税务稽查类试卷

　税务稽查试卷

　一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题 0.5 分，共 20 题）

　1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的(

　)。

　A．时间

　B．人员

　C．对象

　D．地点 2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是(

　)。

　A.职工福利费

　B．工会经费

　C.职工教育经费

　D．社会保险费 3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达(

　) A．《税务审理报告》

　B. 《税务行政处罚事项告知书》 C. 《税务稽查结论》

　D．《税务处理决定书》 4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为(

　)。

　A．外询法和内询法

　B．外询法和面询法

　 C．面询法和函询法

　D. 函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人(

　)，而对国家税收造成损害。

　A．放弃到期债权

　 B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产

　 D.怠于行使到期债权 6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于(

　)。

　A.无担保债权

　B．抵押权

　 C.质权

　D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是(

　)。

　A.甲公司以公允价值为 12 万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司 5 万元现金 B.甲公司以账面价值为 13000 元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000 元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金 300 元 C．甲公司以账面价值 11000 元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000 元，公允价值 10000 元，并且甲公司支付乙公司 4000 元现金 D．甲公司以公允价值为 1000 元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司 1000 元的 8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出(

　)元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出 l 万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

　A.1000

　B.2000

　C.3000

　D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当(

　) A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查 C.责令检查部门限期改正

　 D.另行提出税务处理、处罚意见

　10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税(

　)元。

　A．100

　B.130

　 C.150

　 D.180 11.税务机关对单价(

　)元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　A. 3000

　B.5000

　 C.8000

　 D.10 000 12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过(

　)日。

　A.30

　 B.15

　C.10

　D．20 13.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满(

　)，即视为送达。

　A．一个月

　B.7 天

　C.15 天

　 D.30 天 14.关于税务文书送达，下列说法正确的是(

　)。

　A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达 C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D. 受送达人有代理人的可以送交其代理人签收 15.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是(

　)。

　A.应当由两名以上税务人员执行

　B.不必通知被执行人 C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场 D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施 16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出(

　)，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

　A．核对意见书

　B. 税务事项通知书

　C．限期提供资料通知书

　 D．责令限期改正书 17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经(

　)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

　A．所属设区的市、自治州以上税务局局长

　B．县以上税务局（分局）局长批准 C．稽查局局长

　D．所属税务局局长 18.税务稽查案卷应当在立卷次年 6 月 30 日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过(

　)。

　A．次年 12 月 31 日

　B．1 年

　C.2 年

　D.6 个月 19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（

　 ）。

　A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行

　 B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用

　C．盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品

　 D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前 20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的(

　)。

　A．税收优先于罚款、没收违法所得

　 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款

　 D. 罚款、没收违法所得优先于税收 二、多项选择题（每题有 2 个或 2 个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题 1 分，共20 题）

　l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理(

　)。

　A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息 B．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办 2．选案部门对案源信息采取(

　)等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。

　A．计算机分析

　B．人工分析

　 C．人机结合分析

　D．纳税评估 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避(

　)。

　A．直系血亲关系

　B．三代以内旁系血亲关系 C. 近姻亲关系

　D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件(

　)。

　A．违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证

　B．有法律依据 C．对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 1000 元以下的罚款 D．对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 2000 元以下的罚款 5．制作录音、录像等视听资料的，应当注明(

　)等内容。

　A．制作方法

　B．制作时间

　C．制作人

　D．证明对象 6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明(

　)等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

　A．制作方法

　B．制作时间

　C．制作人

　D．文件格式及长度 7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有(

　)。

　A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料 B．副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料 C．如无不宜公开的内容，可以不立副卷 D．副卷作为密卷管理

　8．税务稽查审理内容主要包括(

　)。

　A．违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当 C．是否符合法定程序

　 D．税务处理、处罚建议是否适当 9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经(

　)批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经(

　)批准。

　A．所属设区的市、自治州以上税务局局长

　B．稽查局局长 C．所属税务局领导

　D．所属税务局局长 10.在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收(

　)。

　A．本人

　B．同住成年家属

　C．同住非成年家属

　D．非同住成年家属 11．稽查部门应当立案查处的情形有(

　)。

　A．内部选案的

　B．上级税务机关指定的

　C．专项检查的

　D．相关部门移交的 12．税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有(

　)。

　A.调账检查

　B．实地检查

　C．委托协查

　 D．异地调查 13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括(

　)。

　A．独资企业投资人的储蓄存款

　B．合伙企业合伙人的储蓄存款 C．个体工商户的储蓄存款

　D．股东资金账户中的资金 14．对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有(

　)。

　A．当事人的名称可以填写简称

　B．不用说明案件来源 C．签名可以由稽查人员手写，也可打印 D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事 15．下列关于税务检查程序说法正确的有(

