对于现金管理论文

　关于现金管理论文

　 现金是企业经营中不可或缺的重要资源，是财务管理的第一要素，更是价值创造和价值衡量的基础。下面是我为大家推荐的，供大家参考。

　范文一：浅析企业现金管理

　摘要

　现金是企业生产经营过程中不可缺少的资产, 而且变现能力强、流动性强、有广泛的使用性, 可以满足生产经营, 投资等需要。企业拥有足够的现金可以降低风险, 加强资产的流动性和可清偿债务的能力。但是现金的盈利性较差, 企业现金持有过多, 企业的整体收益水平将下降, 同时会增加企业相应的成本。因此认清库存现金的使用范围，加强对现金收支、结余的管理, 确定最佳现金持有量，注意做好现金预算，建立和健全现金的内控制度, 对保证现金使用的合法性和有效性具有现实意义。

　关键词：现金管理;现金预算;内部控制.

　前言

　现金主要是指库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等。现金在企业资产中，是一种流动性最强的资产，是企业最活跃、最具有生命力的流动资源，具有流通和支付功能，是企业暂时的间歇资金，是评价企业偿付能力的重要标志。企业拥有一定数量的现金资产，可以应付正常的交易活动;充足的现金资产，可以应付意外的现金需求;企业保留一定数额的现金，待市场出现良好的投资环境时，

　及时进行投资，可获得较高的投资报酬。虽然它是企业资源中流动性最强的一种资产，但它的收益性却往往很差。因此企业现金管理工作不仅非常重要而且十分复杂，企业如不注意加强现金管理工作，不对现金管理的方式进行有效探索，会影响企业的资金利用效率，进而影响企业在市场竞争中的地位。在日常工作中，对现金的管理可从以下几方面考虑。

　一、 认清库存现金的使用范围

　(一)库存现金的定义及使用范围

　1.库存现金的定义

　库存现金是指各单位为应付日常的零星开支而留存的没有存入各个银行的现金。就库存现金的本质而言，它行使着货币的特有功能，即执行着企业的商品流通和支付手段等职能，但就其用途而言，它只是一种商品等价交换的媒介。

　2.库存现金的使用范围

　(1)职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。

　(2)个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬。

　(3)根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

　(4)各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。

　(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。

　(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

　(7)结算起点(1000 元)以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

　(8)中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。

　除上述 5、6 两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过 1000 元。

　(二)如何加强对库存现金使用范围的管理

　如果企业的库存现金使用范围过大，一方面，有可能造成金融秩序混乱，商品交易无序;另一方面，保管使用不便，安全性没有保障。如果企业的库存现金使用范围过小，有可能造成个体交易行为不便，商品流通不畅，交易成本增大。企业应对库存现金的使用范围加强管理，企业财务要严格执行国务院颁布的《现金管理条例》，规定现金支出范围。库存现金限额由开户行根据企业的实际需要核定;在现金管理中建立出纳人员与会计人员互相牵制、互相监督的机制。凡有库存现金支付，坚持复核制度、责任明确。财会人员要健全账目，日清月结，遵守国家现金管理的有关制度，这对维护市场交易行为，规范国家金融管理秩序，提高现金资产的安全性和使用效率等具有非常重要的意义。

　二、确定最佳现金持有量

　(一)确定最佳现金持有量的意义

　最佳现金持有量，是指既能使企业在现金存量上花费的代价最低，即机

　会成本最小，又能够相对确保企业现金需求的最佳现金持有量。如果企业的现金持有量太大，在银行利率较低的情况下，放弃了对外投资的机会，企业的现金资产就不能像其他资金一样获得大致相同的利润率;如果企业的现金持有量太小，应付不了必要开支，就有可能使企业蒙受各种损失。这就要求测定出最佳现金持有量。

