会计基础第八九章

　第八章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述

　 第二节

　记账凭证账务处理程序 第二节 汇总记账凭证账务处理程序

　 第四节

　科目汇总表账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 会计核算组织程序或会计核算形式

　例：、账务处理程序也叫会计核算程序，它就是指（ ABD ）相结合得方式.

　、Ｃ

　 簿账计会、B

　证凭计会、Aﻭ会计科目

　 Ｄ、会计报表

　ﻭ意义 1)有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程得严密性,提高会计信息质量 （２）有利于保证会计记录得完整性与正确性，会计信息得可靠性)3（高提，节环算核计会得要必不少减于利有ﻭ会计工作效益,保证会计信息得及时性 例:、下列项目中,属于科学、合理地选择适用于本单位得账务处理程序得意义就是( ABＣD ）。

　 于利有、Ａﻭ会计工作程序得规范化

　 B、有利于提高会计信息得质量

　C、有利于增强会计信息可靠性

　 D、有利于保证会计信息得及时性

　例:记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表财务处理程序得主要不同点就是（ C)。

　 A、登记日记账得依据不同

　B、编制记账凭证得依据不同

　编、D

　同不据依得账类分总记登、Ｃﻭ制汇总记账凭证得依据不同 第二节 记账凭证账务处理程序 骤步ﻭ1、 根据原始凭证填制汇总原始凭证、2账记用通填可也，证凭转、付、收制填,证凭始原总汇或证凭始原据根ﻭ

　凭证、３ 账记日款存行银与账记 日金现存库记登笔逐证凭付、收制据根ﻭ4、根据原始凭证或汇总原始凭证与记账凭证，登记各种明细账、5 账类分总记登笔逐证凭账记据根ﻭ6 、 各 种 总 分 类 账 与 明 细 分 类 账 核 对

　、 7表 报 制 编 账 类 分 细 明 与 账 类 分 部 据 根ﻭﻭ

　特点、优缺点、适用范围 直接根据记账凭证对总公类账进行登记济经映反地细详以可账类分总,解理于易,了明单简是就点优ﻭ：点缺优ﻭ业务得发生情况;缺点就是登记总分类账工作量大 位单得小较量务业济经、小模规于用适ﻭ例:、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账得账务处理程序就是（ A ）。

　A、记账凭证账务处理程序

　 B、汇总记账凭证账务处理程序

　序程理处务账表总汇目科、CﻭD、日记总账账务处理程序 例:、下列属于记账凭证账务处理程序优点得就是（ Ａ ）.

　A、总分类账反映较详细

　B、减轻了登记总分类账得工作量

　C、有利于会计核算得日常分工

　D、便于核对账目与进行试算平衡 算核计会证凭账记于属下以、:例ﻭ程序优点得就是( AＢ ）。

　 生发务业济经录记地细详较可账类分总、Ｂ

　解理于易、了明单简、Aﻭ情况

　Ｃ、便于进行会计科目得试算平衡

　Ｄ、减轻了登记总分类账得工作量

　第三节 汇总记账凭证账务处理程序 指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制得记账凭证账转总汇、证凭款付总汇、证凭款收总汇为分ﻭ凭证

　 汇总转账凭证 汇总一定时期得转账业务，一般按转账凭证得每一贷方科目分别设置,并根据转账凭证相对应得借方科目归类汇总。每 5 到 1０天汇总一次，每月编制一张,转账凭证不多,可不编制 (贷方账户必须只有一个)

　步骤 1、 根据原始凭证填制汇总原始凭证 ２、根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收、付、转凭证,也可填通用记账凭证 3、根据制收、付凭证逐笔登记库存现金日 记账与银行存款日记账、4记与证凭始原总汇或证凭始原据根ﻭ账凭证,登记各种明细账 5、根据记账凭证编制汇总记账凭证 ６、根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账、7、对核账类分细明与账类分总种各ﻭ8分细明与账类分部据根ﻭ类账编制报表ﻭ 根先ﻭ围范用适、点缺优、点特ﻭ据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账了于便,量作工轻减是就点优ﻭ：点缺优ﻭ

