注册税务师涉税实务习题练习题集

　第一章 导论

　一、单项选择题

　1. 某税务师事务所 9 2019 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。5 5 月，该企业将自产的成本为 0 100 万元的货物用于对外捐赠，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将 3 13 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（

　）。

　A.税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

　B.税务师事务所要代企业缴纳 1.3 万元的税款及滞纳金

　C.税务师事务所会被处以 3 万元的罚款

　D.税务师事务所会被处以 6 万元的罚款

　2. 在涉税专业服务法律关系中，涉税专业服务行为发生的主体是特定的，作为服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员。这体现的税务师行业特点是（

　）。

　A.法律约束性

　B.主体的特定性

　C.执业活动的知识性与专业性

　D.涉税专业服务活动的公正性

　3. 下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（

　）。

　A.税务代理公司可以从事专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查业务

　B.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负责

　C.税务师可以代委托人办理减免退税申请

　D.税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝

　4. 税务师事务所有以下（

　）行为逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

　A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

　B.未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的

　C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

　D.报送信息与实际不符的

　5. 下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（

　）。

　A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任

　B.在涉税专业服务协议书签订之前，双方应就涉税专业服务费收取等事宜协商一致

　C.委托人遇到特殊情况需要终止服务行为，可以单方终止服务行为

　D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系

　6. 税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（

　）。

　A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的

　B.委托人故意不提供有关资料和文件的

　C.委托人部分资料遗失

　D.因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

　7. 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处（

　）的处罚。

　A.停止其从事税务代理业务一年以上

　B.纳税人未缴或少缴税款 50％以上 3 倍以下的罚款

　C.2000 元以上 10000 元以下的罚款

　D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚

　8. 税务师何某代理澳门某公司驻京 代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人 K K 先生所得的情况，9 2019 年少申报缴纳个人所得税 0 13500 元，被主管税务机关征收滞纳金 7 8477 元。下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是（

　）。

　A.未履行职责由何某向 K 先生赔偿全部损失

　B.因代理失误而由何某承担滞纳金

　C.因代理失误而由何某及其税务师事务所承担一定的经济责任

　D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

　二、多项选择题

　9. 税务师在从事涉税专业服务活动时，下列说法正确的有（

　）。

　A.涉税专业服务关系的建立要符合服务双方的共同意愿

　B.税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的所有意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动

　C.客观公正地开展涉税专业服务活动是涉税专业服务的一项重要原则

　D.依法涉税专业服务是税务师执业的一个重要原则

　E.维护国家利益和保护委托人合法权益是税务师执业的一个重要原则

　10. 以下关于涉税专业服务中税务代理的含义、涉税专业服务在税收征纳关系中的作用，表述正确的有（

　）。

　A.涉税专业服务机构是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带

　B.税务代理是税务师从事的主要业务，是税务师执业的基本内容

　C.税务代理与民事代理是相互区别的，没有任何联系

　D.涉税专业服务制度的实施，有利于提高纳税人主动申报纳税的自觉性，增强纳税意识

　E.实行涉税专业服务制度，可在税收征纳双方之间通过税务师，形成纳税人、税务师、税务机关三方制约关系

　11. 涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列（

　）情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈。

　A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

　B.未按照办税实名制要求提供税务师事务所和从事涉税服务人员实名信息的

　C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

　D.报送信息与实际不符的

　E.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

　12. 下列关于税务师事务所办理行政登记的时间规定，正确的有（

　）。

　A.行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起 20 个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料

