2016《初级会计实务》真题2

　单项选择题( ( 每题 5 1.5 分) ) 1. 下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是() 。

　A.各月末需要将各损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）

　B.年末不需要将各损益类科目余额结转入“本年利润”科目 C.表结法下不需要设置“本年利润”科目 D.各月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

　答案：

　A 解析：

　B 项，表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，但年末需要将各损益类科目余额结转入“本年利润”科目；C 项，表结法下需要设置“本年利润”科目用于年末结转；D 项，各月末不需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目，只需将本月发生额和月末累计余额填入利润表的本月数栏。

　2. 某企业处置一项固定资产收回的价款为 0 80 万元，该资产原价为 100万元，已计提折旧 0 60 万元，计提减值准备 5 5 万元，处置发生清理费用5 5 万元。不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为() 万元。

　A.40 B.50 C.80 D.35

　答案：

　A 解析：

　处置固定资产的账务处理如下：①结转固定资产的累计折旧和减值准备：

　借：固定资产清理 35

　 累计折旧 60

　 固定资产减值准备 5

　 贷：固定资产 100 ②收到处置价款：

　借：银行存款 80

　贷：固定资产清理 80 ③支付清理费用：

　借：固定资产清理 5

　 贷：银行存款 5 ④结转固定资产处置损益：

　借：固定资产清理 40

　 贷：营业外收入 40

　3. 某公司年初未分配利润 0 1000 万，盈余公积 0 500 万，本年实现净利润0 5000 万，分别提取法定盈余公积 0 500 万，任意盈余公积 0 250 万，宣告发放现金股利 0 500 万。年末，留存收益为 () 万。

　A.6500 B.5250 C.5750 D.6000

　答案：

　D 解析：

　期末留存收益=期初留存收益+本期增加额-本期减少额=(1000+500)+5000-500=6000（万元）。

　4. 某公司购买股票 0 100000 股作为交易性金融资产，每股 0 10 元（含已宣告未发放的现金股利每股 2 0.2 元），另支付交易费用 0 2000 元，该交易性金融资产的入账价值为 () 元。

　A.1002000 B.980000 C.1000000 D.9820000

　答案：

　B 解析：

　企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。会计分录如下：

　借：交易性金融资产 980000

　 应收股利 20000

　投资收益 2000

　 贷：银行存款 1002000

　5. 下列各项中，在所有者权益变动表与利润表中都有列示的项目是() 。

　A.净利润 B.每股收益 C.综合收益总额 D.盈余公积

　答案：

　C 解析：

　AB 两项属于利润表单独列示的项目；D 项属于资产负债表和所有者权益变动表共同列示的项目。

　6. 下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是 () 。

　A.应付经营租赁固定资产的租金 B.应付供应商的货款 C.应付给职工的薪酬 D.应付供应商代垫的运杂费

　答案：

　A 解析：

　BD 两项，计入“应付账款”科目；C 项，计入“应付职工薪酬”科目。

　7. 某企业月初原材料借方余额为 0 20 万元，材料成本差异借方余额 0.2万元。当月入库材料计划成本为 0 60 万元，材料成本差异为节约 8 1.8 万元。当月领用材料计划成本为 5 45 万元，则结存材料的实际成本为 () 万元。

　A.35.7 B.35 C.33.4 D.34.3

　答案：

　D 解析：

　本期材料成本差异率=(0.2-1.8)/(20+60)*100%=-2%，因此，原材料结存的实际成本=(20+60-45)*(1-2%)=34.3（万元）。

　 8. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是 () 。

　A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本

　答案：

　C 解析：

　 9. 某企业年末长期股权投资明细科目如下：“投资成本”明细科目的借方余额为 0 3000 为 万元，“损益调整”明细科目的借方余额为 0 1500 万元。“其他综合 收益”明细科目的借方余额为 0 500 万元。不考虑其他因素，年末该企业长期股权投资账面价值为 () 万元。

　A.2000 B.4500 C.5000 D.3000

　答案：

　C 解析：

　资产负债表日，长期股权投资账面价值=“投资成本”明细科目的借方余额+“损益调整”明细科目的借方余额+“其他综合收益”明细科目的借方余额-相应明细科目的贷方余额。题中，年末该企业长期股权投资账面价值=3000+1500+500-0=5000（万元）。

　10. 企业在资产负债表日计提可供出售金融资产减值准备，应借记的会计科目是 () 。

　A.投资收益 B.资本公积 C.资产减值损失 D.其他综合收益

　答案：

　C

　解析：

　资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。

　11. 某企业核算批准后的存货毁损净损失，下列各项中，计入管理费用的是 () 。

　A.由自然灾害造成的损失 B.应由保险机构赔偿的损失 C.应由责任人赔偿的损失 D.管理不善造成的损失

　答案：

　D 解析：

　A 项，由自然灾害造成的损失计入营业外支出；BC 两项，应计入其他应收款。

　12. 下列各项中，引起留存收益总额发生变化的是 () 。

　A.提取法定盈余公积 B.宣告分配现金股利 C.提取任意盈余公积 D.用盈余公积弥补亏损

　答案：

　B 解析：

　留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分。AC 两项，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目，不影响留存收益总额；B项，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，减少未分配利润总额；D 项，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，不影响留存收益总额。

