税务师《税法一》试题及答案汇总

　0 2020 年税务师《税法一》试题及答案 精选汇总

　一、单选题

　1. 下列产品中，属于消费税征税范围的是( (

　) ) 。

　A. 轮胎

　B. 卡丁车

　C. 木制一次性筷子

　D. 酒精

　『正确答案』C C

　『答案解析』木制一次性筷子属于消费税征税范围。

　2. 企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( (

　) ) 。

　A. 电动汽车

　B. 体育用鞭炮药引线

　C. 铅蓄电池

　D. 销售价格为 0 9000 元的手表

　『正确答案』C C

　『答案解析』选项 A A 、选项 B B ，电动汽车、体育用鞭炮药引线均不属于消费税征税范围; ; 选项 D D ，销售价格( ( 不含增值税) ) 每只在 0 10000 元( ( 含) ) 以上的各类手表才属于消费税征税范围。

　3. 下列成品油中，免征消费税的是( (

　) ) 。

　A. 石脑油

　B. 溶剂油

　C. 符合条件的纯生物柴油

　D. 润滑油

　『正确答案』C C

　『答案解析』根据财税【 2010 】8 118 号，对利用废弃的动植物油生产的符合条件的纯生物柴油免征消费税。

　4. 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是( (

　) ) 。

　A. 高档手表

　B. 高档化妆品

　C. 卷烟

　D. 超豪华小汽车

　『正确答案』C C

　『答案解析』选项 A A、 、B B 仅在生产销售环节征收消费税; ; 选项 D D 超豪华小汽车除了在生产销售环节征收消费税外，还在零售环节征收消费税。

　5. 下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( (

　) ) 。

　A. 钻石

　B. 卷烟

　C. 镀金首饰

　D. 高档手表

　『正确答案』A A

　『答案解析』选项 A A ，钻石属于零售环节征收消费税的金银首饰范围; ;选项 B B ，卷烟在生产销售环节以及批发环节征收消费税; ; 选项 C C ，镀金

　首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围; ;项 选项 D D ，高档手表在生产销售环节征收消费税。

　6. 某石化企业为增值税一般纳税人，9 2019 年 年 3 3 月销售柴油 0 90000 升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油 0 10000 升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油 0 30000 升，且已分别核算，该企业 9 2019 年 年 3 3 月应缴纳消费税( (

　) ) 元。( ( 消费税税率 2 1.2 元/ / 升) )

　A.108000

　B.60000

　C.72000

　D.0

　『正确答案』C C

　『答案解析』符合条件的纯生物柴油免消费税。应纳消费税=(90000- - 30000) × 1.2=72000( 元) )

　7. 某酒厂为增值税一般纳税人，9 2019 年 年 4 4 月发放 1 1 吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不 含税售价 0 50000 元/ / 吨，成本价 0 35000 元/ / 吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税( (

　) )。

　元。( ( 白酒消费税税率 20%加 加 0.5元0 /500 克) )

　A.11000

　B.10000

　C.8700

　D.7700

　『正确答案』A A

　『答案解析』纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税 =50000×1 1 × 20%+1 × 2000 × 0.5=11000( 元) )

　8. 下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是( (

　) ) 。

　A. 采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款 为计税依据

　B. 委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税; ; 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　C. 将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

　D. 卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

　『正确答案』C C

　『答案解析』将应税消费品用于“换、投、抵”的，按同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

　9. 税务机关在税务检查中发现，张某委托异地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列说法中，正确的是( (

　) ) 。

　A. 要求李某在李某所在地补缴税款

　B. 要求张某在张某所在地补缴税款

　C. 要求张某在李某所在地补缴税款

　D. 应对李某处以罚款

　『正确答案』B B

　『答案解析』一般委托加工需由受托方代收代缴消费税，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

　9 10.2019 年 年 3 3 月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳税消费税 0 30 万元，当期收回的已纳消费税 0 10 万元、期末库存的已纳消费税 0 20 万元。当月销售高档 化妆品取得不含税收入 0 280 万元。该企业当月应纳消费税( (

　) ) 。( ( 高档化妆品消费税率 15%)

　A.12

　B.39

　C.42

　D.22

　『正确答案』D D

　『答案解析』委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。可以扣除的消费税税额= = 期初库存+ + 当期收回- - 期末库存 =30+10- - 20=20( 万元) ) ，该企业当月应纳消费税 =280 ×15%- - 20=22( 万元) ) 。