　(二)如何测定最佳现金持有量

　企业最合理的现金持有量，一般能使企业的现金机会成本、现金短缺成本和现金管理成本三者的综合成本最低。现金机会成本是指企业为了维持一定的现金存量，而放弃了一些投资获利的机会，也就是说，企业的现金作为一种特殊的资产形式其留存是有代价的，这种代价便是其放弃投资的机会成本。现金短缺成本是指企业由于缺乏必要的现金资产，不能应付必要的业务开支，而使企业蒙受的各种损失。现金管理成本是指企业对置存的现金资产进行

　管理而需要支付的代价。

　测定企业最合理的现金持有量的方法很多，但最简便的方法是利用"现金持有量成本分析图"法，根据这三种成本与现金持有量的关系，即现金机会成本与现金持有量成正比，现金短缺成本与现金持有量成反比，现金管理成本在现金持有量的一定范围内基本不变E ，找出现金持有量的机会成本、短缺成本和管理成本这三者的综合成本最低点。企业在这个成本最低点时的现金持有量，即为企业最合理的现金持有量。

　一、 做好现金的预算工作

　(一)做好现金的预算工作的意义

　现金预算是指用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时点上对现金支出的需要量。一般来说，企业持有现金的主要目的是交易，而出于预防目的和满足将来需要则表现为一种安全储备，这种安全储备的持有，主要和现金流入和流出不能准确地预测直接相关。合理的现金预算首先，可以揭示出现金过剩或现金短缺的时期，使财务管理部门能够将暂时过剩的现金转入投资或在显露短缺时期来临之前安排筹资。其次，可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。再次，可以区分可延期支出和不可延期支出。最后，可以对其他财务计划提出改进建议。通过编制现金预算可以帮助人们有效地预计未来现金流量，使企业从容地筹集资金，从而避免需用资金时"饥不择食"，它是现金收支动态管理的一种有效方法。

　(二)现金预算编制的方法

　在现实中，现金预算编制最好采用滚动预算方法或称连续预算方法。它是指将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。其预算期通常以一年为固定长度，每过去一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续向前滚动。其运作方式是：每过去一个季度，将该季度预算数与实际数进行差异分析，据此对其他三个季度的预算也做出相应的调整，同时新加一个季度到连续预算中。

　四、现金收入, 支出的管理与控制

　(一)现金收入的管理与控制

　为了提高现金的使用效率, 加快现金周转,企业应尽量加速账款的收回。企业缩短现金循环可以为企业带来巨大的收益, 现金循环较快的企业对现金持有量可以相对较少。所以加快现金循环可以通过加速收欲, 即提

　早收回货款, 加快收 款的周转速度, 比如企业可以通过锁箱法、银行业务集中法等方法。

　1.锁箱法

　锁箱法是指企业在各主要城市开设收取支票的专用邮箱，分设存款账户，客户将支票投寄入邮箱，当地银行在授权下定期开箱收取支票。优点：省去账款回收中先将支票交给企业的程序，银行收到支票可直接转账。缺点：管理成本高，增加邮箱管理的劳务费。

　2.银行业务集中法

　银行业务集中法是指企业在主要业务城市开立收款中心，指定一家开户行为集中银行，集中办理收款业务。优点：节省了客户支票到企业再到银行的中间周转时间，加速了收款过程。缺点：多处设立收款中心，增加了相关费用。锁箱法与银行业务集中法其出发点都在于缩短收款时间，简化收款程序，有异曲同工之妙。

　(二)现金支出的管理与控制

　企业现金支出的管理就是控制现金的支出时间。企业在管理现金支出时, 应尽延缓资金的支付时间, 尽可能地使资金在这段时间里为企业创造利润。企业控制现金支出的方法有合理利用"浮游量"、 折旧政策的运用、分期付款法等方法。

　1.合理利用"浮游量"

　"浮游量"指企业账户银行存款余额与银行账户上所显示的存款余额之间差额也就是企业和银行之间的未达账项。是由于款项被银行划转的时间比支票签发时间晚所引起的。充分利用浮游盆是企业广泛采用的一种提高

