注册税务师涉税实务章节练习题集

　第一章 导论

　一、单项选择题

　9 1.2009 年 年 2 12 月 月 2 2 日，国家税务总局发布了（

　），完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。

　A.《注册税务师资格制度暂行规定》

　B.《税务代理试行办法》

　C.《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》

　D.《涉税专业服务监管办法（试行）》

　2. 大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事土地增值税清算签证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是（

　）。

　A.李某购买了兴隆公司 1000 股股票

　B.双方约定，对事务所已经按税法规定编制的土地增值税纳税申报表重新调整，对少纳的税可以按10％的比例提成

　C.要求兴隆公司提供 10 万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

　D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

　3. 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的（

　）执业原则。

　A.自愿委托原则

　B.依法涉税服务原则

　C.独立、公正原则

　D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

　4. 下列情形不符合税务师行业相关原则的是（

　）。

　A.税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行

　B.税务师不能拒绝纳税人的委托

　C.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

　D.税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动

　5. 下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（

　）。

　A.税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法性负责

　B.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

　C.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负责

　D.税务师允许他人以本人名义执业

　6. 下列关于税务师事务所行政登记管理的说法，正确的是（

　）。

　A.税务师事务所办理商事登记后，即享有税务师事务所的合法权益

　B.市场监督部门应当对税务师事务所实施行政登记管理

　C.行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起 20 个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料

　D.省税务机关自受理材料之日起 30 个工作日内办理税务师事务所行政登记

　二、多项选择题

　7. 下列规则中，属于税务师行业未来发展应坚持的原则的有（

　）。

　A.坚持党建引领

　B.坚持依法执业

　C.坚持委托人利益最大化原则

　D.坚持人才为基

　E.坚持科学治理

　8. 下列符合税务师职业道德基本要求的有（

　）。

　A.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税服务活动中应当正直自律、诚实守信，规范服务

　B.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务过程中应当秉持良好的职业操守，保持独立性

　C.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务的过程中，应当保持客观

　D.税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密。国家法律法规另有规定的除外

　E.税务师事务所涉税服务人员不必参加继续教育

　9. 下列关于税务师执业规则的说法中，正确的有（

　）。

　A.委托人故意不提供有关资料和文件的，税务师应当拒绝出具有关报告

　B.允许其他人员在出具报告时，以本人名义签字

　C.税务师在执业期间购入委托人的股票准备长期持有

　D.税务师出具报告时，明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，应予以指明。

　E.税务师不得诱导委托人向税务机关工作人员行贿

　10. （ 2015 ）下列规则中，属于税务师从事涉税专业服务必须遵循的原则有（

　）。

　A.依法涉税专业服务原则

　B.独立、公正原则

　C.委托人利益最大化原则

　D.按照税务机关要求开展业务原则

　E.自愿委托原则

　11. （ 2018 ）税务师在税务事务所执业时，不得有下列（

　）行为。

　A.购买委托人的股票

　B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

　C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托

　D.允许他人以本人名义执业

　E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

　12. 下列对税务师行业的特点，理解正确的有（

　）。

　A.作为接受涉税专业服务的一方可以是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人，也可以是需要了解第三方涉税事项的政府机关、其他机构或个人

　B.涉税专业服务活动的公正性是税务师执业的基本要求，离开公正性，税务师的存在就失去了意义

　C.税务师从事的涉税专业服务业务不是一般意义上的事务委托或劳务提供,而是负有法律责任的契约行为

　D.涉税专业服务行业，须在遵循市场交易原则的前提下，获取合理报酬

　E.涉税专业服务业务必须满足委托方的要求

　13. 下列各项中，属于税务师应该履行的义务有（

　）。

　A.税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业

　B.税务师对行政处罚决定不服的，可以申请复议或向人民法院起诉

　C.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

　D.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助

　E.税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训

　14. 下列选项中，属于税务师权利的有（

　）。

　A.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

　B.税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映

　C.税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院诉讼

　D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密需要保密

　E.税务师应当不断更新执业所需的专业知识

　15. 税务师执业时，遇有下列（

　）情形，应当拒绝出具有关报告。

　A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的

　B.委托人示意其作不实报告或不当证明的

　C.委托人故意不提供有关资料和文件的

　D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的

　E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】C

　【答案解析】2009 年 12 月 2 日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。

　【该题针对“涉税专业服务制度的产生与发展”知识点进行考核】

　2.【正确答案】D

　【答案解析】税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项 A 是错误的；税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项 B 和选项 C 是错误的。