　9 11.2019 年 年 2 2 月，某卷烟批发企业( ( 持有烟草批发许可证) ) 向商场批发甲类卷烟 4 24 万支，取得不含税销售额 6 18.6 万元，向其他批发单位批发甲 类卷烟 0 50 万支，取得不含税销售额 0 30 万元。该企业当月应纳消费税( (

　) ) 万元。( ( 卷烟批发环节消费税税率 11% ，5 0.005 元/ / 支) )

　A.2.05

　B.5.35

　C.5.72

　D.2.17

　『正确答案』D D

　『答案解析』纳税人( ( 卷烟批发商) ) 销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人( ( 卷烟批发商) ) 之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税 =18.6 × 11%+24 × 0.005=2.17( 万元) ) 。

　12. 关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是( (

　) ) 。

　A. 销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

　B. 销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

　C. 销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

　D. 销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

　『正确答案』D D

　『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税; ; 对啤酒黄酒以外酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销 售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

　13. 某啤酒厂为一般纳税人，9 2019 年 年 3 3 月销售 A A 型啤酒 0 30 吨，开具

　增值税专用发票，金额 0 87000 元，收取不锈钢桶押金 0 6000 元; ; 销售 B B型啤酒 0 20 吨，开具增值税专用发票，金额 0 56000 元，收取可重复使用的塑料周转箱押金 0 5000 元，当月应纳消费税( (

　) ) 元。

　A.11660

　B.11000

　C.12500

　D.11900

　『正确答案』D D

　『 答 案 解 析 』 A A 型 啤 酒 的 每 吨 售 价 0 =(87000+6000 ÷ ) 1.16) ÷30=3072.41( 元) ) 大于 0 3000 元，适用的税率为 0 250 元/ / 吨; ; 包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B B 型啤酒每吨的售价 =56000 ÷20=2800( 元) ) 小于 0 3000 元，适用的税率为 0 220 元/ / 吨。当月应缴纳的消费税 =30 × 250+20 × 220=11900( 元) ) 。

　14. 某进出口公司从境外进口卷烟 5 5 万条，支付买价 0 340 万元，运输费用 5 15 万元，保险费用 5 5 万元，关税完税价格 0 360 万元，假定关税税率为 50% ，该公司应缴纳消费税( (

　) ) 万元。

　A.305.44

　B.308.44

　C.691.20

　D.694.09

　『正确答案』D D

　『答案解析』按照规定，查找税率时先用 36% 的税率估算第一次组价，

　计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率 。

　组 成 计 税 价 格 0 =(360+360 × × 6 50%+0.6 × × ) 5) ÷ ÷ (1- -) 36%) ÷5=169.69( 元0 )>70 元，适用比例税率为 56%; 之后按照适用税率做第二次组价，该公司应缴纳消费税 =(360+360 × 50%+0.6 × 5) ÷ (1- - 56%) ×56%+0.6 × 5=694.09( 万元) ) 。

　15. 国内某宝汽车制造 厂将一辆高档小轿车以 0 140 万元( ( 不含增值税) )的价格直接销售给国内张某，该小轿车生产环节消费税税率 40% ，则某宝汽车制造厂应纳消费税( (

　) ) 万元。

　A.56

　B.70

　C.78

　D.86

　『正确答案』B B

　『答案解析』该厂应纳消费税 =140 × (40%+10%)=70( 万元) ) 。

　16. 下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( (

　) ) 。

　A. 采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

　B. 进口应税消费品的，为报关进口的当天

　C. 委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　D. 采取预收货款结算方式的，为收到预收款 的当天

　『正确答案』B B

　『答案解析』选项 A A ，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天; ;项 选项 C C ，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的