　13.计 期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计 20计 万元，“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计 0 60 万元，“坏账准备”科目贷方余额 0 30 万元，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额为 () 万元。

　A.80 B.30 C.50 D.60

　 答案：

　C 解析：

　资产负债表“应收账款”项目期末余额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关应收账款计提“坏账准备”科目余额=60+20-30=50（万元）。

　5 14.2015 年度某企业实现利润总额 0 960 万元，当年应纳税所得额为 800万元，适用的所得税税率为 25% 。当年影响所得税费用的递延所得税负债增加 0 50 万元，企业 5 2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为 () 万元。

　A.250 B.240 C.150 D.200

　答案：

　A 解析：

　所得税费用包括当期所得税和递延所得税。企业当期应交所得税=800*25%=200（万元），递延所得税负债增加 50 万元，企业 2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=200+50=250（万元）。

　15. 某企业生产甲、乙两种产品，5 2015 年 年 0 10 月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料 5 15 万元，车间管理人员薪酬 3 3 万元，车间生产设备折旧费 9 9 万元。该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用，本月甲、乙产品耗用工时分别为 0 100 小时、0 50 小时。不考虑其他因素，甲产品应该分配的制造费用为 () 万元。

　A.8 B.18 C.4 D.9

　答案：

　A 解析：

　题中，车间管理人员薪酬与车间生产设备折旧费为制造费用，制造费用按生产工时在甲、乙产品间分配，甲产品应分配的制造费用=(3+9)/(100+50)*100=8（万元）。

　16. 企业扩建一条生产线，该生产线原价为 0 1000 万元，已提折旧 300万元，扩建生产线发生相关支出 0 800 万元，且满足固定资产确认条件。不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值 () 万元。

　A.1000 B.800 C.1800 D.1500

　答案：

　D 解析：

　扩建生产线时将“固定资产”转入到“在建工程”，待改扩建工程完成，固定资产达到预定可使用状态，再从“在建工程”转到“固定资产”。题中，生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500（万元）。

　5 17.2015 年 年 1 1 月 月 5 15 日，甲公司购买非同一控制下乙公司发行的股票0 8000 万股准备长期持有，拥有乙公司 51% 的股份且实施控制，每股买入价为 5 5 润 元，款项已支付。当年乙公司实现净利润 0 500 万元，宣告分配现金股利 0 200 万元。不考虑其他因素，5 2015 年 年 2 12 月 月 1 31 日，甲公司该长期股权投资的账面余额为 () 万元。

　A.40000 B.40255 C.40102 D.40153

　答案：

　A 解析：

　长期股权投资的入账价值=8000*5=40000（万元），甲公司拥有乙公司 51%的股份，适用成本法核算，乙公司实现净利润、宣告分配现金股利，投资企业按应享有的份额确认为当期损益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，不影响长期股权投资的账面价值，所以 2015 年 12 月 31 日甲公司该长期股权投资的账面余额为40000 万元。

　18. 某企 业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 0 100 万元，增值税税额 7 17 万元，另付保险费1 1 万元，不考虑其他因素，该批材料的入账为 () 万元。

　A.118

　B.117 C.100 D.101

　答案：

　A 解析：

　小规模纳税人在增值税征收管理中，实行按照销售额与规定的征收率计算缴纳增值税，不准许抵扣进项税额。保险费属于价外费用，应计入材料成本。题中，该批材料的入账成本=100+17+1=118（万元）。

　19. 企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是 () 。

　A.在途物资 B.主营业务成本 C.库存商品 D.发出商品

　答案：

　D 解析：

　企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

　20. 某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是 () 。

　A.借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目 B.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目 C.借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目 D.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目

　答案：

　D 解析：

　事业单位缴纳企业所得税，应借记“经营支出”等，贷记“应缴税费”。

　5 21.2015 年 年 4 4 月，某企业当月应交增值税 0 1100000 元，城镇土地使用税 税 0 200000 元，消费税 0 500000 元，土地增值税 0 350000 元，该企业适用的城市维护建设税率为 7% ，下列关于该企业 4 4 月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是 () 。

　A. 借：营业税金及附加 150500

　 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150500 B. 借：营业税金及附加 112000

　 贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000 C. 借：管理费用 150500

　 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150500 D. 借：管理费用 112000

　 贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000

　答案：

　B 解析：

　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，计提的城建税应记入“营业税金及附加”科目。题中，该企业应交城市维护建设税=(1100000+500000)*7%=112000（万元），会计分录应借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。

　5 22.2015 年 年 1 1 月 月 1 1 日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为 5 5 年，每年年末收取使用费 0 10 万元。5 2015 年该专利计提摊销 6 6万元，不考虑其他因素，5 2015 年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为 () 。

　A.50 B.10 C.6 D.4

　答案：

　D 解析：

　公司让渡资产使用权取得的收入记入“其他业务收入”，发生的专利摊销额记入“其他业务成本”。题中，2015 年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额=10-6=4（万元）。

　5 23.2015 年 年 0 10 月 月 1 1 日，某企业经批准按面值发行债券 0 10000000 元并全部用于建设厂房，该债券期限为 3 3 年，到期一次还本付息，票面利

