管理会计解答(1)

　2 2 、成本性态分析与变动成本法

　 六、计算题

　1 1 、某公司按变动成本法核算得本年 5 5 月产品成本得资料如下( ( 该公司采用先进先出法计价) ) ：

　单位产品成本

　４0 0 元

　本期固定制造费用

　２0 2500 元

　期初存货数量

　0 300 件

　本期完工产品

　0 4500 件

　本期销售产品

　4 4 ０0 00 件

　销售价格

　0 80 元

　固定销售及管理费用

　0 30000 元

　已知上期产品单位固 定生产成本为５元。

　要求：

　(1) 计算完全成本法下期末存货成本。

　（４ 0+225 ００/ / ４5 5 ０ 0)*8 ０ 0= 36000

　（ 2) 计算完全成本法下本期利润。

　4000 ＊ 80 －（3 3 ００ *45+4500* ４5 5 —8 8 ０ 0*45 ）= = １ 40000

　２、 某企业 200 ８ 年至 2 2 ０ １2 2 年得产量与总成本得历史资料如下表所示, , 该企业２0 03 13 年预计产量为 9 9 ５0 000 件。

　年度

　产量( ( 件) )

　总成本（元) )

　2004

　2005

　200 ６

　2007

　20 ０8 8

　8000 ０

　75 ０００

　70000

　8500 ０

　90 ０００

　要求: :

　（1 1 ）

　分别运用高低点法与回 归分析法预测该企业 20 １3 3 年得总成本；

　高低点法 ：

　b= （ 700 ）/ / （９ 0000- - ７０0 0 ０0 0 ）＝３5 5

　a=7 ０0 0 ００ 00 —9 9 ０ 00 ０* * ３ 5=3 ８５ 0000

　ｙ＝ 38500 ０0 0 ＊3 3 ５＊9 9 ５０0 0 ０ =71 ７５００0 0

　回归分析法预测: :

　省略

　(2 ）说明两种方法预测得 20 １3 3 年总成本出现差异得原因。

　某企业产量与总成本表

　3 3 、某企业本年 1 1 ２个月中最高产量与最低产量得生产成本摘录如下：

　月份

　最高点（0 10 月) )

　最低点（3 3 月) )

　产量( ( 件 )

　75 ００0 0

　50000

　生产总成本( ( 元）

　１ 762 ５0 0

　14250 ０

　上面得生产总成本包括变动成本、固定成本与混合成本三类, ,会计部门曾对3 3 月份得制造费用作了分析, , 其各类成本组成情况如下: :

　变动成本总额

　５０ 000

　固定成本总额

　60 ０ 00

　 混合成本总额

　3 3 ２ 500

　制造费用总额

　１ 42 ５0 0 ０

　要求: :

　（1 1 ）

　根据上述资料, , 采用高低点法将混合成本分解为变动成本与固定成本, , 并写出 混合成本公式; ;

　高点业务量下得混合成本 =17 ６２ 50- - （ 7500 ０ +6000 ０ )= ４１250

　ｂ= = （ 412 ５0 0 — 32 ５0 0 ０ )/ （7 7 ５０0 0 ０－５ 00 ０ 0)= ０、 35

　a a ＝4 4 １2 2 ５0 0 －（０、３5 5 ＊7 7 ５ 000 ）

　=15000

　制造费用混合成本得公式：

　y=1 ５ 000+0 、３ 5x

　（２) ) 该厂计划得生产能量为6 6 ５ 000 件, , 那么它得生产总成本将为多少？

　变动成本= = １ *650 ０ 0=6500 ０

　固定成本 =6 ０ 000

　混合成本 =1 ５ 000+0 、３ 5*65000=377 ５０

　制造费用总额 =162 ７ 50

　4 4 、某企业只生产一种产品，假 定各年得单价、成本水平与存货计价方法( ( 先进先出法) ) 均不变。有关资料如下：

　项目

　单位

　２0 0 １1 1 年

　2 2 ０2 12 年

　期初存货量

　件

　０

　A A

　本期生产量

　件

　９００

　1000

　本期销售量

　件

　900

　９ 00

　期末存货量

　件

　0 0

　B B

　固定生产成本

　元

　100000

　C C

　按变动成本法计算得利润

　元

　２0 0 ０００0 0

　Ｄ

　要求: : 将上表中得 A A 、Ｂ、C C 、D D 数据填上; ;

　Ａ= = ０

　Ｂ =1 ０0 0

　C=100000

　Ｄ =200 ０ 00

　（2 2 ）

　计算２2 012 年完全成本法下得期末存货吸收得固定生产成本；

　１０0 0 ＊1 1 ０0 0 ＝ 10 ０ 00

　（3 3 ）利 用调整计算得方法，计算 2 2 ０1 1 ２年完全成本法下得利润。

　200 ０ 00+100 ０ 0= ２１ 00 ００

　5 5 、 某公司只生产经营一种产品, , 有关资料如下 :

　 生产量: :4 4 ００0 0 件

　销售量: : ３５0 0 ０件

　直接材料：2 20 0000 元

　直接人工：

　32 ０0 0 ０元

　变动制造费用: : 240 000 元

　固定制造费用：

　280 000 元

　单位变动 销售及管理费用：

　4 4 元

　固定 销售及管理费用 ：0 21000 元

　假定该公司期初无存货，产品得销售单价为 ４6 6 元。

　要求：

　（1 1 ）

　按完全成本法 与 变动成本法计算产品单位成本；

　完全成本法 =(20000+3200 ０ +24000 +280 ０ 0)/4000= ２６

　变动成本法 ＝( ( ２００ 00+32000+24000 ）/ / ４０ 00=19

　（2 2 ）

　计算分析完全成本法下与变动成本法下企业本期得损益有何差异，造成这种差异得原因就是什么? ?

　完全成本法 =35 ０ 0*4 ６－3 3 ５００＊2 2 ６ — 3500* ４－２ 100 ０=3 ５ 000

　变动成本法 ＝３ 500 ＋ 46- - 350 ０＊ 19- - 2800 ０- -3 3 ５ 00*4 － 2100０＝ 3150 ０

　6 6 、某企业经营甲产品，第一、第二年得产量分别为本期生产量１7 7 万单位与１4 4 万单位，销售量分别为 4 14 万单位与 6 16 万单位, , 存货得计价采用先进先出法。单位产 品售价为 5 5 元。生产成本: : 单位变动生产成本３元（其中包括直接材料１、 30

　元，直接人工１、0 50 元，变动性制造费用 0 0 、５０元) ) ；固定制造费用每年得发生额为 1 1 ５万元。销售及管理费用：变动销售及管理费用为销售收入得 5 5 ％ ，固定销售及管理费用６、５万元。期初存货为零。

　要求：

　(1 ）采用按变动成本与法完全成本法计算确定第一、第二年得税前利润; ;

　(2 ）并具体说明说明第一、第二年分别采用两种成本计算确定得税前利润发生差异得原因。

　（ （1) 变动成本法: 年 第一年 140000 ＊５ —１ １4 ００0 ０＊3-1500 ０0－ －140000*5*5％ ％— —65 ０0 ０=3 ０000 元 年 第二年 160000*5 —1600 ０0*3 —150000 —16000 ０* ５*5％ ％ —６５000=6 ５000 元 完全成本法: 年 第一年 140 ０00*５ ５ —（ （170000 ＊3+1500 ０0)*140000/17 ００0０— —1 ０0 ０00 ＝564 ７0 元 年 第二年 1 ６00 ０0 ＊5- （1700 ０0*3+150000) ＊30 ０00/170000-（１40 ００0*3 ＋150 ０00 ）*1 ３０00 ０/1 ４0 ０00— — １05000=49 ２44 元 元