　现金利用效率、节约现金支出总童的有效手段。

　2.折旧政策的运用

　折旧政策的运用, 主要针对固定资产占有比例较大的行业, 或是资本密集型的李产方式。固定资产的比重越大, 每期计提的固定资产折旧越多, 从收人中抵扣的现金也就越多, 税前利润就越少, 相应会带来节税效应从而增加现金净流。不同的折旧方法, 对现金的回收有不同的方法, 加速折旧法能更快, 更早的收回现金。从而能使这些提早收回的现金进行再投资。

　3.分期付款法

　如果企业与客户是一种长期往来关系, 彼此相互间已经建立了一定的信用, 那么在出现现金周转困难时, 适当地采取"分期付款"的方法每一笔业务无论金额大小都采用"分期付款法"则对客户的信誉度就会大打折扣, 并且对企业未来的交易产生影响。为此, 可采用大额分期付款, 小额按时足额支付的方法, 另外, 对于采用分期付款方法时, 一定要合理地拟订分期付款计划, 并将计划与客户协商, 且必须确保按协商的计划履行付款义务这样就不会失信于客户。所以这种方法不在企业资金困难时不要轻易采用。

　五、注意加强现金管理的内部控制

　货币资金不仅是企业流动性最强的资产, 也是用途最广泛的流动资产, 企业的各项经营环节都会直接或者间接地用到货币资金, 由于流动范围很广, 难免引诱企业内部的不法分子的贪污、挪用公款等舞弊行为。所以建立有效的内部控制制度对企业来说是有必要的。

　(一)职资分工

　职责分工是指将不相容的职责分别由不同的人来担任, 形成严密的相互制约和监督, 降低舞弊行为的可能性。具体有以下几个部分：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权和债务账目的登记工作。企业不得由一人办理交易中涉及资金业务的全程。如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表, 出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金, 并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。规模较大的企业, 出纳员每天应将收支现金数额登记现金出纳备查簿。现金日记账和总账应由其他人登记。规模较小的企业, 出纳登记现金日记账而总账由其他人登记。负责管理账的员工不能负责收支工作。保管支票簿的员工不能同时负责现金支出账和银行存款账。负责核对的员工应与负责记账的员工相分离。

　(二)实行轮岗制度

　它既可以预防控制, 也可以发觉控制。因为岗位的不断轮换更新, 不正常的资金舞弊行为就很难被隐瞒。建立会计工作岗位轮换制度, 有助于促进会计人员业务能力的全面发展,从而提高会计人员的业务素质，有助于提高会计人员的整体协作能力,从而提高企业会计工作的水平。

　(三)定期对企业内部控制的有效性进行审核

　这种审核制度主要通过内部审计人员和外部审计人员进行。内部审计人员主要针对管理部门是否制定了现金管理目标, 实施目标的有效性,是否有适当的控制机制, 目标是否已经达到。为了保持内部审计机构的独立性, 内部审计机构应当独立于管理部门, 其审计的结果可直接向公司的最高

　领导或董事会做出审计报告。外部审计人员主要针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效性进行审计。定期或不定期地对企业的现金进行盘点, 若发现账面余额与实际库存不相符的情况, 应分析情况, 是否有未达账项, 还是企业内部控制的弊漏, 并向企业管理层报告。

　(四)进行日清、日结"三符合"

　定期对现金账面余额与实际库存检查是否相等, 银行存款日记账余额与银行对账单是否相等, 对银行存款、现金日记账与银行存款, 现金总账进行对照是否相等。现金的性质决定了现金管理的重要性, 所以对现金管理的研究也越来越多, 以上内容主要从现金的收人支出管理, 现金的余额控制以及现金的内控管理, 提出了一整套现金管理体系。整篇论文中除了对以前的研究做了概述, 还提出了一些新的方法, 使其更加完善。

　参考文献

　[1] 王化成.《财务管理学》, 北京：中国人民大学出版社, 2006.

