辽宁立信达会计师事务所资产内部控制问题及对策研究

　摘

　要

　近年来，随着各国经济结构的不断发展和市场经济的逐渐繁荣，企业开始不断竞争，以获得市场发展机会,企业之间的竞争力不仅取决于自身强大的经济实力，而且取决于自己强大的综合实力，科学、系统的管理对每个企业都越来越重要。内部控制作为每个企业内部管理的重要手段，也越来越受到每个企业的关注和重视，他们对自身内部资产的控制和管理是内部控制最重要的基础环节。如何更好地控制内部资产的流通，是每个企业共同解决的难题。

　本文以辽宁立信达会计师事务所为研究对象，采用实地考察法、案例分析法、文献研究法等多种研究方法，对辽宁立信达会计师事务所资产内部控制管理现状进行分析，发现辽宁立信达会计师事务所在资产内部控制管理方面存在对货币资金进行会计核算不规范、缺乏评价、缺乏约束机制，对会计内部控制制度不健全，对固定资产中使用不合理、不重视固定资产的保养等问题。针对以上问题，分析其产生原因，提出加强对内部资金的管制和约束机制、设置独立统一的信用管理部门、提高并完善会计内部控制制度、加强固定资产中存货资产的配置，设置盘盈盘亏专人规范化管理等对策建议。强化对资产内部管理的意识，健全资产内部控制体系，实行全面信息化和系统化管理，改进资产内部管理流程，有助于提高公司的经营管理水平，提高公司的竞争实力，促进公司持续发展。

　关键词：内控体系； 完善制度； 系统化管理； 信息化管理

　Abstract

　In recent years, with the continuous development of economic structure and the gradual prosperity of market economy in various countries, enterprises have begun to compete continuously to obtain market development opportunities. The competitiveness between enterprises depends not only on their own strong economic strength and comprehensive strength. Scientific and systematic management is becoming more and more important for each enterprise. As an important means of internal management of each enterprise, internal control has also been paid more and more attention by each enterprise. The control and management of each enterprise"s own internal assets is the most important basic link of internal control. How to better control the circulation of internal assets is a difficult problem for each enterprise to solve together. This paper analyzes the current situation of asset internal control management of Liaoning Lixinda Accounting firm by means of field investigation, case analysis and literature research. It is found that Liaoning Lixinda Accounting firm has some problems, such as non-standard accounting, lack of evaluation, lack of restraint mechanism, imperfect accounting internal control system, unreasonable use of fixed assets, and neglect of maintenance of fixed assets. In view of the above problems, this paper analyzes the causes and puts forward the mechanism of strengthening the control and restraint of internal funds, Set up independent and unified credit management department, improve and perfect accounting internal control system, strengthen the allocation of inventory assets in fixed assets, set up standardized management of profit and loss personnel, and so on. Strengthening the awareness of the internal management of assets, perfecting the internal control system of assets, implementing comprehensive information and systematic management, and improving the internal management process of assets will help to improve the management level of the company, improve the competitive strength of the company, and promote the sustainable development of the company.

　Keywords: internal control system; perfect system; systematic management; information management

　引

　言 目前，随着社会经济全球化的日益发展，企业之间的竞争强度也越来越大,而资产的内部控制和管理也得到了许多企业的广泛关注和青睐，成为企业提高自身经济实力和综合实力的重中之重。随着我国市场经济体制的不断完善，许多企业单位领导和学术专家开始创新和研究新的资产内部管理体制,但是我国的市场经济体制发展较晚，不如西方经济体制发达，而且,部分事业单位没有健全完整的资产内部控制管理制度，导致对资产内部控制的认识不足，暂时无法在市场上占据强势地位，然而,西方已经建立了完整的资产内部控制体系,而且企业的内部控制也优于国内企业。因此，我国大多数企业参照国外资产的内部控制制度，根据实际情况，建立适合自己企业的内部资产管理模式 [1] 。

