开题报告：中小企业的税务筹划研究—以****环保科技有限公司为例

　 **大学**分校管理学院 毕业论文开题报告 学生姓名 *** 学号 1156202 专业 会计学 指导教师 ** 职称 讲师 教研室 会计 毕业设计(论文)题目 中小企业的税务筹划研究—以****环保科技有限公司为例 研究目的及意义（含国内外的研究现状分析） 1、研究目的及意义： 随着“营改增”政策的全面推进，各行各业在税收改革方面都做出了重大调整，但在此过程中却遇到了诸多现实困境。同时，中小企业在数量上呈稳步递增的趋势。在行业分布上，中小企业已经从一般的加工制造业和批发零售业等传统的行业，逐步向现代服务业、高新技术产业等行业领域扩展，但是传统的批发零售以及制造业还是占据中小企业的半壁江山。对于中小行业来讲，在税收筹划方面的问题相对突出，面临着税负、创收等多重挑战，所以，如何及时转变理念，积极应对全面营改增背景下的时代新变，已经成为了各个中小企业需要深入思考与研究的课题。本文通过对河北省慈恒环保科技有限公司的，在对环保企业税收筹划政策进行解读的基础上，针对现实存在的问题，针对性地提出了相应的纳税筹划路径，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。而对于企业自身而言也有很多的良好的作用：一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

　2、国内外的研究现状分析： （1）国外研究现状 国际上关于税务筹划问题的探究始终是一个热点，在各种相关的会议上有着逐渐开放的声音倡议重视税收筹划。 在2015年的国际税收研讨会，部分观点认为，避税应当与偷税、漏税等违法行为分开避税不属于违法行为。与此相反，避税恰恰是激励企业财务人员更好地履行自己的义务以及提升自己业务水平的一种方式，从而易于形成一种良性的氛围。 Scholes等人(2016)提出有效税务筹划理论分析的三方面特征：分别是多边方法(multilateral approach)、隐形税收(hidden taxes)、非税收成本(non-tax coats)。 Snow(2014)认为企业希望税费轻;政府希望便利地组织收入并有效提供公共产品;百姓期盼安居乐业。较高的交易成本显然不利于三个目标的实现。交易成本高低某种程度上源自制度结构。从历史视角看，经济快速上升期，三方共赢，成本约束不是大问题;经济增速一旦趋缓，彼此便开始关注细节，重视边际成本，从而企业的税务筹划在其中发挥的作用越来越重要。 （2）国内研究现状： 庄粉荣是税收策划理论的开拓者，其自1991年就开始了税收筹划的研究。庄粉荣还较早地提出了“税收筹划"的概念，并且将税收筹划定义为一个运用型科学，可以为纳税人带来很大的经济效益。 王萍(2015)分析了我国企业税收筹划中的问题有:对纳税筹划的认识不足;忽视纳税筹划风险;缺乏税收筹划专业人才。 李林(2016)针对我国中小企业税收筹划的不足，认为管理者意识不强和财会人员素质不高是主要的缺陷。中小企业的成长对于中国经济有着非常重要的影响，应当重视税收筹划对企业的影响和对人才的培养。 司丽君(2015) 认为纳税人筹划意识不强，筹划水平不高，缺乏专业的人才，纳税筹划风险意识不强是现如今税收筹划的问题之外，纳税人还应该树立全局观念，关注长远利益。 康关磊、高桂萍(2013)从增值税税收筹划角度分析，方法有纳税人身份选择、固定资产购买筹划、纳税期限递延等以及在其他方面如有效降低坏账风险、财务风险。 李林木(2018)认为我国税务营商环境的主要短板是企业税费负担偏重，办税时间偏长，其中社会保险费负担率偏高和增值税剩余进项税不能退还，是我国税务营商环境排名落后的最主要原因。而其中导致办税时间长的问题则需要在财务处理工具的使用上得以解决。

　研究的基本内容及拟采用的研究方法 1、基本内容： 本文在企业财务目标、企业社会责任以及相关税务法律的基础上，对我国目前中小企业的税务筹划现状进行研讨，总结其存在的问题，并通过深入分析在实际操作过程中财务人员的税务处理的规范性、目的性，在实现财务目标过程中的财务处理手段以及面临的税务风险，最后进行改良的可行性分析。主要研究内容安排如下：第一章介绍了本文的研究背景、研究意义及国内外研究现状，确定了本文的研究内容与方法；第二章阐述税务筹划的目标、必要性、可行性；第三章对选定企业的税务筹划的实际操作进行分析，并且找到其中的关键环节进行分类和研究；第四章结合会计政策选择在税务筹划中的运用，包括资产折旧和摊销方法选择，充分利用资产减值准备项目等对之前的环节场景带入分析；第五章结合税法以及各种新的税收政策以及税收政策的趋势，对会计选择在税收筹划方面的可行性分析以及纳税数额比较；第六章针对之前分析的可行性分析结果以及纳税数额比较结果得出结论，提出可行的纳税筹划的方案。 2、拟采用的研究方法： 本文的研究对象是我国民间非营利组织会计信息披露情况，主要采用了文献分析法、比较分析法、定性分析法、规范分析与案例分析相结合等，对非营利组织信息披露问题进行研讨，探究存在的问题并有目的性地提出应对策略。 （1）文献分析法：本文搜寻并汇集了大量关于企业税务筹划理论方面的文献和研究成果，包括国内外著作、期刊和学术文章，尤其是国家税务总局公示案例，监管部门及机构的统计数据，第三方平台披露的信息等等，从中获得启示，为本文的撰写提供了理论依据。 （2）案例分析法：通过对选定的企业的财务历年的财务数据结合税务处理的分析，并且同时对照当年税法的规定进行观察目前中小企业通常应对税务的处理方法，并进行客观的学习和评价。

　（3）规范分析与案例分析相结合:规范分析是站在理论的角度诠释一些社会经济现象的存在，案例分析就是分析真情实况，本文采用两者相结合的方法研究目前目标企业在税务筹划上的做法的不足，在此基础上结合理论分析，并作出改进的方案。

　 进度安排 1、2018年9月3日-14日导师进行选题指导，学生充分认识选题的重要性和选题方法、过程； 2、2018年9月17-28日学生搜集选题相关资料，完成文献综述部分写作，确定选题，教师下发任务书； 3、2018年10月1日-12日撰写开题报告，进行开题答辩； 4、2018年10月15日-2019年1月18日毕业实习阶段；进行调研、实习，搜集论文所需资料、数据,向毕业论文指导教师汇报搜集资料；进行实习工作汇报； 5、2019年3月4日~5月10日撰写论文，完成论文初稿 6、2019年5月13日-24日修改论文初稿，形成论文终稿 ，进行论文的查重工作； 7、2019年5月27日-31日，完成论文预答辩； 8、2019年6月3日-6日，修改准备答辩PPT，完成毕业论文答辩

　参考文献 [1]天津财经大学商学院.税务筹划:目标原则与原理[N].北京工商大学学报( 社 会科学版)，2016(27):8-10 [2]王雪瑞石泓.纳税筹划对企业的意义[J]. 现代商业，2017(17):1-1

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