　【该题针对“涉税专业服务的范围和规则”知识点进行考核】

　3.【正确答案】A

　【答案解析】纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

　【该题针对“税务师的执业原则、税务代理的含义和涉税专业服务在税收征纳关系中的作用”知识点进行考核】

　4.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B，税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

　【该题针对“税务师的执业原则、税务代理的含义和涉税专业服务在税收征纳关系中的作用”知识点进行考核】

　5.【正确答案】B

　【答案解析】选项 A，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项 C，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项 D，税务师不得允许他人以本人名义执业。

　【该题针对“税务师资格考试、税务师的权利与义务”知识点进行考核】

　6.【正确答案】C

　【答案解析】选项 A，税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益；选项 B，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理，不是市场监督部门；选项 D，省税务机关自受理材料之日起 20个工作日内办理税务师事务所行政登记。

　【该题针对“税务师事务所”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 7.【正确答案】ABDE

　【答案解析】税务师行业发展应以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导、服务税收工作大局坚持以下原则：

　（1）坚持党建引领。

　（2）坚持依法执业。

　（3）坚持人才为基。

　（4）坚持市场主导。

　（5）坚持科学治理。

　【该题针对“涉税专业服务制度的产生与发展”知识点进行考核】

　8.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 E，税务师事务所涉税服务人员应当按规定参加继续教育。

　【该题针对“税务师的职业道德”知识点进行考核】

　9.【正确答案】ADE

　【答案解析】选项 B，税务师不得允许他人以本人名义执业；选项 C，税务师在执业期间不得买卖委托人的股票。

　【该题针对“涉税专业服务的范围和规则”知识点进行考核】

　10.【正确答案】ABE

　【答案解析】税务师从事涉税专业服务活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法涉税专业服务原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

　【该题针对“税务师的执业原则、税务代理的含义和涉税专业服务在税收征纳关系中的作用”知识点进行考核】

　11.【正确答案】ADE

　【答案解析】选项 A，税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项 D，税务师不得允

　许他人以本人名义执业；选项 E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

　【该题针对“涉税专业服务的范围和规则”知识点进行考核】

　12.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 E，涉税专业服务业务必须在税收相关法律允许的范围内进行，而不能完全符合委托人的意志，这不属于税务师行业的特点。

　【该题针对“税务师行业的特点”知识点进行考核】

　13.【正确答案】ACE

　【答案解析】税务师执业，需履行下列义务：

　（1）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；

　（2）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；

　（3）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；

　（4）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；

　（5）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；

　（6）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

　【该题针对“税务师资格考试、税务师的权利与义务”知识点进行考核】

　14.【正确答案】ABC

　【答案解析】选项 DE 是税务师需要履行的义务。

　【该题针对“税务师资格考试、税务师的权利与义务”知识点进行考核】

　15.【正确答案】BCE

　【答案解析】选项 A、D 应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。

　【该题针对“涉税专业服务的范围和规则”知识点进行考核】

　第二章 税务管理概述

　一、单项选择题

　1. 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（

　）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

　A.7

　B.10

　C.5

　D.3

　2. 下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是（

　）。

　A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应当采取强制执行措施

　B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金

　C.税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　D.税务机关可对单价 3500 元的电动自行车，采取强制执行措施

　3. 在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，（

　）。

　A.分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务

　B.分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务

　C.分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

　D.纳税义务就此终结

　4. 关 于税款追征与退还的说法，正确的是（

　）。

　A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起 10 日内办理退还手续

　B.纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还

　C.纳税人多缴的税款时，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，退税时应加算银行同期贷款利息

　D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款和加收滞纳金

　5. 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（

　）年。

　A.10

　B.15

　C.1

　D.5

　6. 从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起（

　）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。

　A.10

　B.15

　C.30

　D.45

　7. 某企业董事长授意财务会计篡改企业账簿信息，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10% 以上的，处（

　）以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

　A.1

　B.2

　C.3

　D.5

　8. 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（

　）。

　A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式

　B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报

　C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　D.经核准延期办理规定的申报、报送事项的，在纳税期内，不用缴纳税款