　B.省税务机关自受理材料之日起 20 个工作日内办理税务师事务所行政登记

　C.符合行政登记条件的，将税务师事务所的有关信息在门户网站公示，公示期不得少于 5 个工作日

　D.省税务机关自受理材料之日起 20 个工作日内办理税务师事务所变更行政登记

　E.税务师事务所注销工商登记后，应当办理终止行政登记

　13. 涉税专业服务关系变更的原因主要有（

　）。

　A.原委托项目有了新发展，服务内容超越了原约定范围，经双方同意增加服务内容

　B.由于客观原因，委托服务内容发生变化

　C.委托人死亡或解体、破产

　D.涉税专业服务人员发生变化

　E.由于客观原因，需要延长完成协议时间

　14. 下列各项中，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为的有（

　）。

　A.委托人死亡或解体、破产

　B.由于客观原因，委托服务内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的

　C.委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

　D.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的

　E.委托人未按要求支付代理费的

　15. 下列选项中，符合税务师职业道德基本要求的有（

　）。

　A.税务师事务所涉税服务人员不得利用税务师事务所拥有的客户资源谋取私利

　B.税务师事务所涉税服务人员承办业务，如与委托人存在相关利害关系的，可能影响业务公正执行的,应当主动向所在的税务师事务所说明情况并请求回避

　C.委托人提供不实资料的，税务师事务所涉税服务人员应当终止提供涉税服务

　D.税务师事务所涉税服务人员应当遵从税收法律制度，当涉税服务与客户利益有冲突时，应当保证客户的利益

　E.税务师事务所涉税服务人员不得利用所获取的涉密信息为自己或任何形式的第三方牟取利益

　16. 下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的有（

　）。

　A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

　B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

　C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券

　D.税务师可以以个人名义承揽业务

　E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】C

　【答案解析】将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×（1+10％）×13％=14.3（万元），该企业少缴纳 1.3 万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50％以上 3 倍以下的罚款，所以选项 C 正确。

　【该题针对“涉税专业服务的法律责任”知识点进行考核】

　2.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B 符合题意。

　【该题针对“税务师行业的特点”知识点进行考核】

　3.【正确答案】C

　【答案解析】选项 A，专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专

　业服务机构不能从事；选项 B，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项 D，税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

　【该题针对“税务师资格考试、税务师的权利与义务”知识点进行考核】

　4.【正确答案】A

　【答案解析】税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

　【该题针对“涉税专业服务的法律责任”知识点进行考核】

　5.【正确答案】C

　【答案解析】选项 C，委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决。

　【该题针对“涉税专业服务的法律关系”知识点进行考核】

　6.【正确答案】C

　【答案解析】税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　【该题针对“涉税专业服务的范围和规则”知识点进行考核】

　7.【正确答案】B

　【答案解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50％以上 3 倍以下的罚款。

　【该题针对“涉税专业服务的法律责任”知识点进行考核】

　8.【正确答案】C

　【答案解析】涉税专业服务机构及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税专业服务事务等未履行涉税专业服务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50％以上 3 倍以下的罚款。

　【该题针对“涉税专业服务的法律责任”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 9.【正确答案】ACDE

　【答案解析】税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动。注意这里要体现的是“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　【该题针对“税务师的执业原则、税务代理的含义和涉税专业服务在税收征纳关系中的作用”知识点进行考核】

　10.【正确答案】ABDE

　【答案解析】税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。

　【该题针对“税务师的执业原则、税务代理的含义和涉税专业服务在税收征纳关系中的作用”知识点进行考核】

　11.【正确答案】ABCD

　【答案解析】选项 E，税务师事务所未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过 6 个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

　【该题针对“涉税专业服务的法律责任”知识点进行考核】

　12.【正确答案】ABC

　【答案解析】选项 D，省税务机关自受理材料之日起 15 个工作日内办理税务师事务所变更行政登记；选项 E，税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。

　【该题针对“税务师事务所”知识点进行考核】

　13.【正确答案】ABDE

　【答案解析】选项 C，委托人死亡或解体、破产，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为。

　【该题针对“涉税专业服务的法律关系”知识点进行考核】

　14.【正确答案】ACD

　【答案解析】有下列情形之一的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为：

　（1）委托人死亡或解体、破产。

　（2）委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。

　（3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的。

　【该题针对“涉税专业服务的法律关系”知识点进行考核】

　15.【正确答案】ABCE

　【答案解析】选项 D，税务师事务所涉税服务人员应当遵从税收法律制度，当涉税服务与客户利益有冲突时，应当保证涉税专业服务的独立性。

　【该题针对“税务师的职业道德”知识点进行考核】

　16.【正确答案】BCD

　【答案解析】选项 B，税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，不是小规模纳税人；选项 C，税务师在执业期间不得买卖委托人的股票、债券；选项 D，税务师不得以个人名义承接业务或者收费。