　每个企业的资产内部控制仍然存在着问题，许多学者从这三个方面研究企业内部资产管理出现的问题：

　首先，对于会计内部的控制是每个企业控制内部资产流转的基础，企业对会计的管理固然重要，需要内部会计认真完成原始凭证的粘贴，记账凭证的编辑，会计账簿的登录和使用，核对并完成企业内部的会计报表和报表附注，认真核对每一本日记账和会计总账，但企业内部会计进行伪造，编造，变造会计凭证，资产管理做账的不认真、不准确性是企业会计内部管理最大的问题，单位负责人要对企业内部会计部门实行监督和管理，避免风险。

　其次，要对企业内部货币资金进行控制和管理。为了避免内部资金流失、缺乏评价和制约机制的问题，企业应加强对内部资金的控制和管理,确立货币基金业务岗位职责，建立严格的货币基金业务管理制度，并明确货币基金业务的管理模式 [2] 。

　最后需要对企业固定资产内部进行管理，为了避免企业对固定资产使用过程中核算不准确以及不重视固定资产的保养的问题，企业应加强对固定资产的监控管理，维护固定资产的完整性。研究这三个方面的意义是为了加强内部管理，有利于巩固维护企业经济物资基础，控制货币资金内部流通；有利于进一步加强固定资产的流通，提高企业综合实力和经济实力 [3] 。

　 本文从理论角度出发，通过查阅相关文献，以辽宁立信达会计师事务所为研究对象，分别从对本企业会计内部的控制，对本企业货币资金内部的控制以及对本企业固定资产内部的控制三方面寻找企业内部控制过程中存在的主要问题，深度分析内部控制产生问题的原因，主要对企业资产内部组织结构，内控机制，信息沟通，监督和执行进行分析，重点对执行能力进行细分，结合与实际相关的内部控制制度，分别针对本企业会计内部的控制，对本企业货币资金内部的控制，对本企业固定资产内部的控制三方面所存在的问题寻找相应的对策，提出完善辽宁立信达会计师事务所资产内部控制管理提出建议，提高企业的成本竞争力和综合竞争力，扩大企业的经营规模，促进其又好又快的发展。

　 1 资产内部控制管理的含义及重要性 1.1 资产内部管理的含义及目的 资产内部控制管理的含义是指企业管理者按照资产管理合同约定的方法、要求和限制条件进行的内部会计管理，货币资金内部控制与固定资产内部管理 [4] 。

　资产内部控制与管理的目的是保证货币资金的正常流通，保证固定资产的完整性，降低固定资产和货币资金的流失风险，不断提高企业固定资产的内部利用率，才能有效地提高企业的经营能力和经济实力。

　1.2 资产内部控制的管理方法 第一，对资产进行合理的分类，分配并进行合理记账。资产在企业中占有很大的比重，这不仅仅关系到企业的经济脉络，也关系到企业内部经营发展，对资产进行内部控制既能保证企业内部信息更加完整，又能使企业长久发展。因为每个企业资产的种类复杂多变，管理的风险也比较大，所以对于资产进行分类才是管理企业资产最重要的部分。资产大体可以分为不动产、流动资产、固定资产、低值易耗品等等，那么本文从资金，固定资产两个方面分别介绍企业如何对资产进行分类管理。

　首先，对资产中的房地产进行管理，在房地产管理清单中标注房屋以及建筑物的使用年限，合理使用和保护房屋建筑物达到一年之后，年末对盘查后的房屋及建筑物记录到房地产科目明细表，以控制房地产损失的风险。然后，对固定资产进行分类管理，固定资产分为办公设施和设备、办公用品、器具和与商业相关的器具、工具和交通工具，使用年限为两年，并合理准确地记录固定资产验收单，合理盘点固定资产数量及金额，才能更好地保护固定资产的完整性，使固定资产的使用效率不断提高，最终对低值易耗品进行管理。

