上海电大审计案例分析-形考作业-答案
来源：成人英语 发布时间：2020-10-24 点击：
一、单项计选择题
1 (2 分)
2 在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（
）。
A) 客户的业务性质 B) 客户内部控制的有效性 C) 以前年度审计的情况 D) 财务会计机构的工作 参考答案：
B
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解析：
无 2 (2 分)
2 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
A) 虚增 B) 虚减 C) 虚记 D) 都不是 参考答案：
C
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解析：
无 3 (2 分)
2 （）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款，登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。
A) 购销合同 B) 销售发票 C) 收据 D) 函证件 参考答案：
B
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解析：
无 4 (2 分)
0 对销售收入截止期测试时，以（）为线索可以防止多记收入。
A) 以顾客订单为线索 B) 以发货单为线索 C) 以销售明细账为线索 D) 以销售发票为线索 参考答案：
C
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解析：
无 5 (2 分)
2 在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（）的审计报告。
A) 无保留意见 B) 保留意见 C) 否定意见 D) 拒绝表示意见 参考答案：
A
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解析：
无 6 (2 分)
2 审查应收账款的最重要的实质性程序是（）。
A) 函证 B) 询问 C) 观察 D)
计算 参考答案：
A
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解析：
无 7 (2 分)
2 审查某企业坏账准备项目，发现其中 1 户已过期 3 年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款 700 万元。被审计单位按 l％计提坏账准备．审计人员判断此项业务处理为（）。
A) 提取过高，应按 0.3％提取，并对有关项目数额调整 B) 提取过高，应按 0.5％提取，并对有关项目数额调整 C) 提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整 D) 提取正确 参考答案：
C
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解析：
无 8 (2 分)
0 由于负债账户的审计重点是防止低估，所以，对应付账款实施实质性程序时具有非常重要意义的审计程序是（）。
A) 取得或编制应付账款明细表 B)
抽查应付账款明细账记录 C) 查找未入账的应付账款 D) 进行应付账款函证 参考答案：
C
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解析：
无 9 (2 分)
2 证实已记录应付账款存在的是（）。
A) 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 B) 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C) 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 D) 向供应商函证零余额的应付账款 参考答案：
C
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解析：
无 10 (2 分)
2 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是（）。
A) 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B)
以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C) 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D) 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 参考答案：
B
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解析：
无 11 (2 分)
0 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 400 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。
A) 甲企业该固定资产计价正确 B) 甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 C) 甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元 D) 甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元 参考答案：
B
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解析：
无 12 (2 分)
2 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为 100 万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为 130 万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A) 130 B) 120 C) 110 D) 100 参考答案：
D
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解析：
无 13 (2 分)
2 了解被审计单位及其环境（）。
A) 在承接客户和续约时进行 B) 在进行审计计划时进行 C) 在进行期中审计时进行 D) 贯穿于整个审计过程的始终 参考答案：
D
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解析：
无 14 (2 分)
0 了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A)
了解被审计单位的业绩趋势 B) 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C) 将被审计单位的业绩与同行业作比较 D) 考虑是否存在舞弊风险 参考答案：
D
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解析：
无 二、多项选择题
15 (3 分)
3 关于分析程序的下列说法，正确的是（）。
A) 分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 B) 当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C) 在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序 D) 对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 参考答案：
A
C
D
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解析：
无 16 (3 分)
0 下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。
A) 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产 B) 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准 C) 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性 D) 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务 E) 货物的采购人不能同时从事货物的验收工作 参考答案：
A
B
C
E
