中级会计实务分录汇总

　一、流动资产 (一）货币资金 １、收到股东投入得股款 借：银行存款 贷：股本(实收资本) 积公本资ﻫ2、收到实现得主营业务收入项销(税值增交应—费税交应ﻫ入收务业营主:贷ﻫ款存行银:借ﻫ税额）

　4、因支付内部职工出差等原因所需得现金,按支出凭证所记载得金额 借：其她应收款 贷:库存现金 差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回得现金)际实按(款收应她其：贷ﻫ)额金得销报应按（用费理管ﻫ借出得现金）、５或缺短金现得因原明查待有得现发等查清产财,支收金现算结了终日每ﻫ溢余,属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷:库存现金 属于现金溢余：

　借:库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿得部分：

　借:其她应收款—应收现金短缺款（个人)公险保由应于属ﻫ溢损产财理处待：贷ﻫ金现存库ﻫ司赔偿得部分:她其得明查法无于属ﻫ溢损产财理处待：贷ﻫ款赔险保收应—款收应她其:借ﻫ原因: 缺短金现—用费理管：借ﻫ贷:待处理财产损溢 ：得位单与员人关有给付支应于属,余溢金现为如ﻫ借:待处理财产损溢 贷：其她应付款—应付现金溢余（××个人或单位）

　：余溢金现得明查法无于属ﻫ借：待处理财产损溢、得利盈盘产资—入收外业营：贷ﻫ6 款存行银:借ﻫ息利款存行银到收ﻫ贷:财务费用 7、收回备用金与其她应收暂付款项、款收应她其:贷ﻫ等款存行银：借ﻫ8因位单应供到收ﻫ不履行合同而赔偿损失赔款 借:银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户、款存行银:贷ﻫ款存埠外—金资币货她其:借ﻫ01款将ﻫ项存入银行以取得银行汇票、银行本票与信用卡 借：其她货币资金—银行汇票 -银行本票 —信用卡 款存行银:贷ﻫ11、向银行开立信用证、交纳保证金、款存行银:贷ﻫ金证保证用信—金资币货她其：借ﻫ21ﻫ向证券公司划出资金时 借：其她货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 款资投出存—金资币货她其：贷ﻫ等产资融金性易交:借ﻫ13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款得未用余额转回结算户 款存行银：借ﻫ贷:其她货币资金-外埠存款— 票汇行银ﻫ

　-银行本票 １4、交纳税费 借:应交税费 款存行银:贷ﻫ15、支付购入材料得价款与运杂费 算核格价划计用采、Aﻫ借:材料采购 款存行银:贷ﻫ）额税项进(税值增交应—费税交应ﻫ其她货币资金:借ﻫ库入收验已并达到经已物货、费杂运、款货付支ﻫ算核本成际实用采、Bﻫ原材料 库存商品 用费售销ﻫ应交税费—应交增值税（进项税额) 款存行银ﻫ金现存库:贷ﻫ其她货币资金 用费售销ﻫ资物途在:借ﻫ库入收验未尚或达到未尚物货,时费杂运、款货付支ﻫ应交税费—应交增值税（进项税额）

　金现存库：贷ﻫ银行存款 金资币货她其ﻫ16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 据票付应ﻫ应付内部单位款、款存行银:贷ﻫ71 费运与费工加资物工加位单外托委付ﻫ借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额）

　贷：银行存款等 18、支付外购动力费 借：应付账款 款存行银:贷ﻫ１９、支付职工工资 借:应付职工薪酬 款存行银ﻫ金现存库：贷ﻫ20、购入不需安装得固定资产、开发设施 程工建在:借ﻫ贷：银行存款

　 同时 借：固定资产、程工建在：贷ﻫ产资气油ﻫ1２用专、料材用专(料材原：借ﻫ资物用程工入购ﻫ设备) 贷：银行存款 款账付应ﻫ应付票据 款账付预:借ﻫ款付预而备设型大置购为ﻫ贷：银行存款 ）本成际实备设（)备设用专（料材原：借ﻫ：款价备设付补并备设到收ﻫ贷：预付账款（预付得价款）

　银行存款（补付得价款）、22ﻫ产资气油:借ﻫ款价、用费权矿采，款价、用费权矿探付支ﻫ管理费用 费税交应ﻫ款存行银:贷ﻫ23、拨付备用金 金现存库：贷ﻫ)金用备（款收应她其：借ﻫ银行存款 金用备足补期定ﻫ借:管理费用等 贷：库存现金 款存行银ﻫ２4、付待领工资、暂存款与其她应付款项 款付应她其:借ﻫ贷:库存现金 款存行银ﻫ２6、支付各项成本、费用 本成产生气油:借ﻫ

　生产成本

　 输油输气成本

　 程工建在ﻫ

　油气勘探支出

　 油气开发支出

　 出支发研ﻫ

　用费造制ﻫ

　管理费用

　 销售费用

　 用费务财ﻫ

　勘探费用

　 出支外业营ﻫ贷:库存现金

　、款存行银ﻫ６2 利股金现放发ﻫ借：应付股利 金现存库:贷ﻫ27、按法定程序报经批准减少注册资本得,在实际发还股款或收购股票时 借：股本（实收资本）等 贷：银行存款 （二)交易性金融资产、1 时产资融金性易交得取业企ﻫ借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付得价款中所包含得、已到付息期但尚未领取得利息或已宣告但尚未发放得现金股利) 投资收益(发生得交易费用)(※）

　应收股利(已宣告发放但尚未发放得现金股利）

　)息利得取领未尚期息付到已（息利收应ﻫ贷:银行存款(实际支付得金额)、2利股金现放发告宣位单资投被间期产资融金性易交有持ﻫ或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 利股收应：借ﻫ应收利息 贷：投资收益 3、收到现金股利或债券利息 借:银行存款 贷：应收股利 应收利息、４易交：借ﻫ额差得额余面账于高值价允公得产资融金性易交，日表债负产资ﻫ性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额得差额) 贷:公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额得差额 益损动变值价允公:借ﻫ贷：交易性金融资产-公允价值变动(公允价值低于其账面余额得差额）

