内部控制税务风险管理研究

　内部控制税务风险管理研究

　摘要：随着社会发展以及全球经济的发展，企业在发展中面临着各种各样的挑战和风险，因此企业要在激励的市场竞争中生存发展，就需要有一个完善的风险管理体系。而风险管理是一个企业管理中的重要组成部分，而税务的风险管理是企业风险管理中的一项非常重要的内容。在竞争激烈的市场经济中，很多企业都出现了税务风险问题，因此税务的风险管理就需要各个企业重视起来。内部控制是防范或降低企业税务风险的重要手段方法，因此建构企业内部控制关系体系也成为很多企业管理工作中的重点。本文将结合内部控制的五个主要因素来探讨加强内部控制对税务风险管理的影响。

　关键词：内部控制;税务风险;管理;研究

　我国现代企业经营管理过程中，面临各种挑战和风险，税务风险就是其中主要风险之一。伴随着现在市场就业、产业结构等一系列因素的不断增加，企业想要跟上社会和经济发展脚步，就需要内部监控发挥其作用。内部监控在防范税务风险管理上起到了重要的作用。

　一、税务风险管理和内部控制

　(一)企业的风险管理及税务风险管理

　在社会经济体系中，管理可以说是一门艺术，尤其是在企业管理中，一个不断发展和进步的企业发展离不开一个好的管理体系。风险管理也是企业管理中最需要进行全面考虑的一个问题，所以很多企业都需要建立有效的风险管理体系和政策。而现在中很多企业对风险管理方面没有得到足够的重视，因此在出现风险危机和问题的时候往往

　是采用“头疼治头，脚痛医脚”的态度，这样没办法从根本上解决遇到的问题。还有很多企业在管理方面没有进行深入的思考和研究，在管理体系中没有形成有效的管理方法和体系，这样直接导致企业发展经常会因为一些小问题的出现而停滞不前。所谓的风险管理体系（RiskManagementSystem）指的是“管理体系中与管理风险有关的要素的集合体”，这其中包括了企业有关风险管理的策略、企业组织管理体系、企业的内部控制以及风险理财措施四个方面的内容。由此可见，风险管理系统可以说与市场财务、营销、生产等有关的一切不确定的因素。而建立风险管理体系的目的就是在企业发展中，可以节约企业经营成本、降低风险发生及风险发生时更好应对和处理、从而确保企业持续稳步的发展。税务业务也是企业中重要的工作环节，有税务业务就会存在税务风险，因此税务风险也是企业风险管理中的重点。每个企业的各项活动都会产生相应的会计核算，而这样就直接影响了企业的税务核算，企业的内部控制是对税务风险防范和管理的有效的手段和方法。企业税务风险一方面指的就是企业纳税行为不符合法律法规，比如企业出现未纳税、少纳税等问题；另一方面就是企业经营行为与税收法律法规之间没有很好的科学的结合，导致企业多纳税，在增加了企业的税收负担同时也会产生税务风险。由此可见，一个科学合理的税务风险管理机制和政策对一个企业来说是非常重要的，要促进企业长足的发展，税务风险管理也是企业在遇到税务风险时可以很好度过难关的重要保证和条件。一个有发展潜力的企业必定有一个比较科学合理的风险管理体系，而企业风险管理中税务风险为主，因

　此税务风险管理机制的构建也是非常重要的。企业见了风险管理体系就是为了更好防范损失发生前的风险管理和解决损失发生后的风险管理。当然对风险进行管理最终目的就是保证企业可以持续稳步的发展前进，构建科学合理的风险管理体系也是一个由社会责任感的企业必须要做的事情。