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解析：
无 17 (3 分)
3 审计固定资产减值准备，一般应采用以下措施进行（）。
A) 报表数、总账数和明细账合计数是否相符 B) 减值准备是否按单项资产计提 C) 已计提的减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回 D) 减值准备在报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当 参考答案：
A
B
C
D
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解析：
无 18 (3 分)
3
在会计报表审计中，可将审计内容划分为（）等方面。
A) 购货和付款循环 B) 销售和收款循环 C) 生产和存货循环 D) 筹资和投资循环 E) 货币资金审计 参考答案：
A
B
C
D
E
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解析：
无 19 (3 分)
0 在运用分析程序检查主营业务收入时，审计人员可以实施的程序有（）。
A) 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数比较，分析其变动是否异常 B) 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，看其变动是否符合季节性、周期性的规律 C) 计算本期存货周转率，并与上期比较 D) 计算重要产品的毛利率，与上期数或预算预测数比较，看其是否存在异常 E) 根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较 参考答案：
A
B
D
E
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解析：
无 20 (3 分)
0 以下属于应收账款实质性审查内容的有（）。
A) 取得或编制应收账款账龄分析表 B) 发函询证应收账款 C) 检查应收账款不相容职务的划分 D) 审查坏账准备的提取 E) 取得或编制应收账款明细表 参考答案：
A
B
D
E
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解析：
无 21 (3 分)
0 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司往来账户明细账各账户年末余额及本年度进货总额如下，请问应选择哪两家公司进行函证（）。
A) A 公司：497000 元 668200 元 B)
B 公司：0 元 47015300 元 C) C 公司：98000 元 92000 元 D) D 公司：3032000 元 2897000 元 E) E 公司：0 元 46000 元 参考答案：
B
D
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解析：
无 22 (3 分)
0 以下对询证函的处理中，正确的是（）。
A) 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 B) 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所 C) 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 D) 有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 E) 收回询证函后，将重要的回函复制给 J 公司以帮助催收货款 参考答案：
B
C
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解析：
无 23 (3 分)
3 采取询证方法审查某企业应收账款，对其中 C 公司所欠 20 万元账款进行询证，若收到对方询证回函称所购货物从未收到，审计应采取的措施是（）。
A) 认定为虚假交易 B) 审查发货文件查明货物是否确已发出 C) 查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实 D) 查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录 E) 不必再予以核实 参考答案：
B
C
D
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解析：
无 24 (3 分)
0 审计业务约定书应当包括（ ）。
A) 审计目标和范围 B) 会计责任和审计责任 C) 重要性水平 D) 审计收费
E) 财务报告编制基础 参考答案：
A
B
D
E
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解析：
无 25 (3 分)
0 以下有关重要性的理解中，正确的有（）。
A) 重要性是针对审计报告而言的 B) 重要性应从财务报表使用者的角度考虑的 C) 重要性的判断离不开特定的环境 D) 重要性与可容忍误差呈反向关系 E) 重要性与审计证据呈反向关系 参考答案：
B
C
E
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解析：
无 26 (3 分)
3 审查折旧的计提和分配应注意（）。
A) 计算、复核本期折旧费用的计提是否正确 B) 检查折旧费用的分配是否合理 C)
固定资产发生增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D) 是否在资产负债表上披露 E) 检查被审计单位折旧政策前后期是否一致 参考答案：
A
B
C
E
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解析：
无 27 (3 分)
0 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（）。
A) 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B) 分析程序 C) 函证被审计单位债务人 D) 观察和检查 E) 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）
参考答案：
A
B
D
E
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解析：
无 28 (3 分)
0 以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（）。
A)
注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B) 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 C) 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、披露的认定相关 D) 评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相关联 E) 结合拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能认定相联系 参考答案：
A
C
D
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解析：
无 三、判断题
29 (2 分)
2 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
30 (2 分)
2
为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
31 (2 分)
2 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
验收单是记录所购货物已收的凭证，连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持“存在或发生”认定。
32 (2 分)
0 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
A) 正确 B) 错误
参考答案：
错误 收起解析
解析：
对金额较小甚至为零但为企业重要的债权人的，也需要函证。
33 (2 分)
2 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
因为如果被审计单位经常发生大额的固定资产清理损失，说明被审计单位预计的固定资产净残值过高，预计的固定资产使用年限过长，最终导致折旧计提不足。
34 (2 分)
2 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售明细账。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误