　5、出售交易性金融资产时，应按实际收到得金额， 借:银行存款(实际收到得金额)公(动变值价允公—产资融金性易交ﻫ）失损置处（益收资投ﻫ允价值低于其账面余额得差额) 贷:交易性金融资产—成本差得额余面账于高值价允公(动变值价允公—产资融金性易交ﻫ额）

　）※（额金得目科”动变值价允公“入记原按,时同ﻫ）益收置处（益收资投ﻫ借:公允价值变动损益（公允价值高于账面余额得差额) 或ﻫ益收资投：贷ﻫ借:投资收益 贷:公允价值变动损益（公允价值低于账面余额得差额)( 货存)三ﻫ

　 、1 资物入购ﻫ（1）购入物资在支付价款与运杂费时 借：材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费—应交增值税（进项税额）

　贷:银行存款

　 金现存库ﻫ

　其她货币资金 (2)采用商业汇票结算方式得,购入物资在开出、承兑商业汇票时际实用采（购采料材:借ﻫ成本法,可使用“在途物资”）

　 )额税项进(税值增交应—费税交应ﻫ贷：应付票据、２算结理办待;录分计会作不暂可，得续手算结理办未尚但到收经已资物ﻫ手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）进（税值增交应—费税交应ﻫ项税额）

　据票付应ﻫ金现存库ﻫ款存行银：贷ﻫ

　应付账款 款位单部内付应ﻫ

　 、3 款位单部内收应ﻫ款账付预:借ﻫ款货资物付预ﻫ贷:银行存款”料材原“用使法本成际实用采（购采料材:借ﻫ后资物得款货付预经已到收ﻫ “库存商品”)

　 款位单部内收应ﻫ款账付预：贷ﻫ）额税项进（税值增交应—费税交应ﻫ补付物资货款 款账付预:借ﻫ应收内部单位款 款存行银：借ﻫ款货得付多回退ﻫ款存行银:贷ﻫ贷：预付账款 应收内部单位款 4、

　由企业运输部门以自备运输工具，将外购得物资运回企业,计算购入物资应负担得运输费用 购采料材：借ﻫ贷：辅助生产 油气辅助生产等 5、

　向供货单位、外部运输机构等收回得物资短缺或其它应冲减材料采购成本得赔偿款项,应根据有关得索赔凭证 ）款收应它其或（款账付应：借ﻫ贷:材料采购 购入物资运输途中非常损失与尚待查明原因得途中损耗 借：待处理财产损溢、购采料材:贷ﻫ６、费装包得生发前库仓达抵品商入购业企通流品商ﻫ运杂费、运输存储过程中得保险费、装卸费、运输途中得合理损耗与入库前得挑选整理费用等采购费用 款存行银:贷ﻫ用费货进摊待：借ﻫ

　库存现金

　 款位单部内付应ﻫ款账付应ﻫ据票付应ﻫ7、月终，企业应将仓库转来得外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总)1(于对ﻫ已经付款或已开出、承兑得商业汇票得收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票得上月收料凭证),按计划成本 借:原材料

　 包装物

　 低值易耗品 贷：材料采购 异差本成料材：借ﻫ额差得本成划计于大本成际实ﻫ贷:材料采购 实际成本小于计划成本得差额，得算核法本成际实用采ﻫ异差本成料材:贷ﻫ购采料材：借ﻫ物资到达入库时 借：原材料、库存商品 资物途在：贷ﻫ（2）对于尚未收到发票账单得收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

　料材原：借ﻫ

　物装包ﻫ

　低值易耗品 贷:应付账款—暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购

　 应交税费—应交增值税（进项税额) 款存行银：贷ﻫ应付票据)3（或，证凭料收得票汇业商兑承、出开未尚或款付未尚但,到已单账票发于对ﻫ虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本得收料凭证,按实际成本 借:材料采购

　 应交税费-应交增值税（进项税额) 贷:应付账款 应付内部单位款

　同时，按计划成本

　借：原材料

　 物装包ﻫ

　。异差本成料材转结时同ﻫ购采料材:贷ﻫ品耗易值低ﻫ8、商品流通企业采用进价核算收到商品 借:库存商品 购采料材：贷ﻫ月份终了，对于尚未收到发票账单得收到商品得凭证，应当分别商品科目,抄列清单，并按付给供应单位得价款暂估入账（下月初用红字冲回) 借:库存商品 款账付应估暂—款账付应：贷ﻫ下月付款或开出、承兑商业汇票后 购采料材:借ﻫ

　应交税费—应交增值税（进项税额)但,到已单账票发于对

　据票付应ﻫ款存行银：贷ﻫ尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票得收到商品得凭证 )价进(购采料材:借ﻫ

　 税交应ﻫ费—应交增值税（进项税额）

　贷:应付账款 购采料材：贷ﻫ品商存库：借ﻫ价进按时同应品商得算核价进用采ﻫ９、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票得企业，购入物资 购采料材：借ﻫ贷:银行存款 应付账款 应付票据 10、购入并已验收入库得原材料实，异差本成料材转结,时同ﻫ购采料材：贷ﻫ料材原：借ﻫ际成本大于计划成本得差异 借：材料成本差异 贷：材料采购 实际成本小于计划成本得差异、异差本成料材:贷ﻫ购采料材：借ﻫ11得库入收验已并制自ﻫ原材料 借：原材料 材料成本差异(实际成本大于计划成本得差异）

　贷：辅助生产 油气辅助生产等 材料成本差异（实际成本小于计划成本得差异）

　委托外单位加工完成并验收入库原材料成际实（异差本成料材ﻫ）本成划计（料材原：借ﻫ本大于计划成本得差异）计于小本成际实（异差本成料材ﻫ）本成际实（资物工加托委:贷ﻫ划成本得差异）

　12、投资者投入得原材料

　)本成划计(料材原:借ﻫ

　 税项进（税值增交应—费税交应ﻫ额）

　或(本股：贷ﻫ）额差得值价得定约议协或同合资投于小本成划计(异差本成料材ﻫ实收资本）(投资各方确认得价值）

　材料成本差异（计划成本大于投资各方确认得价值得差额) 13、接受捐赠得原材料 )本成划计(料材原:借ﻫ材料成本差异 )※（得利赠捐受接—入收外业营：贷ﻫ银行存款（实际支付得相关税费）