　【该题针对“”知识点进行考核】

　第二章 税务管理概述

　一、单项选择题

　1. 某个体户主要经营羽绒服的生产加工，由于 8 8 月份属于销售淡季，流动资金不足，关于能否申请延期纳税咨询某税务师事务所的税务师小王，小王的下述观点您认为不恰当的是（

　）。

　A.如果当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及到期银行贷款后，不足以缴纳税款的，就可以申请递延纳税

　B.报送的申请资料中包括当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单等资料

　C.即使被批准了递延纳税，也应及时纳税申报

　D.可以递延纳税的最长期限是 3 个月

　2. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让 财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权和（

　。

　）。

　A.处理权

　B.撤销权

　C.处分权

　D.留置权

　3. 根据相关规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（

　）。

　A.共同责任

　B.民事责任

　C.连带责任

　D.刑事责任

　4. 下列关于税收征收管理的表述，不正确的是（

　）。

　A.非从事生产、经营的纳税人，都应当自按有关规定成为法定纳税义务人之日起 30 日内，向税务机关申报办理税务登记

　B.纳税人、扣缴义务人可以委托税务师代为办理纳税申报

　C.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

　D.税款征收是税收征收管理工作中的中心环节

　5. 刘某想设立一个从事生产经营的个体户，那么应该自领取营业执照之日起（

　）日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。

　A.10

　B.15

　C.30

　D.45

　6. 小张开设个人独资企业，在取得税务登记证之日起（

　）日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。

　A.10

　B.15

　C.30

　D.45

　7. 某进出口企业 0 2020 年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临（

　）处罚。

　A.处 5 年以上 10 年以下有期徒刑

　B.处 5 年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金

　C.处 5 年以上 10 年以下有期徒刑，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金

　D.处 5 年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金

　8. 税务局对某企业采取强制执行措施时，发现该企业把主要财产故意隐藏起来妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以（

　）的罚款。

　A.50%以上 1 倍以下

　B.50%以上 2 倍以下

　C.50%以上 3 倍以下

　D.50%以上 5 倍以下

　9. 某企业向税务专管员妻子赠送贵重首饰，达到少缴税款的目的，按法律规定，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款（

　）以下的罚金。

　A.2 倍

　B.3 倍

　C.5 倍

　D.10 倍

　10. 税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（

　）。

　A.由税务机关责令改正

　B.情节轻微的，可以处以 1500 元的罚款

　C.情节严重的，可以处以 5000 元的罚款

　D.情节严重的，可以处以 10000 元的罚款

　11. 以下情形中，不属于变更税务登记的是（

　）。

　A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方

　B.由于银行系统的调整，乙企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18 位

　C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元

　D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从大同迁至北京

　12. 下列不属于税务检查的范围的是（

　）。

　A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

　B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件

　D.要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法

　二、多项选择题

　13. 某税务机关在筛选纳税评估对象时，可采用（

　）方法。

　A.计算机自动筛选

　B.人工分析筛选

　C.重点抽样筛选

　D.电话筛选

　E.口头筛选

　14. 纳税评估的工作内容主要包括（

　）。

　A.设立评估指标及其预警值

　B.筛选评估对象

　C.进行深入分析并作出定性和定量的判断

　D.对评估分析中发现的问题直接提出行政诉讼

　E.维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息

　15. 下列情况属于延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难的有（

　）。

　A.企业因雪灾，导致其发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响

　B.企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产

　C.企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款

　D.企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

　E.企业因地震灾害导致生产经营长期中断

　16. 税务机关可以对下列（

　）物品实施税收保全措施。

　A.机动车辆

　B.单价 5000 元以下的生活用品

　C.古玩字画

　D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

　E.豪华住宅

　17. 下列关于延期缴纳税款说法正确的有（

　）。

　A.如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治 区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款