　率和实际利率均为 6% 。厂房于 5 2015 年年初开工建设，至 5 2015 年 年 12月 月 1 31 业 日尚未完工。不考虑其他因素，关于企业 5 2015 年 年 2 12 月 月 1 31 日确认债券利息费用的会计处理正确的是 () 。

　A. 借：在建工程 150000

　 贷：应付债券 150000 B. 借：财务费用 600000

　 贷：应付债券 600000 C. 借：在建工程 600000

　 贷：应付债券 600000 D. 借：财务费用 150000

　 贷：应付利息 150000

　答案：

　A 解析：

　按面值发行债券并全部用于建设厂房，符合借款利息的资本化条件，发生的利息应计入在建工程。题中，借款利息=10000000*6%/12*3=150000（万元）。

　24. 下列各项中，采用在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生产成本的是 () 。

　A.月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品 B.月末在产品数量多、变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品 C.月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品 D.各月末在产品数量很小的产品

　答案：

　C 解析：

　定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

　多项选择题( ( 每题 2 2 分) )

　25. 下列各项中，引起企业长期股权投资账面价值发生变动的有 () 。

　A.转让持有的长期股权投资 B.权益法下确认在被投资单位所有者权益增加额中享有的份额 C.权益法下确认在被投资单位实现净利润中享有的份额 D.计提长期股权投资减值准备

　答案：

　ABCD 解析：

　AD 两项，会引起企业长期股权投资账面价值减少；BC 两项，会引起企业长期股权投资账面价值增加。

　26. 下列各项中，不会导致净利润变动的有 () 。

　A.以银行存款购入专利权 B.计算结转当期应交的城市维护建设税 C.购入原材料，未付款 D.结转当期应交未交的增值税

　答案：

　ACD 解析：

　A 项，以银行存款购入专利权属于资产内部一增一减，不影响净利润；B 项，结转城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”，导致净利润减少；C 项，购入原材料，未付款，导致资产和负债同时增加，不影响净利润；D 项，结转当期应交未交的增值税，借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”，属于负债内部一增一减，不影响净利润。

　27. 下列各项中，属于营业外收入核算内容的有 () 。

　A.出售无形资产净损益 B.固定资产盘盈收入 C.确实无法支付的应付账款 D.固定资产出售净收益

　答案：

　ACD 解析：

　B 项，固定资产盘盈做前期差错更正处理，会计分录如下：

　借：固定资产

　 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整

　贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整

　 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润

　 贷：盈余公积——法定盈余公积 由分录可知，固定资产盘盈收入不属于营业外收入核算内容。

　28. 下列各项中，属于事业单位净资产的是 () 。

　A.非流动资产基金 B.财政补助结转 C.非财政补助结余分配 D.财政应返还额度

　答案：

　ABC 解析：

　D 项属于事业单位的资产。

　29. 原材料按计划成本核算，材料成本差异科目贷方为 () 。

　A.原材料入库的节约差异 B.原材料入库的超支差异 C.发出材料应负担的节约差异 D.发出材料应负担的超支差异

　答案：

　AD 解析：

　“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

　30. 下列各项中，应计入坏账准备借方的是 () 。

　A.计提的坏账 B.收回已核销的坏账 C.冲减的坏账损失 D.核销实际发生的坏账

　答案：

　CD 解析：

　A 项，计提坏账，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”；B 项，收回已核销的坏账，借记“应收账款”，贷记“坏账准

　备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”；C 项，冲减的坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”；D 项，核销实际发生的坏账，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

　31. 发出存货按实 际成本核算的计价方法包括 () 。

　A.先进先出法 B.个别计价法 C.月末一次加权平均法 D.移动加权平均法

　答案：

　ABCD 解析：

　 32. 某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有 () 。

　A.支付的运输费计入材料成本 B.支付的原材料价款计入材料成本 C.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本 D.支付的票据承兑手续费计入财务费用

　答案：

　ABD 解析：

　C 项，支付的可抵扣的增值税进项税额计入应交税费核算，不计入材料成本。

　33. 关于应付债券的处理正确的是 () 。

　A.计提一次还本付息的应付债券利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算 B.债券发行实际收到的金额与债券面值的差额记入“应付债券——利息调整”科目 C.符合资本化条件的应付债券的利息费用计入相关资产的成本 D.应付债券实际利率与票面利率不同时，按照票面利率计算的利息计入相关资产成本

　答案：

　ABC

　解析：

　D 项，应付债券实际利率与票面利率不同时，按照实际利率计算的利息计入相关资产成本。

　34. 下列各项中，关于运用产品成本计算方法的表述正确的有 () 。

　A.同一产品不同成本项目必须采用相同的成本计算方法 B.同一产品不同生产步骤必须采用相同的成本计算方法 C.同一企业不同车间可以采用不同的成本计算方法 D.同一车间不同产品可以采用不同的成本计算方法

　答案：

　CD 解析：

　AB 两项，同一产品不同生产步骤、不同的半成品、不同的成本项目可以采用不同的成本计算方法。

　35. 下列各项中，企业盘亏的库存商品按管理报经批准后，正确的会计处理有 () 。

　A.应由保险公司和过失人承担的赔款，记入“其他应收款”科目 B.入库的残料价值，记入“原材料”科目 C.盘亏库存商品净损失中，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目 D.盘亏库存商品净损失中，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目