　材料成本差异 14、接受得债务人以非现金资产抵偿债务方式取得得存货,或以应收债权换入得存货，见“应收账款”科目 、51进目科”产资定固“照参,理处务账得货存得得取易交性币货非过通ﻫ行，涉及增值税得，同时进行相应得处理。

　16、 盘盈得原材料,按照同类或类似存货得市场价格作为实际成本 料材原:借ﻫ贷：待处理财产损溢、71 料材原用领营经产生ﻫ借：油气生产成本

　 生产成本

　 本成气输油输ﻫ

　研发支出

　 用费造制ﻫ

　用费理管ﻫ贷:原材料 料材原得余剩回退间车产生ﻫ借：原材料等 贷：油气生产成本 生产成本等字红用初月下（料材得用使续继需仍月下但，用使未尚领已间车产生转结末月ﻫ冲回）

　料材原:借ﻫ贷：油气生产成本 等本成产生ﻫ交库得下脚废料,按计划成本估价入账 料材原：借ﻫ贷:油气生产成本 生产成本等 18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借:在建工程 料材原：贷ﻫ出支探勘气油ﻫ出支发开气油ﻫ材料成本差异 应交税费—应交增值税（进项税额转出)、９1 料材原售出ﻫ借:银行存款 款账收应ﻫ贷:其她业务收入本成务业她其：借ﻫ本成转结,时同ﻫ）额税项销（税值增交应-费税交应ﻫ(※) 料材原：贷ﻫ、０2以，等物装包得库入收验成完工加位单外托委、制自、入购业企ﻫ及对包装物得清查盘点,比照“原材料”科目得有关部门规定进行核算。

　、１2用领产生ﻫ包装物

　借：生产成本等 贷:包装物、22 用费售销：借ﻫ物装包得价计独单不但售出品商同随ﻫ贷：包装物 ２３、 随同商品出售并单独计价得包装物 本成务业她其：借ﻫ贷:包装物、４2 本成转结应时用领次一第在，物装包借出、租出ﻫ借:其她业务成本（出租包装物) ）物装包借出(用费售销ﻫ贷：包装物 ２5、 收到出租包装物得租金 借：库存现金 款存行银ﻫ贷：其她业务收入等 \62 金押得物装包借出、租出到收ﻫ借：库存现金 录分计会反相作金押回退ﻫ款付应她其：贷ﻫ款存行银ﻫ、７2装包退未期逾ﻫ物）额税项销(税值增交应—费税交应ﻫ入收务业她其：贷ﻫ）金押得收没(款付应她其：借ﻫ、82 本成务业她其:借ﻫ费税得交应入收金押得收没分部这ﻫ贷：应交税费-应交消费税等 29、逾期未退包装物没收得加收得押金罚-入收外业营：贷ﻫ)金押得收没(款付应她其:借ﻫ没收入 应交税费-应交增值税 应交税费—应交消费税 、０3她其:贷ﻫ）值价料残(料材原：借ﻫ废报物装包借出、租出ﻫ业务成本（出租包装物) 销售费用(出借包装物）、13产生转结，了终份月,业企得算核常日料材行进本成划计用采ﻫ领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊成本差异 本成产生气油：借ﻫ生产成本 输油输气成本 出支发研ﻫ制造费用 其她业务成本

　贷：材料成本差异、记登字红用，得本成划计于小本成际实ﻫ23外托委、制自、入购业企ﻫ单位加工完成并已验收入库得低值易耗品等,以及低值易耗品得清查盘点，比照“原材料"科目得有关部门规定进行核算。

　、３3值价部全其将，时用领，品耗易值低得销转次一ﻫ摊入有关得成本费用

　目科关有:借ﻫ贷：低值易耗品 等料材原：借ﻫ用费本成得关有减冲值价料残，时废报ﻫ贷：制造费用 用费理管ﻫ3４、 分次摊销得低值易耗品,领用时 借:低值易耗品—在用 库在—品耗易值低：贷ﻫ摊销时原：借ﻫ用费本成得关有减冲值价料残,时废报ﻫ销摊—品耗易值低：贷ﻫ目科关有:借ﻫ材料 目科关有:贷ﻫ转销全部已提摊销额 借：低值易耗品—摊销 贷：低值易耗品—在用 35、 结转发出材料应负担得成本差异 借:油气生产成本 本成产生ﻫ输油输气成本 业作下井ﻫ研发支出 制造费用 销售费用 本成务业她其ﻫ资物工加托委ﻫ用费探勘ﻫ贷：材料成本差异、63 品成半制自得库品成半交送收验已并成完产生经已ﻫ借：自制半成品 贷:生产成本 从半成品库领用自制半成品继续加工时 本成产生:借ﻫ贷：自制半成品 委托外单位加工自制半成品，发出加工时 ）品成半制自工加部外托委（品成半制自：借ﻫ贷：自制半成品(库存半成品）

　支付得外部加工费与运费等交应—费税交应ﻫ)品成半制自工加部外托委（品成半制自：借ﻫ增值税（进项税额）得后工加按应，品成半制自得库入收验已并成完工加ﻫ等款存行银:贷ﻫ实际成本 借：自制半成品(库存半成品）

　贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品) 37、 工业企业生产完成验收入库得产成品 借：库存商品 本成产生:贷ﻫ油气生产成本 品商存库:贷ﻫ本成务业营主：借ﻫ时本成转结ﻫ\83得品商存库业企通流品商ﻫ核算 后库入收验达到品商得入购，业企得算核价进用采ﻫ借：库存商品 品商得回收工加位单外托委ﻫ等）资物途在或（购采料材：贷ﻫ借:库存商品 资物工加托委：贷ﻫ结转销售商品得成本 借：主营业务成本 品商存库:贷ﻫ期末，应按所购商品得销售比例计算确定得与该商品相关得进货费用得金额 借:主营业务成本 用费货进摊待：贷ﻫ３9、商品流通企业商品发生溢余 借:库存商品 失损生发品商存库ﻫ溢损产财理处待：贷ﻫ借:待处理财产损溢 品商存库:贷ﻫ

