最全会计分录

　会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现

　 借：库存现金

　贷:银行存款 2.销售产品 收到现金

　借：库存现金

　贷:主营业务收入

　 （材料销售为：其她业务收入）

　应交税费—-应交增值税（销项税额) 3.退回暂借多余现金

　 借：库存现金

　 管理费用

　贷:其她应收款 4.盘盈现金

　 批准前:

　借：库存现金

　贷：待处理财产损溢

　批准后:

　借：待处理财产损溢

　贷：营业外收入(无主款项)

　其她应付款（有主款项) （二）现金支出 1.现金存入银行

　借：银行存款

　贷:库存现金 2.出差等暂借

　借：其她应收款

　贷：库存现金 3.发工资等

　借:应付职工薪酬——工资

　贷:库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等

　借：管理费用/销售费用／制造费用

　 应交税费——应交增值税(进项税额）

　 贷:库存现金 5.盘亏

　 批准前:

　借：待处理财产损溢

　贷:库存现金

　批准后：

　借：其她应收款((责任赔偿部分)

　管理费用(企业承担部分)

　贷:待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行

　 借:银行存款

　贷：库存现金 2.销售产品

　收到货款

　借:银行存款

　 贷：主营业务收入（材料销售为:其她业务收入）

　 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.向银行借款

　存入银行

　 借：银行存款

　贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现

　借：库存现金

　 贷：银行存款 2.用存款购买原材料

　借：原材料／在途物资

　 应交税费—-应交增值税(进项税额)

　 贷:银行存款 3.用存款购买固定资产

　 借：原材料/在途物资

　应交税费——应交增值税(进项税额）

　贷：银行存款 4.用存款支付相关费用

　借:管理费用/销售费用／财务费用/制造费用

　 应交税费—-应交增值税（进项税额）

　 贷：银行存款

　5.归还银行借款

　 借:短期借款／长期借款

　贷:银行存款 三、其她货币资金核算 1.存入

　借:其她货币资金-—XＸ

　 贷：银行存款 2.使用

　 借：原材料/在途物资等

　应交税费--应交增值税(进项税额）

　贷：其她货币资金——XX 3.剩余转回

　借：银行存款

　 贷:其她货币资金—-XX 四、应收账款（应收票据)核算 1.销售货物 货款未收

　 借：应收账款／应收票据

　 贷:主营业务收入

　 应交税费--应交增值税(销项税额）

　2.收回欠款 存入银行

　 借:银行存款

　贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回

　 借：应收账款

　贷：应收票据 4.给予现金折扣 收回欠款 存入银行

　 借：银行存款

　财务费用（现金折扣)

　贷：应收账款 5.计提坏账准备

　借：资产减值损失

　贷：坏账准备 6.冲销多提坏账

　 借:坏账准备

　贷:资产减值损失 7.发生坏账

　 借：坏账准备

　贷：应收账款 8.原坏账又收回

　 借：应收账款

　贷：坏账准备

　借：银行存款

　贷:应收账款 9.商业汇票贴现

　借:银行存款

　 财务费用

　 贷：应收票据 五、预付账款核算 1.预付时

　 借:预付账款（预付额)

　贷：银行存款(预付额) 2.发货时

　 借:原材料（材料款）

　应交税费——应交增值税(进项税额)

　贷：预付账款（全额）

　3.补付时

　 借:预付账款(全额—预付额)

　 贷：银行存款（全额—预付额) 六、其她应收款核算 （一）定额备用金 １、借用时

　借:其她应收款——备用金

　贷:库存现金 2、报销时

　借：管理费用／销售费用／制造费用

　贷:库存现金 （二)非定额备用金 1、借用时

　借：其她应收款——备用金

　 贷:库存现金 2、报销时

　退回多余款（借大于用)

　 借:管理费用/销售费用／制造费用

　库存现金

　贷:其她应收款——备用金

　 补足差额(借小于用)

　 借:管理费用/销售费用/制造费用

　贷：其她应付款—-备用金

　库存现金 （三）包装物押金等 1.支付时（租入包装物）

　 借:其她应收款——包装物押金

　贷：银行存款

　2.收回时（退回包装物)

　 借:银行存款

　 贷：其她应收款——包装物押金 七、存货核算 原材料 （一）收入 1.发票已到

　货已入库(或在途)

　 借：原材料（在途物资)

　 (买价＋采购费用）

　应交税费——应交增值税(进项税额)

　贷:银行存款/应付账款/应付票据／预付账款 2.在途物资 验收入库

　 借:原材料

　贷：在途物资 3.发票未到 货已入库

　 月末暂估

　 借：原材料

　贷:应付账款

　 下月初红冲

　 借：原材料 贷：应付账款 4.接受投入原材料

　 借：原材料

　 应交税费——应交增值税（进项税额)

　贷:实收资本 5.盘盈材料

　批准前

　 借：原材料

　贷:待处理财产损溢

　 批准后

　 借:待处理财产损溢

　贷:管理费用 （二）发出 1.领用原材料

　 借：生产成本/制造费用／管理费用／在建工程等

　贷：原材料 2.盘亏材料或库存商品

　批准前

　 借：待处理财产损溢

　贷：原材料/库存商品

　应交税费-—应交增值税（进项税额转出)

