Excel会计和统计中应用,项目二综合训练

　项目二

　综合训练 （一）

　双好食品厂企业概况 1 、 企业性质、注册资金及经营范围 企业性质：国有工业食品企业 注册资金：900 万元人民币 经营范围：中西糕点的生产、批发、零售 法人代表：赵晋平（总经理）

　纳税人登记号：140128378961001（为一般纳税人）

　基本存款账户：工行五一路支行，账号：253-73222051；

　农行北大街支行，账号：126-65830292 预留印鉴：

　企业财务专用章

　法人代表章

　 2 、 企业内部组织结构简介 该企业在册职工人数 450 人，设有采购部、生产部、营销部、劳资部、财务部、行政部和办公室等八个部门。具体结构如图 9-2 所示。采供部下设原料仓库和包装物库，负责人赵晋平；营销部下设成品库和研发组，负责人刘东科。生产部下设化验室和质检室各一个，中点车间、西点车间、馅料车间三个基本生产车间，中点车间生产奶黄包、豆沙包，西点车间生产火腿三明治和牛肉汉堡；为配合企业的生产，该企业另设有机修车间作为辅助生产车间。

　双好食品 采供部 生产部 营销部 行政部 财务部 劳资部 办公室 原料库 包 装物 库 产 成品 库财务科 网络中心 质检 基本生产车间 辅助生产车间 化验

　 3 、 会计工作流程概述 为了执行内部会计控制制度，财务科划分出如下结构:成本组主要负责成本核算，成本分析等方面的工作;会计组主要承担会计核算、发票管理、档案管理和编制报表;资金组负责现金、银行存款的管理、应收账款管理和资金的预算控制分析;综合组负责对企业内部控制制度的建设、教育培训、文书档案管理。会计主管苏科峰，出纳杨花，会计杨恙，记账员边小红;原料仓库保管员赵海平，包装物保管王欣，成品库保管员刘生明。材料入库与出库业务，由保管员赵海平填制入出库单，由经办人签字后，其中两联交由采供部，经负责人审核签字后分别由材料核算员登记材料明细账、记账员根据收料汇总表登记材料总账，月末保管员、材料核算员与会计进行核对;产品人出库业务，由成品库保管员填制出人单据，由相关人员签字后，登记销售台账，其余各联交由财务科进行核算。

　4 、 生产过程描述 双好食品厂的生产类型为连续式多步骤生产企业，所生产的产品包括:豆沙包、奶黄包、火腿三明治、牛肉汉堡。四种产品的生产所用原料系生产开始一次投入，各种产品的生产工序均集中于各基本车间内完成。机修车间为全厂提供生产和生活服务。为保证食品质量安全，减少中间环节，馅料车间完工的各种产品不入库，直接由生产线输送给基本生产车间使用，因此馅料车间所生产的四种产品豆沙、奶黄、火腿、烤牛肉不作为单独的成本对象王行成本核算，其所生产馅料的生产费用以豆沙包、奶黄包、火腿三明治、牛肉汉堡为成本对象，直接计入四种产品的成本。产品完工后经质检人员检验后由车间交成品库验收入库。营销部负责产品的销售及交货等事宜。双好食品厂简易流程如图 9 -3 所示。根据订单由生产部和财务部共同制定生产计划，生产车间按生产计划到仓库领取面粉、鸡蛋、植物油等生产用料和包装物。各车间按计划编制生产进度组织生产，完工产品经检验后交由成品库保管最后由营销部完成所有销售工作。

　（一）

　企业目前所采用的主要会计政策与核算方法 1 、 核算级次 双好食品厂根据业务情况，实行一级核算制，其账务处理选用科目汇总表核算程序，每月分上、中、下旬三次进行汇总。

　2 、 资产业务核算政策与办法 ( 1) 库存现金限额: 4 000 元

　(2)坏账核算办法提取方法及计提比例。

　该企业按往来单位名称开设往来明细账，应收款项减值损失采用备抵法核算。企业于年 末估计应收款项减值损失，其具体方法如下: 对于应收款项金额占所有应收款项金额15%及以上的，视为单项金额重大的应收款项，应当在年末单独进行减值测试，并以同期银行贷款利率为折现率计算其未来现金流量现值，如未来现金流量现伯低于原账面价值的，按其差额计提坏账准备，并记入"资产减值损失"账户;如未来现金流量现值不低于原账面价值的，应将其与单项金额非重大的应收款项一起按账龄划分为若干组合，再按不同账龄的坏账计提比例计提减值准备。