　第二，资产管理责任部门负责各部门资产的使用、储存和维护，并让各车间部门在每月月底上交固定资产的使用情况，将剩余的闲置固定资产作为维修和保护，资产管理部门将加强管理，防止车间各部门破坏固定资产的完整性，逐步降低固定资产的利用率，导致剩余固定资产损失。

　第三，企业内部进行监督，确保账账相符，账实相符。会计内部控制是资产内部控制的核心因素。会计要检查账目，核对账目，不要漏账，不

　 要随意更改，更不要伪造凭证和账簿，要诚信做账，单位负责人应当监督管理单位的内部会计，并形成会计人员之间的内部监督，以确保资产不会随意丢失，确保资产的稳定性和完整性，并确保企业综合实力的提升。

　1.3 资产内部控制的重要性 资产内部控制不仅仅保护资产，不易流失，更提高企业的综合竞争能力，使企业内部流动资产，无形资产，固定资产，不动产得到了保护，并保护了企业内部的完整性、统一性，为企业创新改善提供便利的条件。

　下面是对资产内部控制重要性的概括总结，分为三点：

　第一，企业在资产内部控制中的供给和营销是生产经营的主要环节，是内部控制的关键环节，也是资本运动的重要环节，控制资金的利用，不仅可以管理企业的大部分经营活动，而且还有效地控制了企业内部资产，提高了企业的综合实力和竞争力，有利于企业实施标准化的内部营运资金优化管理 [6] 。因此，必须定期分析每周的所有资金和流动资金，确保资金流动不发生重大风险，及时掌握资金状况，保持企业的财务流动性，保持企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。

　第二，在资产内部控制中加强对资金的管理和控制，可以有效防止资金的财务造假，因为在企业的所有资产中，挪用资金的风险很大，欺诈是各种腐败犯罪的主要原因之一 [7] 。加强内部资产管理需要企业制定严格的内部控制制度，有利于避免财务会计人员弄虚作假；有利于很好的控制资金的维持，不易流失；更有利于保证资金的收益和支出的合法性、合理性。这也有利于保护资金的流动性，实现灵活性和完整性，单位负责人必须监督会计人员合理编制会计凭证，填写会计账簿，登录财务报表，实现会计做账的合理合法化，从而有效防止欺诈行为的发生。

　第三，加强对资产的管理和控制，可以有效地利用资金，提高资金的使用权益，增加资金流通，提高资金的流动性，企业资金存量应保持在合理水平，过多或过少都是不合理的，企业资产中的资本过多，机会成本增加，造成资源不断浪费，企业资产中的资本过少可能危及偿债能力、营运能力和盈利能力，给企业带来负面影响。因此，企业资金是双面的，不能太多，不能太少，要控制资金给企业最合理的适用范围，所以应该有合理的资金使用计划，保证资金的正常使用和流通，加强企业资金内部管理。

　 1.4 国内外目前对内部控制的研究现状 在国内，随着市场经济的不断发展，国内许多企业的规模也日益壮大。与此同时，国内企业之间的竞争力日益激烈 [8] ，资产内部控制制度是企业在管理资产活动时采用的一种管理方法。它是企业不可或缺的一部分。尽管每个企业的经营形式不尽相同，但不同特征的企业应根据其具体情况建立必要的内部控制制度。但是，由于缺乏外部和内部的约束，中国的机构相对宽松，此外，我们还没有对内部控制有一个统一的认识，这导致了我国内部控制相对落后。我们需要找到改变这种现象的方法，因此，国内企业需要不断创新内部管理制度，以提高综合实力和竞争实力。

　在国外，市场经济体制比中国发展得更快，经历了两次工业革命和一次世界性的科技革命，运行程度不断提高，国外企业的发展能力也比国内企业更发达 [9] 。因此，国外大型企业的内部控制和管理制度不断完善和更新，也带动了国外的整体经济实力，国外企业的盈利能力和经营能力都领先于国内企业，国外企业资产内部控制制度的创新从未停止过。面对管理不善，欺诈风险的程度也大大降低，使自己企业的内部会计管理、资金管理和固定资产诚信管理达到顶峰。因此，国内大多数企业也在学习国外非常先进的内部控制管理体系，以提高自身的管理实力。

