2018年7月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

2018年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.因采购商品开具面值50万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。

A.515 000元 B.520 000元 C.505 000元 D.500 000元 2.下列项目中，能同时引起资产和负债项目金额发生变化的是(A)。

A.支付现金股利 B.发放股票股利 C.收回应收账款 D.接受投资者投入货币资金 3.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(B)。

A.医疗保险费 B.职工出差补贴 C.住房公积金 D.职工教育经费 4.下列各项中，不属于会计差错内容的是(D)。

A.记账凭证中科目使用错误 B.漏计已完成的交易 C.应计项目期末未作调整 D.根据新掌握的信息调整坏账估计率 5.对于到期一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(B)。

A.“应付利息” B.“长期借款” C.“其他应付款” D.“长期应付款” 6.下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是(B)。

A.用设备抵债 B.用银行存款购入上市公司股票 C.将现金存入银行 D.将债务转为资本 7.采用分期收款销售商品，收入的入账金额为(C)。

A.各期平均收款金额 B.与销售成本相等 C.销售日按现销价确定的售价总额 D.合同规定的收款总额 8.对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是(D)。

A.商品发出时 B.开具发票时 C.收到货款时 D.退货期满时 9.下列各项应作为财务费用核算的是(D)。

A.诉讼费 B.业务招待费 C.广告费 D.支付给银行的结算手续费 10.K公司以一台自用设备抵偿B公司债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，适用增值税税率为17%。本项债务重组业务中，K公司应确认的债务重组收益是(A)。

A.36 200元 B.59 600元 C.60 000元 D.80 000元 二、多项选择题 11.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)。

A.坏账损失的核算方法 B.借款费用的核算方法 D.无形资产的使用寿命 C.所得税费用的核算方法 E.发出存货的计价方法 12.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABDE)。

A.对外捐赠资产 B.存货非常损失 C.租赁办公房支付的租金 D.税款滞纳金 E.出售固定资产净损失 13.一般纳税企业下列业务发生时支付的增值税(均有专用发票)，按规定可予抵扣的有(BC)。

A.购进在建办公大楼使用的物资 B.购进存货 C.购进生产使用的机器设备 D.购进用于年终奖励的奖品 E.购进防暑降温品发给职工 14.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCD)。

A.工龄津贴 B.住房公积金 C.医疗保险费 D.失业保险费 E.合理化建议奖 15.下列各项中，不能直接根据总分类账户的期末余额填列的项目有(ACD)。

A.固定资产 B.应收票据 C.应收账款 D.持有至到期投资 E.实收资本 三、简答题 16.对或有负债，会计上应如何进行披露？ 答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：
(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。

(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

17.简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。

答：现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。

例如：银行活期存款…。(限举一例，正确即可，1分) 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。

例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。

四、单项业务题 E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的增值税)12月发生部分业务如下：
18.计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。

18.借：财务费用 80 000 贷：应付利息 80 000 19.交纳上月未交增值税20万元。

19.借：应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 20.销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

20.借：应收账款 42 500 贷：应交税费 42 500 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 21.经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。

21.借：库存股 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 22.因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

22.借：管理费用 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 23.以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

23.借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 24.发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。

24.借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000 25.分期收款销售商品，本期确认融资收益20 000元。

25.借：未实现融资收益 20 000 货：财务费用 20 000 26.本月应交所得税300 000元，同时确认递延所得税资产本年增加42 000元。

26.借：所得税费用 258 000 递延所得税资产 42 000 贷：应交税费 30 000 27.年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

27.借：利润分配 800 000 贷：本年利润 800 000 28.经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

28.借：盈余公积 400 000 贷：利润分配 400 000 要求：对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。

五、计算题 29.2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2015年底购入一台环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2016年折旧额为45 000元；
税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。

要求计算2016年度E公司的下列指标：
(1)环保设备年末的账面价值、计税基础；

(2)年度纳税所得额；

(3)全年应交所得税额；

(4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。

(1)环保设备2016年年末的账面价值＝原价360 000－累计折旧45 000＝315 000元 环保设备2016年年末的计税基础＝原价360 000－税法规定的累计折旧57 000＝303 000元 (2)2016年E公司纳税所得额＝1 000 000－8 000＋4 000－12 000＝984 000元 (3)2016年E公司应交所得税＝984 000×25%＝246 000元 (4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元、计税基础303 000元，产生应纳税暂时性差异12 000元，由此确认递延所得税负债＝12 000×25%＝3 000元 六、综合题(本题12分) 30.Y公司2016年1～12月20日有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入 (贷方) 2 100万元 其他业务收入 (贷方) 350万元 主营业务成本 (借方) 1 000万元 其他业务成本 (借方) 100万元 营业税金及附加 (借方) 20万元 销售费用 (借方) 200万元 管理费用 (借方) 570万元 财务费用 (借方) 350万元 资产减值损失 (借方) 30万元 投资收益 (贷方) 480万元 营业外收入 (贷方) 50万元 营业外支出 (借方) 9万元 所得税费用 (借方) 150万元 12月21—31日发生业务如下：
①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；
该机器本月，应计提折旧6 000元。

②销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。

③支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。

④本月应交所得税98 000元。

上述业务的其他相关税费略。

要求：
(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；

(1)12月21～31日发生业务的会计分录如下：
①借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 同时，借：其他业务成本 6 000 贷：累计折旧 6 000 ②借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时，借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 ③借：应付利息 56 000 财务费用 24 000 贷：银行存款 80 000 ④借：所得税费用 98 000 贷：应交税费 98 000 (2)计算Y公司2016年度的营业收入，营业成本及净利润(列示计算过程)。

(2)Y公司2016年度的营业收入总额＝主营业务收入总额＋其他业务收入总额 ＝2 100＋30＋350＋1＝2 481(万元) Y公司2016年度的营业成本总额＝主营业务成本总额＋其他业务成本总额 ＝1 000＋20＋100＋0.6＝1120.60(万元) Y公司2016年度的净利润＝2481－1120.6－20－200－570－(350＋2.4)－30＋480＋50－9－(150＋9.8)＝549.20(万元)