　答案：

　ABCD 解析：

　 36. 下列各项中其减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回的有() 。

　A.长期股权投资 B.可供出售金融资产 C.固定资产 D.持有至到期投资

　答案：

　AC 解析：

　BD 两项，可供出售金融资产、持有至到期投资计提的减值损失，如果在以后期间价值回升，可以转回，但应以计提减值准备前的账面价值为限。

　 判断题( ( 每题 1 1 分) ) 37.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。()

　答案：

　N 解析：

　向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划被称为设定提存计划，记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目。

　38.事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。()

　答案：

　Y 解析：

　财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。事业单位应设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

　39.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册、聘请律师等费用作为无形资产的成本入账。()

　答案：

　Y 解析：

　自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期费用。

　40.销售部门固定资产的不符合资本化的维修支出计入销售费用。()

　答案：

　Y 解析：

　销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括展览费、广告费、预计产品质量保证损失等以及为销

　售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

　41.采用分批法核算产品成本的企业，应按批别设置制造费用明细账。()

　答案：

　N 解析：

　在采用分批法核算产品成本的企业，应按产品批别设置产品基本生产成本明细账、辅助生产成本明细账。账内按成本项目设置专栏，按车间设置制造费用明细账。

　42.附有现金折扣条款的应付账款，应按照扣除现金折扣后的金额入账。()

　答案：

　N 解析：

　附有现金折扣条款的应付账款，应按照扣除现金折扣前的金额入账。

　43.无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销额应计入其他业务成本。()

　答案：

　N 解析：

　无形资产的摊销额应按经济利益预期实现方式计入相关科目。无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销额应计入相关资产成本，不能计入当期损益。

　44.废品损失包括生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品材料价值和应收赔款后的损失。()

　答案：

　Y 解析：

　45.企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。()

　答案：

　Y 解析：

　 46.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。()

　答案：

　Y 解析：

　企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。若已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

　不定项选择题( ( 每题 2 2 分) ) 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 5 月有关资料如下：

　(1)当月实现销售商品收入 160 万元，应交增值税销项税额 27.2 万元，款项已经全部收到存入银行。本月预收货款 50 万元已存入银行。该企业未单独设置“预收款项”科目。

　(2)4 日，购买一批原材料，其价款为 30 万元，增值税税款为 5.1 万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12 日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款 50 万元，增值税税额为 8.5 万元。20 日，按照合同用银行存款预付购买原材料款 15 万元。

　(3)25 日，从证券交易所购入乙公司股票 10 万股，每股面值 1 元，购买价格为每股 10 元，另支付相关税费 0.3 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

　(4)当月分配职工薪酬 26 万元。其中，生产工人工资 12 万元，奖金、津贴等薪酬 3 万元；在建工程人员工资 5 万元，奖金、津贴等薪酬 1万元；行政管理人员工资 4 万元，奖金、津贴等薪酬 1 万元。当月职工工资 21 万元已发放。

　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

　47. 根据资料 (1) ，下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是() 。

　A.“银行存款”科目借方增加 210 万元 B.资产负债表“预收款项”项目增加 50 万元 C.“主营业务收入”科目贷方增加 210 万元 D.“应收账款”科目贷方增加 50 万元

　答案：

　BD 解析：

　该企业没有单独设置“预收账款”科目，发生的预收账款可以记在“应收账款”科目的贷方。资料(1)的会计分录：

　借：银行存款 187.2

　 贷：主营业务收入 160

　 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：银行存款 50

　 贷：应收账款 50

　 资料(2)的会计分录：4 日，购买一批原材料：

　借：原材料 30

　 应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

　 贷：其他货币资金——银行汇票 35.1 12 日，购买工程物资：

　借：工程物资 58.5

　 贷：银行存款 58.5 20 日，预付原材料价款：

　借：预付账款 15

　 贷：银行存款 15 A 项，本题不涉及“应收票据”。

　 甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产入账，支付的相关税费应记入“投资收益”科目。资料(3)的会计分录：

　借：交易性金融资产——成本(10*10)100

　 投资收益 0.3

　 贷：银行存款 100.3

　 分配职工薪酬时：

　借：生产成本 15

　 在建工程 6

　 管理费用 5

　 贷：应付职工薪酬——工资 21

　 ——奖金、津贴 5 发放职工工资时：

　借：应付职工薪酬——工资 21

　 贷：银行存款 21

　 A 项，销售商品、提供劳务收到的现金=160+27.2+50=237.2（万元）；B 项，购买工程物资 58.5 万元，支付在建工程工人工资 5 万元，投资交易性金融资产 100.3 万元，因此，投资支付的现金=58.5+5+100.3=163.8（万元）；C 项，支付给职工以及为职工支付的现金=12+4=16（万元）；D 项，购买商品，接受劳务支付的现金=30+5.1+15=50.1（万元）。