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解析：
有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查至销售明细账。
35 (2 分)
0 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求。
36 (2 分)
0 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误
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解析：
审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
37 (2 分)
2 对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
注册会计师应认真核实作为坏账处理的应收账款是否真实、合理，会计处理是否恰当。
38 (2 分)
2 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
39 (2 分)
0 一般而言，重要性水平越高，所需要审计证据的数量就越多。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
重要性水平与所需要审计证据的数量呈反向关系。
40 (2 分)
2 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。
41 (2 分)
2 实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用，实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
风险评估程是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。审计计划要根据风险评估结果不断调整,而风险评估结果又要根据进一步程序结果不断进行调整,三者在实务中形成一个审计循环。
42 (2 分)
0 控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报。
43 (2 分)
2 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性地向被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如采购人员、生产人员、销售人员等，不应浪费审计成本进行询问。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
应询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，包括财务、内审人员及级别较低或其他部门的人员等。
一、单项计选择题
1 (2 分 )
0 在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（
）。
A) 客户的业务性质 B) 客户内部控制的有效性 C) 以前年度审计的情况
D) 财务会计机构的工作 参考答案：
B
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无 2 (2 分 )
0 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
A) 虚增 B) 虚减 C) 虚记 D) 都不是 参考答案：
C
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无 3 (2 分 )
0 在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（）的审计报告。
A) 无保留意见 B) 保留意见 C) 否定意见
D) 拒绝表示意见 参考答案：
A
收起解析 解析：
无 4 (2 分 )
0 对于应收账款函证，下列情况，可以采用消极式函证的有（）。
A) 账龄较长的债务 B) 欠款金额较小的债务 C) 欠款金额较大的债务 D) 有争议的债务 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 5 (2 分 )
2 审查某企业坏账准备项目，发现其中 1 户已过期 3 年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款 700 万元。被审计单位按 l％计提坏账准备．审计人员判断此项业务处理为（）。
A) 提取过高，应按 0.3％提取，并对有关项目数额调整
B) 提取过高，应按 0.5％提取，并对有关项目数额调整 C) 提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整 D) 提取正确 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 6 (2 分 )
0 证实已记录应付账款存在的是（）。
A) 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 B) 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C) 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 D) 向供应商函证零余额的应付账款 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 7 (2 分 )
0 注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）。
A) 固定资产计提折旧 B)
本期减少的固定资产 C) 本期新增加的固定资产 D) 正在使用的固定资产 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 8 (2 分 )
0 A 注册会计师通过实施下列审计程序获取的与甲公司固定资产相关的审计证据中，难以证明固定资产所有权的是（）。
A) 检查本期外购办公设备的卖方发票 B) 检查所有建筑物的产权证明文件 C) 检查融资租入生产设备的租赁合同 D) 检查所有运输车辆的维护保养记录 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 9 (2 分 )
0
在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是（）。
A) 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B) 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C) 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D) 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 10 (2 分 )
2 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B) 评价遵守相关职业道德要求的情况 C) 初步评价被审计单位的内部控制 D) 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 11 (2 分 )
0 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为 100 万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为 130 万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A) 130 B) 120 C) 110 D) 100 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 12 (2 分 )
0 注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。
A) 可接受的检查风险 B) 审计风险水平 C) 控制风险水平 D)
财务报表重大错报风险 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 13 (2 分 )
2 了解被审计单位及其环境（）。
A) 在承接客户和续约时进行 B) 在进行审计计划时进行 C) 在进行期中审计时进行 D) 贯穿于整个审计过程的始终 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 14 (2 分 )