　当天; ; 选项 D D ，采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。

　二、多选题

　1. 关于消费税的征收范围的说法，正确的有( (

　) ) 。

　A. 用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围

　B. 对于购进乘用车或中轻型商用客车改装生产的汽车属于“小汽车”的征收范围

　C. 实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围

　D. 高尔夫球( ( 包) ) 属于“高尔夫球及球具”的征收范围

　E. 以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围

　『正确答案』 BCDE

　『答案解析』选项 A A ，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。

　2. 下列商品中，目前属于消费税征税范围的有( (

　) ) 。

　A. 高尔夫球包

　B. 高尔夫车

　C. 铅蓄电池

　D. 翡翠首饰

　E. 气缸容量 0 250 毫升的摩托车

　『正确答案』 ACDE

　『答案解析』选项 B B ，高尔夫车不属于消费税征税范围，选项 E E ，气缸容量 0 250 毫升以下的摩托车不属于消费税征税范 围。

　3. 下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有( (

　) ) 。

　A. 卷烟的零售环节

　B. 鞭炮焰火的批发环节

　C. 珍珠饰品的零售环节

　D. 超豪华小汽车的零售环节

　E. 高档手表的生产销售环节

　『正确答案』 DE

　『答案解析』选项 A A ，卷烟在零售环节不征消费税; ; 选项 B B ，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税; ;项 选项 C C ，珍珠饰品的零售环节不征收消费税。

　4. 根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有( (

　) ) 。

　A. 石化厂销售自产汽油

　B. 烟酒经销商销售外购的已税白酒

　C. 贸易公司进口游艇

　D. 卷烟批发企业向 零售商销售卷烟

　E. 涂料生产企业销售涂料

　『正确答案』 ACDE

　『答案解析』消费税是单一环节征收的( ( 卷烟和超豪华小汽车除外) ) ，

　烟酒经销商销售外购的已税白酒，只交增值税，不交消费税。

　5. 纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有( (

　) ) 。

　A. 酒厂将自产的白酒赠送给客户

　B. 烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

　C. 汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部

　D. 原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油

　E. 化妆品厂将自产的高档化妆品在三八节发给女员工作为节日慰问品

　『正确答案』 ACE

　『答案解析』选项 B B 、选项 D D 均属于将应税消费品用于连续生产应税消费品，自用环节不征收消费税。

　6. 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( (

　) ) 。

　A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　B. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　C. 以应税消费品自产自用的( ( 非连续生产应税消费品) ) ，为应税消费品移送使用数量

　D. 委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

　E. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售，按照门市部对外销售数量作为计税依据

　『正确答案』 ABCE

　『答案解析』选项 D D ，委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消

　费品数量。

　7. 关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有( (

　) )。

　。

　A. 委托加工消费税纳税地点( ( 除个人外) ) 是委托方所在地

　B. 委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

　C. 受托方没有代收代缴消费税税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

　D. 受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

　E. 委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

　『正确答案』 BCD

　『答案解析』选项 A A ，委托加工的应税消费品 ，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税; ; 受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款; ;项 选项 E E ，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

　8. 甲企业为增值税一般纳税人，9 2019 年 年 3 3 月将外购价值 0 260 万元的材料委托乙企业进行加工实木地板，当月全部收回，支付加工费并取得加工费增值税专用发票，注明金额 5 25 万元3 ;3 月甲企业将返回的实木地板的 70% 对外销售，开具增值税专用发票，标明金额 0 350 万元，下列描述正确的有( (

　) ) 。( ( 实木地板消 费税税率为 5%)

　A. 甲企业不需缴纳消费税

　B. 乙企业代收代缴消费税 6 16 万元

　C. 甲企业缴纳消费税 7 7 万元

　D. 甲企业缴纳消费税 5 2.5 万元

　E. 乙企业代收代缴消费税 5 15 万元

　『正确答案』 CE

　『答案解析』乙企业应代收代缴的消费税 =(260+25) ÷ (1- - 5%) ×5%=15( 万元) ) ，甲企业销售的 70% 的部分的组价 =(260+25) ÷ (1- - 5%) ×70%=210( 万元) ) ，收回后的销售价是 0 350 万元，属于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税 =350 × 5%- - 15 × 70%=7( 万元) ) 。

　9. 下列情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有( (

　) ) 。

　A. 以已税烟丝生产的卷烟

　B. 以已税白酒为原料生产的白酒

　C. 以已税杆头为原料生产的高尔夫球杆

　D. 以已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰

　E. 以已税实木地板为原料生产的实木地板

　『正确答案』 ACDE

　『答案解析』白酒不在消费税扣税范围中，以外购已税白酒为原料生产的白酒，不能扣除已纳消费税。

　10. 关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有( (

　) ) 。

　A. 生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税

　B. 白酒消费税最低计税价格 核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒

　C. 国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为 为 20%

　D.格 白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%( 含70%) 以上的，税务机关暂不核定最低计税价格

　E. 白酒消费税最低计税价格由行业协会核定

　『正确答案』 AD

　『答案解析』选项 B B ，白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒; ;项 选项 C C ，国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为 60%; 选项 E E ，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定 。