　 (只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)

　 批准后

　 借:原材料(残料部分）

　其她应收款(责任赔偿部分)

　管理费用(正常损耗)

　营业外支出(非常损失）

　 贷:待处理财产损溢 库存商品 1.产品生产完工验收入库

　借：库存商品

　 贷：生产成本——基本生产成本 2.外购商品

　 借：库存商品

　应交税费—-应交增值税（进项税额）

　贷：应付账款等 3.销售商品

　 借：主营业务成本

　 贷：库存商品 八、固定资产核算 （一）增加

　1.投入

　借:固定资产

　贷:实收资本 2.购入

　 不需要安装

　 借：固定资产（买价+运杂费）

　 应交税费——应交增值税(进项税额）

　 贷：银行存款

　 需要安装

　支付货款与税费

　借：在建工程

　 应交税费——应交增值税（进项税额）

　 贷：银行存款

　 支付运费包装费

　借:在建工程

　应交税费——应交增值税（进项税额)

　 贷：银行存款

　支付安装费

　 借:在建工程

　贷：银行存款

　完工交付使用

　 借:固定资产

　贷：在建工程 3.自建

　购入工程物资

　 借:工程物资

　应交税费——应交增值税（进项税额)

　贷:银行存款

　领用工程物资

　借:在建工程

　 贷:工程物资

　发生其她费用

　借：在建工程

　 贷：银行存款/应付职工薪酬

　完工交付使用

　借：固定资产

　 贷：在建工程 4.盘盈

　 借:固定资产

　贷:以前年度损溢 （二）减少 1.对外投资

　借:长期股权投资（净值=原值—已计提折旧)

　 累积折旧（已提折旧)

　 贷: 固定资产(原值）

　2、盘亏

　 批准前

　 借：待处理财产损溢(净值＝原值-已计提折旧）

　 累积折旧（已提折旧)

　 贷:固定资产原值

　 批准后

　借：营业外支出(净值)

　 贷:待处理财产损溢 （三）计提折旧

　借：制造费用（生产车间用得固定资产折旧)

　 管理费用（管理部门用得固定资产折旧)

　 销售费用(销售部门用得固定资产折旧）

　 其她业务成本(出租固定资产折旧）

　 贷:累积折旧 （四）处置 1.固定资产转入清理

　 借：固定资产清理

　累积折旧

　固定资产减值准备

　贷：固定资产 2.发生清理费用

　借：固定资产清理

　贷:银行存款 3.收回出售价款、残料、赔款等

　借:银行存款

　 原材料

　 其她应收款

　贷:固定资产清理

　应交税费——应交增值税(销项税额）

　——应交营业税 4.结转清理净损益

　借：营业外支出

　贷：固定资产清理

　或 借:固定资产清理

　贷：营业外收入 九、交易性金融资产核算 1.购进

　借:交易性金融资产—-成本（公允价值）

　投资收益(发生得交易费用）

　应收股利(已宣告但未发放得现金股利）

　 应收利息（已到付息期但尚未领取得利息)

　 贷:其她货币资金-—存出投资款 2.持有期间取得现金股利或利息 宣告时

　借:应收股利/应收利息

　 贷:投资收益 收到时

　借：银行存款

　 贷：应收股利/应收利息 3.期末

　公允价值大于账面价值

　 借：交易性金融资产-—公允价值变动

　(市价与成本得差额)

　 贷:公允价值变动损益

　公允价值小于账面余额

　 借：公允价值变动损益

　 贷：交易性金融资产—-公允价值变动 4.处置

　公允价值大于账面余额

　 借：银行存款（处置收入）

　 贷:交易性金融资产——成本

　 -—公允价值变动

　 投资收益(差额）

　 同时

　借：公允价值变动损益（尚未实现得收益）

　 贷:投资收益（已实现得损益)

　公允价值小于账面价值

　 借：银行存款

　 投资收益

　 交易性金融资产——公允价值变动

　 贷:交易性金融资产——成本

　 同时

　借:投资收益

　 贷:公允价值变动损益 十、短期借款核算 1.借入

　 借：银行存款

　 贷：短期借款 2.按月计提

　 借:财务费用

　 贷:应付利息 3.季末支付

　 借：财务费用

　应付利息

　贷:银行存款 4.到期还本

　 借：短期借款

　 贷：银行存款 十一、 长期借款核算 1.取得

　 借:银行存款

　 贷：长期借款--本金 2.计提利息

　 借：财务费用

　（费用化）

　在建工程

　（资本化）

　 管理费用

　(筹建期)

　贷：应付利息

　(分期付息)