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　[4]魏明良.《财务管理》, 北京：经济管理出版社,2006.

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　[6] 林钧跃.《企业信用管理》，企业管理出版社，2001.

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　[8] 财政部企业司编著.《企业财务风险管理》，经济科学出版社，2004.

　[9]杨淑娥.《公司财务管理》，中国财政经济出版社，2004

　致谢

　毕业论文暂告收尾，这也意味着我在河南工业贸易职业大学三年的学习生活既将结束。会计是理论界一直探讨的热门话题，老师的谆谆诱导、同学的出谋划策及家长的支持鼓励，是我坚持完成论文的动力源泉。

　在此，我特别要感谢我的导师赵连灯老师。从论文的选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终的论文定稿，从内容到格式，从标题到标点，她都费尽心血。没有赵老师的辛勤栽培、孜孜教诲，就没有我论文的顺利完成。还要感谢会计系的各位同学，与他们的交流使我受益颇多。最后要感谢我的家人以及我的朋友们对我的理解、支持、鼓励和帮助，正是因为有了他们，我所做的一切才更有意义;也正是因为有了他们，我才有了追求进步的勇气和信心。

　范文二：浅谈企业现金管理

　摘要

　现金是企业流动性最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，贯穿整个经营活动的始终，因而现金的管理显的尤为重要，由于现代信息技术的发展，电子管理已经普及，人民渐渐忽视了对现金的人工管理。因此，我们必须加强对其重视与管理。

　本文通过对公司现金管理中存在的问题进行了简要的分析，从整体上提出了一些对策与方案，并着重强调要加强企业现金管理的力度，加强企业文化，提高职工的法律意识。

　关键词：

　现金管理 监督体系 企业文化

　前言

　在现行企业制度下，现金在企业中往往处于不可或缺的地位，由于人们对其有认识上的偏差，导致了很多弊端的产生。众所周知，货币是商品经济发展到一定阶段的产物，货币的流通促进了经济发展和社会生产力的提高。在我国金融业还不发达的情况下，现金作为货币中最活跃的一种形式，同时也是结算工具促进了经济的飞速发展，但随着电子货币的出现，现金决定了现金结算存在很大的弊端。一些不法分子利用大额现金支取进行偷税，漏税，洗钱，贩毒，行贿，金融诈骗等违法犯罪活动，企业中各个层次的员工，上至领导下至车间工人，都有过违规违纪的利用现金的经历。

　近年来，随着市场经济的发展，现金管理工作的问题在基层金融机构中日益凸现，亟待引起高度重视，并认真加以处置解决。所以想借此谈谈现金管理存在的问题并对其进行简要的分析。由于本人能力有限，有不足还请指正。

　一、目前现金管理存在的主要问题

　XX 有限公司为 2005 年国家商务部批准的一级货运代理企业，注册资金600 万元人民币，主要经营国际、国内、海运、空运、散杂货物运输及代理业务，包括进出口揽货、订舱、报关、报检、装拆箱、仓储、港口操作、门到门运输等相关物流服务，具有网络齐全、操作安全、时效快捷、运价低廉之优点。

　我公司于 2009 年度实现销售额 2427249.62 元，由于受金融危机的影响，营业收入较往年大幅度下降，企业整体效益下滑，业务拓展相对困难，现金交易过于频繁，存在许多弊端 ，现就此谈谈现金管理存在的问题：

　(一)现金使用随意，交易频繁

　根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些

　企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：倘来行(社)开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。对这些企业来说，用现金做生意比转账结算方便得多。因为有些交易是小额结算，开票要缴税，所以客户间形成非现金不交易，客观上迫使该企业搞现金交易。企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。我公司在 2009 年 12 月份发生了 12 笔交易，金额累计 88560 元，其中现金交易就达 8 笔，金额达 56000 元，所占比重63.23%。可见交易次数之多，数额直大。

