20秋西南大学《审计学》作业辅导资料

　西南大学

　 培训与继续教育学院 课程代码：

　 0154

　学年学季：20202 单项选择题 1 1 、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（

　）。

　1.

　统计抽样能够客观地计量抽样风险 2.

　统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 3.

　统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 4.

　统计抽样可能发生额外的成本

　 2 2 、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（

　）。

　1.

　对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

　 2.

　编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

　 3.

　评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

　 4.

　拟审计的经营分部的性质

　 3 3 、注册会计师审计的依据是

　（

　）

　。

　1.

　财政部制定的会计准则 2.

　中国注册会计师协会制定的国家审计准则 3.

　中国注册会计师协会制定的审计准则

　 4.

　审计署制定的国家审计准则

　 4 4 、下面有关分析程序的表述不正确的是（

　）。

　1.

　了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

　2.

　实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序可以获取充分、适当的审计证据

　3.

　在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 4.

　分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 5 5 、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：（

　）

　1.

　审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力 2.

　审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 3.

　审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定

　 4.

　审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

　 6 6 、下列各项中，对误差的定义正确的是（

　）。

　1.

　B 公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报

　 2.

　A 公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差

　 3.

　注册会计师核对 C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报

　 4.

　注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差

　 7 7 、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（

　）。

　1.

　注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度。

　2.

　财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 3.

　注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用。

　 4.

　财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围。

　 8 8 、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款最有效的方法是（

　）

　 1.

　公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 2.

　收取顾客支票与收取现金由不同人员担任 3.

　记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 4.

　请顾客将款项直接汇入公司指定的银行账号

　 9 9 、我国历史上第一部注册会计师法规是

　（

　）

　。

　1.

　《会计师条例》 2.

　《会计师暂行章程》

　 3.

　《注册会计师条例》 4.

　《注册会计师法》

　 10 、重大错报风险评估在哪个阶段进行（

　）

　 1.

　审计的全过程

　 2.

　审计执行阶段 3.

　审计报告阶段 4.

　审计计划阶段

　 11 、审计人员从总体规模为 0 1000 个、账面价值为 0 300 000 元的存货项目中选取 0 200 个项目( ( 账面价值 0 50 000 元) ) 进行检查，确定其审定金额为 0 50 500 元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：（

　）

　1.

　302 500 元 2.

　347 500 元 3.

　300 500 元

　4.

　303 000 元

　 12 、通常当一家公司准备向银行申请大额贷款时，受理贷款申请的银行可能会要求提供一份经过独立注册会计师审计后的财务报表，其原因是（

　）。

　1.

　一般而言，银行和申请贷款的公司管理者之间存在着潜在的利益冲突，银行需要更为可信的财务报表进行贷款决策

　 2.

　对银行而言，财务报表太复杂了，他们自己没有能力进行分析 3.

　银行对自己作出贷款决策没有把握，请注册会计师帮助决策 4.

　银行与申请贷款的公司之间的距离太远了，他们无法自己前去执行会计和审计活动

　 13 、注册会计师的审计责任是（

　）。

　1.

　向企业外部提供有关各企业或组织财务状况、经营成果和现金流量等方面的财务信息 2.

　编制财务报表 3.

　发表不同意见类型的审计报告来表达意见

　 4.

　通过确认、记录、汇总、报告等过程来反映经济事项

　 14 、从编号 001 —0 200 的凭证中抽取 0 20 张进行审计，假定以 7 017 号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第 4 4 个样

　本号为（

　）

　1.

　057 2.

　087 3.

　097 4.

　047

　 15 、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（

　）。

　1.

　执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 2.

　用作实质性程序，识别重大错报

　3.

　了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

　 4.

　对舞弊等特别风险实施的程序 16 、 “ 存在与发生 ” 、 “ 完整性 ” 的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（

　）

　 1.

　高估和高估 2.

　高估和低估

　 3.

　低估和低估 4.

　低估和高估

　 17 、当可接受的检查风险水平较低时，应以（

　）实质性测试为主。

　1.

　交易业务 2.

　三种测试同时运用 3.

　分析性 4.

　报表余额

　 18 、下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：（

　）

　1.

　A. 误拒风险

　 2.

　信赖过度风险 3.

　误受风险 4.

　信赖不足风险

　 19 、注册会计师接受 A A 公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该（

　）。

　1.

　依赖 A 公司职员的能力协助完成本项审计工作 2.