　一、单选题

　1. 下列各项中，不属于资源税纳税人的是( (

　) ) 。

　A. 境内开采原煤的国有企业

　B. 进口铁矿石的私营企业

　C. 境内开采石灰石的个体经营者

　D. 管辖海域开采天然原油的外商投资企业

　『正确答案』B B

　『答案解析』资源税进口不征、出口不退

　2. 根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是( (

　) ) 。

　A. 资源税采用比例税率和定额税率两种形式

　B. 对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

　C. 对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

　D. 对特种行业取用水，从低制定税额标准

　『正确答案』D D

　『答案解析』对特种行业取用水，从高制定税额标准。

　3. 某油田企业为增值税一般纳税人，9 2019 年 年 2 2 月销售自产原油 1000吨，取得含税收入 0 2320 万元，同时向购买方收取赔偿金 8 3.48 万元，储备费 2 2.32 万元。支付运输费用 1 1 万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率 6% ，该油田企业当月应纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.140.61

　B.120.35

　C.140.75

　D.120.30

　『正确答案』D D

　『答案解析』向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收资源税。

　当月应纳资源税 =(2320+3.48+2.32) ÷ (1+16%) × 6%=120.3( 万元) )

　4. 某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，9 2019 年 年 8 8 月该企业销售铝土矿原矿 5 15 万吨、铅锌矿精矿 0 10 为 万吨。铝土矿原矿不含税单价为 150元/ / 吨，铅锌矿精矿不含税单价为 0 16500 元/ / 吨。铝土矿原矿资源税税率为 6% ，铅锌矿精矿资源税税率 5% 。该企业当月应纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.10035.00

　B B .10012.50

　C.8385.00

　D.8362.50

　『正确答案』C C

　『答案解析』该企业当月应纳资源税 =15 × 150 × 6%+10 × 16500 ×5%=8385( 万元) )

　9 5.2019 年 年 8 8 月，某钨矿开采企业( ( 增值税一般纳税人) ) 销售自采钨矿额 原矿，取得不含税销售额 0 20000 元。另收取从矿区到车站运输费用0 3390 元; ; 将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额 30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为 1.5 。钨矿资源税税率 6.5% 。该企业当月应纳资源税( (

　) ) 元。

　A.3250.00

　B.3900.00

　C.4192 .50

　D.3445.00

　『正确答案』B B

　『答案解析』纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额( ( 不含增值税) ) 换算为精矿销售额计算缴纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

　当月应纳资源税 =20000 × 1.5 × 6.5%+30000 × 6.5%=3900( 元) )

　6. 甲采矿企业 2019 年8 8 月将自采铝土矿原矿与外购的 180 万元( ( 不含增值税) ) 已税铝土矿原矿混合对外销售，取得含税销售额 0 300 万元( ( 不含增值税) ) 。已知：甲企业铝土矿原矿税率 6% 。该采矿企业应纳资源税税额为( (

　) ) 万元。

　A.7.2

　B.9.54

　C.18

　D.20.34

　『正确答案』A A

　『答案解析』应纳税资源税金额 =(300- - 180) × 6%=7.2( 万元) )

　7.购 乙采矿企业外购 0 100 万元( ( 不含增值税) ) 已税硫铁矿原矿与自产未税硫铁矿原矿混合加工为精矿对外销售，取得销售收入 0 500 万元( ( 不含增值税) ) 。该采矿企业应纳资源 税税额为( (

　) ) 万元。( ( 已知硫铁矿原矿与精矿换算比为 1.37 ，乙企业硫铁矿精矿适用税率为 6% 。) )

　A.21.78

　B.24

　C.30

　D.32.188

　『正确答案』A A

　『答案解析』应纳税资源税金额 =(500- - 100 × 1.37) × 6%=21.78( 万元) )

　8. 关于资源税的处理中，下列说法正确的是( (

　) ) 。

　A. 以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税

　B. 以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税

　C. 以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税

　D. 以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税

　『正确答案』D D

　『答案解析』选项 A A ，视同销售原矿缴纳资源税; ; 选项 B B ，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税; ; 选项 项 C C ，纳税人以自采原矿洗选( ( 加工) ) 后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。

　9. 某油气田开采企业 9 2019 年 年 6 6 月开采天然气 0 100 万立方米，开采成本为 0 150 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10% ，则该油气田企业当月应纳资源税( (