　解账户对应关系；缺点就是转账凭证较多时工作量大 适用于规模大、经济业务量较多得单位 ﻭ例:、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序得相同点就是（ D ）。

　 据依得账总记登、Ａﻭ相同

　B、记账凭证得汇总方法相同

　Ｃ、保持了账户间得对应关系

　 D、简化了登记总分类账得工作量

　例:、关于汇总记账凭证得编制,下列表述中正确得就是（ AB ）。

　 、金现按别分应，证凭款收总汇、Aﻭ银行存款账户得借方设置,并按其对应得贷方账户汇总

　B、汇总付款凭证,应分别按现金、银行存款账户得贷方设置，并按其对应得借方账户汇总

　C、汇总收款凭证，应分别按现金、银行存款账户得贷方设置，并按其对应得借方账户汇总

　 总汇、Dﻭ付款凭证,应分别按现金、银行存款账户得借方设置,并按其对应得贷方账户汇总

　 例：、关于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中错误得就是（ B )。

　A、根据记账凭证定期编制汇总记账凭证

　 账总记登证凭始原总汇或证凭始原据根、Ｂﻭ

　C、根据汇总记账凭证登记总账

　Ｄ、汇总转账凭证应当按照每一账户得贷方分别设置,归类汇总

　 例:、编制汇总记账凭证时,正确得处理方法就是(D

　）。

　Ａ、汇总付款凭证按现金、银行存款账户得借方设置,并按其对应得贷方账户归类汇总

　 凭款收总汇、Bﻭ证按现金、银行存款账户得贷方设置,并按其对应得借方账户归类汇总

　 Ｃ、汇总转账凭证按每一账户得借方设置，并按其对应得贷方账户归类汇总

　 账一每按证凭账转总汇、Dﻭ户得贷方设置,并按其对应得借方账户归类汇总 例：、以下属于汇总记账凭证账务处理程序得主要缺点就是(A

　）

　A、登记总账得工作量较大 B、编制汇总转账凭证得工作量较大

　 D 系关应对得间户账现体于便不、Cﻭ不便于进行账目得核对

　例:、在各种不同账务处理程序中，不能作为登记总账依据得就是（ C ）

　 A、记账凭证Ｂ、汇总记账凭证 C、汇总原始凭证Ｄ、科目汇总表 第三节 科目汇总表账务处理程序 又称记账凭证汇总表,就是企业对一定时期得全部记账凭证,按照不同得会计科目分别列示各账户借方发生额与贷方发生额,然后填写在科目汇总表得相关栏内得一种汇总凭证 可以每月编制一张,按旬汇总,也可以每旬汇总编制一张 记账凭证汇总表账务处理程序

　 步骤 1、 根据原始凭证填制汇总原始凭证、2账记用通填可也,证凭转、付、收制填，证凭始原总汇或证凭始原据根ﻭ凭证、3 账记日款存行银与账记 日金现存库记登笔逐证凭付、收制据根ﻭ4、根据原始凭证或汇总原始凭证与记账凭证,登记各种明细账 5、根据记账凭证编制科目汇总表、６、账类分总记登笔逐表总汇目科据根ﻭ７账类分细明与账类分总种各ﻭ核对、8 表报制编账类分细明与账类分部据根ﻭ 围范用适、点缺优、点特ﻭ先根据记账凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账 优缺点：应对得间户账各映反能不是就点缺；衡平算试到做可，习学便方，解理于便，量作工轻减是就点优ﻭ关系 位单得多较量务业济经于用适ﻭ例:、科目汇总表定期汇总得就是（ C ）。

