。由于预算管理涉及的环节众多，工作量也随之加大，流程较为复杂，要求预算管理人才熟悉相关的流程，对预算管理有充分的认识，投入大量的精力分析执行过程中出现的问题，开展及时调整工作，但长期以来，出版传媒企业内部缺乏相应的高素质团队。其次，开展全面预算管理工作需要高水平的预算编制，但内部各部门员工工作主动性未充分激发，造成预算编制数据获取困难，导致预算编制难以高效开展，而财务人员的工作繁重，工作精力不足，无法对自我素质进行及时提升。

（一）加强企业内部人员宣传培训力度

针对于出版传媒企业全面预算管理意识不足，认识不够的问题，企业内部应加强组织人员学习与培训。首先，对企业领导班子展开全面预算管理战略培训，促进领导层了解全面预算管理实行的目的，以及企业内部的变化，让领导层对全面预算管理有充分的认识。其次，可以聘请专门人员指导管理层如何开展全面预算管理工作，如何根据预算分析结果，展开正确的偏差调整决策，如何管理内部员工等等。再次，针对企业各部门员工展开数据信息收集工作培训以及绩效培训，教会内部员工科学收集整理预算编制所需的各种数据，了解详细的绩效评价工作，在增强对全面预算管理认识的同时，促进员工参与预算编制、展开数据收集的积极性与责任心，助力全面预算管理工作开展。最后，针对财务人员，要加强引导，令财务人员明确全面预算管理对于企业战略管理的重要作用，在于各部门人员高效配合的基础上，展开科学的预算编制工作，同时，增强财务人员个人能力的培养，提高预算分析的能力，及时向管理层反馈各项问题，及时解决各项问题，保障全面预算管理高效落实。

（二）制定清晰的企业发展战略，建立科学的预算管理目标

出版传媒企业内部首先要制定明确的战略发展目标，明确企业未来发展的重点，制定详细的发展规划，指导企业后续的经营发展。在清晰、明确的战略目标基础上，以此为依据，合理制定企业阶段预算目标，将目标分解于各个部门，在小目标达成的基础上，促进企业整体经营目标实现，助力企业完成战略发展规划。企业战略具有长期性，因此，要依据长期战略分解制定企业短期预算管理目标，短期利益要顺应企业长期发展，避免顾此失彼，影响企业实现战略目标。当前，出版传媒企业发展多元化，充分结合企业发展战略，联系自身经营业务，分析企业发展的优劣势，才能促进全面预算管理目标与企业战略发展的协同性。

（三）完善内部预算管理体系，重视执行、控制

出版传媒企业落实全面预算管理，要建立完善的预算管理体系，推动各部门有效落实各自职责，保证预算工作顺利实施。在内部开展全面预算管理工作，展开相应的监督控制机制是关键，为保障监督控制的公平性，参与预算管理工作的各部门人员不应参与执行监督过程，对于考评工作要客观公正。

同时，执行与控制相关信息反馈要及时，在内部促进各项指标方案严格落实，定期对管理层汇报预算执行与控制工作，管理层开展相应的把控与调整工作。在阶段预算管理完成后，分析各项数据，形成分析报告，以此为参考，优化下期预算管理工作。

（四）通过双向的反馈与考核落实全面预算管理

首先，重视双向的反馈与考核能够保障出版传媒企业高效落实全面预算管理工作，在全面预算管理工作开展过程中，及时利用系统反馈的信息调整预算偏差，也要依据实际经营情况调整系统数据，这是一项双向调整的过程，也是促进全面预算管理有效性的重要手段。其次，落实全面预算管理的考核，在内部达成财务与非财务指标的综合性考核方式，依据考核结果，制定有效的奖惩措施。最后，要执行对考核结果的全面分析，在考核指标达成过高的情况下，思考是否是预算管理目标设置较低，在考核指标达成差距较大的情况下，思考是否是预算目标设置过高，在合理分析，寻找原因的基础上，调整预算目标，解决目标设置不合理问题，保证企业内部实施全面预算管理能够实际促进企业的经营发展。

（五）加强内部人才培养

出版传媒企业需要加强内部人才培养，加强内部高素质人才储备，要单独成立管理预算工作小组，监督、执行各项预算管理工作。利用多种机会提升预算管理人员综合素质，不断提升预算管理人员分析数据的能力，高效执行各项预算管理监督与执行工作。在内部不断完善各项激励机制，通过加强各部门员工参与预算编制的积极性、主动性，在内部形成主动开展工作的局面，激发人员的创新力，提升人员的工作能力。此外，还可以定期开展内部人员交流会，分享阶段预算管理工作开展的心得，以及今后开展工作需要各部门配合的地方。通过内部开展高效的交流，增强配合的默契性，有效提升内部工作效率。

出版传媒企业在政策背景的优势下，发展的活力进一步显现，为在当前的竞争中开辟相应的优势，占据发展一席之地，就必须加强内部调整，重视发展的质量。当前，为实现出版传媒企业发展战略，全面管控内部经营成本，实现盈利目标，必须在企业内部实施全面预算管理，当前要注意在企业内部制定清晰的发展战略，以此为依据，制定全面预算目标，以及详细的执行规划，指导企业今后的发展。组织学习活动加强内部人员培养，在单位内部管理层、部门员工、财务人员全方位转变人员全面预算管理认识，树立工作开展责任感，促进预算管理各项工作的有效落实。通过完善内部预算管理体系，保障各项工作开展有据可依，加强预算管理的执行与控制，保障工作开展的公平性。在预算管理过程中，坚持双向反馈，及时利用系统信息反馈，分析原因，调整实际工作问题，及时依据实际经营情况，调整系统数据偏差，保障预算管理数据的准确性，在及时调整、落实各项考核的基础上，保障全面预算管理的有效落实。