　) ) 万元。( ( 已知 天然气的资源税税率为 为 6%)

　A.0

　B.9

　C.9.9

　D.10.53

　『正确答案』D D

　『答案解析』应纳资源税 =150 × (1+10%) ÷ (1- - 6%) × 6%=10.53( 万元) )

　10.， 某煤矿企业为增值税一般纳税人， 2019 年 8 8 月开采原煤 500 万吨，销售原煤 0 60 万吨，取得不含税销售额 0 12000 万元，另外收取坑口到

　码头含税运输费等 5 5.65 万元。将自产原煤 0 400 万吨移送生产洗选煤0 150 万吨，本月销售洗选煤 0 120 万吨，取得不含税销售额 0 36000 万元。该企业 9 2019 年 年 8 8 月应缴纳资源税( (

　) ) 万元。( ( 洗选煤折算率 80% ，资源税税率 10%)

　A.4080.00

　B.4080.50

　C.4800.00

　D.4800.50

　『正确答案』A A

　『答案解析』收取的坑口到码头的运输费不计入销售额。原煤加工洗选 煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税=12000 × 10%+36000 × 80% × 10%=4080( 万元) ) 。

　11. 某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，8 2018 年 年 2 12 月销售原煤 30万吨，开具增值税专用发票金额 0 9000 万元，另领用原煤 5 5 万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为 0 400 元/ / 吨，平均售价 310元/ / 吨( ( 不含增值税) ) 。当月应纳资源税( (

　) ) 万元。( ( 当地规定煤炭资源税税率 10%)

　A.1050

　B.900

　C.1100

　D.1055

　『正确答案』D D

　『答案解析』企业领用的取暖用的原煤要缴 纳资源税。应缴纳的资源税 =(9000+310 × 5) × 10%=1055( 万元) ) 。

　12. 某矿山开采企业为增值税一般纳税人，9 2019 年 年 8 8 月开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量 0 1000 吨，其中稀土原矿 0 550 吨，本月对外销售稀土原矿 0 200 吨，每吨不含税价格 5 0.5 万元。稀土矿原矿与精矿换算比为 2 2 ，稀土资源税税率 11.5% 。该企业 9 2019 年 年 8 8 月应缴纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.11.50

　B.17.25

　C.7.76

　D.23.00

　『正确答案』D D

　『答案解析』应缴纳资源税 =200 × 0.5 ×2 2 × 11.5%=23( 万元) )

　13. . 下列省区市中，目前暂未纳入水资源税改革试点的是( (

　) ) 。

　A. 甘肃

　B. 宁夏

　C. 北京

　D. 天津

　『正确答案』A A

　『答案解析』自 7 2017 年 年 2 12 月 月 1 1 日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏 9 9 。

　个省区市纳入水资源税改革试点。

　14. 以下关于水资源税税率的表述正确的是( (

　) ) 。

　A. 地表水税额要高于地下水

　B. 超采区地下水税额要高于非超采区

　C. 对超计划或超定额用水加征 3 3 ～5 5 倍

　D. 对超过规定限额的农业生产取用水免税

　『正确答案』B B

　『答案解析』为发挥水资源税调控作用，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。对超计划或超定额用水加征 1 1 ～3 3 倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。具体适用税额，授权省级人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。

　15. 位于河北省的某水资源开采企业，9 2019 年 年 8 8 月利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为 30000 立方米，对外销 售水量为 28000立方米。取水口所在地的税额标准为每立方米 6 0.6 元。该企业当月应缴纳资源税( (

　) ) 元。

　A.16800

　B.18000

　C.21600

　D.18600

　『正确答案』B B

　『答案解析』水资源税实行从量计征，除特殊规定的情形外，应纳税

　额的计算公式为：应纳税额= = 实际取用水量×适用税额。

　该企业当月应缴纳资源税 =30000 × 0.6=18000( 元) )

　16. 关于资源税税收优惠，下列说法正确的是( (

　) ) 。

　A. 对深水油气田减征 20% 资源税

　B. 开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

　C. 开采原油过程同时开采的 天然气免征资源税

　D. 对低丰度油气田暂减征 30% 资源税

　『正确答案』B B

　『答案解析』选项 A A ，对深水油气田资源税减征 30%; 选项 C C ，专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的; ;项 选项 D D ，对低丰度油气田资源税暂减征 20% 。