　48. 根据资料 (2) ，下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是() 。

　A.应收票据减少 30 万元 B.其他货币资金减少 35.1 万元 C.预付账款增加 15 万元 D.购进工程物资成本为 58.5 万元

　答案：

　BCD 解析：

　该企业没有单独设置“预收账款”科目，发生的预收账款可以记在“应收账款”科目的贷方。资料(1)的会计分录：

　借：银行存款 187.2

　 贷：主营业务收入 160

　 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：银行存款 50

　 贷：应收账款 50

　资料(2)的会计分录：4 日，购买一批原材料：

　借：原材料 30

　 应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

　 贷：其他货币资金——银行汇票 35.1 12 日，购买工程物资：

　借：工程物资 58.5

　 贷：银行存款 58.5 20 日，预付原材料价款：

　借：预付账款 15

　 贷：银行存款 15 A 项，本题不涉及“应收票据”。

　 甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产入账，支付的相关税费应记入“投资收益”科目。资料(3)的会计分录：

　借：交易性金融资产——成本(10*10)100

　 投资收益 0.3

　 贷：银行存款 100.3

　 分配职工薪酬时：

　借：生产成本 15

　 在建工程 6

　 管理费用 5

　 贷：应付职工薪酬——工资 21

　 ——奖金、津贴 5 发放职工工资时：

　借：应付职工薪酬——工资 21

　 贷：银行存款 21

　 A 项，销售商品、提供劳务收到的现金=160+27.2+50=237.2（万元）；B 项，购买工程物资 58.5 万元，支付在建工程工人工资 5 万元，投资交易性金融资产 100.3 万元，因此，投资支付的现金=58.5+5+100.3=163.8（万元）；C 项，支付给职工以及为职工支付的现金=12+4=16（万元）；D 项，购买商品，接受劳务支付的现金=30+5.1+15=50.1（万元）。

　 49. 根据资料 (3) ，下列各项中，甲公司支付购买股票相关税费应记入的会计科目是 () 。

　A.交易性金融资产 B.投资收益 C.管理费用 D.财务费用

　答案：

　B 解析：

　该企业没有单独设置“预收账款”科目，发生的预收账款可以记在“应收账款”科目的贷方。资料(1)的会计分录：

　借：银行存款 187.2

　 贷：主营业务收入 160

　 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：银行存款 50

　 贷：应收账款 50

　 资料(2)的会计分录：4 日，购买一批原材料：

　借：原材料 30

　 应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

　 贷：其他货币资金——银行汇票 35.1 12 日，购买工程物资：

　借：工程物资 58.5

　 贷：银行存款 58.5 20 日，预付原材料价款：

　借：预付账款 15

　 贷：银行存款 15 A 项，本题不涉及“应收票据”。

　 甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产入账，支付的相关税费应记入“投资收益”科目。资料(3)的会计分录：

　借：交易性金融资产——成本(10*10)100

　 投资收益 0.3

　 贷：银行存款 100.3

　分配职工薪酬时：

　借：生产成本 15

　 在建工程 6

　 管理费用 5

　 贷：应付职工薪酬——工资 21

　 ——奖金、津贴 5 发放职工工资时：

　借：应付职工薪酬——工资 21

　 贷：银行存款 21

　 A 项，销售商品、提供劳务收到的现金=160+27.2+50=237.2（万元）；B 项，购买工程物资 58.5 万元，支付在建工程工人工资 5 万元，投资交易性金融资产 100.3 万元，因此，投资支付的现金=58.5+5+100.3=163.8（万元）；C 项，支付给职工以及为职工支付的现金=12+4=16（万元）；D 项，购买商品，接受劳务支付的现金=30+5.1+15=50.1（万元）。

　50. 根据资料 (4) ，下列各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是 () 。

　A.计入生产成本的职工薪酬总额为 12 万元 B.计入在建工程的职工薪酬总额为 6 万元 C.计入生产成本的职工薪酬总额为 15 万元 D.计入管理费用的职工薪酬总额为 5 万元

　答案：

　BCD 解析：

　该企业没有单独设置“预收账款”科目，发生的预收账款可以记在“应收账款”科目的贷方。资料(1)的会计分录：

　借：银行存款 187.2

　 贷：主营业务收入 160

　 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：银行存款 50

　 贷：应收账款 50

　 资料(2)的会计分录：4 日，购买一批原材料：

　借：原材料 30

　 应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

　 贷：其他货币资金——银行汇票 35.1 12 日，购买工程物资：

　借：工程物资 58.5

　 贷：银行存款 58.5 20 日，预付原材料价款：

　借：预付账款 15

　 贷：银行存款 15 A 项，本题不涉及“应收票据”。

　 甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产入账，支付的相关税费应记入“投资收益”科目。资料(3)的会计分录：

　借：交易性金融资产——成本(10*10)100

　 投资收益 0.3

　 贷：银行存款 100.3

　 分配职工薪酬时：

　借：生产成本 15

　 在建工程 6

　 管理费用 5

　 贷：应付职工薪酬——工资 21

　 ——奖金、津贴 5 发放职工工资时：

　借：应付职工薪酬——工资 21

　 贷：银行存款 21

　 A 项，销售商品、提供劳务收到的现金=160+27.2+50=237.2（万元）；B 项，购买工程物资 58.5 万元，支付在建工程工人工资 5 万元，投资交易性金融资产 100.3 万元，因此，投资支付的现金=58.5+5+100.3=163.8（万元）；C 项，支付给职工以及为职工支付的

