初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案

　2020 年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案

　 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务——租赁服务”的有( )。

　A.程租业务

　B.飞机广告位出租服务

　C.无运输工具承运业务

　D.车辆停放服务

　网校答案：BD

　网校解析：(1)选项 AC：属于“交通运输服务”;

　(2)选项 BD：属于“现代服务——租赁服务”。

　【注意 1】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。

　 【注意 2】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”

　[注意 3] “无运输工具承运” 属于 “交通运输服务”

　2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。

　A.将委托加工的货物用于无偿赠送

　B.销售代销货物

　C.将自产的货物用于投资

　D.将外购的货物用于个人消费

　网校答案：ABC

　网校解析：(1)选项 AC：将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售缴纳增值税;

　(2)选项 D：将外购的货物用于集体福利或个人消费(福利)，不视同销售，同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。

　3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。

　A.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

　B.市级小型火力发电站生产的电力

　C.自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土

　D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦

　网校答案：AC

　网校解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：

　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

　 (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　(5)自来水;

　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　4.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。

　A.优质费

　B.集资费

　C.包装费

　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　网校答案：ABC

　网校解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不包括在销售额内。

　5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。

　A.空调的以旧换新业务，按新空调的同期(不含增值税)销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格

　B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

　C.采取还本销售方式销售货物的，销售额中可以减除还本支出。

　D.对于以物易物，双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额

　网校答案：ABD

　 网校解析：采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。

　6.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

　A.购进的用于生产领用的原材料

　B.购进的专用于职工食堂的生产设备

　C.购进的娱乐服务

　D.因自然灾害造成的购进原材料毁损

　网校答案：BC

　网校解析：(1)选项 B：购进的专用于职工食堂的生产设备无法继续产生销项税额，不得抵扣进项税额;

　(2)选项 C：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　 7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有( )。

　A.葡萄酒

　B.白酒

　C.金银首饰

　D.珠宝玉石

　网校答案：ABD

　网校解析：选项 C：金银首饰在零售环节缴纳消费税。

　8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。

　A.生产环节不含税销售价格为 18 元/毫升的护肤精油

　B.生产环节不含税销售价格为 8 元/毫升的保湿水

　 C.进口环节完税价格为 12 元/片的面膜

　D.进口环节完税价格为 35 元/片的面膜

　网校答案：AD

　网校解析：生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在 10 元/毫升(克)或 15 元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。

　9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有( )。

　A.自产应税消费品用于换取消费资料

　B.自产应税消费品用于抵偿债务

　C.自产应税消费品用于分配股东

　D.自产应税消费品用于投资入股

　网校答案：ABD

　网校解析：以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，仅限于“换投抵”业务，选项 C 不属于“换投抵”业务。

　10.根据消费税法律制度的规定，下列各项关于销售数量确定规则的表述中，正确的有( )。

　A.自产自用应税消费品的，为应税消费品的“移送使用数量”

　B.委托加工应税消费品的，为纳税人“收回的应税消费品数量”

　C.销售应税消费品的，为应税消费品的“销售数量”

　D.进口应税消费品的，为“海关核定的应税消费品进口征税数量”

　网校答案：ABCD

　 11.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。

　A.药酒

　B.小汽车

　C.卷烟

　D.高档化妆品

　网校答案：C

　网校解析：选项 ABD：从价定率计征消费税。

　注意：定额税率：黄酒、啤酒、成品油

　注意：执行“复合计征”的特殊应税消费品：卷烟(包括“批发”环节)、白酒

　12.2019 年 1 月甲药酒厂生产 130 吨药酒，销售 70 吨，取得不含增值税销售额 500 万元，增值税税额 80 万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为( )。

　A.130 吨

　B.70 吨

　 C.500 万元

　D.580 万元

　网校答案：C

　网校解析：(1)药酒属于其他酒，从价定率计征消费税，排除选项AB;

　(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为不含增值税的销售额。

　13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

　A.社会团体

　B.外商投资企业

　C.合伙企业

　 D.国有企业

　网校答案：C

　网校解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。

　14.甲服装生产企业 2019 年 1 月销售一批服装，含增值税价格为58 万元，由于购买数量多，甲服装生产企业给予购买方 8 折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，增值税税率为16%。甲服装生产企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )万元。

　A.58

　B.46.4

　C.40

　D.50

　 网校答案：C

　网校解析：(1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;

　(2)商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;

　(3)应确认的产品销售收入=58÷(1+16%)×80% =40(万元)。

　15.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。

　A.城市维护建设税

　B.消费税

　C.房产税

　D.增值税

　网校答案：D

　网校解析：增值税是价外税，企业缴纳的增值税不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　16.境内甲居民企业 2018 年取得销售货物收入 1 000 万元，出租房屋取得租金收入 300 万元，接受捐赠取得收入 50 万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费 20 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算 2018 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。

　A.6.5 万元

　B.12 万元

　C.6.75 万元

　D.20 万元

　网校答案：A

　网校解析：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支

　出，按照实际发生额的 60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的 60%=20×60%=12( 万 元 )> 销 售 ( 营 业 ) 收 入 ×5‰=( 1 000+300)×5‰=6.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为 6.5 万元。

　17.2019 年 1 月，甲公司向非关联企业乙公司借款 200 万元用于生产经营，期限为 1 年，双方约定年利率为 11%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为 6%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )万元。

　A.0

　B.20

　C.12

　D.22

　网校答案：C

　 网校解析：税前扣除限额=200×6%=12(万元)，实际发生利息费用支出=200×11%=22(万元)，超过了扣除限额，税前准予扣除 12 万元。

　18.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过( )。

　A.3 年

　B.4 年

　C.5 年

　D.10 年

　网校答案：C

　网校解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。

　19.甲企业2018年购置安全生产专用设备用于生产经营并已实际投入使用，取得普通发票上注明设备价款 23.2 万元，当年甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为 50 万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为 25%，则甲企业当年实际应缴纳的企业所得税( )万元。

　A.12.5

　B.10.18

　C.10.5

　D.11.92

　网校答案：B

　网校解析：(1)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;

　(2)取得普通发票的，按照价税合计金额计算抵减应纳税额;

　(3)甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税

　率-抵免税额=50×25%-23.2×10%=10.18(万元)。

　20.根据个人所得税法律制度的规定，个人因拥有股权而取得公司按照一定的比率派发的每股息金，应该按照( )缴纳个人所得税。

　A.工资薪金所得

　B.经营所得

　C.特许权使用费所得

　D.利息、股息、红利所得

　网校答案：D