　17. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( (

　) ) 。

　A. 分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

　B. 自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税

　C. 扣缴义务人代扣代缴资源税，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天

　D. 水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资 源的当日

　『正确答案』A A

　『答案解析』纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　二、多选题

　1. 企业生产或开采的下列产品中，应当征收资源税的有( (

　) ) 。

　A. 石灰石

　B. 深水油气田开采的天然气

　C. 人造石油

　D. 充填开采置换出来的煤炭

　E. 成品油

　『正确答案』 ABD

　『答案解析』人造石油、成品油不在资源税征税范围。

　2. 下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( (

　) ) 。

　A. 资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据

　B. 运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税

　C. 纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税

　D. 征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，按精矿销售额缴纳资源税

　E. 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

　『正确答案』 ABE

　『答案解析』选项 C C ，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其计税销售额的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则

　的有关规定进行合理调整。选项 D D ，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税; ; 征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

　3. 下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有( (

　) ) 。

　A. 纳税人将其开 采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

　B. 纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税

　C. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，洗选煤应纳税额= = 洗选煤销售额×折算率×适用税率

　D. 洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

　E. 洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

　『正确答案』 ABC

　『答案解析』洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

　4. 根据资源税有关规定，下列说法正确的有( (

　) ) 。

　A. 独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

　B. 联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

　C. 在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位

　和个人是资源税的纳税人

　D. 非矿山企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

　E. 收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人

　『正确答案』 ACDE

　『答案解析』选项 B B ，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购数量( ( 金额) ) 代扣代缴资源税。

　5. 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( (

　) ) 。

　A. 对出口的应税产品免征资源税

　B. 对进口的应税产品不征收资源税

　C. 开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　D. 开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府酌情减征资源税

　E. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

　『正确答案』 BCDE

　项 『答案解析』选项 A ，目前我国对出口应税产品正常 征收资源税，出口时不予退税。

　6. 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( (

　) ) 。

　A. 扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税

　B. 盐场应当向盐的生产地缴纳资源税

　C. 资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　D. 跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　E E 海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

　『正确答案』 BCDE

　『答案解析』选项 A A ，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　7. 下列关于资源税征 收管理的表述，正确的有( (

　) ) 。

　A. 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

　B. 纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

　C. 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定

　D. 除农业生产用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

　E. 开采应税矿产品的纳税人，以 5 15 日为一期纳税的，自期满之日起0 10 日内预缴税款，于次月 1 1 日起 5 15 日内申报纳税并结清上月税 款

　『正确答案』 ABCD

　『答案解析』以 1 1 日、3 3 日、5 5 日、0 10 日或者 5 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 5 日内预缴税款，于次月 1 1 日起 0 10 日内申报纳税并结

　清上月税款。

　8. 下列免征水资源税的有( (

　) ) 。

　A. 抽水蓄能发电取用水

　B. 取用污水处理再生水

　C. 军队通过城镇公共供水管网取用水

　D. 采油排水经分离净化后在封闭管道回注水

　E. 农业生产取用水

　『正确答案』 ABD

　『答案解析』选项 C C ，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税; ;项 选项 E E ，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。

　9. 在水资源税试点规定中，下列情形，不缴纳水资源税的有( (

　) ) 。

　A. 农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水库中取用水的

　B. 家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

　C. 水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

　D. 为消除对公共安全的危害临时应急取水的

　E. 为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用( ( 排) ) 水的

　『正确答案』 BCDE

　『答案解析』下列情形，不缴纳水资源税：

　1. 农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

　2. 家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取 用水的。

　3. 水利工程管理单位为配置或

　。

　者调度水资源取水的。

　4. 为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用( ( 排) )。

　水的。

　5. 为消除对公共安全或者公共利益。

　的危害临时应急取水的。

　6. 为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

　三、计算题

　某联合企业为增值税一般纳税人，9 2019 年 年 9 9 月生产经营情况如下：

　(1) 专门开采天然气 0 45000 千立方米，开采原煤 0 450 万吨。

　(2) 销售原煤 0 280 万吨，取得不含税销售额 0 148400 万元。

　(3) 以原煤直接加工洗选煤 0 120 万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 72000 0 万元。

　(4) 企业职工食堂领用原煤 0 2500 吨，同类产品不含增值税市场售价为5 132.5 万元。

　(5) 销售天然气 0 37000 千立方米，取得不含税销售额 0 7400 万元。

　(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 0 7000 万元、增值税税额 0 910 万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。

　(7) 购进采煤机械设备 0 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 5 25 万元、增值税 5 3.25 万元，已全部投入使用。