　(二)内部控制

　内控就是“内部控制”的简称，内部控制就是指“一个企业内部的控制和运作”，其目的是企业为提高经营效率、各种资源充分有效获得使用，充分发挥其作用，从而达到企业的管理目标，也是保证企业经营管理符合法律和符合法规的重要基础，更好促进企业实现发展战略目标和要求。企业内部控制要素包括“控制的环境”，具体内容就是管理层的职能，重要的是管理层对内部控制机制的态度和认识，并结合企业特点来制定内部控制的具体措施，这也是内部控制建立的基础条件；“风险评估过程”，指的是识别和发现与财务报告相关的经营风险，及早采取和制定应对这些风险的具体措施；“信息系统与沟通”，就是用以生成、记录、处理和报告的信息化系统，在方便管理的同时，也可以进行一些税务相关的比对，更好掌握税务政策的变化，更好处理税务问题；“控制活动”就是有助于确保管理层一个企业要取得长足稳定的发展就需要建立良好的内部控制管理机制，更好管理税务问题，并且在税务风险时可以从容面对风险危机的指令能够顺利执行的政策和程序，包括业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的一系列活动；“对内部控制的监督”，就是对企业内部人员或者制度监

　督，这就是内部控制因素的五个部分。内部控制在管理上也存在各种各样的局限，人为因素方面的局限可以说是内部控制受限的主要原因。内部控制决策人在工作过程中受到的压力的因素，而使得内部控制效果并没有达到预期效果，内部控制体系设计和制度执行，都是人的行为，肯定会受到人为因素的影响。内部控制管理层在个人利益面前，而做了一些不符合法律法规的行为，也是内部控制管理中的局限之一。为应对内部控制管理规定，员工之间通过舞弊来躲避管理，也导致企业很难持续稳定发展的原因之一，也影响了内部空间建立的成本和效益之间不能成正比的重要因素。由此可见，内部控制机制的不完善可能会影响企业的税务风险等一系列问题的发生，因此企业需要建立科学的内部控制管理机制，这样才能更好的通过企业内部控制来防范税务风险的发生，也可以在出现税务风险的时候可以更好的解决和处理。一个企业要取得长足稳定的发展就需要建立良好的内部控制管理机制，更好管理税务问题，并且在税务风险时可以从容面对风险危机。

　二、基于内部控制构建税务风险管理机制的策略研究

　(一)企业税务风险的原因表现

　随着社会和经济的发展，每个企业的发展过程不会是一帆风顺的，在发展过程中必定会出现各种风险。税务风险也是企业经常面临的风险问题之一，而企业税务风险的原因绝大部分来自企业内部，因此一个有效的内部控制管理体系的建立是很有必要的。企业税务风险主要表现在以下几方面：(1)企业在发票管理等方面存在不规范性的问题。发票是税业务中的最重要的凭证之一，发票的管理规范性问题也是导

　致企业出现税务问题，久而久之就可能发展成为税务风险。现在随着科学技术的发展，税务机关在事税务管理方面也是越来越规范，但是很多企业在发票管理方面不规范会引发企业的税务风险。税务机关可以根据追踪发票的源头等来查询，对那些虚开发票的会进行税务处罚。还有一些企业的工作人员在工作中，对发票开具和使用存在一定程度的不规范性或者不够专业的行为，这样就会导致税务机关对这些不规范行为的处罚。还有一些企业采购人员虚开发票来报销等问题，就会使得产生涉税风险的概率增高。因此财务在票据管理上不规范会导致企业的税务风险。(2)企业对纳税数额核算环节的不重视，也会引发企业的税务风险问题。主要表现就是通过违反税法，与交易方串通减少开票金额从而少缴税，还有一些是由于企业工作人员在工作中马虎、不认真的原因，造成税费计算上的一些误差。这些都是引发企业税务风险的因素，都需要在工作中注意。(3)纳税意识是一个企业避免税务风险的一个基本的思想意识，但是很多企业在纳税意识方面的欠缺直接导致企业出现税务风险的原因之一。现实中很多企业也会因为纳税申报工作的繁琐性而忽视对纳税业务的关注，以及纳税人对纳税意识的欠缺，这样自然会让企业出现税务风险问题。纳税人意识不强，很多时候纳税不及时，也是增加税务风险的因素之一。(4)企业纳税过程中会利用一些手段来合理避税，这是很多企业存在问题，虽说是合理避税，但是也存在一定的风险。比如有些税务政策规定了起止时间，这就需要企业在进行纳税筹划时注意截至时间，防止因为错过时间而产生的税务风险。从上文可知，企业的大多税务风险都是来自企业内