　建议 A 公司另请其他注册会计师

　 3.

　发表拒绝表示意见的审计报告

　4.

　发表保留意见的审计报告 20 、被审计单位的前任注册会计师为了遵循职业道德规范，正确的做法是（

　）。

　1.

　将审计工作底稿交还给被审计单位 2.

　永久性地保存被审计单位的审计工作底稿 3.

　未经被审计单位的同意，不能允许后任注册会计师检查审计工作底稿

　 4.

　未经被审计单位同意，不能允许同业检查小组检查审计工作底稿

　 21 、资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，按其可能对财务报表和审计报告产生影响，分为两类，一是资产负债表日后调整事项，二是资产负债表日后非调整事项。下列事项中，属于日后调整事项的是（

　）

　 1.

　日后资产减值和日后销售退回

　 2.

　日后发生的自然灾害导致重大损失 3.

　日后发行股票与债券 4.

　日后发生的重大诉讼、仲裁、承诺

　 22 、注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平数额越高，需要获取的审计证据量（

　）。

　1.

　越多 2.

　质量越低 3.

　越少

　 4.

　质量越高

　 23 、在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当：（

　）

　1.

　指挥盘点工作的进行

　 2.

　亲自编制盘点表 3.

　作为盘点小组成员进行盘点

　4.

　监督盘点工作的进行

　 24 、审计业务涉及的三方关系人是指（

　）。

　1.

　注册会计师、责任方、预期使用者

　 2.

　注册会计师、委托人、被审计单位

　3.

　注册会计师、委托人、预期使用者 4.

　注册会计师、委托人、责任方

　 25 、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（

　）。

　1.

　初步业务活动 2.

　风险评估程序 3.

　总体复核阶段

　 4.

　实质性程序

　26 、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是

　（

　）

　。

　1.

　风险导向审计

　 2.

　账项基础审计 3.

　制度基础审计 4.

　财务报表审计

　 27 、会计师事务所在招揽业务时，可以（

　）。

　1.

　暗示有能力影响法院与监管机构 2.

　利用新闻媒体对其能力进行广告宜传 3.

　与其他注册会计师进行比较 4.

　向客户发放有关事务所情况的手册

　 28 、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是

　（

　）

　。

　1.

　参与企业管理，起草投资协议书 2.

　参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

　 3.

　审查企业内部控制制度，提出管理建议书 4.

　参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表

　 29 、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：（

　）

　1.

　审查财务报表项目余额

　 2.

　检查内部控制过程中生成的文件和记录 3.

　查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件 4.

　询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　 30 、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（

　）。

　1.

　重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的

　2.

　重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　 3.

　重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　4.

　重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性

　 多项选择题 31 、被审单位的会计记录属于（

　）。

　1.

　内部证据

　 2.

　外部证据 3.

　书面证据

　 4.

　实物证据

　 32 、影响审计收费的因素有（

　）。

　1.

　所需专业人员的水平和经验

　2.

　专业服务所需的知识和技能

　 3.

　注册会计师所提出报告或建议的作用大小 4.

　提供专业服务所需承担的责任

　 33 、注册会计师通过对被审计单位（

　）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

　 1.

　外部知情人士

　 2.

　财会人员

　 3.

　内部知情人士

　 4.

　财务经理

　 5.

　律师

　 34 、下列属于获取审计证据的方法的是（

　）。

　1.

　观察

　 2.

　分析性复核

　 3.

　查询及函证

　 4.

　检查和监盘

　 35 、当识别出可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当进一步实施的审计程序有（

　）。

　1.

　实施相关审计程序

　 2.

　取得管理层声明

　 3.

　取得律师声明书 4.

　复核管理层提出的应对计划

　 36 、注册会计师应当从下列( (

　) ) 方面了解被审计单位及其环境

　 1.

　被审计单位财务业绩的衡量和评价；

　 2.

　被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

　 3.

　行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

　 4.

　被审计单位的性质及其对会计政策的选择和运用；

　 37 、下列各项中符合现金监盘要求的是（

　）

　 1.

　盘点人员必须有出纳、会计、CPA

　 2.

　不同存放地点的现金应同时进行盘点

　 3.

　盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账

　 4.

　盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查

　 38 、在确定特别风险的时候，审计人员应该考虑的事项有（

　）

　 1.

　风险是否属于舞弊风险

　 2.

　风险是否与近期经济环境、会计核算和其他重大变化有关

　 3.

　风险是否涉及重大关联方交易

　 4.