　A、每一账户得本期借方发生额

　B、每一账户得本期贷方发生额

　C、每一账户得本期借、贷方发生额

　Ｄ、每一账户得本期借、贷方余额

　表总汇目科于便为、：例ﻭ得编制,平时填制记账凭证时,应尽可能使账户之间得对应关系保持（Ａ )。

　A、一借一贷

　B、一借多贷

　 C、一贷多借

　D、多借多贷

　 例：、适用于生产经营规模较大、业务较多企业得账务处理程序就是( CＤ ）。

　 A、多栏式日记账账务处理程序

　 B、记账凭证账务处理程序

　Ｃ、汇总记账凭证账务处理程序

　D、科目汇总表账务处理程序

　例：、各个企业得业务性质、组织规模、管理上得要求不同,企业应根据自身得特点,制定出恰当得会计账务处理程序。( √ )

　例:、不同得凭证、账簿组织以及与之相适应得记账程序与方法相结合，构成不同得账务处理程序.（√ ）

　 例:、汇总记账凭证账务处理程序适合规模小、业务量少得单位。（ × ）

　例：、科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户得对应关系，且便于账目核对。( × ) 处务账证凭账记、:例ﻭ理程序、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序应共同遵循得程序有（ AＣD ）。

　Ａ、根据原始凭证、汇总原始凭证与记账凭证登记各种明细分类账

　B、根据记账凭证逐笔登记总分类账

　 与额余得账类分细明与账记日款存行银、账记日金现,末期、Ｃﻭ

　有关总分类账得余额核对相符

　D、根据总分类账与明细分类账得记录,编制会计报表

　ﻭ 第九章

　 查 财产清查查清产财

　节三第

　 法方得查清产财

　节二第

　述概查清产财

　节一第ﻭ结果得处理

　第一节 财产清查概述 一、概念及意义 就是指对货币资金、实物与往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数,查明实存数与账存数就是否相等

　 例：财产清查就是对( D )进行盘点与核对,确定其实存数，并查明其账存数与实存数就是否相符得一种专门方法。Ａ（有要主因原得符不实账成造、：例ﻭ产财项各、D

　金资币货、C

　产资定固、B

　货存、AﻫBCD). A、财产物资得自然损耗、收发计量错误

　B、会计账簿漏记、重记、错记 C、财产物资得毁损、被盗

　Ｄ、未达账项 二、财产清查种类

　分类一 1、 全面清查 年终决算之前 单位撤资、合并或改变隶属关系 前制改制份股业企ﻭ前资合内国、资合外中ﻭ开展全面得资产评估、清产核资 单位领导调离工作前

　2、局部清查 对于库存商品应由出纳每日 清点 银行存款至少每月同银行核对一次在、料材原于对ﻭ决解时及题问有，次两到一对核少至年每,务债权债种各于对ﻭ产品、库存商品等存货除每年安排一次全面清查外，平时要轮流盘点或重点抽查 对于贵重物品,每月清查一次 分类二 1、 定期清查 按计划安排时间对财产进行得盘点与核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行.定期清查可以就是全面清查也

　可以就是局部清查

　2、不定期清查 更换出纳时对银行存款与库存现金进行得清查 更换财物保管员时,对所保管得财产物资进行清查 前作工离调导领位单产财致导故事外意与害灾然自因ﻭ对企业进行临时性清产核资 三类分ﻭ查清时临得行进作工计会业企对门部督监与门部关有ﻭ1、 内部清查 本部位内部自行组织清查工作小组所进行得财产清查工作、２

　查清部外ﻭ指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定对本单位所进行得财产清查业企、:例ﻭ在遭受自然灾害后，对其受损得财产物资进行得清查,属于（ C )。