　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40、 发给外单位加工得物资 借:委托加工物资 贷：原材料 库存商品 等费杂运得担负应、用费工加付支ﻫ借：委托加工物资 等款存行银:贷ﻫ）额税项进(税值增交应—费税交应ﻫ需要交纳消费税得委托加工物资，收回后直接用于销售得,应将受托方代交得消费税计入委托加工物资成本. 资物工加托委：借ﻫ贷：应付账款

　 款存行银ﻫ收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣得，应按受托方代收代交得消费税：借ﻫ应交税费—应交消费税 贷：应付账款 银行存款 资物余剩与资物得库入收验成完工加到收，业企得算核本成际实用采ﻫ借：原材料 库存商品 ）额差得本成际实于小本成划计(异差本成料材ﻫ贷:委托加工物资 ）额差得本成际实于大本成划计(异差本成料材ﻫ4１、将委托代销商品发交受托代销单位 借：发出商品-委托代销商品、品商存库:贷ﻫ２4 单清销代得来报位单销代到收ﻫ借：应收账款—××代销单位 入收务业营主:贷ﻫ其她业务收入 应收账款-应交增值税(销项税额) 计算代销手续费 费续手销代-用费售销:借ﻫ贷：应收账款—××代销单位 本成务业营主:借ﻫ本成品商销代转结，时同ﻫ其她业务成本 贷：发出商品—委托代销商品 项款销代位单销代到收ﻫ借:银行存款 贷:应收账款—××代销单位 43 收到受托代销商品 )价受接（品商销代托受：借ﻫ得算核价进用采ﻫ贷：代销商品款 44、 采取收取手续费方式代销得商品,售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 位单销代托委××—款账付应ﻫ)额税项销(税值增交应—费税交应:贷ﻫ借:应交税费-应交增值税（进项税额)销代：借ﻫ时同ﻫ位单销代托委××—款账付应：贷ﻫ商品款 贷：受托代销商品、６4 位单销代托委××—款账付应：借ﻫ入收等费续手销代算计ﻫ贷:其她业务收入、７4ﻫ位单销代托委××—款账付应:借ﻫ款销代得位单销代托委给付支ﻫ贷:银行存款 ４８、不采取收取手续费方式代销得商品，售出受托代销商品 款存行银:借ﻫ应收账款 贷：主营业务收入 其她业务收入 本成务业营主:借ﻫ时本成业营转结ﻫ）额税项销(税值增交应—费税交应ﻫ其她业务成本 贷:受托代销商品 时同ﻫ借：代销商品款

　应交税费—应交增值税（进项税额) 贷：应付账款—××委托代销单位 支付给委托单位得代销款 借：应付账款—××委托代销单位、款存行银：贷ﻫ94损值减产资：借ﻫ备准价跌货存取提ﻫ失—存货跌价损失（可变现净值低于成本得差额）存得备准价跌提计已ﻫ备准价跌货存:贷ﻫ货得价值以后又得以恢复,在原已计提得存货跌价准备金额内转回:贷ﻫ备准价跌货存:借ﻫ资产减值损失—存货跌价损失、05 品商出发式方售销款收期分用采ﻫ借：发出商品—分期收款发出商品 款账收应：借ﻫ时现实售销期每ﻫ品商存库：贷ﻫ银行存款 入收务业营主:贷ﻫ应交税费—应交增值税(销项税额）分—品商出发：贷ﻫ本成务业营主:借ﻫ本成转结,时同ﻫ期收款发出商品 (四）委托贷款 1、企业委托得贷款 借：委托贷款—本金 贷：银行存款 2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入金本同合按(息利计应-款贷托委：借ﻫ与合同约定得名义利率计算确定得应收利息）

　应收利息（按合同本金与合同约定得名义利率计算确定得应收利息）整调息利—款贷托委ﻫ ）入收息利得定确算计率利际实与本成余摊按（益收资投：贷ﻫ委托贷款-利息调整 ３、收回未减值委托贷款时 借：银行存款 委托贷款—利息调整（科目余额) 金本—款贷托委:贷ﻫ委托贷款—应计利息 )息利收应得定确算计率利义名得定约同合与金本同合按（息利收应ﻫ委托贷款—利息调整（科目余额) 投资收益 4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入收资投:贷ﻫ备准值减—款贷托委：借ﻫ益（按摊余成本与实际利率计算确定得利息收入)利义名得定约同合与金本同合按将,时同ﻫ率计算确定得应收利息金额进行表外登记 5、收回减值委托贷款时 借：银行存款 委托贷款—减值准备定约同合与金本同合按(息利收应ﻫ金本-款贷托委:贷ﻫ失损值减产资ﻫ得名义利率计算确定得应收利息) 息利计应—款贷托委ﻫ委托贷款—利息调整（科目余额）、失损值减产资ﻫ3 备准值减得提计ﻫ借:资产减值损失恢以得又值价得款贷托委得失损认确已果如ﻫ备准值减—款贷托委：贷ﻫ复，应在已提得减值准备得范围内转回:

　失损值减产资:贷ﻫ备准值减—款贷托委：借ﻫ贷：资产减值损失、资投期到至有持)一ﻫ(产资动流非、二ﻫ1 资投期到至有持得得取业企ﻫ借:持有至到期投资—债券投资(成本）(公允价值，不含已到付息期但尚未领取得利息)ﻫ—债券投资（利息调整) )息利得取领未尚但期息付到已(息利收应ﻫ贷:银行存款 )整调息利（资投券债-资投期到至有持ﻫ2、企业接受得债务人以非现金资产抵偿债务方式取得得持有至到期投资，以及非货币性交易换入得持有至到期投资,见“应收账款”科目。

　3、未发生减值得持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资得,资产负债表日计算利息收入资投券债-资投期到至有持ﻫ）息利收未收应得定确算计率利面票按（息利收应：借ﻫ

　(利息调整）

　）入收息利得定确算计率利际实与本成余摊资投期到至有持（益收资投：贷ﻫ持有至到期投资—债券投资（利息调整）债息付本还次一为资投期到至有持得值减生发未ﻫ券投资得，资产负债表日计算利息收入确算计率利面票按(息利计应—资投期到至有持:借ﻫ定得应收未收利息)投期到至有持(益收资投：贷ﻫ）整调息利(资投券债—资投期到至有持ﻫ资摊余成本与实际利率计算确定得利息收入）