　：

　７、假设某企业只生产销售一种产品，计算完成下面利润表：

　完全成本法

　销售收入

　A A

　销售成本

　期初存货成本

　０

　加：本期生产成本

　Ｂ

　减: : 期末存货成本

　10 ０ 00

　销售成本合计

　C C

　销售毛利

　D D

　销售及管理费用

　20 ０ 00

　营业利润

　１ 0000

　变动成本法

　销售收入

　80000

　变动生产成本

　E E

　贡献毛益

　Ｆ

　期间成本

　固定制造费用

　15000

　销售及管理费用

　G G

　期间费用合计

　H H

　营业利润

　I I

　A=8 ０ 00 ０

　B=600 ０0 0

　C= ５ 0000

　D=30000

　Ｅ =3750 ０

　F=42 ５ 00

　G= ２ 000 ０

　H H ＝ 35000

　I I ＝１２ 500

　８、某公司生产一种产品，7 2007 年与 20 ０8 8 年得有关部门资料如下表：

　年份

　7 2007 年

　8 2008 年

　销售收入（５元／吨）

　1 1 ０ 00

　1500

　产量( ( 吨）

　300

　200

　年初产成品存货（吨）

　0 0

　１０0 0

　年初产成品存货（吨）

　1 1 ００

　0 0

　固定生产成本

　600

　600

　销售及管理费用

　150

　１ 50

　单位变动生产成本

　1 1 、８

　1 1 、８

　要求：

　（1 1 ）

　用完全成本法为该公司编制两年得利润表，并说明为什么销售增加５0 0 ％，营业利润反而大为减少？

　20 ０ 7:10 ０0 0 －（0 0 ＋ 1140 — ３8 8 ０) )- - 15 ０ =90

　2 2 ０ 08:1500 — (38 ０＋9 9 ６0 0- - 0)- - 15 ０ =10

　（2 2 ）

　用变动成本法为该公司编制两年得利润表，并将其同上一利润表进行比较，指出哪一种成本法比较重视生产, , 哪一种成本法比较重视销售？

　２ 007:100 ０ — ３ 60 － 60 ０- - 150 ＝ —1 1 １０

　2008:1 ５０0 0- - 540 — 600 － 150= ２1 1 ０

　９、A A 公司只生产一种产品, , 单位成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为６元，单位售价为 1 1 ５元，固定制造费用为４0 0 ０0 00 元, , 单位变动销售费用为 1 1 元，、固定销售费用为 为 15 ０0 00 元, , 期初存货为零，本期产量为１ 00 ００件，售出 8 8５0 0 ０件. .

　要求: :

　（1 1 ）

　以完全成本法计算当期利润, , 并在此基础上调整计算变动成本法下得利润; ;

　完全成本法利润＝8 8 ５ 00*15 — ８ 500 ＊（６+ + ４ 00 ０0 0 ／ 10 ００0 0 ）

　— 8500*1 － 15000=19 ０ 00

　变动成本法下得利润 =1 ９ 000 —1 1 ５０ 0* ４= = １３０0 0 ０

　（2 2 ）

　以变动成本法计算当期利润，并在此基础上调整计算完

　全成本法下得利润。

　变动成本法下得利润= = ８ 500*15 — ８ 500*6 － 40000- - 8500 ＊1 1— 1500 ０ =1300 ０

　完全成本法利润 =1 ３００ 0+1 ５ 00* ４= = １ 9000

　１0 0 、某公司只生产一种产品，近 3 3 年 得有关资料如下 :

　 项目

　8 2008 年

　9 2009 年

　201 ０年

　期初存货量( ( 件）

　本期生产量( ( 件) )

　本期销售量（件）

　期末存货量( ( 件) )

　0 0

　１０0 0 ０0 0

　10 ０ 00

　0 0

　0 0

　１ 0000

　6000

　４００0 0

　４００0 0

　１０ 000

　12000

　200 ０

　该产品销售单价 8 8 元，单位变动生产成本 3 3 元, , 固定制造费用按２元得基础分摊于各产品，销售及管理费用 1 1 ５０0 0 ０元( ( 均系固定成本 ), 存货计价采用先进先出法。

　要求：

　（1 1 ）

　采用两种成本法编制各年利润表; ;

　完全成本法；

　２０ 08:1 ０0 0 ０0 0 ＊8 8- -1 1 ０0 0 ０ 0* ５－ 15 ０ 00= １5 5 000

　2 2 ０0 0 ９：

　6000 ＊８ — 60 ０0 0 ＊5 5 －１５ 00 ０ =3 ０0 0 ０

　201 ０：1 1 ２ 000 ＊８- - 12000*5- - 15 ０ 00=21000

　变动成本法: :

　20 ０８: : １ 0000 ＊8 8 —1 1 ０００0 0 ＊３- - 200 ０0 0 — １５ 00 ０=15000

　2009 ：６ 000 ＊8 8- - ６ 000 ＊3 3 — 20000- -1 1 ５ 000=- - 5000

　201 ０：１ 20 ０0 0 ＊8 8 — １ 2000 ＊3 3- - 20 ０ 00 — 15 ０ 00=4 ５ 00 ０

　（2 2 ）分析两种成本计算方法得利润产生差异得原因, , 并验证三条规律得正确性

　３、本量利分析

　六、计算题

　1 1 、某企业只生产一种 A A 产品，单价 5 51 1 元, , ２2 012 年产销量 2000件，成本资料如下: :

　成本项目

　金额( ( 元) )

　直接材料

　２０ 00 ０

　直接人工

　1000 ０

　制造费用

　３ 000 ０

　其中: :

　变动制造费用

　80 ０0 0

　固定制造费用

　２ 2000

　销售管理费用( ( 全部为固定费）

　26 ０ 00

　要求: :

　(1) 计算 2 2 ０0 0 ４年得保本销售量与保本销售额；

　单位变动成本 =(20000+ １ 0000+8000)/200 ０ =19

　贡献毛益＝ 51 — 19=32

　贡献毛益率= = ３２／５１ =62 、 75 ％

　保本销售量= = （２ 2000+2 ６ 00 ０）

　/32=150 ０

　保本销售额= = （ 22 ００0 0 ＋ 26000)/62 、 75=7 ６ 5000

　(2) 计算２００４年得安全边际量与安全边际率, , 并判断该企业得经营安全程度; ;

　安全边际量 =2 ０ 00=15 ００ =50 ０

　安全边际率 =500/2000=25%

　（3 3 ）假定该企业２０5 05 年增加广告费１0 2800 元, , 问销售量达到多少才能保本? ?