　9. 下列关于纳税申报的说法不正确的是（

　）。

　A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　B.纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，延期纳税

　C.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期限内先预缴税款

　D.纳税人享受定期减免税的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报

　10. 下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（

　）。

　A.核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

　B.定期定额征收一般适用于小型个体工商户

　C.委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收

　D.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

　11. 某企业改变纳税人名称，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起（

　）日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　A.10

　B.15

　C.20

　D.30

　12. 下列不属于变更税务登记证的是（

　）。

　A.改变纳税人名称、法定代表人的

　B.改变产权关系的

　C.改变注册资金的

　D.企业被行政机关吊销营业执照的

　13. 下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（

　）。

　A.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

　B.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

　C.税务检查中，可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料

　D.税务检查中，经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询从事生产、经营纳的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

　二、多项选择题

　14. 关于纳税评估，下列说法正确的有（

　）。

　A.纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责

　B.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

　C.纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税等税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理

　D.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据

　E.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

　15. 下列关于纳税评估工作的说法，错误的有（

　）。

　A.税务机关通过金税三期系统运用数据信息对比分析的方法，发现纳税人纳税申报的上年度税负明显低于行业平均税负，判定为偷漏税行为要求纳税人补缴一定的税款及滞纳金

　B.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类

　C.纳税评估的对象为综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人

　D.税务机关与纳税人进行约谈时，一般情况下进行实地调查核实

　E.筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

　16. 依据《税收征收管理法》的规定，纳税人应享有的权利包括有（

　）。

　A.享受国家税法规定的减免税优待

　B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密

　C.依法申请退回多缴的税款

　D.申请延期申报和延期缴纳税款

　E.对出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检査权

　17. 下列属于税款征收措施的有（

　）。

　A.阻止出境

　B.责令提供纳税担保

　C.采取税收保全措施

　D.关联企业之间纳税调整

　E.查账征收

　18. （ 2018 ）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（

　）。

　A.税收保密权

　B.核定税款权

　C.税收强制行使权

　D.税收检查权

　E.处罚权

　19. （ 2018 ）关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（

　）。

　A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

　B.欠税 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

　C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

　D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

　E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

　20. 关于纳税申报的方式有（

　）。

　A.自行申报

　B.代理申报

　C.查定申报

　D.邮寄申报

　E.核定申报

　21. 下列关于纳税申报的说法中，正确的有（

　）。

　A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　B.经核准延期办理申报的，不需要在纳税期内预缴税款

　C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款

　D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

　E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报

　22. 下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（

　）。

　A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取核定征收的税款征收方式

　B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

　C.代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式

　D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户

　E.委托代征中，代征人在代征税款中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密

　23. 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件有（

　）。

　A.开立银行账户

　B.申请退税

　C.领购发票

　D.办理停业、歇业

　E.购销合同的签订

　24. 下列关于税务登记管理的表述不正确的有（

　）。

　A.税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节

　B.从事生产、经营的纳税人，均应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件

　C.需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关应当自收到相关资料之日起 30 日内审核并办理

　D.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

　E.税务登记内容发生变化，其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30 日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】D

　【答案解析】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

　【该题针对“纳税人的权利、义务”知识点进行考核】

　2.【正确答案】C

　【答案解析】选项 A，如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项 B，滞纳金也在强制执行范围内；选项 D，税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　【提示】本题考查的是“税务机关采取强制执行措施”的相关规定，主要内容见下：

　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

　（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

　（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　税务机关采取强制执行措施时，对前款所列的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

　税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　【该题针对“税款征收的措施”知识点进行考核】

　3.【正确答案】C

　【答案解析】纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

　【该题针对“税收优先和纳税人有合并、分立情形的税收规定”知识点进行考核】

　4.【正确答案】A

　【答案解析】纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起 10 日内办理退还手续，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项 B 错误；纳税人多缴的税款时，自结算税款之日起 3 年内发现的，退税时应加算银行同期存款利息，所以选项 C 不准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项 D错误。

　【该题针对“税务机关的权利、义务和责任”知识点进行考核】

　5.【正确答案】A

　【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年。

　【该题针对“账簿、凭证管理、税收票证管理”知识点进行考核】

　6.【正确答案】B

　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

　【该题针对“账簿、凭证管理、税收票证管理”知识点进行考核】

　7.【正确答案】C

　【答案解析】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10%以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　8.【正确答案】C

