注册会计师《税法》练习及答案（一）

　2020 年注册会计师《税法》练习及答案（ 一）

　一、单项选择题 1 税收法律关系的内容中最实质，也是税法灵魂的是()。

　A.主体所应承担的义务 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的主体 D.主体所享有的权利和所应承担的义务 『正确答案』D 『答案解析』自 2018 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

　2.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是()。

　A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国增值税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 『正确答案』D 『答案解析』选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项 B 属于全国人大或人大常委会授权立法;选项 C 属于国务院制定的税收行政法规。

　『答案解析』税法基本原则有四个，除选项 ABC 外还有效率原则;选项 D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心。

　3.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。

　A.车辆购置税 B.耕地占用税 C.个人所得税 D.企业所得税 『正确答案』A 『答案解析』中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关 代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

　4.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是()。

　A.征税对象 B.纳税地点 C.纳税环节 D.纳税义务人 『正确答案』A 『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

　5..某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业 2018 年6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。

　A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 『正确答案』D

　『答案解析』税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 6.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是()。

　A.税收征收管理权 B.税收减免权 C.税务检查权 D.税务行政处罚权 『正确答案』B 『答案解析』税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　7.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是()。

　A.税收公平原则 B.税收法定原则 C.实质课税原则 D.程序优于实体原则

　『正确答案』D 8.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的()。

　A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.特别优于普通原则 『正确答案』C 『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　9.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是()。

　A.关税 B.消费税 C.个人所得税 D.土地增值税 『正确答案』C 『答案解析』关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。共享收入包括 3 大税 3 小税。

　10.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是()。

　A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠 B.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠 C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 D.地域管辖权与地域管辖权的重叠 『正确答案』A 『答案解析』国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　11.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是()。

　A.代理记账机构 B.从事涉税专业服务的会计师事务所 C.从事民事法律服务的律师事务所

　D.财税类咨询公司 『正确答案』C 『答案解析』涉税专业服务机构：是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　12.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是()。

　A.国籍原则 B.属地原则 C.属人原则 D.属地兼属人原则 『正确答案』D 『答案解析』对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

　二、多项选择题 1.下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有()。

　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人大常委会制定的税收法律 C.《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 『正确答案』BC 『答案解析』选项 A 属于税收行政法规;选项 D 属于授权法，是由国务院制定的。

　2.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有()。

　A.个人所得税 B.印花税 C.消费税 D.房产税 『正确答案』BC 『答案解析』个人所得税采用比例税率和超额累进税率，房产税采用比例税率。

　3.下列关于税收原则的表述中，正确的有()。

　A.税收法定原则是税法基本原则中的核心 B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则

　C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本 D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则 『正确答案』ABCD 『答案解析』ABCD 选项全部正确。

　4.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有()。

　A.提议阶段 B.通过阶段 C.审议阶段 D.公布阶段 『正确答案』ABCD 『答案解析』我国税收立法程序包括：

　(1)提议阶段; (2)审议阶段; (3)通过和公布阶段。

　5.下列各项中，属于税法适用原则的有()。

　A.税收法定原则 B.法律优位原则 C.实体法从旧，程序法从新 D.新法优于旧法 『正确答案』BCD 『答案解析』选项 A 属于税法基本原则;适用共 6 项，除 BCD 外还有法律不溯及既往、特别优于普通、程序由于实体。

　6.下列实体法的单行法，属于全国人大及常委会立法颁布的有()。

　A.环境保护税法 B.车辆购置税法 C.企业所得税法 D.资源税法 『正确答案』ABCD

　『答案解析』现行实体法有 9 部已由全国人大及常委会立法，除上述四项之外还有：个人所得税法、耕地占用税法、烟叶税法、船舶吨税法和车船税法。

　7.下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有()。

　A.税务咨询 B.纳税审查 C.税收策划 D.税务顾问 『正确答案』ABCD 『答案解析』涉税服务内容包括：纳税申报代理;一般税务咨询;专业税务顾问;税收策划;涉税鉴证;纳税情况审查;其他税务事项代理;其他涉税服务。

　8.下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有()。

　A.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定 B.征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度 D.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 『正确答案』ABC 『答案解析』纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

　9.我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的()。

　A.依法申请减免税权 B.控告税务人员的违法违纪行为 C.对税务机关作出的决定享有申辩权 D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密 『正确答案』ABCD 『答案解析』纳税人、扣缴义务人的权利：(1)纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况;(2)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密;(3)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利;(4)纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿等权利;(5)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

　10.下列关于税法与民法关系的表述，正确的有()。

　A.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款

　B.民法调整的主要特点是平等、等价和有偿 C.税法明显带有国家意志和强制的特点 D.当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以民法的规范为准则 『正确答案』ABC 11.下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有()。

　A.税法是国家法律的组成部分，依据宪法的原则制定 B.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致 C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪 D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规 『正确答案』ABC 『答案解析』选项 D，税法与行政法有十分密切的联系，但是行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。

　12.『答案解析』当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

　下列各项中，属于国际重复征税形式的有()。

　A.经济性国际重复征税 B.政治性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D.法律性国际重复征税 『正确答案』ACD 『答案解析』国际重复征税形式不包括政治性国际重复征税。