　保本销售量= = （ 22000+2 ６０ 00 ＋１ 2800 ）／ 32=1900

　２、下表所列四个案例就是四个工厂过去一年得生产与销售情况. . 假定产销平衡, , 每个工厂都只产销一种产品。

　案例

　销售收入

　变动成本

　贡献毛益率

　固定成本

　营业利润

　１

　2 2

　３

　4 4

　18 ０００0 0

　3 3 ００000

　45 ０ 00０

　4 4

　165000

　17500 ０

　260000

　40%

　４5 5 ％

　30 ％

　35%

　600 ０0 0

　１ 0000０

　８ 0000

　1 1 １ 0000

　12000

　１５ 00０

　（ 500０) )

　300 ０0 0

　要求：根据本量利分析得基本原理，将有关数据填列表内。

　３、 某企业只生产Ｂ 产品，单价为 0 10 万元, , 单位变动成本为 6 6万元，固定成本总额为４0 0 000 万元。2 2 ０7 07 年生产经营能力为 为 12 ５0 0 ０件。

　要求：

　（1 1 ）

　计算贡献毛益率 ；

　(1 ０- - ６）/ / １0 0 ＝４0 0 ％

　（2 2 ）

　计算贡献毛益 ；

　（ 10 —6 6 ）

　*1 ２ 50 ０= = ５ 00 ０0 0

　（3 3 ）

　分别计算以实物量与金额表示得盈亏临界点销售量 ；

　实物量 =40000 ／ 4=100 ０0 0

　金额 =40 ０ 00/40 ％= = １ 00 ０００

　（4 4 ）

　计算安全边际率。

　（ 125 ００- - 10000 ）/ / １2 2 ５０ 0= ２ 0%

　4 4 、企业 3 2013 年预计销售产品 0 300 件，该产品得变动成本率为 为 50 ％，安全边际率３０ %, 单 位贡献毛益为 4 4 ０元。

　要求: :

　(1) 预测该企业在 201 ３年得盈亏临界点销售额；

　贡献毛益率 =5 ０% %

　单价= = ８0 0

　达到盈亏临界点作业率 =7 ０% %

　盈亏临界点 =300*70% ＝ 21 ０件

　盈亏临界点销售额 =210*80 ＝0 16800 元

　( ( ２) ) ２０3 13 年该企业可以获得得税前利润就是多少? ?

　安全边际= = ９0 0 件

　利润＝ 90*40=36 ００元

　5 5 、某企业经营甲、乙两种产品，下年度预计产销量分别为 35０0 0 件与 2 2 ５０0 0 件, , 单位售价分别为 1 1 ００元与 0 60 元, , 单位变动成本分别为５5 5 元与 4 4 ２元, , 固定成本总额为 0 103000 元。目标利润总额 14 ０0 0 ００元，该企业下年度要实现目标利润所需要得产销量就是多少？

　１) ) 各产品得销售比重: :

　甲 :3 ５ 00* １ 00 ／( ( ３5 5 ０0 0 ＊1 1 ０ 0+2500*60 ）

　=7 ０% %

　乙：

　30 ％

　2) 综合贡献毛益率：

　４5 5 ％ *70 ％ +3 ０ %*30% ＝４０、５% %

　3) 综合目标销售额: :

　（ 1030 ０ 0+ １4 4 ０ 000 ）/ / ４０、 5%=60 ０ 00 ０元

　４）各产品目标销售额: :

　甲目标销售额= = ６ 00000* ７0 0 ％ =4200 ０0 0 元

　目标销售量＝４ 200 ０0 0 ／１0 0 ０＝0 4200 件

　乙目标销售额＝６0 0 ００００＊ 30%= １0 80000 元

　目标销售量 =18 ００0 0 ０ /6 ０ 0=300 ０件

　６、假定某工厂只生产一种产品，本年度单位产品变动成本为 为 6 6 元，变动成本总额为 840 ０0 0 元, , 共获利润 0 18000 元。若该厂下年度销售单价不变，变动成本率仍维持本年度得 40。

　％。

　要求: :

　（1 1 ）

　预测下年度保本销售量；

　销售量 6 6 Ｘ＝ 84000 ，X X ＝ 14000

　单价＝８4 4 ０ 00/40%/14 ０ 00=15

　固定成本 =210000- - 8400 ０- - 18000=10800

　保本销售量 =1 ０ 80 ０ /( １５－ 6)=12000

　(2 ）若下年度将销售量提高 15 ％, , 则可获多少利润？

　＝（ 1610 ０- -1 1 ２0 0 ００）* * （1 1 ５ — 6)=36900

　7 7 、假定某公司在计划期内生产并销售Ａ、B B 、C C 三种产品，其固定成本总额为１９8 8 ０0 0 元. . 各产品得有关资料如下: :

　产品

　A A 产品

　B B 产品

　Ｃ产品

　销售单价( ( 元）

　单位变动成本( ( 元）

　销售量（件）

　２０0 0 ０

　160 ０

　6 6 ０

　500

　３ 00

　3 3 ０

　1000

　700

　６５

　要求: :

　（1 1 ）

　预测该公司计划期得综合盈亏临界点销售额及各产品得盈亏临界点销售额; ;

　综合盈亏临界点销售额= = ８0 0 ０ 00

　各产品得盈亏临界点销售额：

　24 ， 12,26

　（2 2 ）

　根据计划期各产品得销 售收入总额计算, , 将实现多少利润？

　2 2 ９７ 00

　8 8知 、已知 A A 公司同时生产甲、乙、丙三种产品, , 计划年度三种产品得产销量为 4500 ０件、0 45000 件、0 30000 件, , 固定成本总

　额为３1 1 ３5 5 ０0 0 元. . 单位产品有关资料：

　产品

　甲

　乙

　丙

　单价

　单位变动成本

　10

　7 7 、5 5

　5 5

　3 3

　２、5 5

　1 1

　要求：

　（1 1 ）

　计算三种产品计划年度盈亏临界点得销售额: :

　加权平均贡献毛益率＝ 247500/750 ００0 0 ＝３ 3%

　盈亏临界点得销售额＝3 3 １ 3500/33 ％= = ９５０ 000

　甲＝ 95000 ０＊6 6 ０％= = ７ 50 ０ 00

　乙 =9 ５ 0000*3 ０％ =2 85 ０ 00

　丙 =9 ５0 0 ０ 00 ＊ 10 ％= = ９５ 000

　（2 2 ）

　假设销售总额不变, , 三种产品销售收入比例分别为２ :2:1 ，计算这种情况下三种产品盈亏临界点得销售额. .

　加权平均贡献毛益率＝ 28 ５0 0 ０／７5 5 ０ 000=38 ％

　盈亏临界点得销售额= = ３ 135 ０ 0/38% ＝ 8250 ０0 0

　甲 =825 ０ 00* ４ 0%=3 ３ 0000

　乙 =825000 ＊ 40%=33000 ０

　丙 =82 ５0 0 ０0 0 ＊２０％= = １6 6 ５０００

　9 9 、设某厂年产销甲产品 0 50000 件, , 单位售价 0 20 元，单位变动成本１0 0 元，全年固定成本 0 200000 元，原预计利润 3 3 ０ 0000元。现根据 本厂得生产能力（最大生产能力７0 0000 件) ) 与市场预测要求在现有基础上利润增加 2 2 ０％。

　要求：分析为保证目标利润得实现，各因素应如何变动? ?

　现在利润 =50000*(20 － 10) — 20 ０００0 0 ＝３０ 00 ００

　目标利润 =36 ０ 000

　单价 X X 。

　50000X — 5000 ０ *10 － 200000=360 ００0 0

　单位变动成本 X X 。5 5 ００ 00 ＊ 20- - 50 ００ 0X － 20 ０ 000=360000

　固定成本Ｘ。

　500 ００ *2 ０ — ５ 000 ０ *10 — X= ３６ 00 ０0 0

　10 、设某企业只生产与销售一种产品, ,价 单价 6 36 元，产销可保持平衡。目前年生产 能力为 0 1500 件，有关成本数据：

　项目

　变动成本

　固定成本

　直接材料

　直接人工

　折旧

　其她

　合计

　9000

　１ 3500

　22500

　8 8 ０0 0 ０

　12 ００0 0

　２００ 00

　现拟购置一台专用设备，购置费用为２0 0 ０0 0 ０元, , 可用 5 5 年，无残值, , 用直线法折旧。测算这台设备投入使用后可使变动成本在现有基础上减少２０% % 。

　要求: : 根据本量利有关指标得计算结果, , 测算这一购置方案就是否合理. .