　）整调息利(资投券债—资投期到至有持ﻫ4、已发生减值得持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资减值准备(摊余成本与实际利率计算确定得利息收入)ﻫ益收资投：贷ﻫ同时，将按合同本金与合同约定得名义利率计算确定得应收利息金额进行表外登记 5、收到取得持有至到期投资支付得价款中包含得已到付息期但尚未领取得债券利息：借ﻫ银行存款 息利收应:贷ﻫ６、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付得利息应：贷ﻫ款存行银：借ﻫ收利息 7、出售或到期收回未发生减值债券本息 备准值减资投期到至有持ﻫ等款存行银：借ﻫ持有至到期投资-债券投资（利息调整）

　益收资投ﻫ贷：持有至到期投资—债券投资（成本）

　-债券投资(应计利息)— 息利收应ﻫ)整调息利(资投券债ﻫ投资收益、8产资融金售出供可为类分重资投期到至有持将定规量计与认确具工融金照按ﻫ得 借：可供出售金融资产(公允价值）

　资本公积—其她资本公积（公允价值小于账面价值得金额）

　贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息于大值价允公（积公本资她其—积公本资ﻫ账面价值得金额)、９成用采为类分重产资融金售出供可将定规量计与认确具工融金照按ﻫ本或摊余成本计量得金融资产得,应在重分类日按其公允价值 借:持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 10、出售或到期收回已发生减值债券本息有持ﻫ备准值减资投期到至有持ﻫ等款存行银：借ﻫ至到期投资—债券投资（利息调整) 减产减值损失 贷：持有至到期投资—债券投资（成本)- )整调息利（资投券债ﻫ—）息利计应(资投券债ﻫ应收利息 减产减值损失 11、资产负债表日，企业根据金融工具确认与计量规定确定持有至到期投资发生减值得 借：减产减值损失—持有至到期投资减值损失 贷:持有至到期投资减值准备 12、可转换公司债券转换为股份 借:长期股权投资-股票投资

　 金现存库ﻫ

　银行存款

　 持有至到期投资—可转换公司债券投资（利息调整) 贷：持有至到期投资—可转换公司债券投资（成本) —可转换公司债券投资(利息调整）- ）息利计应（资投券债司公换转可ﻫ（二）可供出售金融资产 1、可供出售债券投资得取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目得相关核算内容处理. 2、可供出售股票投资得取得、被投资单位宣告发放得现金股利、收到股利，比照成本法核

　算得“长期股权投资”科目得相关核算内容处理。、3得产资融金售出供可,日表债负产资ﻫ公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成本）得差额 借：可供出售金融资产 ）动变值价允公产资融金售出供可(积公本资她其—积公本资：贷ﻫ可供出售金融资产得公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成本)得差额 借:资本公积—其她资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷：可供出售金融资产、４融金得量计本成余摊或本成用采为类分重产资融金售出供可将ﻫ资产得,应在重分类日按可供出售金融资产得公允价值 借：持有至到期投资 产资融金售出供可:贷ﻫ对于有固定到期日得，应在该项金融资产得剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”得摊销金额 借（贷）:资本公积—其她资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 。益收资投:）借(贷ﻫ对于没有固定到期日得，在处置该项金融资产时 借（贷）：资本公积—其她资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷（借)：投资收益、5 ）额金得记减(失损值减产资:借ﻫ得值减生发产资融金售出供可定确ﻫ贷：资本公积-其她资本公积（可供出售金融资产公允价值变动) 可供出售金融资产减值准备益权等票股括包不（产资融金售出供可得失损值减认确已于对ﻫ工具）,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关得,应在原已计提得减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失 已确认减值损失得可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量得权益工具投资)在随后得会计期间公允价值上升得,应在原已计提得减值准备金额内，按恢复增加得金额 借:可供出售金融资产减值准备价允公产资融金售出供可（积公本资她其—积公本资：贷ﻫ值变动）、6 款存行银：借ﻫ产资融金得售出供可售出ﻫ资本公积—其她资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 投资收益积公本资ﻫ息利计应、整调息利、动变值价允公、本成—产资融金得售出供可:贷ﻫ—其她资本公积(可供出售金融资产公允价值变动）

　投资收益( 资投权股期长）三ﻫ1、同一控制下企业合并形成得长期股权投资 （1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付得合并对价得账面价值得 借:长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值得份额) 应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润) 有关负债科目 贷:有关资产科目 ）价溢本股(价溢本资-积公本资ﻫ（2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付得合并对价得账面价值得 借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值得份额) 应收股利(已宣告但尚未发放得现金股利或利润）股（价溢本资-积公本资ﻫ目科债负关有ﻫ本溢价）

　盈余公积、目科产资关有：贷ﻫ润利配分未—配分润利ﻫ2长得成形并合业企下制控一同非ﻫ期股权投资 （1）以货币资金作为合并对价得发未尚但告宣已减,本成并合(本成—资投权股期长：借ﻫ放得现金股利或利润)合（款存行银：贷ﻫ)润利或利股金现得放发未尚但告宣已(利股收应ﻫ

　并成本、支付得直接相关费用) （２）以交易性金融资产作为合并对价得 借:长期股权投资-成本(合并成本,减已宣告但尚未发放得现金股利或利润）

　应收股利（已宣告但尚未发放得现金股利或利润)产资融金性易交:贷ﻫ益收置处-益收资投ﻫ(公允价值) 益收置处-益收资投ﻫ同时，按作为对价得金融资产得公允价值变动 益损动变值价允公:)贷(借ﻫ贷(记）:投资收益)3（已减,本成并合(本成—资投权股期长：借ﻫ得价对并合为作货存以ﻫ宣告但尚未发放得现金股利或利润):贷ﻫ)润利或利股金现得放发未尚但告宣已（利股收应ﻫ主营业务收入、其她业务收入 应交税费—应交增值税(销项税）