0 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（）。
A) 收入确认、存货的计价方法 B) 固定资产预计净残值的估计 C) 长期股权投资的成本法和权益法 D)
借款费用是资本化还是费用化 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 二、多项选择题
15 (3 分 )
0 关于分析程序的下列说法，正确的是（）。
A) 分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 B) 当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C) 在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序 D) 对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 参考答案：
A
C
D
收起解析 解析：
无 16 (3 分 )
3 下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。
A) 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产 B) 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准 C) 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
D) 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务 E) 货物的采购人不能同时从事货物的验收工作 参考答案：
A
B
C
E
收起解析 解析：
无 17 (3 分 )
0 下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（）。
A) 审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B) 审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录 C) 审查所有应付账款函证的回函 D) 审查资产负债表日后一段时间内的转账支票存根 E) 审查资产负债日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 参考答案：
A
B
C
D
E
收起解析 解析：
无 18 (3 分 )
3 审计固定资产减值准备，一般应采用以下措施进行（）。
A) 报表数、总账数和明细账合计数是否相符 B)
减值准备是否按单项资产计提 C) 已计提的减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回 D) 减值准备在报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当 参考答案：
A
B
C
D
收起解析 解析：
无 19 (3 分 )
0 为保证所有的产品销售均已入账，被审计单位下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。
A) 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B) 检查销售发票是否经适当的授权批准 C) 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D) 定期与客户核对应收账款余额 E) 发运凭证均事先编号 参考答案：
A
C
收起解析 解析：
无 20 (3 分 )
3 对销售收入截止期的测试通常有三种路线可供选择，即（）。
A) 以销售明细账为起点 B) 以发货单为起点 C) 以销售通知单为起点 D) 以销售发票为起点 E) 以备查簿为起点 参考答案：
A
B
D
收起解析 解析：
无 21 (3 分 )
0 审计业务约定书应当包括（ ）。
A) 审计目标和范围 B) 会计责任和审计责任 C) 重要性水平 D) 审计收费 E) 财务报告编制基础 参考答案：
A
B
D
E
收起解析
解析：
无 22 (3 分 )
0 注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）。
A) 向具体审计领域调配的资源 B) 向具体审计领域分配资源的数量 C) 何时调配这些资源 D) 如何管理、指导、监督这些资源的利用 E) 为重大错报风险较高的审计领域分配的工作时间 参考答案：
A
B
C
D
收起解析 解析：
无 23 (3 分 )
0 确定计划的重要性水平应考虑的因素有（）。
A) 被审计单位及其环境的基本情况 B) 审计目标 C) 财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D) 财务报表项目的金额及波动幅度
E) 个别财务报表使用者的需求 参考答案：
A
B
C
D
收起解析 解析：
无 24 (3 分 )
0 审查折旧的计提和分配应注意（）。
A) 计算、复核本期折旧费用的计提是否正确 B) 检查折旧费用的分配是否合理 C) 固定资产发生增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D) 是否在资产负债表上披露 E) 检查被审计单位折旧政策前后期是否一致 参考答案：
A
B
C
E
收起解析 解析：
无 25 (3 分 )
3 注册会计师应当了解的被审计单位所处的法律环境及其监管环境的内容主要包括（）。
A) 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 B) 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
C) 对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 D) 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 E) 利率 参考答案：
A
B
C
D
收起解析 解析：
无 26 (3 分 )
3 内部控制的要素包括（）。
A) 控制环境 B) 控制活动 C) 风险评估过程 D) 信息系统与沟通 E) 对控制的监督 参考答案：
A
B
C
D
E
收起解析 解析：
无 27 (3 分 )
0
注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（）。
A) 询问被审计单位的人员 B) 检查文件和报告 C) 穿行测试 D) 运用分析程序 E) 观察特定控制的执行情况 参考答案：
A
B
C
E
收起解析 解析：
无 28 (3 分 )
0 在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（）。
A) 如何识别与财务报告相关的经营风险 B) 如何评估该风险的重要性 C) 如何评估风险发生的可能性 D) 如何将该风险降低到注册会计师可接受的低水平
E) 如何采取措施管理这些风险 参考答案：
A
B
C
E
收起解析 解析：
无 三、判断题
29 (2 分 )
0 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
30 (2 分 )
2 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
验收单是记录所购货物已收的凭证，连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持“存在或发生”认定。
31 (2 分 )
2 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。
32 (2 分 )
2 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
固定资产保险和维护保养制度是固定资产的内部控制制度。
33 (2 分 )
0
注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
因为如果被审计单位经常发生大额的固定资产清理损失，说明被审计单位预计的固定资产净残值过高，预计的固定资产使用年限过长，最终导致折旧计提不足。
34 (2 分 )
2 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
这是内部控制制度的基本要求，不能说是最有效的方法。
35 (2 分 )
0 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售明细账。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查至销售明细账。
36 (2 分 )