　已知：资源税税率，原煤为 5% ，天然气为 6%; 洗选煤的折算率为 70%。

　。

　根据上述资料，回答下列问 题：

　(1) 该企业业务 (3) 和业务 (4) 应纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.2601.25

　B.2526.63

　C.5400

　D.6010.25

　『正确答案』B B

　『答案解析』纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。

　纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

　该 企 业 自 产 自 用 原 煤 应 纳 资 源 税 0 =72000 × % 70% × 5 5%+132.5 ×5%=2526.63( 万元) )

　(2) 该企业当月销售天然气应纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.444

　B.0

　C.370

　D.330

　『正确答案』A A

　『答案解析』天然气资源税实行从价计征。

　该企业本月销售天然气应纳资源税 =7400 × 6%=444( 万元) )

　(3) 该企业当月应纳资源税合计( (

　) ) 万元。

　A.10390.63

　B.12751.25

　C.12771.25

　D.12451.25

　『正确答案』A A

　『答案解析』该企业销售原煤应纳资源税 =148400 × 5%=7420( 万元) )

　该企业当月应纳资源税合计 =2526.63+444+7420=10390.63( 万元) )

　(4) 该企业当月应纳增值税( (

　) ) 万元。

　A.19567.93

　B. 28392.73

　C.28685.23

　D.29631.23

　『正确答案』B B

　『答案解析』天然气适用 9% 的增值税税率。

　销项税 =(148400+72000+132.5) × 13%+7400 × 9%=29335.23( 万元) )

　进项税 =910+3.25 × 10=942.5( 万元) )

　应纳增值税 =29335.23- - 942.5=28392.73( 万元) )

　四、综合分析题

　某油田企业( ( 增值税一般纳税人) )率 已知：原油资源税税率 8% ，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。9 2019 年 年 8 8月发生如下业务：

　(1) 开采原油 8 8 万吨，对外销售原油 5 1.5 万吨，其中包括三次采油的原油 5 0.5 万吨，原油不含税销售单价 0 3000 元/ / 吨。

　【问题】

　(1) 业务 (1) 应纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.240

　 B.336

　C.360

　 D.324

　『正确答案』D D

　『答案解析』对三次采油资源税减征 30% 。业务 (1) 应纳资源税 =3000× (1.5- - 0.5) × 8%+3000 × 0.5 × 8% × (1- - 30%)=324( 万元) ) 。

　(2) 将本月自采原油 3 3 万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油 1 0.1 万吨，将上月自采原油 油 0 30 万吨用于对外投资。

　【问题】

　(2) 业务 (2) 增值税销项税额( (

　) ) 万元。

　A.11700

　 B.11739

　C.12870

　 D.13909

　『正确答案』C C

　『答案解析』业务 (2) 销项税额 =3000 × (3+30) × 13%=12870( 万元) )

　【问题】

　(3) 业务 (2) 应纳资源税( (

　) ) 万元。

　A.720

　B.7920

　C.7944

　D.744

　『正确答案』B B

　『答案解析』业务 (2) 应纳资源税 =3000 × (3+30) × 8%=7920( 万元) )

　(3) 支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注 明税额 4 64 万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额 0 910 万元。

　(4) 承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。

　合同约定，租期 5 5 年，不含税租金共计 0 200 万元，按年支付。本月支付 付 9 2019 年租金，取得增值税专用发票，注明金额 0 40 万元，税额 3.6万元。

　【问题】

　(4) 业务 (4) 准予从销项税额抵扣的进项税额( (

　) ) 万元。

　A.0

　B.0.3

　C.1.8

　D.3.6

　『正确答案』D D

　『答案解析』业务 (4) 准予抵扣的进项税额 =3.6( 万元) )

　租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。

　【问题】

　(5) 该企业当月应纳增值税( (

　) ) 万元。

　A.1211.85

　B.12282.4

　C.12477.4

　D. 13516.4

　『正确答案』C C

　税 『 答 案 解 析 』 当 月 应 纳 增 值 税 0 =3000 × × 5 1.5 ×13%+12870- - 64- - 910- - 3.6=12477.4( 万元) )