　【答案解析】扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项 A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项 B 是错误的。经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，选项 D 是错误的。

　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　9.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B，应该是延期申报，而不是延期纳税。

　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　10.【正确答案】A

　【答案解析】核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人。

　【该题针对“税款征收的方式”知识点进行考核】

　11.【正确答案】D

　【答案解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　12.【正确答案】D

　【答案解析】变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　13.【正确答案】A

　【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以 A 不正确。

　【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 14.【正确答案】CE

　【答案解析】选项 A，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责；选项 B，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；选项 D，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

　【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】

　15.【正确答案】ACD

　【答案解析】选项 A，不能直接下结论判定纳税人为偷漏税行为，应当进行深入分析或是与纳税人进行约谈； 选项 C，纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种； 选项D，一般不需要实地调查核实，对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。

　【提示】本题考查的是“纳税评估”的相关规定，重点关注如下内容：

　（1）纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和

　重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。

　（2）纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

　筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

　（3）对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税

　务机关约谈纳税人。

　税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

　税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。

　纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。

　纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

　【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】

　16.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 E，对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检査权。

　【该题针对“纳税人的权利、义务”知识点进行考核】

　17.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 E，属于税款征收方式，不是措施。

　【该题针对“税款征收的措施”知识点进行考核】

　18.【正确答案】BCDE

　【答案解析】税务机关的权利主要包含：（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税务检查权；（6）处罚权；（7）国家赋予的其他权利。

　【该题针对“税务机关的权利、义务和责任”知识点进行考核】

　19.【正确答案】BCE

　【答案解析】选项 A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项 D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　20.【正确答案】ABD

　【答案解析】纳税申报的方式：

　（1）自行申报；

　（2）邮寄申报；

　（3）电子方式；

　（4）代理申报。

　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　21.【正确答案】ACDE

　【答案解析】纳税申报的具体要求：

　（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

　（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　22.【正确答案】ABE

　【答案解析】选项 C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式；选项 D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

　【该题针对“税款征收的方式”知识点进行考核】

　23.【正确答案】ABCD

　【答案解析】签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　24.【正确答案】BC

　【答案解析】选项 B，税务登记的范围规定如下：按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的，企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用；“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件；选项 C，需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后可以即时办结。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　第三章 涉税服务业务

　一、单项选择题

　1. 鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（

　）。

　A.合法原则

　B.合理原则

　C.责任原则

　D.谨慎原则

　2. 鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（

　）。

　A.偷拍偷录

　B.审阅书面材料

　C.检查盘点实物

　D.询问或函证事项

　3. 在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（

　）。

　A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

　B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

　C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

　D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

　4. 经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税 务师应当出具（

　）。

　A.无保留意见的鉴证业务报告

　B.保留意见的鉴证业务报告

　C.无法表明意见的鉴证业务报告

　D.否定意见的鉴证业务报告

　5. 下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（

　）。

　A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证

　B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策

　C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据

　D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据

　二、多项选择题

　6. 涉税鉴证事项符合下列（

　）条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。

　A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定

　B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制

　C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

　D.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确

　E.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额

　7. 鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下（

　）方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托。

　A.委托事项是否属于涉税鉴证业务

　B.是否具有承办涉税鉴证业务的专业胜任能力

　C.是否可以承担相应的风险

　D.承办人员是否为鉴证人提供了涉税服务

　E.是否通过函证来获取证据

　8. 下列属于涉税鉴证业务流程的环节有（

　）。

　A.鉴证准备

　B.证据收集评价

　C.鉴证事项评价

　D.工作底稿

　E.业务反馈

　答案部分

　一、单项选择题

　 1.【正确答案】C

　【答案解析】执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。

　【该题针对“涉税鉴证业务的种类、原则、注意事项”知识点进行考核】

　2.【正确答案】A

　【答案解析】鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：

　（1）委托人配合提供的鉴证材料；

　（2）被鉴证人协助提供的鉴证材料；

　（3）鉴证人采取审阅、査阅、检査和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。

　【该题针对“涉税鉴证业务证据收集评价、鉴证事项评价、工作底稿”知识点进行考核】

　3.【正确答案】C

　【答案解析】如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　4.【正确答案】B

　【答案解析】经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　5.【正确答案】B

　【答案解析】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 6.【正确答案】ABE

　【答案解析】选项 CD 属于税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　7.【正确答案】ABCD