　(二)企业坐支现金普遍

　据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，譬如我公司在 2009 年 11月份发生一笔现金交易，实现营业收入 6368.20 元，公司在收到现金后并没有存入银行，而是直接用于日常开支、办公费的支出等，不仅仅是公司制企业如此，一些机关事业性单位也不乏此现象。在查阅公司资料时发现，2009 年总收入为 2427249.62 元，总支出 2208879.73 元，但历史资料显示

　公司应作未作收入 10125.45 元 ，据调查这部分资金并为作为收入存入银行，而是作为其他开支例如投资捐赠之类的，对于其营业支出也只是子虚乌有。

　正是这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。

　(三)白条抵库严重

　白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部业务员出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。如：在某乡经济责任什集中发现，我公司 2008 年末白条抵库 5 万元，其中未入账的预付款项白条达 4.02 万元，个人借款 0.98 万元.再如，2006 年 2月份账面库存现金 50.16 万元，实际结存现金只有 0.66 万元，白条抵库49.5 万元。其中 2006 年

　至 2008 年期间发生的未入账白条 16 张，金额为 43.05 万元，同时发现公司长期白条抵库金额在 6-7 万元不等。还有 2010 年三月份饿我公司业务员白条抵库差旅费 2000 元，且尚未入账，虽是小金额，但是明显违反相关制度。有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。

　(四)库存限额不明确

　按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况

　下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动、及时地送交银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万，而对于我们这个小公司来说也不例外，库存现金远远超过规定。使用时也尚未按照会计要求严格执行，导致现金这块相对混乱。我公司一向是没有确定的库存限额，足够用就行。不足直接从私人户上去填补。

　(五)公款私存

　储蓄存款有"随存随取，款额不限，灵活方便"的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。据我所知，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占 1000 万元左右，高的达到 3000 万元。保留账外公款俗称"小金库"这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞"小金库"，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的"小金库"，小则上千元，多则几万元，几十万元。譬如：我公司在盘点库存现金时，发现以个人名义用整存整取形式存入银行的存单 3 张，2 张不同姓名的人民币存单金额分别为 7.07 万元、4 万元，1 张另一个姓名的外币存单金额为 0.98 万美元。经查，我公司收取的运输费用基本上是以个人储蓄存入银行，是我公司管理层个人行为，只是尚未被查处。对于以上现象可谓屡见不鲜，行式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。

　(六)大额支现放任化

　根据《现金管理暂行条例》第五条规定，对开户单位的现金使用范围有明确规定。1994 年 10 月 9 日,国务院在《关于严格控制消费基金过快增长和加强现金管理的通知》中又明确规定了行政、企事业单位超过结算起点(1000 元)以上必须使用转帐结算。为控制银行现金支出,人民银行建立了大额支现审批备案制度,但落实效果不佳, 许多银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。还有一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门，银行大额现金支出现象不但没有好转，反而愈加严重。据悉,仅 2008 年 5 月,我公司超过 2000 元的大额现金支出 10 笔,金额高达

　2.45 万元,超规定范围使用现金约占总额的 61%。大量现金借此渠道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与"减少现金使用，扩大转账结算"使用信用结算的宗旨背道而驰。

　二、现金管理存在问题的主要原因

　(一)岗位分工不明确

　与现金打交道的是出纳，企业最怕的就是收付款不明确，对账时没有明细清单，与客户间的账不能及时确认，导致不能及时入账，这里存在一些岗位分工的问题。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。因为：(1)一个会计工作人员既管钱款，又管复核，容易作假，所以予以禁止;(2)一个会计人员既管理钱款，又保管会计档案，容易在钱款上做了手脚之后再利用管理会计档案的机会掩盖自己的行为，所以予以禁止;(3)一个单位的收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是一个单位会计核算的基础，