　【问题】

　(6) 关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有( (

　) ) 。

　A. 自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

　B. 开采过程中加热修井使用自采原油免征资源税

　C. 应按照开采的原油数量和单价 计算缴纳资源税

　D. 将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

　E. 销售三次采油的原油免征资源税

　『正确答案』 BD

　『答案解析』选项 A A ，视同销售缴纳资源税; ; 选项 C C ，应按照销售的原油数量和单价计算缴纳资源税; ; 选项 E E ，对三次采油资源税减征 30%。

　。

　【单选题】4 2014 年纳税人取得的收入在 5 2015 年补税时，依据 2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按 5 2015 年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的 ( ) 原则。

　A. 实体从旧，程序从新

　B. 法律不溯及既往

　C. 新法优于旧法

　D. 程序优于实 体

　【答案】A A

　【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力; ; 二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

　【单选题】为了确保国家课税权的实现，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的 ( ) 。

　A. 程序优于实体原则

　B. 特别法优于普通法原则

　C. 法律优位原则

　D. 法律不溯及既往原则

　【答案】A A

　【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

　【单选题】税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这体现了税法原则中的 ( ) 。

　A. 程序优于实体原则

　B. 新法优于旧法原则

　C. 法律优位原则

　D. 特别法优于普通法原则

　【答案】C C

　【解析】法律优位原则明确了税收法律的效 力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

　【单选题】企业所得税法中规定：对于企业公益性捐赠按照会计利润的 的 12% 计算限额在税前扣除。但在 0 2010 年玉树地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对企业按照规定渠道向该地震灾区的捐赠，可在

　计算应纳税所得额时全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的( ) 。

　A. 新法优于旧法原则

　B. 实体从旧、程序从新原则

　C. 特别法优于普通法原则

　D. 程序优于实体原则

　【答案】C C

　【解析】特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位。

　的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

　【多选题】下列各项中，属于税法立法解释的有 ( ) 。

　A. 全国人民代表大会对税收法律所作的解释

　B. 国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释

　C. 国务院对税收行政法规所作的解释

　D. 最高人民法院的审判解释

　E. 地方人大常委会对地方税收法规所作的 解释

　【答案】

　ACE

　【解析】选项 B B ：属于行政解释; ; 选项 D D ：属于司法解释。

　【单选题】下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是 ( ) 。

　A. 行政解释

　B. 立法事后解释

　C. 由最高人民检察院作出的检察解释

　D. 由最高人民法院作出的审判解释

　【答案】A A

　【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

　【单选题】我国《个人所得税法》规定：“劳务报酬所得按次征收”; ;《个人所得税法实施条例》规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于 ( )。

　。

　A. 司法解释

　B. 字面解释

　C. 扩充解释

　D. 行政解释

　【答案】C C

　【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。这里是关于劳务报酬所得按“次”征收的“次”的扩充解释。

　【单选题】下列各项中， ( ) 是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

　A. 课税对象

　B. 税目

　C. 计税依据

　D. 税率

　【答案】A A

　【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

　【多选题】下列关于税收实体法要素的说法中，正确 的有 ( ) 。

　A. 纳税人就是负税人

　B. 计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

　C. 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

　D. 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度

　E. 国家开征的每一种税都有纳税期限的规定

　【答案】

　BCDE

　【解析】选项 A A ：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

　【单选题】

　( ) 与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响; ; 适用于对 价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

　A. 超额累进税率

　B. 定额税率

　C. 超率累进税率

　D. 比例税率

　【答案】B B

　【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响; ; 适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大

　宗产品征税的税种。

　【单选题】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是 ( ) 年; ; 特殊情况下，追征期是 ( ) 年。

　A.3;5

　B.3;10

　C.5;10

　D.2;5

　【答案】A A

　【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是 3 3 年; ; 特殊情况下，追征期是 5 5 年。

　【单选题】下列各项中，不属于税收强制执行措施适用范围的是 ( )。

　。

　A. 从事生产经营的纳税人

　B. 扣缴义务人

　C. 纳税担保人

　D. 非从事生产经营的纳税人

　【答案】D D

　【解析】采取强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

　【多选题】下列各项中，属于税收保全措施的内容的有 ( ) 。

　A. 书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款

　B. 书面通知纳税 人的开户银行从其存款中扣缴税款

　C. 扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　D. 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　E. 要求纳税人提供纳税担保

　【答案】

　AC

　【解析】选项 D BD 属于税收强制执行措施的内容，选项 E E 属于提供纳税担保的行为，不属于税收保全措施的内容。

　【多选题】根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全和强制执行措施，下列各项中，应采取税收保全和强制执行措施的有 ( )...