　【答案解析】鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从下列方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托：

　（1）委托事项是否属于涉税鉴证业务；

　（2）是否具有承办涉税鉴证业务的专业胜任能力；

　（3）是否可以承担相应的风险；

　（4）承办人员是否为鉴证人提供了涉税服务；

　（5）其他相关因素。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证准备”知识点进行考核】

　8.【正确答案】ABCD

　【答案解析】涉税鉴证业务流程，主要环节包括：鉴证准备、证据收集评价、鉴证事项评价、工作底稿、鉴证报告等。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证准备”知识点进行考核】

　第四章 税务登记代理

　一、单项选择题

　A 1.A 厂系由 B B 公司和 C C 商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C C 商场将其持有 A A 厂的全部股权转让给 B B 公司，并签订转让协议，于 0 2020 年 年 3 3 月 月 8 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A A 厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（

　）。

　A.A 厂、B 公司和 C 商场分别办理变更税务登记

　B.A 厂应办理变更税务登记：B 公司和 C 商场不需要办理任何税务登记手续

　C.A 厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B 公司和 C 商场分别办理变更税务登记

　D.A 厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B 公司和 C 商场不需要办理任何税务登记手续

　2. 实行定期定额征收的个体工商户应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过（

　）。

　A.3 个月

　B.半年

　C.9 个月

　D.1 年

　3. 从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（

　）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

　A.20

　B.15

　C.10

　D.5

　4. 关于一般纳税人登 记管理中销售额的理解，表述不正确的是（

　）。

　A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额

　B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

　C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额 500 万元及以下

　D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

　5.自 自 8 2018 年 年 5 5 月 月 1 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（

　）。

　A.200 万元及以下

　B.300 万元及以下

　C.500 万元及以下

　D.800 万元及以下

　二、多项选择题

　6. 下列属于变更税务登记的适用范围的有（

　）。

　A.改变纳税人名称、法定代表人的

　B.改变经济性质的

　C.改变注册资金的

　D.改变经营范围的

　E.因生产经营地变更，而改变主管税务局机关的

　7. 对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备且符合下列（

　）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。

　A.纳税信用级别为 M 级的纳税人

　B.未达到增值税纳税起征点的纳税人

　C.控股母公司纳税信用级别为 A 级的 M 级纳税人

　D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

　E.纳税信用级别为 B 级的纳税人

　8. 下列企业变动情形中，属于注销税务登记的有（

　）。

　A.企业变换会计师

　B.企业被吊销营业执照

　C.企业发生解散

　D.企业发生破产

　E.纳税人因住所变更而涉及改变主管税务机关的

　9. 下列各选项的表述，正确的有（

　）。

　A.税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节

　B.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》

　C.需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后 7 个工作日内办理税务登记

　D.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，向主管税务机关报告其全部账户账号

　E.从事生产、经营的纳税人账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内，向主管税务机关报告

　10. 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人 标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。这里的年应税销售额包括（

　）。

　A.预计以后的销售额

　B.税务局查补的销售额

　C.纳税评估调整的销售额

　D.免税销售额

　E.税务局代开发票的销售额

　11. 下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（

　）。

　A.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下

　B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人

　C.个体工商户不能登记为一般纳税人

　D.年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记

　E.转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】B

　【答案解析】这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　2.【正确答案】D

　【答案解析】实行定期定额征收的个体工商户应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过 1 年。

　【该题针对“定期定额户停（复）业报告”知识点进行考核】

　3.【正确答案】B

　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

　【该题针对“存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告、跨区域经营信息报吿”知识点进行考核】

　4.【正确答案】A

　【答案解析】连续不超过 12 个月或四个季度的经营期指的是滚动的 12 个月（或是四个季度），不是指的一个会计年度。连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为1 个纳税期）。

　【该题针对“一般纳税人与小规模纳税人的划分”知识点进行考核】

　5.【正确答案】C

　【答案解析】自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。

　【该题针对“一般纳税人与小规模纳税人的划分”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 6.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 E 应该办理注销税务登记。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　7.【正确答案】BCDE

　【答案解析】对未处于税务检査状态、...