　现金=12+4=16（万元）；D 项，购买商品，接受劳务支付的现金=30+5.1+15=50.1（万元）。

　51. 根据资料 (1) 至 (4) ，下列各项中，甲公司 5 2015 年 年 5 5 月现金流量表项目计算结果正确的是 () 。

　A.销售商品，提供劳务收到的现金为 237.2 万元 B.投资支付的现金为 100.3 万元 C.支付给职工以及为职工支付的现金为 16 万元 D.购买商品，接受劳务支付的现金为 50.1 万元

　答案：

　ACD 解析：

　该企业没有单独设置“预收账款”科目，发生的预收账款可以记在“应收账款”科目的贷方。资料(1)的会计分录：

　借：银行存款 187.2

　 贷：主营业务收入 160

　 应交税费——应交增值税（销项税额）27.2 借：银行存款 50

　 贷：应收账款 50

　 资料(2)的会计分录：4 日，购买一批原材料：

　借：原材料 30

　 应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

　 贷：其他货币资金——银行汇票 35.1 12 日，购买工程物资：

　借：工程物资 58.5

　 贷：银行存款 58.5 20 日，预付原材料价款：

　借：预付账款 15

　 贷：银行存款 15 A 项，本题不涉及“应收票据”。

　 甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产入账，支付的相关税费应记入“投资收益”科目。资料(3)的会计分录：

　借：交易性金融资产——成本(10*10)100

　投资收益 0.3

　 贷：银行存款 100.3

　 分配职工薪酬时：

　借：生产成本 15

　 在建工程 6

　 管理费用 5

　 贷：应付职工薪酬——工资 21

　 ——奖金、津贴 5 发放职工工资时：

　借：应付职工薪酬——工资 21

　 贷：银行存款 21

　 A 项，销售商品、提供劳务收到的现金=160+27.2+50=237.2（万元）；B 项，购买工程物资 58.5 万元，支付在建工程工人工资 5 万元，投资交易性金融资产 100.3 万元，因此，投资支付的现金=58.5+5+100.3=163.8（万元）；C 项，支付给职工以及为职工支付的现金=12+4=16（万元）；D 项，购买商品，接受劳务支付的现金=30+5.1+15=50.1（万元）。

　2015 年初某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目余额为：股本1000 万元，资本公积 5000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润1000 万元。2015 年该公司发生的有关股东权益业务如下：

　(1)委托证券公司发行了新增普通股 500 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 6 元。按照发行价约 3%向证券公司支付相关发行费用。

　(2)经股东大会批准，将资本公积 2000 万元转增资本。

　(3)本年实现净利润 2000 万元，分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

　(4)经股东大会批准，宣告发放现金股利 1000 万元。

　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

　52. 根据资料 (1) ，该公司增发股 票计入资本公积的金额是 () 万元。

　A.2910 B.2500 C.3000

　D.2410

　答案：

　D 解析：

　资料(1)的会计分录：

　借：银行存款(500*6-500*6*3%)2910

　 贷：股本(500*1)500

　 资本公积——股本溢价(2910-500)2410

　 A 项，资料(2)的会计分录：

　借：资本公积——股本溢价 2000

　 贷：股本 2000BC 两项，资本公积转增股本是所有者权益内部的增减变动，不会引起股东权益总额发生增减变动；D 项，留存收益分为盈余公积和未分配利润两部分，资本公积转增股本不涉及留存收益增减变动。

　 资料(3)的会计分录：

　借：利润分配——提取法定盈余公积(2000*10%)200

　 ——提取任意盈余公积(2000*5%)100

　 贷：盈余公积——法定盈余公积 200

　 ——任意盈余公积 100 期初盈余公积 500 万元，本年增加 300 万元，期末盈余公积余额为 800万元。

　 资料(4)的会计分录为：

　借：利润分配——应付现金股利 1000

　 贷：应付股利 1000 C 项，“利润分配”科目余额年末需结转至未分配利润，使得未分配利润减少 1000 万元，影响留存收益总额；D 项，宣布发放现金股利不涉及盈余公积的增减变动。

　 A 项，期初股本 1000 万元，本年增加股本=500+2000=2500（万元），期末股本=1000+2500=3500（万元）；C 项，期初资本公积 5000 万元，

　本年增加=2410-2000=410（万元），期末资本公积=5000+410=5410（万元）；D 项，期初未分配利润 1000 万元，本年增加=2000-200-100-1000=700（万元），期末未分配利润=1000+700=1700（万元）；B项，期初盈余公积为 500 万元，本期增加=200+100=300（万元），期末盈余公积=500+300=800（万元），因此，期末股东权益总额=3500+5410+1700+800=11410（万元）。