　对于应收款项金额占所有应收款项金额 15%以下的，视为单项金额非重大的应收款项，应采用账龄分析法，将其按账龄划分为若干组合，再按不同账龄的坏账计提比例计提减值准备。2009 年应收款项各账龄区间计提坏账准备的比例如表所示

　分账龄坏账计提比例表

　(3) 主要原材料为面粉、鸡蛋、植物油、白糖、食盐、火腿肠、豆沙、牛肉等。所有计料由采供部按生产计划组织采购。与供货单位之间的货款结算办法分别根据采购地的不同和合同规定办法进行，目前的主要方法有支票和委托收款(托收承付)两种。采用支票结算方式主要针对同城购进，由供应部到财务部申领支票，并持票采购，财务部根据支票存根和供货单位提供的发票进行核算。委托收款(托收承付)主要是外地采购时采用，采供部根据购销合同组织货源，财务部待银行转来付款通知票掘，并交由采供部与合同进行核对，无误后按规定办理付款手续。材料仓库根据采供部提供的有关单据，办理入库手续。月末，财务部成本核算组根据仓库转来的收、发料凭证，分别编制"收料凭证汇总表"和"发出材料汇总表"进行收发业务的财务核算，除包装物和低值易耗品外，其余材料采用计划成本进行计价，材料成本差异月末一次结转。

　(4)包装物和低值易耗品采用实际成本计价，其发出单价按全月一次加权平均法计算，并分别采用一次摊销法和分期推销法核算办法结转当月成本。

　(5)库存商品采用实际成本计价，发出产品单价按全月一次加权平均法计算。

　(6)固定资产折旧方法平均年限法，并采用分类折旧的办法按月计提，其中房屋建筑物年折旧率为4.8% 0 军问设备年折旧率为9%，运输设备年折旧率为 129 毛，管理设备年折旧率为15% 0假设房屋建设物、运输设备、管理设备的计税基础与账面价值相等。

　(7)无形资产摊销。该企业的无形资产的使用寿命均可以可靠确定，采用年限平均法

　按年摊销，其净残值为零。

　(8) 投资性房地产核算。该企业投资性房地产采用公允价值计量，不需进行折旧与摊 销的核算。

　(9)企业于年末进行资产减值测试，如不存在资产减值迹象，不计提减值准备。

　(10)行政部门日常开支实行定额备用金制度核算，最高限额8000元。

　3 、 负责业务的核算政策与办法 （1）职工薪酬制度 企业应付职工薪酬包括工资、职工福利费、"五险一金"、工会经费、职工教育经费和非货币性福利等，并按薪酬内容开设"应付职工薪酬"总账及明细账户，进行明细核算。工资计算采用月薪制，日工资按21. 75天计算，每月按照人事科提供的出勤记录等原始资料计算应付工资与实发工资金额;企业承担的"五险一金"包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险及住房公积金，其均按照职工工资总额的一定比例计算确定， “五险一金”中个人缴纳的部分由企业代扣找缴；职工教育经费按职工工资总额的2.5%计算确定；工会经费按职工工资总额的2%计算确定，并将应付职工经费的40%上缴到市总工会。福利费根据企业历史情况估计按照工资的10%提取使用。

　（2）适应的增值税税率17%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，所得税税率25%。增值税及其附加税、教育费附加于各月末计算，并按规定于次月10日内缴纳；所得税采用按月预缴，年终汇算清缴的办法。

　4 、 收入、成本费用核算政策与办法 ( 1 )销售程序。本地销售采用提货制，外地销售采用发货制。货物发出后由销售部开出销售发票，财务部根据销售部转来的发票包括代办托运时收取的有关费用单据办理销售业务的核算。为促进产品的销售，该厂实行现金折扣的办法，具体折扣标准为: 3/10 ， 2/20，，n/30 0

　 (2)生产成本计算。本企业的产品主要有:豆沙包、奶黄包、火腿三明治和牛肉汉堡 其生产过程

　如图 9 -4 所示。

　生产成本核算设置"基本生产成本"、"辅助生产成本"及"制造费用"明细账;开设"基本生产成本"一级账户进行产品成本的总分类核算，其下设"中点车间"与"西点车间"、"馅料车间" 3个二级明细账户，并按具体产品名称开设"豆沙包"、"奶黄包"、"火腿三明治"和"牛肉汉堡" 4个三级明细账户，按照"直接材料"、"直接人工"、"制造费用" 3 个成本项目对产品成本进行明细核算。由于该企业馅料生产只供本企业生产产品使用，所以豆沙、奶黄、火腿、烤牛肉四种馅料生产成本直接计入四种产品的成本中，因此四种产品的 3 个成本项目均由两部分组成，如豆沙包的直接材料由投入中点车间的材料费加上投入馅料车间生产红豆沙的材料费组成，直接人工费用由中点车间分配至豆沙包的直接人工费用加上馅料车间分配至红豆沙的直接费用组成，制造费用由中点车间分配至豆沙包的制造费用加上馅料车间分配至红豆沙的制造费用组成。