　1.5 国内外目前对内部控制的理论观点 国内学者和研究院士对企业内部控制进行了详细的研究和分析。如白琼在企业内部控制存在的问题及对策中写道：目前我国经济体制高度发达，但随着大数据概念和大数据技术的兴起，大多数企业还没有建立内部控制系统，完善企业内部控制制度是经营过程中自我约束的手段和内部商机，它将影响整个企业的进程和发展，因此，企业的内部控制制度在整个企业管理中占据主导地位，对企业的不断进步、创新和发展起着关键作用，规范企业整体运作，企业内部控制主要集中在资金内部流通、因为只有当内部资金运行平稳，企业内部变得活跃起来，企业的内部流通才能更高更快地增加，管理带动流通，使企业更快地发展 [10] 。

　国外也有学者和研究院士对企业内部控制进行了详细的研究和分析，如:经济学家 Doyle Ge 和 Mc Vay 基于 2002 年 8 月至 2005 年 11 月间披露内部控制存在缺陷的 700 多家企业的数据，研究了影响企业内部控制的关

　 键因素。通过研究发现，内部控制中存在问题的企业大多数出现在那些规模较小的企业中，同时，也有一些公司是因为盈利能力差、经济环境复杂，才出现内部控制紊乱，经营不协调等问题,他们还提出，这些公司的内部控制不仅应该局限于资金流通，更重要的是，对内部会计的控制，这些企业只有管理和负责内部会计，防止欺诈行为的发生，才能进行长期的发展和综合实力和水平的快速提升 [11] 。

　 2 辽宁立信达会计师事务所资产内部管理的现状 2.1 公司简介 辽宁立信达会计师事务所，于 2000 年 1 月正式成立，现在位于辽宁省沈阳市皇姑区长江街中小企业创业基地，本企业主要的行业特性为审计。

　该公司主要审计范围为：可为大中小型企业和事业单位提供会计报表审计、高新技术企业认定审计、企业破产清算审计、离任审计、经济纠纷鉴证、验证资本、司法会计鉴定等项服务。本机构实力雄厚，业务精湛，管理规范，服务热情，曾承担了许多政府机构，大型企业的审计鉴证项目，本机构专业人员能以良好的职业道德和较强的专业胜任能力，本着独立、客观、公正和诚实守信的原则，为客户提供优质的服务。

　本机构 2019 年营业收入为 100.19 万元，2020 年营业收入为 99.19 万元，本机构注重强化公司的团队建设，品牌建设，先后被评为辽宁省中小企业厅颁发的辽宁省中小企业创新服务先进机构，辽宁省注册会计师协会颁发的辽宁省注册会计师行业先进党支部、辽宁省工商联颁发的辽宁省工商联特约维权服务单位，辽宁省工商局颁发的辽宁省守合同重信用单位，沈阳市人民政府颁发的沈阳市中小企业示范服务机构，以质量求生存，以信誉为发展的理论概念，同时塑造“以人为本，技术为根，品牌为旗，创新未魂”的伦理概念，诚信为我们的宗旨，我们坚持“以顾客为核心，以准则为根本”的理念为大中小型企业提供优质的理论服务，创新自己优益的品牌设定。

　2.2 辽宁立信达会计师事务所资产内部管理的现状 2.2.1 客户往来的关系繁杂，管理人员存在短缺，管理困难 该企业面对的是大中小企业，因为接触的客户种类繁多，需要与更多的客户以及企业进行来往和沟通，该企业属于小企业事务所，需要租入一些设备 [12] ，例如：专用设备，办公设备，机器设备，图书等固定资产，所以对固定资产的使用强度比较大。该企业与客户之间的往来关系繁杂，主要因为与客户进行业务交流较多，管理人员存在着短缺，没有办法及时处理这些资产类别的业务，导致管理困难。