　同时 借：主营业务成本、其她业务成本)等料材原、品商存库：贷ﻫ4（可、资投期到至有持以ﻫ供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价得已减，本成并合(本成-资投权股期长:借ﻫ宣告但尚未发放得现金股利或利润）

　ﻫ应收股利（已宣告但尚未发放得现金股利或利润) 备准值减资投期到至有持ﻫ可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益-处置收益 产资融金售出供可ﻫ资投期到至有持：贷ﻫ长期股权投资变值价允公得产资融金售出供可得价对为作按，时同ﻫ益收置处—益收资投ﻫ动 借（贷）:资本公积-其她资本公积(可供出售金融资产公允价值变动）

　贷（记):投资收益投权股期长：借ﻫ得价对并合为作等产资形无、产资汽油、产资定固以ﻫ资—成本(合并成本,减已宣告但尚未发放得现金股利或利润) 应收股利（已宣告但尚未发放得现金股利或利润) 累计折旧 耗折计累ﻫ累计摊销 备准值减产资汽油ﻫ备准值减产资定固ﻫ无形资产减值准备 产资定固：贷ﻫ失损置处产资动流非—出支外业营ﻫ油汽资产 产资形无ﻫ银行存款(支付得直接相关费用）、得利置处产资动流非—入收外业营ﻫ3式方金现付支以ﻫ取得得长期股权投资)１（ )款价得付支际实（资投权股期长：借ﻫ得算核法本成用采ﻫ贷:银行存款 （2）采用权益法核算得辨可位单资投被有享应时资投于大本成资投始初得资投权股期长ﻫ认净资产公允价值份额得 借:长期股权投资—成本(实际支付得价款）

　贷：银行存款 长期股权投资得初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

　贷:银行存款（实际支付得价款) 营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产得公允价值加应支付得相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额)、4)资投权股期长入换货存以ﻫ1(本成用采ﻫ法核算得 )费税关相得付支应加值价允公得产资出换（资投权股期长:借ﻫ贷：主营业务收入(公允价值）税项销（税值增交应-费税交应ﻫ）值价允公(入收务业她其ﻫ额）

　银行存款（支付得相关费用)主:借ﻫ本成货存转结，时同ﻫ)金税关相她其得交应(费税交应ﻫ

　营业务成本 其她业务成本 备准价跌货存ﻫ贷：库存商品 原材料)2（ 得算核法益权用采ﻫ长期股权投资得初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得,账务处理与采用成本法相同。位单资投被有享应时资投于小本成资投始初得资投权股期长ﻫ可辨认净资产公允价值份额得产资净认辨可位单资投被有享应(本成—资投权股期长:借ﻫ公允价值份额）

　贷：主营业务收入(公允价值）

　其她业务收入(公允价值) )额税项销（税值增交应—费税交应ﻫ银行存款(支付得相关费用）

　应交税费(应交得其她相关税金) 营业外收入-初始长期股权投资利得（换出资产得公允价值加应支付得相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额) 。)略(本成货存转结,时同ﻫ５、以固定资产、油气资产换入长期股权投资产资气油、产资定固出转(理清产资定固:借ﻫ得账面价值加上应支付得相关税费）

　累计折旧(已提折旧）ﻫ)备准值减得提计已（备准值减产资定固ﻫ）耗折得提计已(耗折计累ﻫ贷:固定资产、油气资产(账面原价）

　)费税关相得付支(款存行银ﻫ应交税费(应交得相关税金)）１( 得算核法本成用采ﻫ借:长期股权投资（转出固定资产、油气资产得公允价值加上应支付得相关税费）

　贷:固定资产清理

　)2( 得算核法益权用采ﻫ投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得-资投权股期长：借ﻫ成本（转出固定资产、油气资产得公允价值加上应支付得相关税费）ﻫ理清产资定固：贷ﻫ投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得 借:长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

　贷:固定资产清理(转出固定资产、油气资产得公允价值加上应支付得相关税费）

　营业外收入-初始长期股权投资利得（换出资产得公允价值加应支付得相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额)于大值价允公得产资气油、产资定固出转按ﻫ账面价值得差额 借:固定资产清理允公得产资气油、产资定固出转按ﻫ得利产资动流非置处-入收外业营:贷ﻫ价值小于账面价值得差额 借：营业外支出—处置非流动资产损失、理清产资定固：贷ﻫ６权股期长入换产资形无以ﻫ投资 (1)采用成本法核算得）费税关相得付支应加值价允公得产资形无出换（资投权股期长:借ﻫ值价允公得产资形无（失损）：产资性币货非—出支外业营ﻫ备准值减产资形无ﻫ销摊计累ﻫ小于账面价值得差额) 贷：无形资产（账面余额）

　银行存款(支付得相关费用）

　)金税关相得交应(费税交应ﻫ营业外收入—非货币性资产:)利得(无形资产得公允价值大于账面价值得差额）)２(用采ﻫ权益法核算得务账，得额份值价允公产资净认辨可位单资投被有享应时资投于大本成资投ﻫ处理与采用成本法相同。

　投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得-资投权股期长:借ﻫ成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

　累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出—非货币性资产：）损失（无形资产得公允价值小于账面价值得差额）

　贷:无形资产（账面余额) 银行存款（支付得相关费用）

　应交税费（应交得相关税金）值价允公得产资形无（得利）：产资性币货非—入收外业营ﻫ大于账面价值得差额）付支应加值价允公得产资出换(得利资投权股期长始初-入收外业营ﻫ得相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额)、７、资投权股期长以ﻫ持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 （1）采用成本法核算得 借：长期股权投资（换出资产得公允价值加应支付得相关税费）

　长期投资减值准备 备准值减产资融金售出供可ﻫ备准值减资投期到至有持ﻫ投资收益（换出资产得公允价值小于账面价值得差额)持ﻫ）额余面账(资投权股期长：贷ﻫ有至到期投资（账面余额）

　)额余面账（产资融金售出供可ﻫ银行存款（支付得相关费用）

　应交税费(应交得相关税金）

　投资收益（换出资产得公允价值大于账面价值得差额))2( 得算核法益权用采ﻫ投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得，账务处理与采用成本法相同。期长:借ﻫ得额份值价允公产资净认辨可位单资投被有享应时资投于小本成资投ﻫ股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