　产品生产过程中中点车间和西点车间对其所生产产品共同耗用的材料费用以产品数量作为分配标准进行材料费用分配；馅料车间对其所生产产品共同耗用的材料费用采用单位消耗定额法进行分配，分配标准为：某材料单位消耗定额*该产品的产量。各种材料在四种产品中的单位消耗定额如表所示 各车间人工费用按实际工时进行分配。月末，按品种法计算并结转各产品成本。在核算过程中，所有分配率保留四位小数，分配金额保留至分位，尾数由最后一项调整。开设"制造费用"一级账户，其下设"中点车间"、"西点车间"、"馅料车间" 3个明细账户，按照"材料费"、"人工费"、“折旧费”“水电费”、“其他”等栏目进行明细核算，基本生产车间发生的各种间接费用，按产品产量比例在各产品之间进行分配。

　开设"辅助生产成本"账户对该厂辅助车间发生的费用集中核算，按车间名称设"机修车间"明细账，按照“材料费”“人工费”“折旧费”“水电费”“其他”等栏目进行明细核算。辅助生产车间不单独核算发生的制造费用。月末，计算各车间发生的辅助生产费用，并根据原始记录有关资料 ， 按劳务工时在各生产车间及管理部门之间进行分配。

　(3)所得税采用资产负债表债务法进行核算 。

　中点车间 主要生产 豆沙包 奶黄包 西点车间 主要生产 火腿三明治 牛肉汉堡 馅料车间 主要生产四种产品的馅料：包括豆沙、奶黄、火腿、烤牛肉 投入面粉、白糖、植物油、香精等 投入面粉、白糖、植物油、香精等 投 入 红 小豆、黄油、猪肉、牛肉等 红豆沙 奶黄包 火 腿三 明治 牛 肉汉堡 豆沙包 火腿 奶黄 烤牛肉

　 馅料车间各产品单位消耗定额 馅料车间 豆沙包 奶黄包 火腿三明治 牛肉汉堡 材料名称 单位消耗定额 材料名称 单位消耗定额 材料名称 单位消耗定额 材料名称 单位消耗定额 红小豆 0.09