　部，因此建立一个合理的内部控制体系是控制企业税务风险的重要手段。一个完善的企业内部控制体系是企业税务风险防范的基础，内部控制体系的健全与否，与企业税务风险之间有着不可忽略的作用。很多企业在购销环节缺乏科学的管理，就会出现税务风险，这个时候就需要企业建立完善的科学的内部控制管理机制，更好防范和避免税务风险。

　(二)基于内部控制构建税务管理的策略

　(1)完善税务风险内部环境控制,这是企业实施内部控制的重要基础。从上文可知，科学合理的内部控制体系是防范税务风险的重要基础。在企业的工作中，导致税务风险的往往都是人为的因素，要想控制这些人为因素所引发的税务风险的，那么良好的内部控制管理体系建立是非常重要的。在企业管理层上考虑，为了避免税务出现问题而导致税务风险的出现，应该在企业的管理层中达成一致意见，思想统一，形成有效且有约束力的监督和制衡关系，要对依法纳税的认识上高度一致。增强纳税意识是一个企业避免税务风险重要的手段之一。企业内部员工的素养和企业文化在避免税务风险也有一定的作用。一个优秀的企业必定有积极向上的企业文化支撑，因此加强企业文化建设，也可以很好的避免税务风险的出现。企业重视员工的素质培训，提高税务风险的防范意识，遵纪守法的员工也会在工作中避免失误引发税务风险。企业的管理层也需要在工作中以身作则，起到表率作用，这样就可以从根本上避免税务风险的发生。对企业涉税人员的培训也要重视起来，涉税的工作人员也要掌握纳税政策法规，对税务业务的

　熟悉，从而来完成企业的税务工作，涉税人员的行为也要规范，这就需要企业在选择涉税人员的时候需要更专业的从业人员，涉税工作人员入职之后企业也要统一进行税法知识的培训，从而降低涉税人员在工作中因不规范而出现的税务风险问题。(2)企业进行内部控制的重要环节就是各个企业建立一个属于自己的税务风险评估体系。税务风险的出现不仅仅是人为因素，这也跟企业的经营状况以及税务机关税收政策的变化等因素的影响。一个企业如果管理层的纳税意识不强，税务从业人员不专业，工作规范程度不够，这一系列的因素都是导致企业出现税务风险的原因。企业内部控制机制不完善，不能很好应对外部环境变化带来的一些风险，税务工作人员没有对税务风险的高度敏感度，就不能很快识别出企业生产过程中容易出现的一些风险必然会导致企业面对风险措手不及。因此，财务人员需要对税务风险有高度的警觉性，这样才能及时意识和发现税务风险，也能及时采取措施来应对税务风险，从而从根本上解决税务风险问题。由此可见，企业需要定期对企业进行税务风险的评估，这样是防范税务风险的重要途经之一。企业税务风险评估所带来的经济效益是远远大于评估成本的，因此定期对企业的税务风险评估是很有必要的，也是预防税务风险问题发生的重要手段之一。(3)企业建立和实施内部控制是控制税务风险的重要手段之一。企业内部控制政策是保证企业管理的重要指令，也是内部控制得以实施的重要途经。企业的涉税业务中，风险评估的结果为基础，从而及时找到税务风险的源头，落实一些具体的政策，对这些涉税事件的典型案例，进行加强学习和教育，从而提高企业防范

　税务风险问题能力。企业要及时与税务机关互相沟通、配合来完成税务机关的复核调查，这样使得税务风险对企业的影响降到最低。内部控制活动主要包括会计系统权限设置、业务权限授权审批等内容。在企业内部，就需要进行各个部门职责分离，企业需要对采购部门、销售部门以及财务部门之间的不同职责实行一定的监控，并在各个部门形成互相制约的工作机制，这样才能跟好保证税务工作在内部控制管理体系下有效的进行和完成。互相制约的管理机制也能在具体的工作中防止企业工作人员私自去办理涉税的一些业务，这样就可以实现内部控制对企业税务风险有效控制。(4)企业建立和实施内部控制是保证税务风险信息沟通顺畅的重要条件。行之有效的税务信息沟通和交流也是防范税务风险的重要手段。我国税务政策变化特别频繁，且政策约束特别多，因此企业应该建立税务政策的数据库，可以更及时收集和更新税收的政策法规，从而更好实现企业税务工作。而内部控制也要做好企业内部各个部门直接按的沟通和交流，才能更好的避免税务风险的出现，这样才不会影响到企业的发展和进步。企业的各个重大的决定，战略发展等重要事项中都需要财务、购销部门的参与，因此在现实的企业管理中，需要相关人员对税务风险的及时识别、评估并形成一定的报告，之后企业管理层可以根据税务现状尽早的要做出反应，及时调整企业发展战略和政策。(5)建立科学完善的税务风险监督管理机制，是一个企业建立和实施内部控制的重要保证。监督管理是很多管理的重要保证，企业内部控制对税务风险的监控也是避免税务风险的重要保证。现在是信息科技时代，各行各业都开始实行信息化，