　交易的复杂程度

　 39 、影响审计独立性的因素，包括（

　）。

　1.

　自我评价

　 2.

　外界压力

　3.

　关联关系

　 4.

　经济利益

　 40 、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（

　）

　 1.

　无保留意见 2.

　否定意见 3.

　无法表示意见

　 4.

　保留意见

　 41 、下列属于基本证据的是（

　）。

　1.

　环境证据

　 2.

　实物证据

　 3.

　书面证据

　 4.

　口头证据

　 判断题 42 、一般小企业的出纳工作可以由会计人员兼任。（

　）

　1. A.√ 2. B.×

　 43 、注册会计师不应以管理当局声明书替代能够预期获取的其他审计证据。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 44 、或有收费，是指按照审计服务成果的大小来决定审计收费的多少。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 45 、注册会计师有责任查明被审计单位会计报表中存在的所有错误与舞弊。（

　）

　1. A.√ 2. B.×

　 46 、注册会计师为某一客户提供了税务服务。他告诉该客户一项节税措施，可以使客户得到一大笔的税负减免，但要求该客户以节约金额的一定百分比作为服务报酬，客户同意了该项收费要求。注册会计师的行为符合职业道德要求。（

　）

　1. A.√ 2. B.×

　 47 、注册会计师发现存在舞弊的情形，至少应当向比出现舞弊的管理层次高一级的管理层报告。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 48 、监盘获得证明存货存在的实物证据，它不能说明被清点存货的所有权。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 49 、注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 50 、审计人员在决定函证数量时，在应收账款账户相关的内部控制是有效的情况下，可以适当减少函证数量及范围。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 51 、审计抽样只适用于针对内部控制的控制测试，而在实质性测试中不适用。（

　）

　1. A.√ 2. B.×

　 52 、每个审计项目均因其具体情况不同而需要不同经验和能力的审计人员。事务所纵然在整体上具有胜任能力，但若单个审计项目出现人员的错误安排，也会对审计质量产生负面影响。（

　）

　1. A.√

　 2. B.×

　 53 、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，则得出的审计结论就越准确；所以证据越多越好。

　（

　）

　1. A.√ 2. B.×

　 54 、进一步审计程序主要是实施实质性测试，目的是为了检查认定层次的重大错报风险。实施的审计程序类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。（

　）

　1. A.√ 2. B.×

　 主观题 55 、乙公司是 C ABC 会计师事务所的审计客户。在对乙公司 8 2018 年度财务报表审计中，C ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

　（1 1 ）乙公司 7 2017 年度的财务报表是由 C ABC 会计师事务所代为编制。

　（2 2 ）审计项目组成员王某持有乙公司的债券面值 0 20 万元，还有半年到期，王某未处置。

　（3 3 ）经被审计单位乙公司销售经理批准，审计项目组全体成员可以按 3 3 折价购买乙公司的产品，但每人限购 0 7 000 元产品。

　（4 4 ）C ABC 会计师事务所向乙公司提供了内部审计服务，为了提高审计的工作效率，在执行该银行财务报表审计时利用了其内部审计工作结果。

　要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述第（1 1 ）至（4 4 ）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　参考答案：

　.

　56 、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

　参考答案：

　出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

　（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

　（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

　（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

　（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。

　 57 、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

　参考答案：

　审计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定下列总体应对措施：

　（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

　 58 、如何理解审计证据的充分性和适当性？

　参考答案：

　（一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

　（二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

　（三）充分性和适当性之间的关系。

　只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

　（1）注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

　（2）需要注意的是，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　（3）同样地，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量；再多也难以起到证明作用。

　 59 、财务报表审计中管理层的责任有哪些？

　参考答案：

　管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：

　(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

　(2)选择和运用恰当的会计政策;

　(3)作出合理的会计估计。

　 60 、简述抽样风险的类型。

　参考答案：

　抽样风险分为下列两种类型：

　1、控制测试中的抽样风险：包括信赖过度风险和信赖不足风险。

　信赖过度风险是推断的控制有效性高于实际有效性，导致评估的重大错报风险偏低，形成错误的审计结论（影响审计的效果）。

　信赖不足风险使注册会计师未能信她那些可以信赖的内部控制，导致评估的重大错报风险过高而导致实施了不必要的实质性程序(影响审计的效率) 2、 细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。误受风险：推断某一重大错报不存在实际存在（影响效果）误拒风险：推断存在实际不存在（影响效率）