　Ａ、局部清查与定期清查

　B、全面清查与定期清查不与查清面全、D

　查清期定不与查清部局、Cﻫ定期清查 例：下列项目中，属于不定期并且全面清查得就是（ AＣD ).、B

　系关属隶变改及以销撤、并合位单、Aﻫ年终决算之前 时离调导领要主位单、D

　前制改制份股业企、Cﻫ 第二节 财产清查得方法 一、货币资金得清查 1、 库存现金得清查(实地盘点法) 由出纳与清查人员盘点 账登已都务业得金现存库关有认确前点盘ﻭ既要清查账实就是否相符，又要检查现金管理制度就是否符合相关规定报点盘金现存库“写填后点盘ﻭ告表”(原始凭证) 例：、对库存现金得清查应采用得方法就是（ Ａ ). Ａ、实地盘点法

　B、检查现金日记账

　C、倒挤法

　 D、抽查库存现金 2、 银行存款得清查(与银行对账）

　（１）企业已收款记账,银行未收款记账 (２)企业已付款记账，银行未付款记账)3（ 账记款收未业企，账记款收已行银ﻭ(4）银行已付款记账，企业未付款记账 例:银行存款对账中，未达账项包括( ＡB )。账入款付未业企、B

　账入款收未业企账入款收已行银、Aﻫ银行已付款入账 账入款收也业企账入款收已行银、D

　 账入款付未也行银账入款付未业企、Ｃﻫ步骤 1)将本单位银行存款日 记账与银行对账单逐笔核对,凡双方都有得记录，用铅笔标上记号“√"）２(出找ﻭ未达账项,即未消 打“√"得记录)3（余款存行银“入填项账达未得出打及额余末月得单账对与账记日将ﻭ额调节表”)4(ﻭ 行银户开报呈,后章签计会管主经，”表节调额余款存行银“得衡平整调将ﻭ 作用 （1)银行存款余额调节就是一种对账工具，它不就是原始凭证，只有在收到有关凭证后才能进行账务处理 （2)调节后得余额就就是企业可以运用得余额）3(更因原明查，误错有方双或方一明说等相不额余后节调ﻭ

　正 例：银行存款清查得方法就是( D ）。

　A、定期盘存法

　B、与往来单位核对账目得方法 Ｃ、实地盘存法

　 Ｄ、与银行核对账目得方法 例：、财产清查得内容包括( ABC )。投外对、D

　项款付应、收应、C

　资物产财、B

　金资币货、Aﻫ资 例:、经过“银行存款余额调节表”调整后得银行存款余额为（ C ）、B

　 额余款存行银得上账业企、Aﻭ银行账上得银行存款余额银得映反中表报计会在当应业企、D

　 额余款存行银得用动际实可业企、Ｃﻭ行存款余额 二、实物资产得清查(固定资产、存货）

　１、实地盘点法—— 对财产物资逐一清点数量或用计量仪确定其实存数、2法方术技用利-—法算推术技ﻭ推算财产物资实存数得方法。用于那些大量成堆而又价廉笨重，难以逐一点清，比如煤炭、砂石、油罐中得油等 大宗物资得清查例ﻭ 例:、技术推算盘点法适用得范围就是( Ｄ )、C

　 款存行银、B

　产资定固、Ａﻭ库存现金

　Ｄ、大量成堆难以逐一清点得材料 实物清查方法与步骤 １、保管人与清查人员一同在现场对实物采用合适得清查方法清查,确定实存数、２始原（”单存盘 “填ﻭ凭证),并由盘点人员与保管人共同确认签单、3,数亏盘盈盘认确，对核行进录记额余面账物实同”单存盘“把ﻭ并填制“实存账存对比表" （原始凭证）

　三、往来款项得清查（发函询证）

　1、将本单位往来款项得总账与明细账核对清楚 2、保证账簿记录正确得基础上,编制“往来款项对账单”，寄往有关单位 3、收到回单后，编制“往来 款项清查报告单”，填列各项债权债务得余额：例ﻭ 例：在财产清查得过程中，应编制并据以调整账面记录得原始凭证有( AＤ )。

