第五章　公共财政收入

　第五章 公共财政收入

　一、公共财政收入的形式

　（一）财政收入的含义

　一般地说，财政收入是指国家为了满足实现其职能的需要，主要依据国家权力，参与社会产品或国民收入分配，而占有的一部分社会产品或社会产品价值。

　财政收入包括三方面的含义。

　1.财政收入是国家筹集的一部分社会产品的价值，主要是剩余产品价值

　从财政收入的物质内容看，财政收入是一部分社会产品，主要是剩余产品。这部分社会产品是国家为了维持其存在和实现其政治和经济职能的需要，以社会管理者和资产所有者身份，凭借政治和经济权力采取税收、国有资产权益收入等形式参与社会产品的分配和再分配，把分散在各个微观经济主体手中的一部分社会产品筹集起来，由国家集中占有并支配使用。

　2.财政收入是财政支出的前提

　从财政资金的循环看，财政收入是一个动态的不间断的运动过程。财政资金循环包括“财政收入→财政支出”两个相互衔接、继起的阶段，财政收入是财政资金循环的起点和前提，财政支出是财政资金循环的终点和归宿。只有取得财政收入，财政支出才有物质保证，只有实现财政支出，财政收入的目的才能实现。

　3.财政收入是国家调节经济的重要手段

　组织财政收入的过程，不是单纯的筹集资金的过程，通过采取不同的收入形式或收入数量，可以起到保持经济稳定、优化资源配置和调节收入分配的作用。现代市场经济国家普遍运用税收、公债等手段调节资源在公共部门与私人部门、公共产品与私人产品之间的配置结构，促进整个社会资源的合理配置和充分利用，调节收入和财富在社会成员之间的分配结构，促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。

　（二）公共财政收入的分类

　公共财政收入的分类，是指按照不同的标准，对财政收入的内容进行科学的归类划分和比较分析。现在的财政收入，规模庞大，结构复杂，项目繁多，对经济社会发展的影响巨大。为了全面反映政府财政资金的来源；分析研究政府财政收入的合理规模与结构；加强收入管理，科学的编制和执行收入预算，实现政府财政收入管理的法制化、规范化；充分有效地发挥政府财政的职能作用等，必须从不同的角度，按照财政收入的内在性和相互关系，对财政收入进行科学、系统的分析、归并和综合，这就是财政收入分类的必要性。

　各国财政学者都十分重视对财政收入的分类。财政收入的复杂性以及对财政收入进行分析研究的目的不同，分类方法也就多种多样。从我国的实际情况，以及财政收入分类的理论

　和实践价值看，财政收入的分类方法应主要包括以下几种：

　1.按财政收入的组成形式划分，财政收入包括以下内容：

　①税收收入：是国家凭借政治权力，强制无偿取得的财政收入。它体现的是政治权力对财产权力的分割。税收是形成财政收入最主要的来源，约占整个财政收入的 90%以上，是最主要的国家财力支柱。在财政收入中，税收也是国家进行宏观经济调控的重要手段之一。如在调节收入分配、投资方向、产业结构方面，税收都发挥着重大作用。

　②国有企业利润上缴：是指国家凭借生产资料所有权，从国有企业或国家控股企业取得的所有权性质（股权性质）的利润所得。它体现的是所有者对利润的要求权。是按资分配的一种形式。

　③国债收入：是国家以债务人的身份，按有借有还的信用原则取得的有偿性财政收入。它体现的是国家以平等的经济主体（债务人）身份所形成的信用关系（国家信用）。

　④公共收费：是国家根据不同需要或特定权力关系取得的杂项收入。包括：规费收入、事业收入、罚没收入、国有资产管理收入、排污费收入、教育费附加等。

　规费收入：是国家行政机关为公民或企业提供某种服务而收取的手续费和工本费。如企业登记（办营业执照）时向工商行政管理局交纳的注册登记费，特许经营的行业向有关部门申请时交纳的准入费，出国时向外交部门交纳的办理护照和签证的费用等。收取规费不在于增加财政收入，而在于通过登记程序对社会经济生活进行有序化的管理，是基于社会秩序的需要。

　事业收入：是事业单位在开展其业务过程中取得的收入，将一部分或全部上交财政形成的财政收入。事业收入的取得是由于占有国家财产取得的，因此要给国家上交一部分。

　罚没收入：是因单位或个人产生违法行为，而由国家权力机关对其行为进行经济惩罚形成的财政收入。其目的是对违法行为予以制止。

　国有资产管理收入：是国家让度国有资产的使用权而向使用方收取的管理费收入。

　排污费收入：是国家向排污企业收取的排污费收入，专门用于环境污染的治理。

　教育费附加：是国家按经营收入向经营单位收取的专门用于发展教育事业的专项资金。

　以上我们学习的税收收入、国有企业利润上缴、国债收入、公共收费四种财政收入形式中，不同收入所体现的分配关系是不同的。其中，税收是国家以政治权力为依托进行的分配，体现的是政治权力的分配关系。国有企业利润上缴是国家以所有权为基础的分配，体现的财产权力的分配关系。国债收入是国家以债务人身份进行的分配，体现的信用关系。按财政收入形式分类是最基本的分类方法，也是与国家预算科目分类相一致的方法。

　2.按财政收入来源的所有制结构分类

　 按财政收入来源的所有制结构分类，财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合资经济收入、中外合作经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。其中国有经济提供的收入一直占据主导地位。