　也是发生现金往来的根据，由出纳人员兼任，很容易监守自盗，所以予以禁止。譬如：在我公司这些项目基本上是我一个人全揽，只是钱是老板管，至于他们对现金的使用账面上也未有反映，一切得服从发老板的安排，职工之间也没有很好的监督，毕竟是他们是领导。按规定这鞋都是不合法的，等于是监守自盗。

　(二) 外部环境因素

　(1)社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧缺商品，原材料等非现金不供货，如：我公司是一个代理货运公司，运输业务基本上现金交易，账上无法反应这些交易，之所以这样，原因就是对于急需出港的货物非现金不提供运输，而且以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。

　(2)金融环境因素。现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策，在金融危机这个社会大环境下，以代理运输业(主要是出口)为主营的我公司不免受到这个环境的影响，资金周转困难，现金管理更是混乱不堪。

　(三)认识存在偏差

　错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种错误的认识：一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，

　提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。如果继续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业经营机制的转换和自主权的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。对于钱的所有者对钱有自由支配权的认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解。另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。由于这些认识的偏差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。

　(四)监管不力

　如今人民银行的现金管理宣传和培训不仅仅针对金融机构，也针对企事业等开户单位的宣传培训活动。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于"下不为例"而已，达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、

　拉客户，不惜以放松现金管理为代价来达到其目的，另一方面，社会监管系统信息传递不是很灵敏，如：企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企业保持单线联系，很少再给有关银行送报《工资基金册》，企业单位的人数、工资基金总额及其变动幅度等，银行很难确切掌握。同时，部分单位本身已取消了《工资基金册》，当企业用现金时，现金支票上注明"工资"用途的，银行只有认可。国家金融机构都不能起到表率的作用，更何况我们这些小企业，公司只有一个领导在监视着公司的动态，即

　便他有双慧眼也难识天下。这就不可避免地造成企业内部环境的混乱，员工职业态度不端，企业效益不好。

　(五)规章制度不完善

　现行的《现金管理暂行条例》是 1988 年颁布实施的，而且当时是在计划经济环境下提出，如今经济环境发生了很大变化，与现行企业制度不相适应，许多条款存在滞后性。还有《条例》本身着实存在不少缺陷，有待完善。

　(1)《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单位迅速发展，数量众多，现金结算有增无减。

　(2)现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。

　(3)结算起点 1000 元偏低，严重阻碍了正常的商品交易。

　(4)原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀的今夭已严重偏离实际，根本不够周转使用。

　(5)对开户单位和个人使用现金只有监督管理权，并无行政处罚权，使得现金管理行政处罚职能形同虚设。陷和不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

　很多企业正是利用这些缺陷钻空，导致很多舞弊的滋生。

　三、解决企业库存现金管理问题的对策和建议

　(一)加强企业现金制度的管理

　(1)企业应对单位大额支现现象严格控制，建立大额提现支现的登记申

　报管理制度，堵住大额支现漏洞。大额用现行为，对除工资、薪金用外，其他用现，按金额收取一定比例的用现手续费和用现税金，使企业用现比转账付出更大的代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。

　(2)加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。

　(3)把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。

　(4)严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。

　(5)当前企业和有关部门应配合中央认真抓好"小金库"清理工作，并以此为突破口，狠抓现金管理工作。

　(6)加强内部控制，明确规定不相容职务相互分离并严格执行。

　(二)建立良好的金融环境

　按照市场经济和金融改革目标任务尽力统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线;认真学习《中国人民银行法》和《商业银行法》这两套法律，它们为治理金融无序竞争提供了法律保证，并重在执行;中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的主要手段，从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题，最大限度地减少不必要的现金使用，大力推行信用卡和支票结算业务，采用国际先进技术转变结算方式，完善和扩大信用卡结算业务。只有上梁正了，下梁才不会倾斜，当然公司也应注重这一环境的营造，这也是企业文化的一部分。我们不仅要按照法律办事更应将它延伸乃至推广。