　购置前: :

　单位变动成本＝ 22 ５ 00 ／ 150 ０ =15

　单位贡献毛益 =36 — １５- -2 2 １

　盈亏临界点 =2 ００0 0 ０ /21= ９ 52

　利润 =5 ４ 8*2 1= １ 1508

　购置后: :

　单位变动成本＝ 22 ５0 0 ０ *(1- - ２ 0% ）

　/150 ０ =12

　每年折旧增加 =20000/5= ４ 000

　盈亏临界点= = （ 20 ０ 00+4 ０0 0 ００）/ / （ 36 — 12 ）＝ 10 ０0 0

　利润 =(150 ０－１ 00 ０）* * （ 36 －1 1 ２）= = １2 2 ０ 00

　购置就是合理得

　11 、某厂产销一种产品, , 年正常量为 0 4000 件，经测算其售价、变动成本、固定成本得预期值及其相应得概率如下: :

　项目

　金额

　概率

　单价

　单位变动成本

　固定成本

　５0 0

　4 4 ０

　20

　２5 5

　30

　50000

　4 4 ０ 000

　0 0 、7 7

　０、3 3

　0 0 、2 2

　0 0 、６

　0 0 、2 2

　0 0 、6 6

　0 0 、4 4

　要求 :: 对该厂得目标利润进行预测。

　４ 000*( ５０＊0 0 、 7+40*0 、３）

　— ４ 00 ０＊ (20*0 、２ +25*0 、6+30 ＊0 0 、 2)- - （ 50 ０ 00*0 、6 6 ＋ 40000* ０、4 4 ）= =

　价 １２、某厂只生产与销售一种产品，单位售价 5 5 元，单位变动成本 3 3 元，固定成本总额３0 2000 元, , 预计销售量 2000。

　０件。

　要求: :

　（1 1 ）

　计算盈亏临界点、安全边际与预计利润; ;

　盈亏临界点 =3 ２ 000/2=16 ０ 00

　安全边际= = ２ 0000 — 16000=40 ００

　预计利润＝4 4 ０ 00*2=80 ００

　（2 2 ）

　如果产品售价提高到 5 5 、5 5 ０元, , 预计销售量１ 80 ０0 0 件，重新计算盈亏临界点、安全边际、预计利润；

　盈亏临界点 =3 ２ 000/ ２、５ =1 ２8 8 ０0 0

　安全边际 =180 ０0 0- -1 1 ２ 800= ５ 20 ０

　预计利润 =5200 ＊2 2 、 5= １ 30 ０0 0

　（3 3 ）

　如果售价降低到 4 4 、0 60 元，固定成本增加 0 4000 元，计算要使利润增加１ 0% 销售量应为多少件? ?

　利润增加 10%=880 ０

　4 4 、６X X- - ３X X- - （３２００ 0+4 ００ 0)=88 ０0 0

　5 5 、短期经营决策分析

　六、计算题

　1 1 、某企业销售得甲产品，固定成本为 0 3000 元, , 单位变动成本为８元。通过产品得试销与市场预测分析, , 取得得有关资料如下表：

　价格

　 销售量

　 销售收入

　 １ 00

　150

　15000

　95

　1 1 ７5 5

　１ 6625

　90

　２０0 0

　18000

　85

　325

　1 1 ９１ 25

　80

　2 2 ５０

　20 ００0 0

　75

　275

　20625

　70

　300

　２１0 0 ０0 0

　65

　3 3 ２5 5

　21 １ 25

　60

　350

　2 2 １ 000

　５5 5

　375

　206 ２5 5

　要求：采用边际分析法确定产品最优售价。

　价格在 0 70 元时, , 边际收入 =3 ７5 5 、边际成本 =175, 利润 156 ００

　价格在 6 6 ５元时, , 边际收入 =125 、边际成本= =- - ７5 5 ，利润 15525

　最优售价在 0 70 元与 6 65 5 元之间

　2 2 、 某企业生产甲产品, ,为 设计生产能力为 0 36000 个设备生产工时，实际开工率达设计能力得 75% 。现企业拟将剩余生产能力用于开发新产品，拟开发乙或丙两种新产品。甲、乙、丙三种产品得有关资料如下表所示: :

　项目

　甲 产 品（实际）

　乙 产 品（预计) )

　丙 产 品( ( 预计) )

　每件定额（小时）

　18

　1 1 ０

　8 8

　销售价格( ( 元）

　１0 0 ０

　85

　７5 5

　单位变动成本（元) )

　80

　72

　６3 3

　固定成本总额( ( 元) )

　46 ０0 0 ００

　要求: :

　（1 1 ）

　进行开发何种产品对企业最有利得决策 ；

　乙小时贡献毛益= = （ 85 － 72 ）

　/1 ０ =1 、3 3

　丙小时贡 献毛益 =(7 ５- -6 6 ３ )/8 ＝1 1 、5 5

　应开发丙

　(2 ）在继续生产原有产品基础上，加上根据 (1 ）决策新开发得产品, , 企业可获贡献毛益共多少 ?

　 3600 ０＊ 75%* （ 100 — 80)/18 ＋ 36 ００0 0 ＊2 2 ５% % ＊１、 5=43500

　3 3 、 某企业生产销售 A A 产品每年需要甲零件４0 000 只，若自市场购买, , 单位购买价格为 2 2 ５元。现企业生产车间尚有剩余生产能力加工制造甲零件，若自制，单位零件需要支付直接材料费用 0 10 元，直接人工费用 8 8 元，变动性制造费用 5 5 元。

　要求: :

　（1 1 ）

　进行零件自制或外购得决策。

　外购差别成本= = ４０0 0 ０ *25=

　自 制差别成本 =4000* ２ 3=

　应自制

　(2 ）若自制零件，生产车间还需要购置一台专用设备，该项为 设备买价为 1 1 ０ 80 ０0 0 元，预计可使用６年，无残值. . 进行零件自制或外购得决策。

　外购差别成本 =40 ０0 0 ＊２5 5 ＝1 1 ００0 0 ０0 0

　自制差别成本= = ４ 000*23+ １０ 80 ０ 0/6=110000

　应外购

　4 4为 、假设某厂只市场甲产品，生产能力为 0 200 件, , 正常产销量为 为 0 160 件, , 固定成本为 1 1 ６０0 0 元, , 单位变动成本为 0 40 元，正常销售价格为 0 70 元. .

　（ 1) 现有某客商欲订 4 4 ０件，但最高出价每件只能为 4 4 ５元，就是否接受订货？

　差别收入 =40*4 5=1 ８ 00

　差别成本 =4 ０＊4 4 ０ =16 ００

　接受

　（2 2 ）

　若客商欲订 0 50 件，最高出价仍未每件 4 4 ５元，就是否接受订货？

　差别收入 =50 ＊4 4 ５ =2 ２ 50

　差别成本 =5 ０＊４ 0+1 ０＊（ 70- -4 4 ０）

　=2300

　不接受

　（3 3 ）

　若客商订货乙产品 0 30 件, , 出价每件 5 45 元, , 该厂利用闲置本 生产能力并增加专属固定成本 0 240 元后即可生产，乙产品得变动成本为 0 30 元。就是否接受订货？

　差别收入 =30* ４ 5=1350

　差别成本 =30*30 ＋ 240 ＝ 11 ４0 0

　接受

　5 5 、某企业生产得 B B 产品，可以采用 A A 、B B 、Ｃ三种方式生产，各种生产方式得成本资料如下表所 示: :