　这种分类，反映了所有制结构对财政收入的影响，便于国家调整收入政策，完善经济关系。

　3.按财政收入来源的部门结构分类

　按财政收入来源的部门结构分类，财政收入分为来自农业部门收入、工业部门收入、商业部门收入、交通运输业部门收入等。或者分为来自第一产业部门收入、第二产业部门收入和第三产业部门收入等。其中工业部门提供主要的收入来源。

　这种分类，便于了解部门、产业结构以及与之相关的价格变化对财政收入的影响，及时掌握财政收入变化的趋势，开辟、培养新财源。

　4.按财政收入来自国境内外分类

　按财政收入来自国境内外分类，财政收入可分为国内收入和国外收入。

　①国内收入：是指在中华人民共和国境内取得的各项财政收入。主要包括以税收、国有资产权益收入、国内债务收入以及其它收入形式取得的收入。国内收入是财政收入的主体，一般占财政总收入的 90％以上。

　②国外收入：是指在中华人民共和国境外取得的各项财政收入。主要包括国外债务收入，国外各界对我国的赠予、无偿援助等。国外收入一般只是财政收入的辅助、调剂部分。

　这种分类，便于分析我国在一定时期内的财政收入内外结构及其发展变化趋势，把财政收入的增长建立在国内经济发展和经济效益提高的基础上，同时根据我国的国情和国力，适时、适度、有效的利用国外资金，以调剂国内的余缺，形成合理的内外财力主辅结构，促进经济社会发展。

　5.按财政收入的管理权限分类

　按财政收入的管理权限分类，财政收入可分为中央财政收入和地方财政收入。

　①中央财政收入：是指按照国家预算法规和财政管理体制规定的，由中央政府集中筹集和支配使用的财政资金。中央财政收入在财政总收入中占居主导地位。

　②地方财政收入：是指按照国家预算法规和财政管理体制规定的，由地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。地方财政收入在财政总收入中占居基础地位。

　这种分类，有利于正确处理财政分配中集权与分权的关系，为探求中央财政与地方财政

　的合理比例，改革和完善财政管理体制提供依据。

　第五章 公共财政收入

　本章练习

　 一、填空题

　1. 广义讲，财政收入包括和。

　 答案：预算收入

　 部分预算外收入

　2. 国家财政收入的来源广义地讲包括来自和。

　 答案：国内收入

　 国外收入

　3. 财政收入的基础部门是。

　 答案：农业

　 二、单项选择题

　1. 财政收入实际增长是指（）。

　 A.政收入增长率高于物价上升率

　B.财政收入增长率低于物价上升率

　C.财政收入增长率等于物价上升率

　D.财政收入增长率高于 GDP 增长率

　 答案：A

　 2. 改革开放以来，我国 GDP 分配格局变化的显著特征是向（）倾斜。

　 A.政府

　B.公有制企业

　C.其他所有制企业

　D.居民个人

　 答案：D

　 3. 目前，我国财政收入的最主要形式是（）。

　 A.税收收入

　B.企业收入

　C.债务收入

　D.事业收入

　 答案：A

　4. 按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（）。

　 A.农业

　B.工业

　C.交通运输业

　D.商业及服务业

　 答案：B

　三、多项选择题

　1. 按财政收入的形式分类，我国的财政收入分为（）。

　 A.税收

　B.中央财政收入

　C.其他收入

　D.地方收入

　 答案：AC

　 2. 分配政策对财政收入的制约主要表现为（）。

　 A.收入分配政策决定财政分配对象的大小

　B.分配政策决定财政集中资金的比例

　 C.剩余产品价值中财政收入占的比重

　D.剩余产品价值中国民收入所占的比重

　 答案：ABC

　 3. 价格上升对财政收入的影响有（）。

　 A.财政收入增长率高于物价上升率

　B.物价上升率高于财政收入增长率

　C.财政收入增长率与物价上升率大体一致

　D.财政收入增长率等于物价上升率

　 答案：ABC

　 4. 建国初期我国对财政收入影响较大的有（）。

　 A.国营经济

　B.集体经济

　C.私营经济

　D.个体经济

　 答案：ACD

　5. 我国财政收入形式包括（）。

　 A.税收收入

　B.国有资产收益

　C.债务收入

　D.银行利息收入

　E.其他收入

　 答案：ABCE

　 6. 按经济部门分类，上交财政收入的部门有（）。

　 A.农业

　B.工业

　C.建筑业

　D.交通运输业

　E.商业及服务业

　 答案：ABCDE

　 7. 财政收入中直接来自农业的收入比例较小，主要原因是（）。

　 A.农民负担重

　B.农业结构单一化

　C.长期稳定负担政策

　D.农业劳动生产率、商品率低

　E.农业机械化水平不高

　 答案：CD

　四、判断题

　1. 财政是以国家为主体的分配活动，因此政府的分配政策和分配体制是决定财政收入规模的根本因素。（）

　A. √B. ×

　 答案：×

　 2. 如果物价总水平的上升主要是由财政赤字引起的，国家财政就能在 GDP 在分配中分得更大的份额。（ ）

　A. √B. ×

　 答案：√

　 3. 财政收入规模是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标。（）

　A. √B. ×

　 答案：√

　4. 提出将财政收入分为国家资源收入和税收收入两类的是亚当·斯密。（）

　A. √B. ×

　 答案：√