　B.延期缴纳税款最长不得超过 3 个月

　C.延期缴纳税款最长不得超过 6 个月

　D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的可以申请延期缴纳税款

　E.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的可以申请延期缴纳税款

　18. 下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法中，正确的有（

　）。

　A.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50％以上 3 倍以下的罚款

　B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，由税务机关责令改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款

　C.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照

　D.纳税人伪造或者变造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

　E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50％以上 5 倍以下罚款

　19. 下列关于税务检查的陈述，正确的有（

　）。

　A.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

　B.税务机关派出人员进行税务检查时，应当出示税务检查证

　C.税务机关可以检查扣缴义务人的有关私人情况

　D.税务机关可以检查纳税人的账本、记账凭证和报表等资料

　E.税务机关可以检查纳税人的存款账户，但是不可以查看嫌疑人的储蓄存款

　三、简答题

　20. 电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，0 2020 年 年 3 3 月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税。所在地税务机 关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报。随后，税务机关核定其应缴纳税款 0 30000 元，限其于 5 15 日内缴清税款。甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值 0 30000 元的一批电器。扣押后甲企业仍未缴纳税款，税务机关遂将电器以 0 30000 元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

　（1）根据税法规定，应如何处理甲企业的行为？

　（2）哪些情况可以延期纳税？

　（3）分析税务机关的执法行为有何不妥之处。

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】A

　【答案解析】因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，才可以延期缴纳税款，特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　【该题针对“纳税人的权利、义务”知识点进行考核】

　2.【正确答案】B

　【答案解析】欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

　【该题针对“税收优先和纳税人有合并、分立情形的税收规定”知识点进行考核】

　3.【正确答案】C

　【答案解析】纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

　【该题针对“税收优先和纳税人有合并、分立情形的税收规定”知识点进行考核】

　4.【正确答案】A

　【答案解析】选项 A，非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应当自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起 30 日内，向税务机关申报办理税务登记。

　【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

　5.【正确答案】B

　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。

　【该题针对“账簿、凭证管理、税收票证管理”知识点进行考核】

　6.【正确答案】B

　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

　【该题针对“账簿、凭证管理、税收票证管理”知识点进行考核】

　7.【正确答案】B

　【答案解析】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　8.【正确答案】D

　【答案解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　9.【正确答案】C

　【答案解析】纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　10.【正确答案】D

　【答案解析】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　11.【正确答案】D

　【答案解析】选项 A 属于法定代表人发生变化，选项 B 属于银行基本存款账户发生变化，选项 C 属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。

　【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】

　12.【正确答案】D

　【答案解析】选项 D，不属于税务检查的范围。

　【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 13.【正确答案】ABC

　【答案解析】筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。

　【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】

　14.【正确答案】ABCE

　【答案解析】选项 D，对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。

　【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】

　15.【正确答案】ACE

　【答案解析】特殊困难是指：

　（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

　（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　选项 B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项 D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

　【该题针对“纳税人的权利、义务”知识点进行考核】

　16.【正确答案】ACE

　【答案解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围内。

　【该题针对“税款征收的措施”知识点进行考核】

　17.【正确答案】ABDE

　【答案解析】申请延期缴纳税款权。如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。计划单列市税务局可以参照省税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款:一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

　18.【正确答案】BCD

　【答案解析】选项 A，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50％以上 5 倍以下的罚款；选项 E，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50％以上 3 倍以下的罚款。

　【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】

　19.【正确答案】ABD

　【答案解析】税务检查可以针对纳税人（或扣缴义务人）的生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关在调查税收违法案件时，经过设区的市、自治州以上税务局（分局）局长的批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

　三、简答题

　 20.（1）【正确答案】（1）对于甲企业未按期办理纳税申报，税务机关应责令其限期申报，并可处以2000 元以下处罚。

　（2）对于甲企业在限期内未申报逾期仍不申报，税务机关有权核定应纳税款并责令其限期缴纳；对于甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以按规定程序采取税务强制执行措施。