　生产方式

　单位变动成本

　专属固定成本

　A A

　B B

　C C

　5 5

　6 6

　2 2

　700

　６ 00

　8 8 ０0 0

　。

　要求：根据资料做出在何种情况下采用何种生产方式得决策。

　设 设 X X １为 A A 、B B 得平衡点 ,X ２为 B B 、C C 得平衡点3 ,X3 为 为 C C 、A A 得平衡点

　７０0 0 ＋ 5X1=600+6X1

　600+ ６ X2 ＝ 800 ＋2 2 Ｘ2 2

　８０ 0+2X ３＝７ 00+5 Ｘ3 3

　X X １ =100

　X2=50

　X X ３ =33

　产量小于 3 3 ３，选

　B, 产量在 33 —— １０0 0 选 选 A A ，产量大于１０0 0 选 选 C C

　6 6 、某企业生产经营某产品, , 其最大生产量为 0 10000 件/ / 年，目前产销量为 0 8000 件，售价 1 1 ０0 0 元，单位变动成本５8 8 元，固定成本 1500 ０0 0 元。现为了响应国家重点建设项目之需, , 务于今后若干年内, , 每年满足 3 3 ５０0 0 件得特殊订货。

　要求：

　（1 1 ）

　确定特殊订货可接受得最低价格；

　目前利润 =80 ０0 0 ＊ (100 —5 5 ８）- - 15000 ０ =18600 ０

　最低可接受价格 X X

　6 6 ５ 00 ＊ 100+3 ５0 0 ０＊X X － 10000 ＊ 58 — 1500 ００ =1 ８6 6 ０ 00

　X X ＝ 75

　（2 2 ）若目标利润为 2 2 ０0 0000 。

　元，特殊订货得价格应做何调整。

　65 ０0 0 ＊ 10 ０＋ 3500 ＊X X- - 10 ００ 0* ５8 8 －１５ 0000= ２０００0 0０

　X X ＝7 7 ８

　7 7 、某厂每年生产销品 售甲产品 0 3800 件, ,本 每件变动成本 1 1 ６元, ,每件固定成本为 1 1 元，售价为 4 24 元. . 如果把甲产品进一步加工成乙产品，售价可提高到３0 0 元，但单位变动成本需增至

　0 20 元，另外尚需发生专属固定成本８0 00 元. .

　要求：分析甲产品就是否进一步加工? ?

　差别收入 =380 ０ *(30 － 24 ）＝2 2 ２8 8 ０0 0

　差别成本 =3800* （ 20- -1 1 ６）

　+80 ０ =16000

　差别收益 =2 ２８０0 0 — 160 ０0 0 ＝6 6 ８0 0 ０

　应加工

　8 8 、某公司原来生产甲产品，现拟利用现有得生产能力新产品子或新产品丑。如开发子产品则老产品甲需减产１ /3, 如开发丑产品则老产品甲需减产 产 1/2：

　。这三种产品得有关数据如下：

　产品名称

　老产品( ( 甲）

　新产品( ( 子）

　）

　新产品（丑）

　生产量

　单价

　单位变动成本

　3 3 ０ 00

　5 5 ０

　3 3 ０

　１０００

　90

　６5 5

　14 ０0 0

　70

　48

　固定成本

　1 1 ８ 000

　要求：根据上述资料作出开发哪种新产品较为有利得决策分析。

　子产品增加贡献毛益= = １ 00 ０* * （９0 0 －6 6 ５）- -3 3 ０ 00* （5 5 ０－３0 0 ）

　*1/ ３ =500 ０

　丑产品增加贡献毛益 =1 ４ 00 ＊ (7 ０- - 48)- -3 3 ００ 0* （5 5 ０ — 30 ）*1/2 ＝ 800

　生产子产品

　９、某公司在计划期间准备推销新产品 A, 根据市场调查提 出了三种方案：即 0 6000 台、８ 00 ０台、1 1 ０0 0 ０0 0 台, , 在销路好坏得不同情况下，三种产量方案可获得得税前利润资料如下: :

　方案

　畅销

　一般

　滞销

　0 6000 台

　800 ０台

　５ 40 ００0 0

　700000

　42 ０００0 0

　400000

　31 ００0 0 ０

　340000

　1 1 ０ 00 ０台

　820 ０００

　38 ０ 000

　26 ０ 000

　要求：分别采用大中取小法、大中取大法与小中取大法进行选优. .

　大中取大法：

　10 ０0 0 ０台

　小中取大法：８0 000 台

　大中取小法: :

　6 6 ０0 00 台后悔值 2800 ００ ,0 ， 30 ０ 00

　0 8000 台后悔值 12 ０００0 0 ，2 20 0 ０ 00,0

　0 10000 台后悔值 0 0 ，４0 0 ００0 0 ，８ 0000

　最大后悔值, , ２８ 0000 ，１ 2000 ０, , ８ 00 ０0 0 ，所以 1000 ０台最优

　１０、某机械厂只生产甲机床，全年最大生产能力为１0 00 台，为 目前产销量为８０台，销售单价为 0 1000 元, , 单位产品成本如下：

　直接材料

　３０0 0

　直接人工

　200

　变动制造费用

　100

　固定制造费用

　２ 00

　单位产品成本合计８ 00

　要求: :

　（1 1 ）

　现有客户前来订货 0 20 台，只愿出价每台 0 700 元, , 此项订货能否接受? ?

　接受订货得差别收入 =2 ０＊7 7 ０ 0=1400 ０

　接受 订货得差别成本＝2 2 ０＊6 6 ０ 0=12 ０００

　差别收入大于差别成本：

　14000- - １ 20 ００＝ 200 ０

　可以接受

　( ( ２）若客户前来订货 4 4 ０台，接受此项订货将减少正常产销

　量 量 2 2 ０台，对方出价仍为每台 70 ０元, , 此项订货能否接受. .

　接受订货得差别收入 =40*7 ００- - 20 ＊ 10 ００ =8 ００0 0

　接受订货得差别成本 =20 ＊ 600=12000

　差别收入大于差别成本 :800 ０－ 12000= — ４ 000

　不能接受

　１1 1 、某公司产销甲、乙、丙三种产品，其中甲、乙两种产品就是盈利产品, , 丙产品就是亏损产品. . 它们得销售及成本资料如下: :

　产品名 称

　甲产品

　乙产品

　丙产品

　合计

　销售收入

　生产成本：

　直接材料

　直接人工

　变动制造费用

　固定制造费用

　非生产成本：

　变动推销管理费

　固定推销管理费

　60 ０0 0

　800

　７ 00

　600

　100 ０

　900

　６ 00

　800 ０

　5500

　８ 00

　６ 00

　1 1 ０ 00

　120 ０

　800

　4000

　900

　８０0 0

　7 7 ０0 0

　11 ００

　600

　４0 0 ０

　18000

　３ 100

　230 ０

　1 1 ９0 0 ０

　３7 7 ０0 0

　２ 700

　1800

　销售成本合计

　46

　5 5 ５0 0

　利润

　１4 4 ０0 0

　1600

　（ 50 ０）

　2500

　要求：

　（ 1) 作出 丙产品就是否停产得决策( ( 假定丙产品停产后，其生产设备不能移做她用) ) ；

　丙产品贡献毛益＝４0 0 ０0 0- - 900 —8 8 ０0 0 － 700 — 600= １ 000

　丙产品贡献毛益大于 0 0 ，所以不应停产。因为, , 如果停产丙产品, , 其负担得固定成本１5 5 ０0 0 会转嫁给其她产品，停产后得利润 润 140 ０＋ 1600- - 150 ０= = １ 500 ，比现在减少 1000 （2 2 ５ 00 — １