　)。

　A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外 B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》 C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期 D．检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核 16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取(

　)、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

　A．实地检查

　B.联合侦查

　C．调取账簿资料

　D．询问 17．出现下列哪些情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查(

　)。

　A．被查对象认定错误的

　 B．税收违法事实不清、证据不足的 C．税务文书不规范、不完整的 D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误 18．以下(

　)情况适用于全查法。

　A．规模较小、经济业务较少的企业

　 B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业 C．为了发现重大问题而进行的专案检查

　 D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查 19．税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些(

　)。

　A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》 B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件 D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 20.常用的对比分析方法包括(

　)。

　A．比较分析法

　 B．控制计算法

　C．因素分析法

　 D．相关分析法 三、计算题（第 1 题 4 分，第 2 题 4 分，第 3 题 12 分，共计 20 分）

　1．我国公民赵某 2015 年度取得如下所得：

　（1）每月工资 5000 元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费 720 元，12 月 22 日又取得年终奖 30000 元。

　（2）1 月份购入甲种债券 20000 份，每份买入价 5 元，支付相关税费 1000 元。6 月份卖出甲种债券 10000 份，每份卖出价 7 元，支付相关税费共计 700 元。

　（3）利用业余时间兼职，1-12 月份每月从兼职单位取得报酬3000 元，并每月从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。

　（4）从 A 国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，在 A国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B 国取得股息折合人民币 10000元，在 B 国缴纳了个人所得税 1000 元。

　要求：根据上述资料，计算：

　（1 1 ）赵某 2 12 月份取得的工资和年终奖 所得共应缴纳的个人所得税；

　（2 2 ）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；

　（3 3 ）赵某 4 2014 年全年兼职所得应缴纳个人所得税；

　（4 4 ）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

　2.某公司 2014 年关于房产税的有关情况如下：

　(1)2 月 20 日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计 1200 万元。3 月 5 日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 180 万元，抵押期间房屋仍由企业使用；

　 (2)4 月 30 日，将原值为 200 万元的闲置用房向 A 企业投资，协议规定，公司每月向 A 企业收取固定收入 2 万元，A 企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益 16 万元：

　 (3)5 月 7 日，改建办公楼，办公楼账面原值 450 万元，为改造支付费用 120 万元，加装中央空调支付 75 万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5 月底完成改建工程，交付使用；

　 (4)6 月 30 日，将原值为 150 万元的闲置房产转让给 B 企业，转让价 IOO 万元

　支付转让过程中发生的税金及费用 10 万元，账面显示该房产已提折旧 40 万元。

　 已知：该省规定，计算房产税时按原值的 30%作为扣除额。

　要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：

　(1) 业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。

　(2) 业务②该企业全年应纳房产税多少万元。

　(3) 业务③中办公楼应纳房产税多少万元。

　(4) 业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。

　 3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014 年 3 月以4800 万元的价格购得市区一块 20000 平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中 2000 万元系当年 2 月 1 日向当地一家工商银行的借款，借款期限 8 个月，年利率 6%。当年实现预售收入 2000 万元，税务机关核定的预计计税毛利率为 20%，期间费用及可扣除税金为 150万元，当年缴纳企业所得税 50 万元。2015 年有关经营情况如下：

　（1）工程于 12 月 20 日竣工，“三通一平”费用为 400 万元，建造费用 12000 万元，建筑面积 60000 平方米。

　（2）截止 12 月 31 日累计对外销售写字楼 50000 平方米，每平方米平均售价 1 万元，当年取得售楼收入 48000 万元。其中 10000平方米于当年 12 月 31 日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占 50%股份，产权已过户。

　（3）当年发生销售费用 3500 万元，其中广告费用 1500 万元（另，上年度未扣除广告费用 300 万元）；管理费用 1765 万元，其中业务招待费 180 万元。

　（4）建造费用 12000 万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额 11500 万元做会计处理如下: 借：开发成本

　 11500 万

　 贷：银行存款

　11500 万 同时，对企业扣留的质量保证金 500 万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）：

　借：开发成本

　500 万

　 贷：其他应付款

　500 万 （5）营业外支出科目当年发生额 1000 万元，其中 900 万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。