　53. 根据资料 (2) ，下列各项中，关于资本公积 转增股本的会计处理结果表述正确的是 () 。

　A.企业股本增加 2000 万元 B.不会导致企业股东权益总额发生增减变动 C.企业股东权益总额减少 2000 万元 D.企业留存收益减少 2000 万元

　答案：

　AB 解析：

　资料(1)的会计分录：

　借：银行存款(500*6-500*6*3%)2910

　 贷：股本(500*1)500

　 资本公积——股本溢价(2910-500)2410

　 A 项，资料(2)的会计分录：

　借：资本公积——股本溢价 2000

　 贷：股本 2000BC 两项，资本公积转增股本是所有者权益内部的增减变动，不会引起股东权益总额发生增减变动；D 项，留存收益分为盈余公积和未分配利润两部分，资本公积转增股本不涉及留存收益增减变动。

　 资料(3)的会计分录：

　借：利润分配——提取法定盈余公积(2000*10%)200

　 ——提取任意盈余公积(2000*5%)100

　 贷：盈余公积——法定盈余公积 200

　 ——任意盈余公积 100 期初盈余公积 500 万元，本年增加 300 万元，期末盈余公积余额为 800万元。

　资料(4)的会计分录为：

　借：利润分配——应付现金股利 1000

　 贷：应付股利 1000 C 项，“利润分配”科目余额年末需结转至未分配利润，使得未分配利润减少 1000 万元，影响留存收益总额；D 项，宣布发放现金股利不涉及盈余公积的增减变动。

　 A 项，期初股本 1000 万元，本年增加股本=500+2000=2500（万元），期末股本=1000+2500=3500（万元）；C 项，期初资本公积 5000 万元，本年增加=2410-2000=410（万元），期末资本公积=5000+410=5410（万元）；D 项，期初未分配利润 1000 万元，本年增加=2000-200-100-1000=700（万元），期末未分配利润=1000+700=1700（万元）；B项，期初盈余公积为 500 万元，本期增加=200+100=300（万元），期末盈余公积=500+300=800（万元），因此，期末股东权益总额=3500+5410+1700+800=11410（万元）。

　54. 根据期初资料和资料 (3) ，下列各项中，关于盈余公积的会计处理结果正确的是 () 。

　A.期末盈余公积余额为 800 万元 B.期末盈余公积余额为 700 万元 C.本年增加盈余公积 300 万元 D.本年增加盈余公积 200 万元

　答案：

　AC 解析：

　资料(1)的会计分录：

　借：银行存款(500*6-500*6*3%)2910

　 贷：股本(500*1)500

　 资本公积——股本溢价(2910-500)2410

　 A 项，资料(2)的会计分录：

　借：资本公积——股本溢价 2000

　 贷：股本 2000BC 两项，资本公积转增股本是所有者权益内部的增

　减变动，不会引起股东权益总额发生增减变动；D 项，留存收益分为盈余公积和未分配利润两部分，资本公积转增股本不涉及留存收益增减变动。

　 资料(3)的会计分录：

　借：利润分配——提取法定盈余公积(2000*10%)200

　 ——提取任意盈余公积(2000*5%)100

　 贷：盈余公积——法定盈余公积 200

　 ——任意盈余公积 100 期初盈余公积 500 万元，本年增加 300 万元，期末盈余公积余额为 800万元。

　 资料(4)的会计分录为：

　借：利润分配——应付现金股利 1000

　 贷：应付股利 1000 C 项，“利润分配”科目余额年末需结转至未分配利润，使得未分配利润减少 1000 万元，影响留存收益总额；D 项，宣布发放现金股利不涉及盈余公积的增减变动。

　 A 项，期初股本 1000 万元，本年增加股本=500+2000=2500（万元），期末股本=1000+2500=3500（万元）；C 项，期初资本公积 5000 万元，本年增加=2410-2000=410（万元），期末资本公积=5000+410=5410（万元）；D 项，期初未分配利润 1000 万元，本年增加=2000-200-100-1000=700（万元），期末未分配利润=1000+700=1700（万元）；B项，期初盈余公积为 500 万元，本期增加=200+100=300（万元），期末盈余公积=500+300=800（万元），因此，期末股东权益总额=3500+5410+1700+800=11410（万元）。

　55. 根据期初资料和资料 (4) ，下列各项中，关于发放现金股利对公司资产负债表产生影响的表述正确的是 () 。

　A.股东权益减少 1000 万元 B.负债增加 1000 万元 C.留存收益减少 1000 万元 D.盈余公积减少 1000 万元

　 答案：

　ABC 解析：

　资料(1)的会计分录：

　借：银行存款(500*6-500*6*3%)2910

　 贷：股本(500*1)500

　 资本公积——股本溢价(2910-500)2410

　 A 项，资料(2)的会计分录：

　借：资本公积——股本溢价 2000

　 贷：股本 2000BC 两项，资本公积转增股本是所有者权益内部的增减变动，不会引起股东权益总额发生增减变动；D 项，留存收益分为盈余公积和未分配利润两部分，资本公积转增股本不涉及留存收益增减变动。

　 资料(3)的会计分录：

　借：利润分配——提取法定盈余公积(2000*10%)200

　 ——提取任意盈余公积(2000*5%)100

　 贷：盈余公积——法定盈余公积 200

　 ——任意盈余公积 100 期初盈余公积 500 万元，本年增加 300 万元，期末盈余公积余额为 800万元。

　 资料(4)的会计分录为：

　借：利润分配——应付现金股利 1000

　 贷：应付股利 1000 C 项，“利润分配”科目余额年末需结转至未分配利润，使得未分配利润减少 1000 万元，影响留存收益总额；D 项，宣布发放现金股利不涉及盈余公积的增减变动。