　面粉

　(替代淀粉) 0.03

　猪肉 0.075

　牛肉 0.075

　白糖 0.18

　黄油 0.03

　白糖 0.0075

　白糖 0.0075

　桂花 0.01

　白糖 0.105

　盐 0.015

　盐 0.015

　食用油 0.01

　鲜牛奶 0.057

　蛋白胶 0.027

　蛋白胶 0.027

　食用油 0.009

　面粉 0.069

　面粉 0.069

　鸡蛋 0.057

　香精 0.00075

　香精 0.00075

　香精 0.003

　添加剂 0.00075

　添加剂 0.00075

　 5 、 利润及其分配的会计政策与核算方法 （1）

　该厂各项提留均于年末一次进行。

　（2）

　盈余公积计提比例：法宝公积金计提比 10%，任意公积金计提比例 5%。

　（ （3 ）

　12 月初存货结存情况 月初存货结存情况

　一、周转材料结存情况

　包装物

　低值易耗品

　名称 单位 数量 单价 金额 名称 单位 数量 单价 金额 奶黄包包装袋 包 200 30.00

　6,000.00

　劳保用品 包 254 20.00

　5,080.00

　豆沙包包装袋 包 200 30.00

　6,000.00

　模具 套 500 26.90

　13,450.00

　三明治盒 个 200 0.50

　100.00

　牛肉汉堡包装盒 个 40000 0.50

　20,000.00

　合计

　 32,100.00

　18,530.00

　二、原材料结存情况

　材料类别、名称 数量 计量单位 计划单价 金额 原料及主要材料 面粉 30000 kg 2.60

　78,000.00

　白糖 2020 kg 3.50

　7,070.00

　鸡蛋 700 kg 7.00

　4,900.00

　盐 940 kg 2.40

　2,256.00

　植物油 270 kg 11.60

　3,132.00

　鲜牛奶 340 kg 4.20

　1,428.00

　蛋白胶 340 kg 18.40

　6,256.00

　猪肉 370 kg 16.00

　5,920.00

　红小豆 1667 kg 6.50

　10,835.50

　牛肉 500 kg 27.00

　13,500.00

　桂花 234 kg 12.00

　2,808.00

　黄油 667 kg 30.00

　20,010.00

　小计

　 kg

　 156,115.50

　辅助材料 添加剂 284 kg 62.00

　17,608.00

　苏打 27 kg 2.00

　54.00

　香精 207 kg 38.00

　7,866.00

　机油 126 kg 15.00

　1,890.00

　酵母 500 kg 14.00

　7,000.00

　包装纸

　 包 75.00

　0.00

　小计

　 kg

　 34,418.00

　燃料 汽油 500 kg 5.60

　2,800.00

　煤 26 吨 200.00

　5,200.00

　小计

　 8,000.00

　合计

　 198,533.50

　三、库存商品结存情况

　品名 计量单位 数量 单位成本 金额 奶黄包 kg 6000 6.10

　36,600.00

　豆沙包 kg 9000 6.20

　55,800.00

　火腿三明治 kg 9750 8.30

　80,925.00

　牛肉汉堡 kg 3505 9.00

　31,545.00

　合计

　 204,870.00

　四、材料成本差异

　借方余额 7132.00 五、存货合计

　460,606.50

　 （二）双好食品厂总账及明细账科目编码表：

　（三）双好食品厂总账及明细账科目期初余额表

　（四）2013 年 12 月发生的经济业务如下：

　1、1 日，冲销上月未暂估入账天津嘉里粮油公司的 15 公斤植物油，单价：11 元/公斤，暂估价174 元。

　2、2 日，收到临汾华联超市所欠货款 10 000 元，存入银行。

　3、3 日，从运康面粉厂购入面粉 10 000 公斤，价款 25 000 元，增值税款 4 250 元，材料已验收入库，计划单位成本为 2.6 元/公斤。

　4、5 日，以银行存款支付办公用品费 260 元。

　5、5 日，从太原新华印刷厂购入包装纸 250 包，价款 20 000 元，增值税款 3 400 元，材料已验收入库，计划单位成本为 75 元/包，款项尚未支付。

　6、6 日，车间生产领用材料一批，见下表。

　7、7 日，采购部王杰报销差旅费 1686 元，原借款 1200 元，差额款以现金支付。

　8、以银行存款缴纳税费，其中：增值税 65 800 元；城建税 4 586 元；教育费附加 1974 元。

　9、8 日，职工健身房建造完工并交付使用，资料如下表。

　 10、9 日，收到太原市平阳店交来房屋租金 3 500 元，存入银行，并计提应交营业税额为 175 元。

　11、10 日，从省副食品公司购入白砂糖 4000 公斤，价款 14 000 元，税款 2 380 元，货款以银行存款支付，材料已验收入库，单位计划成本为 3.5 元/公斤。

　12、11 日，向银行申领银行汇票一张，金额为 3 000 元。

　13、12 日，以银行存款上交工会经费 1600 元；住房公积金 20 000 元；社会保险费 59 100 元。

　14、13 日，中点车间职工刘天祥报销医药费 322 元，以现金支付。

　15、14 日，上月天津嘉里粮油公司购入 15 公斤植物油的有关结算凭证到达，货款 174 元，税款 22.68 元，款项以银行存款支付，材料验收入库，单位计划成本为 3.5 元/公斤。

　16、14 日，以银行存款支付运康面粉厂货款及税款 29 250 元。

　17、14 日，以银行存款从城北养鸡厂购入鸡蛋 1200 公斤，价款 8 280 元，税款 1 407.60 元，材料已验收入库，单位计划成本为 7 元/公斤。

　18、14 日，从天津嘉里粮油公司购入的 100 公斤黄油验收入库，单位计划成本为 30 元/公斤，但结算凭证尚未收到，款项尚未支付。

　19、15 日，以银行存款支付绿化费 1200 元。

　20、15 日，以银行汇票购入鲜牛奶 500 公斤，价款 2500 元，税款 425 元，余款退回存入银行，材料已验收入库，单位计划成本 4.2 元/公斤。

　21、15 日，生产车间和辅助车间领用原材料，见下表。

　 22、15 日，以银行存款向深圳清乐包装盒厂预付货款 4 000 元。

　23、15 日，应收大德公司 20000 元和海兴商厦 18000 元的商业汇票到期，款项收回存入银行。

　24、15 日，以现金支付商检费 800 元。

　25、16 日，以现金支付行政部门业务招待费 340 元。

　26、16 日，产成品入库，见下表。

　 27、车间领用包装袋和包装盒，如下表。

　28、车间领用模具，如下表。

　 29、18 日，向临汾华联超市销售豆沙包 5000 公斤，单价 8.2 元/公斤；奶黄包 3000 公斤，单价9.4 元/公斤。价款 69 200 元，税款 11 764 元，以银行存款代垫运费 2 000 元，货已发出，但款项尚收到。