　2.2.2 大多数与企业进行资金来往，流转的范围较广 由于该企业大多数与审计相关联，为大中小企业提供审计服务，并提

　 供审计报告，制作相关企业和公司的底稿，编制企业报表，来收取各个企业相关的审计费用，由于交往的企业较多，所以资金收取很复杂，但涉及的资金流转范围较广，可以满足自己内部的扩张需求。

　2.2.3 内部管理控制还需要完善，信用程度有待提升 本企业以诚信经营、服务客户为宗旨进行会计审计工作，但内部管理控制仍需进一步完善，以便企业内部的每个部门可以相互监督，单位负责人需要对企业整体人员进行监督和负责 [13] 。企业中的会计需要为客户提供真诚的服务，提供专项审计报告，并与企业和公司保持良好的关系，然而，信用程度需要进一步监督和提高，才能保证整个企业内部监督体制逐渐完善，也避免了企业内部人员的欺诈、捏造、变更等违反会计信用的行为，实现诚信发展的原则。

　 3 辽宁立信达会计师事务所资产内部控制管理存在的问题及原因 3.1 对货币资金进行会计核算管理不规范 该企业由于与客户的联系频繁，公司内部货币和资本业务数量较多，管理部门人员较少，导致业务能力处理困难，对于货币基金业务的风险，认知不足，这就导致如果货币资金的核算存在短缺、遗漏的风险，管理者就没有更好、更准确的方法来控制这些风险。

　其次，由于业务复杂，财务人员在月末核对时发现，企业资产负债表中的资产金额与凭证中的货币资金账户金额不一致，无法准确实现对账，财务人员还需要与会计人员进一步沟通检查，再加上财务部门内部人员不断流动，资产的内部业务越来越严重，财务经理对资金的控制和管理越来越混乱 [14] 。这就要求企业建立和完善资产内部控制体系结构，规范企业资金操作困难带来的不便。

　3.2 对货币资金控制监管不力，缺少评价以及内部约束 在该公司中，对货币资金控制的会计工作监管控制制度不够完善，一些管理人员未按照公司所执行的制度规定，任意管理内部资金，并未及时发现存在的问题，导致内部资金产生流失、短缺、分配不均匀的状况。若有一些公司新引进的财务人员并未深入了解公司的财务状况，提供给管理人员的财务数据存在粉饰，舞弊问题，导致一些财务会计人员利用漏洞挪用公司的内部款项，给公司带来了极大的风险，从而影响企业的内部资金运转。并且企业内部人员在对与货币资金相关的业务整理数据时，未准确的向财务部门、管理部门进行汇报，总结，导致该数据出现了遗漏，与其他企业核对不上的问题，这就更加说明了该企业对于货币资金的数据监管出现了漏洞，无法更好的维护企业货币资金的流通性。

　企业管理人员在发现内部资金流失，短缺的情况时，并没有及时的评价或者采用必要的措施，此时，单位负责人员对于企业管理人员的约束较低，导致资金问题越发严重，管理内部资金的流转才是企业最重要的一部分，这就要求单位负责人要努力约束内部资金管理，完善资金管理机制 [15] 。

　3.3 对内部控制制度不健全 在这家公司，内部控制制度不完善，使得企业各部门分工混乱，岗位职责不清，企业管理理念决定了企业所选择的员工的素质和道德素养。企

　 业的财务人员对内部控制管理知识没有深刻的理解，导致会计从业人员在会计内部控制活动中存在问题，无法及时获得有效的解决方案，内部会计人员管理不善，导致一些会计人员利用漏洞进行作弊。虽然单位负责人及时监督会计人员，但仍有一些会计人员不听从制度安排，导致单位主管无法及时控制会计活动，才会产生更多的问题和漏洞。公司虽然建立了内部控制制度，但还不够健全，缺乏对企业内部控制的深入了解，这使得内部控制系统失去了本应存在的监督和标准化功能。为了深入了解公司内部控制的实际需求，企业人力资源管理部门在设置岗位、越来越多的员工没有系统地认识到内部控制管理的重要性，这就要求单位负责人深刻认识内部控制制度的重要性，并加以改进，以促进企业充分发挥内部控制的有效性，促进公司发展。