　【答案解析】

　【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

　（2）【正确答案】可以延期纳税的情况有两种：

　（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

　（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　【答案解析】

　【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

　（3）【正确答案】税务机关执法不妥之处有：

　（1）实施税收强制执行措施时，未经县以上税务局（分局）局长批准；

　（2）所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售，应当遵循拍卖优先的原则；

　【答案解析】

　【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

　第三章 涉税服务业务

　一、单项选择题

　1. 下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（

　）。

　A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围

　B.涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录

　C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任

　D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据

　2. 下列关于涉税鉴证报告的提出方式，说法错误的是（

　）。

　A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证

　B.保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策

　C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据

　D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据

　3. 下列关于涉税鉴证报告的说法，不正确的是（

　）。

　A.涉税鉴证业务报告应当载明收件人全称

　B.涉税鉴证业务报告，应当由实施该项业务的税务师、注册会计师或律师签章

　C.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告

　D.涉税鉴证业务报告应当以积极方式提出

　4. 下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（

　）。

　A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托

　B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议

　C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责

　D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

　5. 下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（

　）。

　A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划

　B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整

　C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作

　D.项目负责人不需要对专家工作成果负责

　二、多项选择题

　6. 税收策划业务是指税务师事务所、会计师事务所、律师事务所接受纳税人、扣缴义务人委托，指派本所税务师、注册会计师、律师，就委托人的经营、投资、融资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。包括（

　）。

　A.纳税风险评估

　B.配合委托人战略发展需要和重大经营调整

　C.适应委托人日常事项经营模式变化

　D.满足委托人企业重组及投融资事项

　E.委托人其他拟开展的业务或实施的特定交易事项

　7. 纳税情况审查业务包括（

　）。

　A.海关委托保税核査

　B.企业信息公示委托纳税情况审查

　C.税务机关委托纳税情况审查

　D.司法机关委托纳税情况审查

　E.税务机关委托稽查

　8. 鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中知悉的委托人和被鉴证人的商业秘密予以保密，不得向第三方泄露相关信息，但下列（

　）除外。

　A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

　B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

　C.提供涉税鉴证业务服务的税务师事务所向其他税务师事务所展示工作过程及成果

　D.涉税专业服务行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

　E.提供涉税鉴证业务服务的税务师事务所所长亲戚要求查阅的

　9. 编 制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的有（

　）。

　A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确

　B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

　C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据

　D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见

　E.涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方沟通，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的

　答案部分

　 一、单项选择题

　1.【正确答案】C

　【答案解析】鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

　【该题针对“涉税鉴证业务证据收集评价、鉴证事项评价、工作底稿”知识点进行考核】

　2.【正确答案】C

　【答案解析】选项 C，无法表明意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　3.【正确答案】D

　【答案解析】无法表明意见和否定意见的鉴证业务报告应当以消极方式提出。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　4.【正确答案】B

　【答案解析】税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证业务委托协议。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证准备”知识点进行考核】

　5.【正确答案】D

　【答案解析】项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果负责。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证准备”知识点进行考核】

　二、多项选择题

　 6.【正确答案】BCDE

　【答案解析】选项 A 属于专业税务顾问业务中的专项咨询服务。

　【该题针对“税务咨询业务”知识点进行考核】

　7.【正确答案】ABCD

　【答案解析】纳税情况审查业务包括:海关委托保税核査、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等。

　【该题针对“纳税情况审查业务”知识点进行考核】

　8.【正确答案】ABD

　【答案解析】鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：

　①税务机关因行政执法需要进行查阅的；

　②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；

　③法律、法规规定可以查阅的其他情形。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　9.【正确答案】AB

　【答案解析】选项 C，表述不严谨，如果部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告的，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告；选项 D，应当出具无法表明意见的鉴证业务报告；选项 E，应当出具否定意见的鉴证业务报告。