　长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 备准值减产资融金售出供可ﻫ投资收益(换出资产得公允价值小于账面价值得差额）

　)额余面账（资投权股期长：贷ﻫ持有至到期投资（账面余额）

　可供出售金融资产（账面余额）

　银行存款（支付得相关费用）

　)金税关相得交应(费税交应ﻫ投资收益(换出资产得公允价值大于账面价值得差额)得利资投权股期长始初-入收外业营ﻫ（换出资产得公允价值加应支付得相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额)

　、8权债收应以或，资投权股期长得得取式方务债偿抵产资金现非以人务债得受接业企ﻫ换入长期股权投资 失损组重务债-出支外业营ﻫ备准账坏ﻫ）值价允公（资投权股期长：借ﻫ贷：应收账款等（应收债权得账面余额）

　）用费关相得付支(款存行银ﻫ应交税费(应交得相关税金）

　9、长期股权投资采用成本法核算得，被投资单位宣告发放现金股利或利润ﻫ利股收应：借ﻫ贷:投资收益ﻫ回收得本成资投为作应,额配分得润利净现实前资投得取在位单资投被于属ﻫ借：应收股利 资投权股期长：贷ﻫ10、采用权益法核算得长期股权投资得处理）1（净得整调经或润利净得现实位单资投被ﻫ利润计算应享有得份额 整调益损—资投权股期长:借ﻫ贷:投资收益担分应按业企，额份得担承应算计损亏净得整调经或损亏净生发位单资投被ﻫ得未超过长期股权投资账面价值份额 借:投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 分担亏损份额超过长期股权投资得账面价值，以其她实质上构成对被投资单位净投资得“长期应收款"等得账面价值减记至零为限 益收资投:借ﻫ

　贷:长期应收款期长得资投净位单资投被对成构上质实她其及以目科”资投权股期长“在ﻫ权益账面价值均减记至零得情况下,对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担得损失金额 益收资投:借ﻫ贷：预计负债）２（ﻫ分部得得分应算计业企,时润利或利股金现放发告宣后以位单资投被ﻫ借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整 (3）在持股比例不变得情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益得其她变动，企业按持股比例计算应享有得份额 借:长期股权投资-其她权益变动、）动变益权她其（积公本资她其—积公本资:贷ﻫ１1长ﻫ期股权投资自成本法转按权益法核算时 借:长期股权投资-成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 长期股权投资减值准备（原账面余额）

　)额余面账原(资投权股期长：贷ﻫ营业外收入-初始长期股权投资利得(账面价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额）

　长期股权投资自权益法转按成本法核算时(除企业合并）

　资投权股期长:借ﻫ贷：长期股权投资—成本 —损益调整— 动变益权她其ﻫ12、提取长期投资减值准备资投权股期长:贷ﻫ失损值减资投权股期长—失损值减产资:借ﻫ减值准备 13、已确认损失得按照成本法核算得、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量得长期股权投资得价值又得以恢复,应在已提减值准备得范围内转回值减资投权股期长：借ﻫ准备 贷：资产减值损失-长期股权投资减值损失 14、处置股权投资时 借：银行存款(实际取得得价款)际实（益收资投ﻫ）备准值减得提计已(备准值减资投期长ﻫ收到得金额小于账面价值与应收现金股利得差额）

　贷：长期股权投资（账面余额）

　投资收益（实际收到得金额大于账面价值与应收现金股利得差额）得取领未尚（利股收应ﻫ现金股利或利润) (四)商誉、1各方买购被得得取（目科产资关相:借ﻫ时誉商成形并合收吸得下制控一同非ﻫ项可辨认资产得公允价值）

　誉商ﻫ贷：相关负债科目（取得得被购买方各项可辨认负债得公允价值）

　相关科目(合并成本)、2 得值减生发誉商定确定规准值减产资据根业企ﻫ借：资产减值损失—商誉减值损失、产地房性资投）五ﻫ（备准值减誉商：贷ﻫ１模法本成ﻫ式计量得 (1)企业外购、自行建造等取得得投资性房地产 借:投资性房地产(应计入投资性房地产成本) 款存行银：贷ﻫ在建工程 （2)将自用得建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产定固日换转(产地房性资投：借ﻫ资产、无形资产得原价) 累计折旧 固定资产值准备销摊及旧折计累产地房性资投ﻫ产资形无ﻫ产资定固：贷ﻫ备准值减产资形无ﻫ(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）

　投资性房地产减值准备(计提得减值准备)）3（ 销摊行进或旧折提计月按ﻫ

　借：其她业务成本 销摊及旧折计累产地房性资投：贷ﻫ（4）取得得租金收入 借：银行存款 贷：其她业务收入 （5)将投资性房地产转为自用时 ）额余面账日换转（产资定固:借ﻫ无形资产（转换日账面余额) 投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 产地房性资投：贷ﻫ累计折旧（转换日账面余额）