　3.4 固定资产使用过程中内部控制存在的问题 首先，企业固定资产的管理和使用与企业的财务会计核算脱节，辽宁立信达会计师事务所固定资产账户带来账实不符的问题，极大地影响了企业会计信息的合理性和合法性。在企业财务会计制度下，由于企业财务人员的集中工作，他们只能审查固定资产业务发票是否合法、合规、合理，但是无法进一步了解这项业务的真实性 [16] 。辽宁立信达会计师事务所在购买固定资产时，将价格较高的部分拆分成金额较小的项目进行分散处理，并向财务部提出报销申请，导致在办理固定资产业务时，出现有物无账的问题。

　其次，辽宁立信达会计师事务所在购买固定资产时预付了款项。货物到达后，需要购买固定资产的发票，以此作为购买的凭证和依据，但公司没有注意到发票的收集，采购人员很长时间没有去财务部门进行报销，导致企业最后盘点时财务人员与管理人员出现数据对不上的情况。

　最后，该企业对固定资产账簿进行登录时，出现了不健全、不完整的情况，导致企业对购买的固定资产采取粗放管理，一般仅仅在财务部门设立固定资产明细账，并没有设立相应的台账予以对应，账实不符的现象再次发生。

　3.5 对固定资产保养、后续支出内部控制存在的问题 该企业不重视对固定资产的保养，或者直接用修理、修配来替代保养，

　 导致本企业的设备无形中缩短了使用寿命 [17] 。

　企业在固定资产后续支出方面，并没有明确、合理的标准使其固定资产的使用价值增加计入当期费用。根据《企业会计准则—固定资产》的相关规定，如果企业的固定资产可能流入企业的经济效益超过了之前的预测，应当延长固定资产的使用寿命，计入企业固定资产的账面价值，然而辽宁立信达会计师事务所已经超过了之前的预测，却没有延长固定资产的使用寿命，反倒不断毁坏固定资产，使其完整性遭到破坏。其次规定中再次说明，入账金额不得超过固定资产的可收回的金额，除后续支出外，应确认当前费用 [18] 。然而，在企业的实际经营中，管理者很难判断本企业固定资产的可收回金额，完全由企业的财务人员通过主观判断来决定是否增加固定资产的价值。

　 4 辽宁立信达会计师事务所资产内部控制管理的对策及建议 4.1 完善企业内部管理体系 法人治理机构是本企业最重要的组织结构，也是本公司的核心，如何健全这个法人治理机构，是每个企业当中重点去分析和解决的问题之一，辽宁立信达会计师事务所最大问题是内部管理放松，管制约束强度不够，所以该企业就要去建立由股东、董事、监事及经理层的组织管理体系，这样既关系到他们之间的利益，又能赋予管理机构新的决策能力，管理人承担责任并履行义务，从事务所的总体运营开始抓起，施行长久的发展政策，建立完整的法人治理机构，才能有效地克制货币资金核算不准确，固定资产内部配置不均等问题，才能把内部控制制度从企业的最高层至最低层全部覆盖，实现全过程，全方位，全员控制，使得辽宁立信达会计师事务所内部控制制度对每一个员工都有效，保证每个人都必须准时，实现人人平等。

　当然，法人治理机构一旦成立起来，必不可少的当然是法人治理机构内部的监督，每个人都要不断发现并分析存在的问题，也要发现自己管理层内部是否出现遗漏数据，对企业内部员工监督不力的问题出现，这样既保证内部治理机构的完整性，也保证企业内部长久的发张，防止辽宁立信达会计师事务所内部会计人员出现舞弊、误报、错报、遗漏等类似的经营现象，也保证了该企业内部资产的流动运转和固定资产内部的完整性，充分体现上级内部监督，上下级内部监督的双循环模式体系，使辽宁立信达会计师事务所内部发展更具有全面性。