　【该题针对“涉税鉴证业务鉴证报告”知识点进行考核】

　第四章 税务登记代理

　一、单项选择题

　1. 下列关于增值税一般纳税人 登记的说法，错误的是（

　）。

　A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

　B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人

　C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票

　D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外

　2. 下列关于变更税务登记的说法，正确的是（

　）。

　A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记

　B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

　C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于 7 个工作日办结

　D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

　3. 下列关于定期定额户停（复）业报告的说法，错误的是（

　）。

　A.纳税人在停业期间发生纳税义务的或提前复业的，应当按照税收法律、法规的规定申报缴纳税款

　B.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后到税务机关申请延长停业

　C.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

　D.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结

　4. 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起（

　）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

　A.7

　B.10

　C.15

　D.30

　二、多项选择题

　5. 向市场监管部 门申请简易注销的纳税人（“一照一码”户），符合下列（

　）情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明。

　A.纳税信用等级为 A 级的企业

　B.未办理过涉税事宜的

　C.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的

　D.纳税信用等级为 B 级的企业

　E.刚成立不足一个季度的企业

　6. “一照一码”“两证整合”以外的纳税人发生以下（

　）情形的，向主管税务机关办理注销税务登记。

　A.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的

　B.纳税人变更单位名称的

　C.被市场监督管理机关吊销营业执照的

　D.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的

　E.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的

　7. 下列关于扣缴义务人报告自然人身份信息的说法，正确的是（

　）。

　A.扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A 表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送

　B.扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送

　C.更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的次月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》

　D.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于次年 1 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人

　E.税务机关为纳税人建立自然人档案，并为符合条件的纳税人赋予纳税人识别号

　8. 下列关于跨区域经营信息报告的说法，正确的有（

　）。

　A.纳税人跨区域经营活动结束后，即可填报《经营地涉税事项反馈表》

　B.机构所在地税务机关将跨区域涉税信息共享到经营地税务机关

　C.合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续

　D.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结

　E.纳税人在向经营地的税务机关预缴税款后，应当及时向经营地的税务机关申报缴纳相应的税费

　9. 下列关于“五证合一、一照一码”政策下的税务登记的说法中，正确的有（

　）。

　A.“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在

　B.即使企业近期无应税行为发生、不用进行纳税申报或申领(代开)发票时，仍应办理税务机关报到事宜

　C.新设立企业领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记

　D.“五证合一”后，加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照在税务机关完成信息补录后，可以作为税务登记证使用

　E.企业发生应税行为需办理涉税事项时，可以持“一照”在其住所地任一税务机关办税服务厅办理信息补录、核定税种及划分主管税务机关等报到业务

　10. 下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（

　）。

　A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理

　B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

　C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

　D.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下

　E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人

　11. 下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（

　）。

　A.提供建筑服务的企业年应税销售额为 600 万元，应登记为一般纳税人

　B.不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

　C.转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人

　D.某批发日化用品的企业 2018 年 5 月的年应税销售额为 85 万元，应登记为一般纳税人

　E.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，应登记为一般纳税人

　三、简答题

　12. 某茶叶超市系小规模纳税人，9 2019 年不含增值税销售额为 5 75 万元，9 2019 年 年 6 6 月 月 1 1 日至 0 2020 年5 5 月 月 1 31 日自行申报的不含增值税销售额为 5 515 万元，0 2020 年 年 2 2 月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司 9 2019 年 年 8 8 月隐瞒销售收入 5 5 万元，该公司在 9 2019 年 年 0 10 月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此 0 2020 年 年 6 6 月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　问题：

　（1）该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准？请说明理由。

　（2）税务机关的决定是否正确？请说明理由。

　（3）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？

　答案部分

　 一、单项选择题

　 1.【正确答案】C

　【答案解析】年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

　【该题针对“纳税事项资格信息报告”知识点进行考核】

　2.【正确答案】A

　【答案解析】选项 B，“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记；选项 C，资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于即时办结；选项 D，纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

　【该题针对“...