　长期借款——应计利息 （一次付息）

　3.归本还息

　借：长期借款——本金

　-—应计利息 （一次付息）

　 应付利息

　（分期付息）

　 贷：银行存款 十二、工资核算 1.提现备发工资

　 借：库存现金

　 贷：银行存款 2.发放工资

　 借:应付职工薪酬——工资

　 贷:库存现金 3.代扣款项

　 借：应付职工薪酬——工资

　贷:其她应付款

　 应交税费——个人所得税

　其她应收款 4.上交代扣款

　借：其她应付款

　 应交税费——个人所得税

　贷:银行存款 5.分配工资

　 借：生产成本

　 制造费用

　 管理费用

　 销售费用

　 在建工程

　 研发支出

　贷：应付职工薪酬——工资 十三、应付款项核算 （一）应付账款 1.发生时

　 借：原材料／管理费用

　应交税费-—应交增值税（进项税额）

　贷:应付账款 2.偿还时

　借：应付账款

　贷：银行存款 3.无法支付时

　借:应付账款

　 贷：营业外收入 （二）预收账款时 1.预收时

　 借：银行存款

　贷:预收账款 2.发货时

　 借：预收账款

　贷:主营业务收入

　应交税费—-应交增值税（销项税额）

　3.补收时

　 借:银行存款

　 贷：预收账款 （三）其她应付款（如押金）

　1.发生时

　借：银行存款

　 贷:其她应付款 2.退回时

　借：其她应付款

　贷：银行存款 十四、应交税费核算（增值税）

　1.销项(一般销售）

　 借：银行存款/应收票据/应收账款

　贷:主营业务收入

　 （材料销售为：其她业务收入）

　应交税费——应交增值税

　（销项税额）

　2.进项

　一般

　 借:原材料/在途物资

　应交税费——应交增值税(进项税额）

　贷：银行存款／应收票据／应收账款

　 免税农产品

　借：库存商品

　 （买价－进项)

　 应交税费——应交增值税 （进项税额）

　（买价＊税率)

　 贷:银行存款

　 （买价）

　 运费

　借：原材料／在途物资

　 应交税费—-应交增值税（进项税额）

　 贷:银行存款 3.进项转出

　 借：待处理财产损溢等

　贷:原材料/库存商品

　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　4.月末处理 余额在贷方,表示应交而未交增值税

　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　 贷：应交增值税-—未交增值税 余额在借方,表示多交或尚未抵扣得增值税

　 采用预缴增值税方式

　 借:应交税费——未交增值税

　 贷:应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

　 不采用预缴方式

　 则不做处理 5.上交税费

　当月交当月

　借:应交税费——应交增值税（已交税金）

　贷：银行存款

　当月交上月

　借:应交税费——未交增值税

　 贷:银行存款 十五、成本费用核算 1.支付管理费用等

　 借：管理费用(管理部门费用)

　销售费用（销售部门费用）

　 财务费用(利息费用、银行手续费等)

　 制造费用（车间一般耗用）

　 贷:银行存款/库存现金 2.生产车间发生得料工

　借：生产成本

　 贷：原材料

　 应付职工薪酬 3.结转制造费用

　 借:生产成本

　贷：制造费用 4.结转完工产品

　 借：库存商品

　贷:生产成本 5.结转已销产品成本

　 借：主营业务成本

　贷：库存商品 6.支付各种罚款

　 借:营业外支出

　 贷：银行存款 7.计提所得税

　 借:所得税费用

　贷:应交税费—-应交所得税 8.上交所得税

　 借：应交税费——应交所得税

　贷：银行存款 十六、所有者权益核算 实收资本 1.接受投资

　 借：银行存款

　原材料

　应交税费—-应交增值税（进项税额)

　固定资产

　无形资产

　贷:实收资本/股本 资本公积 2.资本溢价

　借：银行存款

　 贷：实收资本/股本

　 资本公积——资本溢价/股本溢价 3.资本公积转增资本

　借：资本公积

　 贷：实收资本 盈余公积 4.提取法定盈余公积

　借:利润分配——提取法定盈余公积

　 贷:盈余公积——法定盈余公积

　5.盈余公积补亏

　 借:盈余公积

　贷：利润分配—-盈余公积补亏 6.结转利润分配明细账

　借:利润分配——未分配利润

　 贷：利润分配——提取法定盈余公积

　 利润分配——应付现金股利

　 利润分配--盈余公积补亏 十七、期末结转 1.结转损益

　 收益

　借：主营业务收入

　其她业务收入

　投资收益

　营业外收入

　 贷:本年利润

　成本费用

　借:本年利润

　贷:主营业务成本

　其她业务成本

　管理费用

　销售费用

　财务费用

　资产减值损失

　营业外支出

　所得税费用 2.结转本年利润

　 借：本年利润

　贷：利润分配—-未分配利润 如发生亏损,则作相反分录 3.提取法定盈余公积

　 借:利润分配——提取法定盈余公积

　贷：盈余公积——法定盈余公积 4.宣告发放现金股利

　 借：利润分配-—应付现金股利

　 贷：应付股利 5.结转利润分配明细账

　 借：利润分配——未分配利润

　贷：利润分配——提取法定盈余公积

　利润分配——应付现金股利