　4.2 建立健全企业内部控制体系 辽宁立信达会计师事务所应当建立并完善员工的岗位职责及考核体系，该公司最大的问题是管理人员欠缺，新进的财务人员对内部控制制度尚未得到更深入的认知，所以辽宁立信达会计师事务所需要招收一些更有经验的从业人员，定期进行考核，新进来的财务人员定期进行培训，要深入理解内部控制制度的重要性，有执行赏罚制度，对于有真实实力的从业人员或者管理人员给予奖赏并提拔，未达到本企业预期的计划要求，则给予一定的处分或者处罚 [19] ，对公司从业人员要及时的宣讲企业相关的制度规定及相关的法律法规，杜绝出现辽宁立信达会计师事务所的内部会计人

　 员出现的舞弊，遗漏，错报数据，漏报数据等相关行为，杜绝该企业与其他客户之间出现两本账，账账无法核对，企业内部出现账实无法核对的现象发生，避免出现会计人员出现违法乱纪的行为，辽宁立信达会计师事务所内部负责人应该及时发现，及时解决，给违法乱纪的人员进行处罚，被迫离职等行为处分，让辽宁立信达会计师事务所内部从业人员知道该如何控制企业内部资产流动性，保证企业固定资产的完整程度，保证该企业从业人员对内部控制制度体系进行深刻的了解和认知，提升整体企业人员的管理素质，恪守法律法规和内部管理制度规章，推进企业的综合发展，提高企业在市场上的竞争实力和经济能力。

　4.3 加强内部控制执行力 在市场经济飞速发展的前提下，辽宁立信达会计师事务所的财务部门人员不单单要准确地记录资产的每一笔账，还要学习关于企业内部控制管理的理论知识并在自己的实际工作中得以实践，提高自身的专业知识，在面对本企业面临的问题要及时进行解决，在工作和实践中找到相应解决问题的有效方法，完善自己的内部工作能力和职业综合能力素质的培养，更好地适应当代企业长久发展的需求，辽宁立信达会计师事务所的每一名员工需要自己制定一些符合本企业需求的行动计划，每日按时完成计划中所安排的内容并及时地上报，更好地执行企业负责人所安排的任务，推动企业内部控制一体化发展，企业也应当从上到下以身做则执行公司的内控制度，加强对企业内部员工管理工作的落实 [20] ，首先辽宁立信达会计师事务所应该建立管理部门与各个部门之间的信息沟通系统，管理部门应该认真的负责并监督其他部门完成内部任务，其次内部各个部门也要及时的上报每天所完成的业绩，每月所核算的数量金额，每年的年度报表数据，保证辽宁立信达会计师事务所各个部门之间互相监督，保证其内部的诚信，信息真实性和可靠性，加强各个部门之间的沟通交流，实现资源共享，及时对沟通的信息进行评价，评估和预测，从而使企业健康，良性的发展。

　4.4 完善企业对内部固定资产的控制 4.4.1 使用过程中建立新系统、新制度策略 账簿记录系统。单位负责人应当按照有关会计制度的要求，结合辽宁立信达会计师事务所的实际情况，建立健全固定资产账簿制度，以及财务

　 和固定资产管理部门、固定资产使用部门，定期检查相关账簿，记录和实物，确保账账相符、账实相符。

　责任分工制度。企业的单位负责人应确保固定资产业务的不相容岗位被分离、限制和监督。固定资产的取得、记录、保管、使用、维修和处置，应当由专门的部门和人员明确划分责任。同一部门或个人不得同时办理与固定资产相关业务。同时，企业应配备合格的人员应该对办理固定资产业务人员进行监督，并且应该具有良好的业务素质和职业道德。

　4.4.2 保养、后续支出完善内部控制策略 固定资产维修、保养制度。辽宁立信达会计师事务所应当定期对固定资产进行维护保养，提高固定资产的使用效率。建立固定资产维修制度，定期检查记录，制定维修备件配备计划，定期或不定期对固定资产的安全使用情况进行抽查。