　5 5 ０ 0) ， 10 ００元正就是丙产品所作得贡献。

　( ( ２) ) 假定丙产品停产后，其生产设备可以租给别得工厂, , 预计每年可获租金净收入 180 ０元, , 那么丙产品就是否停产？

　生产设备可以租给别得工厂得每年可获 租金净收入1 1 ８ 00 元，就是生产丙产品得机会成本, , 丙产品贡献毛益 =40 ０0 0- - ９0 0 ０－８０0 0 —7 7 ０0 0 －６ 00 ＝ 100 ０, , 小于机会成本１８0 00 元，应停止生产丙产品，将设备出租。

　1 1 ２、假定某企业目前生产能力得利用程度( ( 用机器小时反映）为 为 90% ，共生产甲、乙、丙三种产品，有关销售与成本资料如下：

　产品名称

　甲产品

　乙产品

　丙产品

　销售单价

　单位变动成本

　单位贡献毛益

　单位固定成本

　36

　14 、 40

　21 、６0 0

　10 、8 8 ０

　３9 9 、 60

　28 、 80

　1 1 ０、8 8 ０

　3 3 、６0 0

　10 、8 8 ０

　3 3 、 60

　7 7 、 20

　１、８0 0

　单 位产品利润

　10 、 80

　7 7 、2 2 ０

　5 5 、４0 0

　假定该厂每件产品得固定成本就是根据机器小时分配得，每一机器小时分配 1 1 、0 80 元、

　要求: : 该厂为了充分利用剩余得 10 ％得生产能力, , 以增产哪种产品得经济效益最高？

　小时贡献毛益: :

　甲＝ 21 、６/ / ６ =3 、６

　乙 =10 、 8/ ２ =5 、４

　丙 =7 、 2/1=7 、２

　增产丙产品得经济效益最高

　1 1 ３、 某企业生产甲乙两种产品。两种产品共用设备工时总数为１8 8 ０0 00 小时, , 共用人工工时总数为 ２0 4000 小时. . 甲产品单

　位产品所需设备工时为 3 3 小时，人工工时为 ５ 小时, , 单位产品贡献 毛益 为 2 42 元; ; 乙产 品单位产品所需得设备工时为 5 5 小时，人工工时为 6 6 小时, , 单位贡献 毛益为 为 0 60 元。根据市场预测，为 甲产品最大市场销量为 3 3 ０0 00 件，乙产品最大市场销量为2 20 000 件。

　要求：请您代为做出决策，甲乙产品各应生产多少件, , 既能使企业得资源得到充分利用, , 又能获取最大得贡献 毛益 总额。

　设：

　甲产品 X1 ， 乙产品 X2,

　5X+6X2 ≦ 2400 ０

　3 3 Ｘ１+ + ５ X2 ≦ 18000

　Ｘ１ ≦ 3000

　X2 ≦2 2 ０0 0 ０

　X1,X2 ≧0 0

　S= ４ 2X １ +60X ２

　解得：

　X1 ＝2 2 ４ 00 ，X X ２ =200 ０

　14 、 某企业生产某种产品所需用得一种零件，若外购, , 其单价在 随采购量得变化而变动。当采购量在 5 5

　0 000 件以下, , 每单位外购价为 1 1 、5 75 元, , 当采购量超过 5 ００0 0 件，每单位得外购价为１、0 40 元. . 若自行制造, , 每单位变动成本为 0 0 、9 9 元，每年追加固定成本 0 4 000 元。

　要求: : 对该企业应自制或就是外购该零件做出决策分析。

　设: :在 需要量在 500为 ０件以内时得成本平衡点为 X1, 需要量在0 5000 件以内时得成本平衡点为 X2

　1 1 、7 7 ５ X1 ＝ 4000 ＋0 0 、９Ｘ1 1

　１、4 4 ０Ｘ2 2 ＝4 4 ０ 00 ＋0 0 、9 9 Ｘ2 2

　X X １ =470 ５

　X X ２ =800 ０

　在 在 4 4 ７5 05 件内、 5000 -- 80 ０0 0 件：外购

　在 在 4705 -- 50 ０0 0 件、0 8000 以上：自制

　在 在 4705 、８０0 00 自制外购均可

　15 、某公司专门制造汽车发动机, , 其中某项零件过去都就是自量 制，全年需要量 80 ０0 0 个，近有厂商愿意供应此项零件，开价每个 8 18 元。公司要求财会科就此项零件编制最近一年得实际成本单, , 以便决定取舍. . 成本单得有关数据如下所示：

　成本项目

　单位零件得实际成本

　直接材料

　直接人工

　变动制造费用

　固定制造费用( ( 专属）

　固定制造费用( ( 共同) )

　6 6

　5 5

　3 3

　2 2

　6 6

　单位成本合计

　２2 2

　要求：

　（1 1 ）

　假定该公司停止生产该项零件，其有关生产设备别无其她用途，那么该公司应否向 外购入该项零件？

　公司停止生产该项零件，其有关生产设备别无其她用途, , 共同固定成本就是不可避免成本，就是无关成本。

　零件外购得差别成本＝ 80 ００＊１8 8 ＝

　零件自制得差别成本 =80 ００＊（6 6 ＋5 5 ＋ 3+2 ）＝

　（2 2 ）

　假定该公司停止生产该项零件后，其有关生产设备可该供 用来生产另一新产品，每年可提供 0 50000 元得净利，那么该公司应否向外购入该项零件？

　公司停止生产该项零件后，其有关生产设备可该用来生产另一新产品, ,供 其每年可提供 50 ０0 00 元得净利就为自制方案得机会成本. .

　零件外购得差别成本＝8 8 ０ 00*18=

　零件自制得差别成本＝ ８ 000 ＊（ 6+ ５+ + ３ +2)+500 ０0 0

　16 、某炼油厂从原油中提炼出来得煤油，既可作为煤油出售，也可进一步通过裂化加工形成汽油与柴油后再行出售。煤油油 经过裂化加工得收得率就是：汽油 8 8油 ５％，柴油 5 5 ％, , 另外就是损失 10 ％。假定裂化加工得加工费就是每加仑０、8 8 ０元。三种油每加仑得售价为: : 煤油 2 2 、0 20 元，汽油 3 3 、0 80 元, , 柴油１、0 90 元。该厂现有煤油２0 0000 加仑. .

　要求：对煤油裂化加工得方案进行决策分析。

　裂化加工得收入= = ３、 8*20000 ＊ 85%+ １、 9*2 ０ 00 ０* * ５％=6650 ０

　裂化加工得成本= =， ０， 8* ２０0 0 ００+ + 不出售煤油得机会成本 2 2 、2 2 ＊２ 00 ０ =60000

　裂化加工得收益= = ６ 500

　１7 7 、某公司就是一亏损企业，生产得Ａ、B B 、C C 产品有关部门资料如下: :

　产品

　Ａ

　B B

　Ｃ

　合计

　销售额

　变动成本

　固定成本

　利润

　4000 ０0 0

　38 ０ 000

　120 ００0 0

　0 (100 ０ ０0)

　２８ 00 ０0 0

　12 ０００0 0

　40 ０ 00

　1200 ０0 0

　1 1 ２0 0 ０ 00

　1 1 ６ 000 ０

　20 ０0 0 ０

　（6 6 ０ 00０）

　８０ 000０

　66 ０ 00 ０

　180000

　（ 40 ０0 0０）

　要求分析：

　（1 1 ）品 该企业得亏损产品 A A 、C C 应停产还就是继续生产？为什么

　A A 贡献 毛益＝４ 000 ０0 0- -3 3 ８０ 000 ＝２００００

　C C 贡献毛益 =12 ０ 000- -1 1 ６ 000 ０= =- - 40 ００0 0

　A A 不停产，C C 停产

　（2 2 ）与 问Ａ产品与 B B 产品哪个属于实亏? ? 哪个属于虚亏? ? 为什么? ?