　(三)加强企业文化，提高职工法律意识

　企业文化是一个企业的灵魂所在，是一个企业走向成熟至壮大的潜在动力，看一个员工的素质就能知道这个单位的文化是怎么样。文化与法律是分不开的，有好的文化必有高的法律意识，加强组织经济工作者对市场经济和金融经济改革知识，特别是对颁布的《中国人民银行法》、《商业银行法》、《会计法》和《现金管理暂行条例》等法规的学习，纠正思想认识上的偏差，用正确的理论来指导工作。公司应定时开晨会，有企业自己的口号并严格执行，定期汇报工作内容及心得体会。要做好期间计划及日程安排，从细节来提高员工的企业文化，这也能提高员工自身的素质修养。

　(四)建立健全监督体系

　监督体系从以下三方面考虑：

　(1)外部监督

　首先是社会对银行的监督，考虑到企业与银行之间的利益关系，这项监督应交财政部、审计部门、监察局及企业主管部门来监督。对企业的违法行为也应严惩不贷。再者，银行与银行之间的监督。往往银行间为了争取客户而发生一些不当行为。监督的重点是强化检查和处罚得力度，可采取日常检查和突击检查相结合的方式，处罚的力度要强，金额要高，这样才能起到罚一警十的效果。

　(2)内部监督

　在企业内部应建立健全现金管理制度，到目前为止，我公司尚未有与现金有关的任何制度出台，这也是我公司最大的不足之处，我们应该对公司作出严格的严格的规定，必须有现金管理这块的制度与规范。对此也应作

　出相应的奖惩。

　(3)内外结合

　内外统一管理，相互配合。由人民银行统一现金管理，各银行、税务部门、财政部门、审计部门、监察局、企业主管等部门配合管理，相互协调，相互监督，做好现金管理工作。

　(五)、规章制度需进一步完善

　(1)适当放宽现金使用范围，譬如特殊情况：采购地点不定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他必须使用现金的允许使用现金。

　(2)增加结算起点金额，建立与通货膨胀率挂钩的现金结算起点的调整机制，实行弹性结算起点金额制，如可实行规模结算期点，或实行固定结算起点金额制，如可将原结算起点 1000 元放宽到 5000 元。

　(3)进一步明确银行和非银行金融机构在现金管理中的地位和职能，对开户银行以放松现金管理为优惠条件来吸引开户单位的，由当地人民银行查处，视情节轻重给予相应经济处罚，并追究所在单位行政领导责任，严重的将追究刑事责任。

　结束语

　在生活水平与日俱佳的当今社会，我们时刻关注的问题已不是温饱，而是如何使生活变得更加美好，这就需要我们去创造去拼搏，不是口头的一时的发奋语。在我们生活的周围有一种无形的力量在推动你向前，即使你不是很愿意这就是社会。我们要做好自己的本职工作，休管他人瓦上霜，说起会计这个行业要的不仅仅是心细，还有的大家应该不明而愈。我们现在要做的就是尽快提高自己的能力，来适应这个社会，立足于这个社会。

　做任何事情都要有兴趣，否则就会不开心，我对会计有一种特别的心结，我相信我可以做好，会计的前途一片光明。不要抱怨我们的工资不高，我们的身价是多少我们也要准确估价，祝所有应届生顺利毕业，一帆风顺，天天开心!

　参考文献：

　[1] 周国高. 目前仍须加强现金管理[J]. 经营管理 ，2009.5

　[2] 李玉周. 轻松资金管理 [M]. 西南财经大学出版社， 2010.1

　[3] 企业现金管理有妙法[N]. 市场报, 2009.8.10

　[4] 张安. 中小企业现金管理方法[N]. 郑州航空工工业管理学院学报，2004.3

　[5] 刘海虹. 社会资金的动态分析和控制[M ]. 武汉.武汉工业大学出版社，2006.5

　[6] 提升企业现金管理的新途径[N] . 中华工商时报, 2008.8

　[7] 我国企业现金管理长路漫漫[N] . 财会信报, 2008.12

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