　 A 项，期初股本 1000 万元，本年增加股本=500+2000=2500（万元），期末股本=1000+2500=3500（万元）；C 项，期初资本公积 5000 万元，本年增加=2410-2000=410（万元），期末资本公积=5000+410=5410（万元）；D 项，期初未分配利润 1000 万元，本年增加=2000-200-

　100-1000=700（万元），期末未分配利润=1000+700=1700（万元）；B项，期初盈余公积为 500 万元，本期增加=200+100=300（万元），期末盈余公积=500+300=800（万元），因此，期末股东权益总额=3500+5410+1700+800=11410（万元）。

　56. 根据期初资料、资料 (1) 至 (4) ，下列各项中，关于年末资产负债表中股东权益项目期末余额计算结果正确的是 () 。

　A.股本为 3500 万元 B.股东权益总额为 11410 万元 C.资本公积为 5410 万元 D.未分配利润为 2000 万元

　答案：

　ABC 解析：

　资料(1)的会计分录：

　借：银行存款(500*6-500*6*3%)2910

　 贷：股本(500*1)500

　 资本公积——股本溢价(2910-500)2410

　 A 项，资料(2)的会计分录：

　借：资本公积——股本溢价 2000

　 贷：股本 2000BC 两项，资本公积转增股本是所有者权益内部的增减变动，不会引起股东权益总额发生增减变动；D 项，留存收益分为盈余公积和未分配利润两部分，资本公积转增股本不涉及留存收益增减变动。

　 资料(3)的会计分录：

　借：利润分配——提取法定盈余公积(2000*10%)200

　 ——提取任意盈余公积(2000*5%)100

　 贷：盈余公积——法定盈余公积 200

　 ——任意盈余公积 100 期初盈余公积 500 万元，本年增加 300 万元，期末盈余公积余额为 800万元。

　资料(4)的会计分录为：

　借：利润分配——应付现金股利 1000

　 贷：应付股利 1000 C 项，“利润分配”科目余额年末需结转至未分配利润，使得未分配利润减少 1000 万元，影响留存收益总额；D 项，宣布发放现金股利不涉及盈余公积的增减变动。

　 A 项，期初股本 1000 万元，本年增加股本=500+2000=2500（万元），期末股本=1000+2500=3500（万元）；C 项，期初资本公积 5000 万元，本年增加=2410-2000=410（万元），期末资本公积=5000+410=5410（万元）；D 项，期初未分配利润 1000 万元，本年增加=2000-200-100-1000=700（万元），期末未分配利润=1000+700=1700（万元）；B项，期初盈余公积为 500 万元，本期增加=200+100=300（万元），期末盈余公积=500+300=800（万元），因此，期末股东权益总额=3500+5410+1700+800=11410（万元）。

　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。因保管车辆的需求，2013 年 1 月该企业决定采用自营方式建造一栋车库，相关资料如下：

　(1)2013 年 1 月至 6 月，购入车库工程用物资 100 万元，增值税 17 万元；发生运输费用 5 万元，增值税 0.55 万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，确认的工程人员薪酬为 30 万元；支付其他直接费用 16.35 万元，领用本企业生产的水泥一批。该批水泥成本为 20 万元，税务部门确定的计税价格为 30 万元。

　(2)2013 年 6 月 30 日，车库达到预定可使用状态，其建造成本为 194万元，预计可使用 20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。

　(3)2015 年 6 月 30 日，董事会决定将该车库（不考虑土地使用权）整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为 3 年，7 月 1 日起租，每月租金 5 万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6 月 30 日车库的公允价值为 180 万元。

　(4)2015 年 12 月 31 日，车库的公允价值为 190 万元。

　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，保留小数点后两位）。

　57. 根据资料 (1) ，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是 ()万 元。

　A.122.55 B.117 C.122 D.117.55

　答案：

　A 解析：

　外购货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，进项税额不得抵扣，包括涉及的运输费。题中，购入工程物资用于工程建设，不得抵扣进项税额。因此，该批工程物资的采购成本=100+17+5+0.55=122.55（万元）。

　 领用本单位的自产产品，要以该产品的计税价格确认增值税销项税额，而产品的领用成本取库存成本。

　 C 项，车库建造成本为 194 万元且达到预定可使用状态，则入账价值为194 万元；AB 两项，当年计提折旧=(194-2)/20*6/12=4.8（万元）；D项，年末账面价值=194-4.8=189.2（万元）。

　 固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，按照已计提的累计折旧和固定资产减值准备，借记“累计折旧”和“固定资产减值准备”，按其账面余额即固定资产原价，贷记“固定资产”，按其差额，如果是借方金额大于贷方金额，贷记“其他综合收益”，如果是借方金额小于贷方金额，借记“公允价值变动损益”。会计分录如下：

　借：投资性房地产 180

　 累计折旧[(194-2)/20*2]19.2

　 贷：固定资产 194

　 其他综合收益 5.2 取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。

　采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科...