　A A 虚亏 C C 实亏

　18 、 某企业生产需要使用 A A 材料, , 年需要量为４8 8 ０0 00 件，其件 采购价格为每件 1 1得 ２５元，储存成本就是买价得 40%, 每次订货需发生 5 55 元得费用. . 企业确定得安全储备量为６0 00 件，该材料自订货至到货得时间为１5 5 天。为简便起见, ,按 每年按 360天计算 .

　 要求：

　（1 1 ）

　计算该企业Ａ材料得经济订货量。

　( ( ２＊ 48000*55/ １2 2 ５＊４０ %)１／2 2

　 = = １ 056001/=2

　 =325

　（2 2 ）

　当企业 A A 材料存货水平就是多少时应补充订货? ?

　4 4 ８０ 00/3 ６0 0 ＊１５ +6 ００ =2600

　1 1、 ９、 某公司生产销售得A A 产品需要使用本公司生产得甲零件。该零件年产量为８ 320 ０件, , 每日生产量为 180 件, , 每日生产领用 用 12 ６件. . 每批得调整准备成本为９0 10 元，平均每件零件年储存成本为 8 8 元。

　要求：

　（1 1 ）

　确定甲零件得最优生产批量; ;

　（２＊ 832 ０ 0*91 ０ /8 ＊（1 1 — １2 2 ６ /18 ０）1/2

　 =7943

　( (2 2 ）

　确定最优生产批数. .

　83 ２ 00/7 ９ 43=10 、４7 7

　20 、某公司正在研究制定甲产品得力 售价，按正常生产能力 1 1０ 00 ０件估计该产品得成本资料如下: : 直接材料 12 ０0 000 元。直接人工８0 0 ０0 00 元, , 变动制造费用６ 00 ０0 0 元，固定制造费

　用 用 1 1 ４ 000 ０元，变动销售及管理费用 0 40000 元，固定销售及管理费用２ 00 ０0 0 元. . 该公司得投资总额为 1 1 ０0 00000 元, , 预期投资报酬率为 1 1 ４％. .

　要求: :

　（1 1 ）

　计算完全成本加成法与变动成本加成法得加成百分比；

　完全成本加成法得加成百分比= = ［１０ 00000*14 ％+ + ６ 00 ０ 0]/（4 4 ０* * １０ 00 ０）＝５０% %

　变动成本加成法得加成百分比

　== ［ 1000000*14 ％ +1600 ０0 0 ］/ / （３ 0* １０ 00 ０ )=100%

　（2 2 ）采用完全成本加成法与变动成本加成法确定甲产品得售价。

　完全成本加成法 =(12+8+2 ０) ) ＊ 50 ％ =6 ０

　变动成本加成法 =(12+8+6+ ４）＊ 10 ０％ =6 ０

　21 、某企业每年需要某零件 7 7 ２0 00 个，每日需要 2 2 个。该零件可自制, , 也可以外购。若外购, , 每个购买价格８元，订购费用每次１0 80 元，单位零件年储存费用 0 0 、6 6 元。若自制每个单位变动成本 7 7 元，生产准备费用每次为 3 3 ０0 0 元, , 单位零件年储存费用为 0 0 、6 6 元，日产量 4 4 ０个。

　试问：零件就是自制还就是外购？

　外购成本= = ７２ 00 ＊ 8+ （ 2*7 ２ 00 ＊ 18 ０＊０、6 6 ）1 1 ／2 2 = = ５８ 847

　自制成本= = ７2 2 ０0 0 ＊ 7+ 【 2*7200 ＊ 300 ＊0 0 、 6*(1 — ２/ / ４０) ) 】1/ ２ = = ５ 0890

　应自制

　６、全面预算

　六、计算题

　1 1 、某企业 20 １２年有关预算资料如下: :

　(1) 预计该企业３ — ７月份得销售收入分别为 0 40000 元、５０00 ０元、６0 0000 元、 70 ０００元、８0 0 ０0 00 元，每月销售收入中，当月收到现金３0 0 ％，下月收到现金７0 0 ％。

　（2 2 ）各月直接材料采购成本按下月销售收入得 60 ％计算, , 所购材料款于当月支付现金 50% ，下月支付现金５ 0% 。

　（3 3 ）预计该企业 4 4- -6 6 月份得制造费用分别为 40 ０0 0 元、4 4 ５0 00 元、4 4 ２０0 0 元，每月制造费用中包括中折旧费 10。

　００元。

　( ( ４）预计该企业４月份购置固定资产, ,金 需要现金 0 15000 元。(5 ）预计在 3 3 月末有长期借款 2 2 ０0 0 ０0 0 元, , 利息率为 15 ％. .

　（６) ) 预计企业在现金不足时, , 向银行申请短期借款（为 1000元得倍数) ) ；现金有多余时归还银行借款（为１ 00）

　０元得倍数）. .借款在期初，还款在期末。

　(7 ）预计该企业期末现金余额得额定范围为 600 ０元- - 7000 元，长期借款利息没每季度末支付一次, , 短期借款利息还本时支付，其她资料见现金预算。

　：

　要求：

　根据以上资料, , 完成该企业４- - ——6 6 月份现金预算得编制工作。

　4 4

　5 5

　６

　期初现金余额

　７０0 0 ０

　经营现金收入

　直接材料采购支出

　直接工资支出

　２

　制造费用支出

　其她付现费用

　800

　9 9 ０0 0

　750

　预交所得税

　— －

　－－

　8000

　购置固定资产

　现金余缺

　向银行借款

　－ —

　－ —

　归还银行借款

　－ —

　支付借款利息

　- - －

　－- -

　期末现金余额

　月份

　4 4

　５

　６

　期初现金余额

　7 7

　经营性现金收入

　5000 ０ ×30%+ ４0 0 ０00 ×70 ％ =4 ３ 000

　６０ 000×30 ％+500 ０ 0× ７ 0%=５3 3 ０００

　70000×3 ０ %+ ６0000×70%=63 ０ 00

　经营现金支出

　直接材料采购支出

　3 3 ６ 000× ５ 0%+ ３ 00０ 0× ５０％＝ 33 ０００

　4 4 ２００ 0×50 ％＋360 ０ 0×50%=390０0 0

　４ 800 ０ ×50 ％+ + ４２0 0 ００ ×50 ％＝4 4 ５000

　直接工资支出

　2 2

　制造费用支出

　４ 000 — 1000= ３ 000

　4 4 ５ 00 —1 1 ０0 0 ０＝3 3 ５０0 0

　420 ０- - 10 ０ 0=3200

　其她付现费用

　８ 00

　900

　750

　预交所得税

　8000

　资本性现金支出

　150 ０0 0

　现金余缺

　7 7 ０0 0 ０+ + ４3 3 ０ 00 －330 ０0 0 — 2000 — 3000- -8 8 ０0 0 － 15 ０ 00

　620 ０＋ 5300 ０ —３９ 000 －３５００ —3 3 ５０0 0- - 900

　=12300

　6180+ ６３０ 00 — 45００0 0- - ２8 8 ０0 0 － 32 ０0 0 — 750 － 800 ０ =9 ４３0 0

　= =- - 38 ０0 0

　支付利息

　— 60 ０ 0×1%× ２= = — 12 ０

　— ２ 0000× １5%×3/1 ２+ + （－2000×1%×3)= －750- - ６0 0 ＝ — ８ 10

　取得短期借款

　100 ０0 0

　偿还短期借款

　— 600 ０

　－ 20 ００

　期末现金余额

　6200

　6 6 １ 80

　6620

　2 2 、某公司生产耗用 A A 、B B 两种材料, , 单位产品材料消耗量分别为 为 3 3 公斤、2 2 公斤，材料单价分别为 5 5 元、3 3 元. . 每季末得材得 料库存按下季生产需用量得 30料 ％计算。根据有关资料 2009年初材料存货量分别为１0 0 ３0 0 公斤、８0 30 公斤，预计每季材料采购金额中 50 ％当季支付，其余在下季支付，2 2 ００９年初两种材料应付账款为９ 40 ０元. .