　建立固定资产保险制度，辽宁立信达会计师事务所应该预防和控制固定资产的意外风险。该企业的固定资产管理部门应当申请相应的保险固定资产项目，并按规定程序审批后办理保险手续。被保险固定资产因增加、减少、处置等原因发生变化时，该企业的管理部门应当及时提出申请，并经授权部门或人员批准后办理保险、注销等相关手续。

　4.5 完善企业对内部货币资金的控制 企业要加强对货币资金的管制，货币资金作为企业最重要的信息来源，也关系到了企业的命脉，所以控制货币资金在企业内部的流转，防止货币资金再一次流失的风险，企业还需要派财务人员监管货币资金，由单位负责人来对其监督，财务人员要和单位负责人保持密切的沟通，保证企业货币资金数据的完整性、合理性、合法性，保护货币资金，就是在保护企业的内部信息，也能保证企业实现良性循环。

　提高企业货币资金的周转速度，增加对货币资金的评价和约束机制，货币资金拥有流动性大，控制难度大的特点，就应该施行严格的货币资金清查制度，为了保证货币资金的完整性，出纳人员应每日对现金日记账和银行存款日进账进行逐笔登记，进行账实核对，确保其数据准确无误，也要对货币资金进行定期和不定期的排查。

　结

　论

　随着我国的经济快速发展，资产内部控制管理在企业发展过程中的地位变得越来越重要，管理层对资产内部控制管理的意识也有了明显的提高，并逐渐开始加强资产内控管理，以便及时发现并解决资产资金内部运营管理，固定资产保护过程中所存在的问题，从而促进辽宁立信达会计师事务所的良好发展。本文通过对辽宁立信达会计师事务所资产内部控制的相关指标进行分析，立足公司实际情况，从公司资产内部控制、会计人员信用管理、资产内部控制的管理手段及相关财务人员进行考核培训等方面，建立了一套适合辽宁立信达会计师事务所的内控体系，总结得出以下结论：

　通过实地调查、文件分析、网络查询等方法，深入地调查辽宁立信达会计师事务所内部控制制度所存在的问题，发现该企业资产内部存在货币资金的核算不规范、对企业内部货币资金控制监管不力，缺少评价及内部约束、内部控制制度体系不健全、对固定资产中使用不合理、不重视固定资产的保养等问题。

　经过进一步分析，我们发现，辽宁立信达会计师事务所应该完善本企业的内部管理体系，建立健全企业内部控制体系，加强内部控制的执行力，对新进财务人员和管理人员进行企业内部控制制度的相关培训和考核以及完善固定资产与货币资金内部控制，发挥出企业内部控制的作用，逐渐适应当代企业的发展需求，提高辽宁立信达会计师事务所的综合实力和竞争能力。

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　致

　谢

　在本次毕业设计中，首先要诚挚的感谢我的论文指导老师周德光老师。周老师认真负责，在论文写作过程中给我提出了许多宝贵的建议，及时帮助我解决了写作过程中的各种问题。从论文的选题、构思到论文的内容安排，都得到了周老师的悉心指导，让我的论文能够得以顺利完成。

　其次要感谢商学院的所有老师们，在这四年里对我的栽培和教导，让我学到了很多会计专业理论和方法，为我今后的工作生活奠定了基础。最后还要感谢我的同学们在寻找论文素材过程中给与我许多的帮助，以及我的家人对我的支持与鼓励，帮助我顺利完成本次论文。

　光阴似箭，日月如梭，四年的时光转瞬即逝，随着本次论文的完成，我们也将与曾经的欢声笑语挥手作别，告别大学生活，开启人生的新征程。在此再次感谢所有老师对我的谆谆教诲以及同学们的热情帮助，虽然在这片绿岛的土地上还留有我们没完成的遗憾，但希望今后的路能越来越顺利，填补我们内心留存的遗憾，完成自己的梦想。