　30、18 日，用现金支付研发专家王良璐的房租费 2 000 元。

　31、19 日，向大营盘食品店销售火腿三明治 1000 公斤，单价 14.5 元/公斤；牛肉汉堡 2000 公

　斤，单位 16.8 元/公斤，价款 48 100 元，税款 8177 元，货已发出，但款项尚未收到。

　32、19 日，办公室购入两台电脑，价款为 19 600 元，税款 3332 元，交付使用，预计使用 5 年，净残值率为 10%，款项以银行存款支付。

　33、19 日，向美特好连锁超市发货，其中：豆沙包 5000 公斤，货款 41000 元，税款 6970 元；奶黄包 3000 公斤，货款 28200 元，税款 4794 元；火腿三明治 4000 公斤，货款 58 000 元，税款 9860 元；牛肉汉堡 6000 公斤，货款 100800 元，税款 17136 元。款已收存银行，产品已发出。

　34、20 日，两台烤箱报废，转入清理，原值 36000 元，已提折旧 32400 元。

　35、20 日，向华联超市销售豆沙包 80 公斤，价款 656 元，税款 111.52 元，收到现金交存银行。

　36、22 日，签发现金支票 20 万元，从银行提现金，并发放上月工资。

　37、22 日，处置报废烤箱，取得现金收入 320 元。

　38、23 日，收到银行存款利息 887.76 元。

　39、23 日，支付银行短期借款利息 6660 元。

　40、24 日，产品入库，如下表。

　 41、25 日，向美特好连锁超市发货，其中：豆沙包 10000 公斤，货款 82000 元，税款 13940 元；奶黄包 8000 公斤，货款 75200 元，税款 12784 元；火腿三明治 15000 公斤，货款 217500 元，税款 36975 元；牛肉汉堡 8000 公斤，货款 134400 元，税款 86547 元。收到面值为 574587 元的商业汇票一张，产品已发出。

　42、25 日，机修车间领用材料，如下表。

　 43、25 日，购消防栓 2 个，价款 800 元，税款 136 元，款项通过银行支付，同时购入的消防器材交机修车间主任使用，采用一次摊销法分摊成本。

　44、26 日，收到职工王小波违反操作规定的罚款 100 元。

　45、26 日，购买支票等空白凭证 19 元，以银行存款支付。

　46、26 日，双好食品厂决定以奶黄包与美特好超市的两台复印机交换。奶黄包的账面价值为56400 元，公允价值为 73800 元；美特好超市复印机的账面余额为 60000 元，公允价值为 64000元，另用银行存款支付补价 9800 元，支付补税款 1666 元。双好食品厂购入的复印机作为固定资产且移交给办公室使用；计税价格等于公允价值，两公司适用的增值税税率为 17%。奶黄包已发出。

　47、26 日，深圳鄞飞公司一年前所欠货款 123500 元，由于财务困难，短期内不能支付。经双方协商，偿还70 000元后，深圳鄞飞公司以70000个食品盒偿还所欠款项。食品盒销售价为42000元，税款为 7140 元，双好食品厂将食品盒作为包装物入库。双好食品厂对应收账款已提坏账准备 675 元。

　48、28 日，收到临汾华联超市的原欠货款 80964 元，存入银行。

　49、28 日，以银行存款支付电话费 2224 元。

　50、29 日，以银行存款支付本月电费 15444 元，并进行分配，见下表。

　51、29 日，以银行存款支付本月水费 46640 元，并进行分配，见下表。

　 52、31 日，摊销由本年度负担的无形资产，如下表。

　53、31 日，以银行存款向卧虎山敬老院捐款 20000 元。

　54、31 日，结转本月购入材料的成本及差异，如下表。

　55、31 日，计算本月低值易耗品和包装物发出单价，编制本月发出材料汇总表，如下。

　 56、31 日，分配工资费用并制单，如下表。

　57、31 日，按应付工资的 14%计提福利费，2%计提工会经费，1.5%计提教育经费。

　58、31 日，结转完工产品成本，月末无在产品。

　59、31 日，结转已销售产品成本。

　60、31 日，结转本月损益。

　要求：1 、根据资料 创建凭证管理系统信息库。

　。

　 2 、编制记账凭证模板。

　。

　 3 、根据资料编制本月记账凭证表。