　说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为 5%；不能证明的为10% （2）假定该企业适用的土地增值税预征率 3%，城建税税率7%，教育费附加率为 3%。

　要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在 2015 年度列支，分步计算公司 2015 年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。

　四、实务分析题（20 分）

　 某市地税局稽查局选案科于 2010 年 6 月 25 日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业 2009 年年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

　 检查科确定由王某、李某、张某 3 名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

　 7 月 3 日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业 2009 年年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。

　检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

　 检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司 2009 年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税 50 000 元（该公司 2009 年申报营业税 300 000 元，企业所得税 70 000 元，其他地方各税 30 000 元）。

　 检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

　 检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、 理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。

　 检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

　 7 月 15 日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税 50 000 元，拟处以偷税数额 50%的罚款 25 000 元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款 9000 元的处理意见，并提交审理科审理。

　审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于 8月 2 日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8 月 3 日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于 8 月 4 日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在 8 月 22 日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于 8 月 20 日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于 8 月 22 日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

　 8 月 23 日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报 稽查局长批准，分别要求纳税人 10 日内缴纳税款和罚款。

　 8 月 24 日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员 在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

　9 月 3 日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9 月 10 日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9 月 15 日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

　9 月 16 日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9 月 25 日市局决定受理了该行政复议申请，并于 10 月 5 日将申请书副本发送给市稽查局，10 月 20 日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12 月 22 日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

　要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

　答案 一、 单选

　1-5 CCBCD

　 6-10 ABBDB

　11-15 BBDDA

　 16-20 BACBA

　二、多 选

　1.ABCD 2.ABC

　3.ABCD 4.ABC 5.ABCD

　6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC

　10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC

　18.ABCD

　19.ABCD

　20.ABCD

　 三、计算

　1.（1）年终奖 30000 元，30000/12=2500 元，使用 10%的税率、105 的速算扣除数。

　12 月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。

　（1 分）

　（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700) ×20%=3760 元。（1 分）

　（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660 元，实际捐赠支出 500 元，未超出扣除标准。

　兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

　（4）A 国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400 元，实纳税额 8000 元，故来自 A 国的所得不用补税。

　B 国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自 B 国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。

　境外所得应补缴的个人所得税为 1000 元。（1 分）

　2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（万元）。

　(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

　 应纳房产税=200×(1-30%) x1.2% x4÷12 +16×12% =2. 48（万元）。

　 (3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%

　x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%) x1.2% x7÷12 =4. 74（万元）。

　 (4)该房屋转让后从 7 月起由 B 企业缴纳房产税。该公司 1—6 月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%

　x6÷12 =0. 63（万元）。

　3.（1）2015 年应交土地增值税

　取得土地使用权支付的金额 4800 万元（1 分）

　开发成本金额 400+（12000-500）=11900（万元）（1 分）

　开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1 分）

　可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2 分）

　可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2 分）

　增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1 分）

　增值率=36295/23705=153.11%（1 分）

　应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）

　（ 1分 ）

　（2）2015 年应交企业所得税 企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1 分）

　可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1 分）

　广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700 万元

　大于 1500+300 当年可扣除 1800 万元（1 分）

　业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于 180*60%=108（万元）

　税前可扣除 108 万元（1 分）

　2015 年度企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1 分）

　可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1 分）

　写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1 分）

　2014 年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入 2015 年度应纳税所得额。（1 分）

　2015 年度企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1 分）

　企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065 万元

　（1 分）

　四、实务分析题

　(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

　(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，询问人和记录入在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。

　(3)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

　(4)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据《税收征收管理法实施细则》第 63 条。

　(5)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据《税收征收管理法》第 63条，《刑法》第 201 条。

　(6)对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据《行政处罚法》第 24 条。

　(7)审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在 15 日内提出审理意见。依据《税务稽查工作规程》第 50 条。

　(8)听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后 15 日内举行听证，并在举行听证的 7 日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第 5 条。

　(9)听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第 7 条。

　(10)罚款的缴纳期限应为 15 日。依据《行政处罚法》第 46 条。

　(11)留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据《税收征收管理法实施细则》第 103 条。

　(12)虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据《行政复议法》第 9 条、《税收征收管理法》第 88 条。

　(13)拍卖所得剩余部分应在 3 日内退还被执行人。依据《税收征收管理法实施细则》第 69 条。

　(14)行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后 5 日内审查受理；市局应当自受理之日起 7 日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起 10 日内作出书面答复；市局应该自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。依据《行政复议法>第 17 条、第 23 条、第 31 条。