2 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
注册会计师应控制函证全过程；不能交被审计单位收发函证。
37 (2 分 )
2 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。（因为否定式函证不能排除客户置之不理的情况。）
38 (2 分 )
2 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账进行函证。
39 (2 分 )
2 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析
解析：
它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
40 (2 分 )
0 实施风险评估程序必须在计划和终结审计阶段使用，实施审计阶段可以根据具体情况决定是否实施风险评估程序。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
风险评估程是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。审计计划要根据风险评估结果不断调整,而风险评估结果又要根据进一步程序结果不断进行调整,三者在实务中形成一个审计循环。
41 (2 分 )
2 重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
重大错报风险可能随不断获取审计证据做出相应的变化。
42 (2 分 )
2 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性地向被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如采购人员、生产人员、销售人员等，不应浪费审计成本进行询问。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
应询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，包括财务、内审人员及级别较低或其他部门的人员等。
43 (2 分 )
0 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
无 一、单项选择题
1 (2 分 )
2 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。
A) 订购单、贷项通知单、现金日记账 B) 订购单、销售单、发运单、销售发票 C) 主营业务收入明细账、销售发票、贷项通知单、收款凭证 D) 发运单、销货合同、订购单 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 2 (2 分 )
2 审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。
A) 证实主营业务收入的完整性 B) 证实主营业务收入的真实性 C) 证实主营业务收入的总体合理性 D) 证实主营业务收入的披露充分性 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 3 (2 分 )
2 对固定资产实质性测试应注重固定资产的（）认定。
A) 正确性 B) 真实性 C) 合理性 D) 存在性 参考答案：
D
收起解析
解析：
无 4 (2 分 )
2 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 400 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。
A) 甲企业该固定资产计价正确 B) 甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 C) 甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元 D) 甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 5 (2 分 )
2 对企业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（）。
A) 20% B) 5% C) 15% D)
10% 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 6 (2 分 )
2 当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（）。
A) 低估销售成本 B) 低估负债 C) 虚增本年的利润 D) 虚减本年的利润 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 7 (2 分 )
2 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证，函证的对象应当是（）。
A) B 公司的律师 B)
金融监管机关 C) 银行或其他有关债权人 D) 公司的主要股东 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 8 (2 分 )
2 下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（）。
A) 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B) 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C) 现金折扣需经过适当审批 D) 每日盘点现金并与账面余额核对 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 9 (2 分 )
2 在损益形成的审计案例中，审查的核心指标是（）。
A) 利润总额 B) 净利润
C) 主营业务利润 D) 营业利润 参考答案：
A
收起解析 解析：
无 10 (2 分 )
2 利润分配是企业在（）的基础上按一定的先后顺序进行分配。
A) 利润总额 B) 净利润 C) 主营业务利润 D) 营业利润 参考答案：
B
收起解析 解析：
无 11 (2 分 )
2 在确认利润指标时，首先应审核各损益构成项目的（）。
A) 数量 B) 单价 C)
正确性 D) 金额 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 12 (2 分 )
2 按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和任意公积金后,（）。
A) 先支付普通股股利 B) 先提取任意公益金 C) 先分配股利 D) 支付优先股股利 参考答案：
D
收起解析 解析：
无 13 (2 分 )
2 编写审计报告前的一项重要工作是（）。
A) 复核审计证据 B) 复核询证函
C) 复核审计工作底稿 D) 复核业务委托书 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 14 (2 分 )
2 不合适与管理层沟通的事项是（）。
A) 会计估计 B) 期后事项 C) 管理层的胜任能力和诚信 D) 内部控制的重大缺陷 参考答案：
C
收起解析 解析：
无 二、多项选择题
15 (3 分 )
3 关于分析程序的下列说法，正确的是（）。
A) 分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动 B)
当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C) 在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序 D) 对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 参考答案：
A
C
D
收起解析 解析：
无 16 (3 分 )
3 下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（）。
A) 审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B) 审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录 C) 审查所有应付账款函证的回函 D) 审查资产负债表日后一段时间内的转账支票存根 E) 审查资产负债日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 参考答案：
A
B
C
D
E
收起解析 解析：
无 17 (3 分 )
0 实施观察存货盘点程序时，注册会计师应（）。
A)
对存货盘点进行现场监督 B) 对已盘点的存货进行抽点 C) 亲自对存货进行盘点 D) 记录对盘点工作的观察和抽点情况，编制审计工作底稿 E) 复核盘点计划 参考答案：