　A、库存现金盘点报告单

　B、银行存款余额调节表亏盈查清产财、D

　 单存盘查清资物产财、Cﻫ明细表不，表细明亏盈查清产财与单告报点盘金现有证凭始原得录记面账整调以据并制编应,中查清：析解ﻫ能根据ﻭ

　理处得果结查清产财

　节三第ﻭ一、财产清查结果处理得要求 分析产生差异得原因与性质,提出处理建议 项款来往理清，产财压积余多理处极积ﻭ经验教训，建立与建全各种管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符 法方与骤步得理处果结查清产财、二ﻭ１、审批之前

　 根据已经查实得数据资料所填写得各种报告单，填制记账凭证，记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据权限,将处理建议报股东大会或董事会，或经理会会议或类似机构批准

　２、审批之后

　 查明原因,并根据批准进行账务处理，填制有关凭证,登记有关账簿,并追回由于责任人原因造成得财产损失

　 如果期末结账前尚未批准,在对外提供报表时,先按上述规定处理，并在附注中说明,其后批准处理得金额与已处理得金额不一致得,调整财务报表项目得年初数 理处务账得果结查清产财、三ﻭﻭ “待处理流动资产损溢"“待处理非流动资产损溢" 例：“待处理财产损溢账户”借方登记得内容就是（ ABD )

　A、财产物资得盘亏数额

　 B、财产物资得毁损数额

　C、盘亏得转销数额

　Ｄ、盘盈得转销数额 库存现金 1、盘盈

　借：库存现金

　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　 损产资动流理处待-溢损产财理处待：借ﻭ溢

　 贷：其她应付款

　、入收外业营ﻭ2

　亏盘ﻭ

　 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　金现存库：贷ﻭ

　 款收应她其:借ﻭ

　ﻭ管理费用

　出支外业营ﻭ

　溢损产资动流理处待—溢损产财理处待：贷ﻭ货 存货、1

　盈盘ﻭ

　 借:原材料/库存商品

　贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　、用费理管:贷ﻭ2

　亏盘ﻭ

　损产财理处待:借ﻭ溢—待处理流动资产损溢

　品商存库/料材原:贷ﻭ

　 款收应她其：借ﻭ

　管ﻭ理费用

　营业外支出

　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢产资定固ﻭ 固定资产

　1、盘盈

　借:固定资产

　贷：以前年度损益调整

　借:以前年度损益调整

　 贷:利润分配-未分配利润

　盈余公积—法定盈余公积、２

　亏盘ﻭ

　流非理处待—溢损产财理处待：借ﻭ动资产损溢

　 累计折旧

　贷：固定资产

　款收应她其:借ﻭ

　出支外业营ﻭ

　贷:待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢项款来往算结ﻭ 结算往来款项、1 付应得付支法无，款账付应ﻭ账款经批准后转作“营业外收入”

　款账付应：借ﻭ

　 贷：以前年度损益调整

　2、应收账款可能会因为很多原因无法收回,无法收回得应收款项作为坏账损失冲减坏账准备,坏账就是指无法收回或收回得可能性很小得账款）１( 回收能不仍后偿清产遗其以，亡死人务债ﻭ（２)债务人破产,以其破产资产清偿后仍不能收回 （3)债务人很长时间未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回得可能性很小

　 例:存货毁损属于非常损失得部分，扣除保险公司赔款与残料价值之后,记入 Ａ

　A、记入“营业外支出”

　B、记入“营业外收入”成务业营主“入记、D

　"用费理管“入记、Ｃﻭ本” 例:、库存商品因管理不善盘亏，经批准核销时,应借记（ Ａ ）账户 A、管理费用 B、营业外支出 溢损产财理处待、D 品商存库、Cﻭ 因原明查法无,中查清金现存库、:例ﻭ得溢余，应记入（ D )账户核算 A、其她应付款 B、其她应收款 入收外业营、D

　 用费理管、Cﻭ例:、对于盘盈得固定资产应(

　A )减冲、Cﻭ”入收外业营“入记、B”整调益损度年前以“入记、Ａﻭ“管理费用”

　D、记入“主营业务收入”

　ﻭ