　要求：编制 9 2009 年分季直接材料预算及预计现金支出。

　采购额：

　2705 ２， 363 ９0 0 ， 37926 ，3 3 ５ 109

　现金支出 :229 ２６ ,317 22 、 5, ３7 7 １ 59 、5 5 ，３ 651 ７、５

　3 3 、假定某公司计划期间第一季度某产品各月份得销售量分别为 为 0 2000 件、 30 ０0 0 件、3 3 ６0 00 件, , 销售单价均为５０元。若该公司商品销售货款得收回按以下办法处理：销售当月收款60 ％，次月收款 30 ％，第三个月收款 1 1 ０％; ; 又假定计划期间得期初应收账款余额为 2 2 ２0 0 ０0 0 元, , 其中包括上年度 1 1 １月份销售得应收账款 40， ００元，2 12 月份销售得应收帐款 0 18000 。

　元。

　要求: :

　(1 ）计算该企业上年度 1 11 月份及 1 1 ２月份得销售总额各为多

　少？

　１１月份 =4000 ／1 1 ０ %=40 ０0 0 ０

　1 1 ２月份 =180 00/ ４0 0 ％ =45000

　（2 2 ）

　编制该公司第一季度得分月销售预算（包括第一季度得预计现金收入计算表) ) 。

　销售额 100 ０0 0 ０， 150000,180000 ， 430000

　预计现金收入 775 ０ 0,124500, １ 63 ０ 00 ，３６５0 0 ０0 0

　4 4 、某公司对某产品２0 0 ０９年各季度得生产量预计如下：

　季度

　1 1

　2 2

　3 3

　4 4

　合计

　预计生产量（件) )

　5 5

　0 0

　32 ０0 0

　假设该产品只耗一种主要材料, , 单位产品材料消耗定额为4 4 公为 斤，材料单价为 5 5 元。预计期末得材料存货占下季生产需用得 量得 20%, 各季期初材料存货量即上季末预计得期末存货量. .为 年末预计得材料存货量为 0 900 公斤, ,为 年初材料存货量为 5 5 ０0 0公斤. . 在每季材料采购金额中，预计有 50% 在当季支付, , 其余在下季付款. . 年初应付账款余额为６２0 0 ０元。

　要求: : 根据上述资料, ,司 编制该公司 200 ９年得直接材料预算及预期现金支出。

　采购额 :10700 、1 1 ６8 8 ０0 0 ，１9 9 ６ 00 ， 189 ０0 0

　现金支出 :1 １ 550,1 ３ 750, １ 820 ０， 19250

　定某公司计划期间制造费用得明细项目如下: :

　(1 ）间接人工: : 基本工资为 30 ００元，另：每人工小时得奖金为 为 0 0 、0 10 元；

　（2 2 ）物料费：每人工小时应负担 0 0 、１5 5 元；

　（3 3 ）折 旧费：５0 000 元; ;

　（ 4) 维护费：当生产能量在 0 3000 到 到 0 6000 人工小时得相关范围内，基数为 0 2000 元；另加每人工小时应负担 0 0 、8 08 元；

　(5为 ）水电费：基数为 0 1000 担 元，另加每人工小时应负担 0 0 、2 2０元。

　要求：根据上述资料, , 在生产能量 300 ０到 6 6 ０0 00 人工小时得相关范围内每隔 1 1 ００0 0 工时，编一套制造费用得弹性预算。

　费用明细项目

　分配率

　30 ０0 0工时

　40 ０0 0工时

　5000工时

　6 6 ０ 00工时

　变动费用：

　间接人工

　物料费

　维护费

　水电费

　0 0、 、0 10 元/ / 工时

　0 0、 、5 15 元/ / 工时

　0 0、 、8 08 元/ / 工时

　0 0 、0 20 元／工时

　3 3 ０0 0

　450

　240

　3 3 ６0 0

　４０0 0

　6 6 ０0 0

　３ 20

　４ 80

　５ 00

　750

　４0 0 ０

　600

　600

　８０0 0

　４８0 0

　7 7 ２0 0

　小计

　0 0

　7 27 ００

　固定费用: :

　间接人工

　折旧费

　维护费

　水电费

　３0 0 ０0 0

　48 ０0 0

　200 ０

　８０0 0

　3000

　４ 800

　2000

　800

　3 3 ０００

　４ ４ 80０

　2 2 ０ ０ 0 0０

　80 ０

　３ ０00

　４ 800

　200 ０

　800

　小计

　1 1

　600

　1 1 ０ ０ 6 6０0 0

　制 造 费 用合计

　１ 195

　13300

　7 7 、某公司采用零基预算法编制下一年度得销售及管理费用预算。根据企业下 一年度得利润目标、销售目标与成本目标, , 销售及管理部门提出计划期各项费用及其水平如下: :

　广告费

　10000

　培训费

　8000

　房租费

　10000

　差旅费

　2000

　办公费

　5000

　房租费、差旅费、办公费属于约束性固定成本, , 就是必不可少得开支项目；广告费、培训费属于酌量性固定成本。根据以往得历史资料计算得有关平均费用与平均收益如下: :

　项目

　平均费用

　平均收益

　广告费

　２０0 0 ０

　40000

　培训费

　40 ０ 0

　 400 ００

　该公司可用于销售及管理费用得资金为 2 2 ６０0 00 元。

　要求：根据上述资料，编制销售及管理费用得零基预算. .

　房租费：１０ 000

　差旅费：２ 000

　办公费：

　7000

　余７０ 00

　广告费成本效益比 =1 ：2 2 ０

　培训费成本效益比 =1: １0 0

　广告费＝ 7000/30 ＊２０＝ 46 ６7 7

　培训费 =7 ０ 00/30*10=2333

　8 8 、已知某公司得固定制造费用得成本性态如下: :

　成本项目

　间接人工

　间接材料

　维修费用

　水电费用

　劳保费用

　折旧费用

　摊销费用

　其她费用

　固定部分

　6 6

　0 0

　880

　单位变动率（元/ / 小时) )

　1 1 、0 0

　０、60

　0 0、 、 15

　０、２0 0

　— －

　——

　- - —

　０、05

　假定企业正常生产能力为１0 0 ０7 7 ５小时。

　要求：用列表法编制企业生产能力在 70% －- - 11 ０% % 范围内得弹性预算（间隔５％）。

　工时

　生产能力

　固定

　变动

　合计

　70752 、5 5

　70%

　1 1 ２

　０5 5

　７ 556 、 25

　75 ％

　12000

　1 1 ５ 112 、5 5

　27112 、5 5

　８ 060 ０

　80 ％

　12

　20

　8563 、 75

　8 8 ５％

　12 ０ 00

　17127 、5 5

　２ 9127 、５

　9067 、５

　90 ％

　１2 2

　35

　９ 571 、2 2５

　9 9 ５％

　12000

　19142 、５

　３ 1142 、５

　100 ７５

　１0 0 ％

　12

　50

　1 1 ０ 578 ...