A
B
D
收起解析 解析：
无 18 (3 分 )
3 在运用分析程序检查主营业务收入时，审计人员可以实施的程序有（）。
A) 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数比较，分析其变动是否异常 B) 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，看其变动是否符合季节性、周期性的规律 C) 计算本期存货周转率，并与上期比较 D) 计算重要产品的毛利率，与上期数或预算预测数比较，看其是否存在异常 E) 根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较 参考答案：
A
B
D
E
收起解析 解析：
无
19 (3 分 )
3 以下对询证函的处理中，正确的是（）。
A) 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 B) 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所 C) 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 D) 有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 E) 收回询证函后，将重要的回函复制给 J 公司以帮助催收货款 参考答案：
B
C
收起解析 解析：
无 20 (3 分 )
0 为了判断借款费用利息的资本化和费用化划分正确与否，注册会计师应检查的账户有（）。
A) 财务费用 B) 营业费用 C)
管理费用 D) 在建工程 参考答案：
A
D
收起解析 解析：
无 21 (3 分 )
0 关于库存现金的监盘。下列说法正确的有（）。
A) 将所有的库存现金同时全面清点 B) 提前通知出纳人员做好准备 C) 盘点时间一般安排在营业前或营业终了后 D) “库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿 E) 盘点时应由审计人员亲自清点 参考答案：
A
C
D
收起解析 解析：
无 22 (3 分 )
0 在对被审计单位的（）等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或者律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据。
A) 会计差错更正 B) 期后事项 C) 或有事项 D) 合并报表 E) 会计政策变更 参考答案：
B
C
收起解析 解析：
无 23 (3 分 )
0 下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。
A) 被审计单位没有披露关键管理人员薪酬 B) 信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报 C) 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围 D) 被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量 E) 管理层拒绝提交针对其责任的书面声明 参考答案：
B
C
E
收起解析 解析：
无
24 (3 分 )
3 注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（）。
A) 向具体审计领域调配的资源 B) 向具体审计领域分配资源的数量 C) 何时调配这些资源 D) 如何管理、指导、监督这些资源的利用 E) 为重大错报风险较高的审计领域分配的工作时间 参考答案：
A
B
C
D
收起解析 解析：
无 25 (3 分 )
3 以下有关重要性的理解中，正确的有（）。
A) 重要性是针对审计报告而言的 B) 重要性应从财务报表使用者的角度考虑的 C) 重要性的判断离不开特定的环境 D) 重要性与可容忍误差呈反向关系 E)
重要性与审计证据呈反向关系 参考答案：
B
C
E
收起解析 解析：
无 26 (3 分 )
0 注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（）。
A) 询问被审计单位的人员 B) 检查文件和报告 C) 穿行测试 D) 运用分析程序 E) 观察特定控制的执行情况 参考答案：
A
B
C
E
收起解析 解析：
无 27 (3 分 )
0 在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（）。
A) 如何识别与财务报告相关的经营风险
B) 如何评估该风险的重要性 C) 如何评估风险发生的可能性 D) 如何将该风险降低到注册会计师可接受的低水平 E) 如何采取措施管理这些风险 参考答案：
A
B
C
E
收起解析 解析：
无 28 (3 分 )
0 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括的活动有（）。
A) 授权 B) 业绩评价 C) 信息处理 D) 实物控制 E) 职责分离 参考答案：
A
B
C
D
E
收起解析 解析：
无 三、判断题
29 (2 分 )
2 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
30 (2 分 )
2 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
验收单是记录所购货物已收的凭证，连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持“存在或发生”认定。
31 (2 分 )
2
注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
因为如果被审计单位经常发生大额的固定资产清理损失，说明被审计单位预计的固定资产净残值过高，预计的固定资产使用年限过长，最终导致折旧计提不足。
32 (2 分 )
2 被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
审计人员对销售成本采用倒挤法，存货实物没有计入当年，必将使期末存货减少，销售成本增加，最终导致本年利润虚减。
33 (2 分 )
0 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求。
34 (2 分 )
0 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
35 (2 分 )
2 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
36 (2 分 )
0 注册会计师对“财务费用”进行审计，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析
解析：
应检查手续费的真实性与正确性，不是合法性。
37 (2 分 )
0 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
38 (2 分 )
2 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金可以税前扣除。
39 (2 分 )
2 由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即具有法定约束力。
40 (2 分 )
0 注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
无 41 (2 分 )
0
控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
错误 收起解析 解析：
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报。
42 (2 分 )
2 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性地向被审计单位管理层和对财务报告负有责任的人员进行询问外，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如采购人员、生产人员、销售人员等，不应浪费审计成本进行询问。
A) 正确 B) 错误
参考答案：
错误 收起解析 解析：
应询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，包括财务、内审人员及级别较低或其他部门的人员等。
43 (2 分 )
2 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。
A) 正确 B) 错误 参考答案：
正确 收起解析 解析：
无
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