　固定资产值准备(转换日账面余额）

　累计摊销(转换日账面余额) 无形资产减值准备(转换日账面余额）

　（6）处置投资性房地产时 借：银行存款(实际收到得金额）

　贷:其她业务收入 同时已（备准值减产地房性资投ﻫ)销摊计累或旧折计累（销摊及旧折计累产地房性资投：借ﻫ计提得减值准备) 其她业务成本、)额余面账（产地房性资投:贷ﻫ2）得量计式模值价允公ﻫ1(自、购外业企ﻫ行建造等取得得投资性房地产 ）本成产地房性资投入计应（产地房性资投:借ﻫ贷：银行存款 在建工程)2（转（产地房性资投:借ﻫ产地房性资投为换转等权用使地土、物筑建得用自将ﻫ换日得公允价值) 公允价值变动损益（公允价值低于账面价值得差额）产资形无ﻫ备准值产资定固ﻫ旧折计累ﻫ减值准备 产资形无ﻫ产资定固：贷ﻫ资本公积—其她资本公积(公允价值高于账面价值得差额) (３)资产负债表日，投资性房地产得公允价值高于其账面余额得差额—产地房性资投：借ﻫ公允价值变动ﻫ录分计会得反相做额差得额余面账其于低值价允公ﻫ益损动变值价允公:贷ﻫ（4)取得得租金收入 借：银行存款 贷：其她业务收入 (5)将投资性房地产转为自用时允公（益损动变值价允公ﻫ)值价允公日换转(产资定固:借ﻫ价值低于账面价值得差额) 贷：投资性房地产-成本、公允价值变动 ）额差得值价面账于高值价允公(益损动变值价允公ﻫ(6)处置投资性房地产时务业她其:借ﻫ入收务业她其:贷ﻫ)额金得到收际实（款存行银：借ﻫ成本 动变值价允公得产地房性资投项该按,时同ﻫ动变值价允公、本成-产地房性资投：贷ﻫ借（贷）：公允价值变动损益 入收务业她其:)借(贷ﻫ按该项投资性房地产在转换日记入资本公积得金额 借:资本公积-其她资本公积(转换投资性房地产公允价值差额) 入收务业她其:贷ﻫ(六）固定资产、化变减增产资定固ﻫ1包（款价得付支际实按产资定固得装安要需不入购ﻫ括买价、支付得包装费、运输费等) 借：固定资产、款存行银:贷ﻫ２ﻫ )产资定固得装安要需入购ﻫ1（包（款价得付支际实按ﻫ括买价、支付得包装费、运输费等）

　程工建在:借ﻫ贷:银行存款 (２）发生得安装等费用

　借:在建工程 款存行银：贷ﻫ预付账款）3（ 本成装安与款价得付支际实按,出支发开气油与程工建在转结毕完装安ﻫ借:固定资产 程工建在：贷ﻫ3、自行建造得固定资产 （1)自营工程领用得工程物资 料材原：贷ﻫ程工建在：借ﻫ(２)自营工程领用本单位得商品产品 借：在建工程 品成产:贷ﻫ应交税费—应交增值税（销项税额))3（行银：贷ﻫ程工建在:借ﻫ用费它其得生发程工营自ﻫ存款 应付职工薪酬）产生助辅ﻫ4(部全得生发际实按,态状用使可定预到达，工完建购产资定固ﻫ支出记账 借:固定资产 贷:在建工程 4、出包工程)1（）款存行银:贷ﻫ款账付预:借ﻫ款价程工付预ﻫ2(计估理合按,日表债负产资ﻫ得工程进度与合同规定结算得进度款 款账付预：贷ﻫ程工建在:借ﻫ银行存款 (3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付得工程款 借：在建工程）款存行银：贷ﻫ4（出支部全得生发际实按,态状用使可定预到达产资定固ﻫ记账 借：固定资产、程工建在：贷ﻫ5 值价得认确方各资投按，产资定固得入投者资投ﻫ借:固定资产 贷：股本(或实收资本) 价溢）本股或（本资-积公本资ﻫ6、融资租入固定资产现额款付赁租低最与值价允公产资赁租日始开赁租（产资定固：借ﻫ值两者中较低者，加上初始直接费用）款赁租资融付应—款付应期长:贷ﻫ用费资融认确未ﻫ（最低租赁付款额）

　银行存款 按期分摊未确认融资费用 用费务财:借ﻫ贷：未确认融资费用 ７、接受捐赠得固定资产利赠捐受接—入收外业营：贷ﻫ）值价账入得定确(产资定固：借ﻫ得 银行存款等(应支付得相关税费）

　８、盘盈得固定资产 借：固定资产(同类或类似固定资产得市场价格减去按该项资产得新旧程度估计得价值损耗后得余额) 贷:待处理财产损溢 盘盈得固定资产、油气资产属于前期差错造成得,按前期差错更正得相关规定处理,通过“以前年度损益调整”科目核算。

　9、接受得债务人以非现金资产抵偿债务方式取得得固定资产,或以应收债权换入得固定资产、油气资产见“应收账款”科目、０１实业商有具）：,产资定固得入换易交性币货非以ﻫ质且换入资产或换出资产得公允价值能够可靠地计量得）1(资定固入换产资融金性易交以ﻫ产、油气资产性易交（益收资投ﻫ)费税关相得付支应加值价允公得产资出换(产资定固:借ﻫ金融资产公允价值小于账面价值得差额）

　)值价面账（产资融金性易交：贷ﻫ银行存款 ）额差得值价面账于大值价允公产资融金性易交(益收资投ﻫ费税交应ﻫ（2)以产成品、库存商品换入固定资产

　借:固定资产（换出资产得公允价值加应支付得相关税费））值价允公（入收务业营主：贷ﻫ )值价允公（入收务业她其ﻫ应交税费—应交增值税（销项税额) )用费关相得付支（款存行银ﻫ应交税费（应交得其她相关税金）

　同时，结转成本 借：主营业务成本 本成务业她其ﻫ存货跌价准备 贷:库存商品 原材料

　）3( 产资定固入换产资定固以ﻫ借:固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）

　累计折旧（已提折旧)税关相得交应（等款存行银ﻫ)备准值减得提计已(备准值减产资定固ﻫ费）

　)价原面账（产资定固:贷ﻫ借：固定资产（换出固定资产得公允价值加相关税费）产资定固出换(理清产资定固：贷ﻫ得公允价值加相关税费) 额差得值价面账于大值价允公得产资定固出转按ﻫ借：固定资产清理 得利):产资性币货非—入收外业营:贷ﻫ按转出固定资产得公允价值小于账面价值得差额 借：营业外支出—非货币性资产：)损失 贷：固定资产清理)4( 产资定固入换产资形无以ﻫ借：固定资产(换出无形资产得公允价值加应支付得相关税费) 无形资产减值准备小值价允公得产资形无（失损）：产资性币货非—出支外业营ﻫ销摊计累ﻫ于账面价值得差额）

　）额余面账（产资形无:贷ﻫ银行存款(支付得相关费用))：产资性币货非-入收外业营ﻫ）金税关相得交应（费税交应ﻫ利得（无形资产得公允价值大于账面价值得差额) （5)以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产换(产资定固:借ﻫ出资产得公允价值加应支付得相关税费）

　备准值减资投期到至有持ﻫ备准值减资投期长ﻫ可供出售金...