　税务信息化也是企业发展的必然趋势。信息化的税务管理工作也时税务管理改革发展的必然结果。科学技术创新发展必然会带动各行各业的发展和进步，税务管理部门也随着信息科技的发展而出现信息化趋势。税务机关的信息化趋势也带动了企业税务信息化发展的进程。企业税务信息化在税务风险防范方面起到了促进作用，税务信息化过程也可以更方便税务的管理工作。信息技术在税务业务的运用，每个企业可以根据自己的具体的业务流程，把购销、财务西戎数据为基础，来制定科学的企业税务管理系统。充分利用信息化技术来设置纳税知识库、审批的一系列流程，完善整个业务使得更具有科学化。企业管理中，需要把购销和开票业务、合同的管理、收入实现的情况、应付应收款项的管理及退税管理在一个系统，每一笔交易的不同环节都可以在系统中体现出来，这样管理层对税务相关的每个环节都了然于心。企业信息化程度的高低也是一个企业管理水平的体现，税务信息化的应用一方面是信息科技时代发展的必然趋势，一方面也可以提高管理层对整理税务业务的把握和掌控能力，更好管理企业促进发展。信息化的税务系统也时防范税务风险的一种操作，信息化使得税务风险的预防和处理更具有可操作性。信息化税务管理系统还可以更好的提供数据的比对，可以更了然企业发展的情况，而现实中开发一套科学合理的税务管理系统的好处远远大于开发研发的支付，因此还是值得的。

　三、结束语

　现在社会发展越来越快，市场竞争也是越来越激烈，如何在社会高速发展和经济迅速发展的环境下，提高企业的竞争力，并能长久生

　存发展下去，就需要企业有完善的风险管理体系。在各种风险中，税务风险可以说是企业面对的重要风险之一，因此必须要建立起内部控制管理体系，更好防范和管理税务风险的管理和应对。税务风险是跟企业的经济发展息息相关，因此只有加强企业税务方面的控制和管理才能更好的提高企业的整体运营和发展。税务风险产生的因素往往是企业内部，所以有必要建立科学的内部控制管理体系，更好防范税务风险问题。我国的税收体制会随着社会主义经济的发展不断改革和变化，为了配合国家税务政策改革，各个企业都从内部控制方面，健全完善企业内部的税务管理，涉税人员的工作流程要熟悉，企业的税务风险评估工作都需要定期进行，而从业人员也需要定期进行培训，从而更好的提升企业税务人员的专业素质，更好完成税务相关工作。企业建立完善科学的内部控制机制，就是对税务风险最好的防范和管理，这也是企业内部控制的根本任务；企业在税务风险管理体系中，建立一个税务风险评估体系也是企业内部控制的重要环节之一；其次企业需要强化税务风险控制活动，这也是企业建立和实施内部控制的重要手段方法；再次各个企业要保证税务风险信息沟通顺畅，这是企业建立和实施内部控制的重要条件；最后各个企业必须建立税务风险的监控体制，而内部控制就可以更好发挥其作用，这也可以实现内部控制对税务风险有效制约。企业要长足发展就必须要建立更好的风险管理体系，这样也才能在激烈的竞争中立于不败之地。

　参考文献

　[1]李宇.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].新商务周

　刊,2018 年 22 期.

　[2]迟丹凤,付晓,邹婷.基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J].中国内部审计,2018 年 7 期.

　[3]姚晓刚,王志刚.基于内部控制的中小企业税务风险管理研究[J].中小企业管理与科技,2017 年 34 期

　作者:卿芳丽 单位:中石化节能技术服务有限公司