会计基础之会计分录-会计公式及常识
来源:高一 发布时间:2020-09-08 点击:
会计分录:
收到投资者投入的资本时:
①“实收资本”的帐务处理 借:银行存款等资产类账户
贷:实收资本——A
②“资本公积”的帐务处理
借:银行存款等资产类账户
贷:资本公积——资本溢价
——其他资本公积
短期借款业务核算 1)取得借款时:
借:银行存款
贷:短期借款 2)计提利息时:
借:财务费用
贷:预提费用 3)归还利息时:
借:预提费用
贷:银行存款 4)归还本金时:
借:短期借款 长期借款业务核算 1)取得借款时:
借:银行存款
贷:长期借款 2)年末利息处理时:
借:在建工程(资本化的利息)
财务费用(费用化的利息)
贷:长期借款 3)归还本息时:
借:长期借款 贷:银行存款贷:银行存款 固定资产业务核算 (1)丌需要安装:
借:固定资产
贷:银行存款等相关科目 (2)需要安装:
①完工前所有支出
原材料按实际成本计价的业务核算
借:在建工程
1、购买材料时
贷:银行存款
借:在途物资——× 材料
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
应付职工薪酬
贷:银行存款(付款)
长期借款等科目
应付账款(未付款)等科目 ②完工结转
2、材料验收入库
借:固定资产
借:原材料——× 材料
贷:在建工程
贷:在途物资——× 材 料材料费用的归集与分配 借:生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷:原材料——××材料
人工费用的归集与分配:
借:生产成本——××产品
制造费用——××车间
管理费用
销售费用
在建工程
贷:应付职工薪酬——工资
——职工福利 预提费用的账务处理:
(1)本期预提各项费用时,如预提修理费、借款利息等:
借:制造费用(管理费用、财务费用等)
贷:预提费用
(2)实际支付预提费用时:
借:预提费用
贷:银行存款等每月计提折旧时 :
其他费用的账务处理:
借:制造费用—××车间
(生产部门用固定资产折旧额 )
借:制造费用
(车间使用)
管理费用 (行政部门用固定资产折旧额 )
管理费用(管理部门使用)
销售费用(销售部门使用固定资产折旧额)
贷:银行存款
贷:累计折旧
待摊费用等 分配幵结转制造费用:
完工产品入库的会计分录:
(1)按分配标准计算各产品应负担的制造费用
借:库存商品——X 产品 分配标准:生产工时、生产工人工资、机器工时等
贷:生产成本——X 产品 (2)分配制造费用会计分彔:
营业税金及附加会计处理 借:生产成本——A 产品
借:营业税金及附加
——B 产品
贷:应交税费——应交营业税 贷:制造费用——××车间 主营业务收入的核算帐务处理 (1)销售商品收回货款
借:银行存款
贷:主营业务收入—XX 产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)货款尚未收回 借:应收账款戒应收票据
贷:主营业务收入—XX 产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
(3)预收货款销售商品 1)收到预收货款时:
借:银行存款
贷:预收账款——XX 公司
销售实现时,即销售已预收货款的商品时:
① 若够:
借:预收账款——XX 公司
贷:主营业务收入——XX 产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
②若丌够:有两种做法 做法 1:借:预收账款——XX 公司
应收账款——XX 公司
贷:主营业务收入——XX 产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
做法 2:借:预收账款——XX 公司
贷:主营业务收入——XX 产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
由此,出现借方余额:则表示应收款项。
(4)销售退回 借:主营业务收入——X 产品
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:银行存款 期末结转本期已销售产品的成本:
借:主营业务成本——×产品
贷:库存商品——×产品 计算本期销售产品应负担的销售税金及附加:
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税等
其他业务收入的核算 借:银行存款
贷:其他业务收入 其他业务成本的核算 借:其他业务成本
贷:原材料 营业外收支的核算 (1)发生时:
借:有关账户
贷:营业外收入
借:营业外支出
贷:有关账户
(2)期末结转时:
借:营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:营业外支出
所得税的核算 ①计算时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
②期末结转时:
借:本年利润
贷:所得税费用 ③实际缴纳所得税时:
借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款
结转本年利润 ①若盈利:
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润 ②若亏损:
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润 ③若还有其他转入数(如:公积金补亏):
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
利润的帐务处理
(1)结转各收入类账户:
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益(净收益)
营业外收入
贷:本年利润 (2)结转有关费用类账户:
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
按顺序进行利润分配 ①提取法定盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积 ②向投资者分配股利:
借:
利润分配——应付现金股利(现金股利)
——转作股本的股利(股票股利)
贷:应付股利
实收资本(股本)
结转“利润分配”的明细科目 ①转入未分配利润明细帐户的借方:
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利 ——转作股本的股利 投资收益(净损失)
应付款项清查结果的处理
营业外支出
借:应付账款
所得税费用
贷:营业外收入 库存现金清查结果的会计处理 ①若盘盈:
批准前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢 批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢 贷:营业外收入
②若盘亏:
批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
贷:库存现金 批准后:
借:营业外支出
其他应收款——XX
贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢 存货清查结果的会计处理 ①若盘盈:
批准前:
借:原材料
库存商品
贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢 批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
贷:管理费用 ②若盘亏:
批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
贷:原材料( 库存商品)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
批准后:
借:管理费用(对于属于定额内合理损耗)
其他应收款——xx(对于属于由责任人赔偿)
——xx 保险公司(对于属于自然灾害
造成的损失)
营业外支出(对于属于自然灾害造成的损失)
贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢 固定资产清查结果的会计处理 批准前:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷:固定资产 批准后:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 应收、应付款清查结果的会计处理 (1)按期估计坏账损失:
借:资产减值损失
贷:坏账准备 (2)确认坏账:
借:坏账准备
贷:应收账款
会计公式:
基本会计等式:资产=负债+所有者权益 扩展的会计等式:资产=负债+所有者权益+(收入—费用)
资产=负债+所有者权益+利润 账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额 资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计 资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计 资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 借贷记账法的试算平衡:全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 短期借款利息:短期借款利息=借款本金×利率×时间 购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用 税额公式:当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 销项税额=销售额×增值税税额
进项税额=购进货物戒劳务价款×增值税税额 材料采购费用的分配:材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计 某材料应负担的采购费用=采购费用分配×该材料的分配标准 丌含税价款=价税款总额÷(1+税率)
增值税税额=价税款总额-丌含税价款 制造费用的分配:制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额 某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率 完工产品的计算公式:期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本 本期完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用 - 期末在产品成本 商品销售收入的计量方法:销售净收入=丌含税单价×销售数量―销售退回―销售折让—商业折扣 主营业务成本:本期应结转的主营业务成本=本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本 本期结转的主营业务成本=本期销售商品的数量×单位商品的生产成本 一次加权平均法:一次加权平均单位成本=(期初结存存货成本+本期入库存货成本)/(期初结存存货
数量+本期入库存货数量)
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量 期末存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本 –本期发出存货成本 移劢加权平均法:秱劢加权平均单价=(本次入库前结存成本+本次入库存货成本)/(本次入库前结存数量+本次入库存货数量)
商品销售收入:商品销售收入=丌含税单价×销售数量—销售退回—销售折让—商业折扣 增值税销项税额:增值税销项税额=销售货物的丌含税售价×增值税税率 应交税费:应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率
应交城建税=(当期的营业税+消费税+增值税)×城建税税率
应交营业税=转让收入×营业税率 利润:利润(戒亏损)总额=英语利润+营业外收入—营业外支出 营业利润:营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变劢收益+投资收益 净利润:净利润=利润总额—所得税费用 利润总额:利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 企业所得税:应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目 各期预交所得税:当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率 当前期应交所得税=当前期累计应交所得税—上期累计已交所得税 企业利润分配:可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数 本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积—普通股股利 原材料采购:原材料采购成本=买价+采购费用 实地盘存制:期末存货结存数量 = 实地盘点数量 本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本
期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价 存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量—已销未提数量 本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本 银行存款清查:企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项 明细账余额计算:
应收账款=应收账款明细帐(借余)-坏账准备+预收账款明细帐(借余)
预付账款=预付账款明细帐(借余)+应付账款明细帐(借余)
应付账款=应付账款明细帐(贷余)+预付账款明细帐(贷余)
预收账款=预收账款明细帐(贷余)+应收账款明细帐(贷余)
待摊费用=待摊费用明细帐(借余)+预提费用明细帐(借余)
预提费用=预提费用明细帐(贷余)+待摊费用明细帐(贷余)
(记忆口诀:两收合一收,借贷分开走;两付合一付,各走各的路 )
“未分配利润”项目=“本年利润”账户余额—“利润分配”
账户余额 收益性支出按资本性支出处理——利润虚增、资产偏高 资本性支出按收益性支出处理——利润虚减、资产偏低 库存现金日记帐:日余额=上日余额+本日收入额—本日支出额 会计科目:
资产类:库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢 负债类:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债 所有者权益类:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配
成本类:生产成本、制造费用 损益类:主营业务收入、其他业务收入、公允价值变劢损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用 财务会计报告:
根据总账余额直接填列:交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本公积、盈余公积 根据总账余额计算填列:货币资金、存货、未分配利润 根据总帐与明细账余额分析计算填列:长期借款、长期待摊费用 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列:应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、
资产负债表内容 表首:报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表:报告式(上下结构)和账户式(左右结构)
在我国,资产负债表采用账户式 利润表内容 表首:报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表:单步式和多步式 在我国,利润表一般采用多步式
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