一建《建设工程经济》讲义：建设项目总投资3011

　总体特点：

　 该部分主要介绍了工程造价的相关知识。篇幅较长，内容较多，记忆和理解相结合，学习的时候注意方法和特点，费用的分类和计价的思路。

　 学习要求：理清程序、抓住要点。

　 最近三年本章题型、题量及分值分布 题 型 2019 年 2018 年 2017 年 单选题 34 题 34 分 36 题 36 分 30 题 30 分 多选题 10 题 20 分 11 题 22 分 11 题 22 分 合 计 44 题 54 分 47 题 58 分 41 题 52 分

　 1Z103010

　建设项目总投资

　 考情分析

　 本章系统地介绍总投资的构成及计算相关知识，内容多，考点分散，但由于属于第三部分的“纲”，需要予以熟练掌握。

　 从历年考试来看，本章分值较多，预计 2020 年考分在 10 分左右。

　 【知识框架】

　知识点一：建设项目总投资构成

　 一、建设项目总投资 生产性建设项目 建设投资 由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和价差预备费）和建设期利息组成。

　铺底流动资金 指生产性建设工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程项目总投资的铺底流动资金。

　一般按流动资金的 30% 计算。

　非生产性建设项目 只包括建设投资

　建设工程项目总投资 建设投资 第一部分 工程费用 设备及工器具购置费 建筑安装工程费（44 号文）

　第二部分 工程建设其他费用 1.土地使用费 2.建设管理费 3.可行性研究费 4.专项评价费 5.研究试验费 6.勘察设计费 7.场地准备及临时设施费 8.引进技术和进口设备其他费 9.特殊设备安全监督检验费 10.市政公用配套设施费 11.工程保险费 12.专利及专有技术使用费

　13.联合试运转费 14.生产准备费 15.办公和生活家具购置费 16.其他 第三部分 预备费 基本预备费 价差预备费 资金筹措费 流动资产投资——铺底流动资金

　【例题·多选题】下列建设项目投资中，属于工程建设其他费用的有（ ）。

　 A.土地使用费

　 B.建设管理费

　 C.建筑安装工程费

　 D.流动资金

　 E.生产准备费

　『正确答案』ABE 『答案解析』本题考查的是与项目建设有关的其他费用。建安费属于第一部分工程费用，流动资金不包含在建设投资中。

　【2017 考题·单选题】下列组成建设工程项目总概算的费用中，属于工程费用的是（ ）。

　 A.勘察设计费用

　 B.建设期利息

　 C.土地使用费

　 D.辅助生产项目的设备购置费

　『正确答案』D 『答案解析』本题考查的是建设工程项目总投资组成表。工程费用包含：设备及工器具购置费和建筑安装工程费。选项 A 和 C 属于工程建设其他费，选项 B 属于资金筹措费。

　 二、静态投资和动态投资 静态投资 由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。

　动态投资 指在建设期内，因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额；包括价差预备费、建设期利息等。

　【例题·单选题】下列建设工程项目投资中，属于动态投资的是（ ）。

　 A.利率变动引起投资额增加

　 B.设备及工器具购置费

　 C.铺底流动资金

　 D.基本预备费

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是建设工程项目总投资的概念。指在建设期内，因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额；包括价差预备费、建设期利息等。

　 知识点二：按费用要素划分建安费

　 一、人工费、材料费及施工机具使用费 人工费 按工资总额构成规定，支付给 从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。

　1. 计时工资或计件工资； 2. 奖金； 3. 津贴、补贴；4. 加班加点工资； 5. 特殊情况下支付的工资。

　材料费 施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。

　1. 材料原价； 2. 运杂费； 3. 运输损耗费； 4. 采购及保管费； 【注意】工程设备是指 构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。

　施工机具使用费 施工机械使用费 （1）折旧费；（2）大修理费；（3）经常修理费；（4）安拆费及场外运费 （大型机械除外）；（5）人工费：机上司 机（司炉）和其他操作人员的人工费；（6）燃料动力费；（7）

　税费：指施工机械按照国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费

　等。

　施工仪器仪表使用费 工程施工所发生的仪器仪表使用费或租赁费。以施工仪器仪表台班耗用量与施工仪器仪表台班单价的乘积表示，施工仪器仪表台班单价由 折旧费、维护费、校验费和动力费组成。

　【2017 考题·多选题】下列费用中，属于建筑安装工程人工费的有（ ）。

　 A.生产工人的技能培训费用

　 B.生产工人的流动施工津贴

　 C.生产工人的增收节支奖金

　 D.项目管理人员的计时工资

　 E.生产工人在法定节假日的加班工资

　『正确答案』BCE 『答案解析』本题考查的是按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成。人工费是指按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。内容包括：（1）计时工资或计件工资；（2）奖金；（3）津贴补贴；（4）加班加点工资；（5）特殊情况下支付的工资。

　【例题·多选题】按照费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成规定，下列费用项目应列入材料费的有（ ）。

　 A.周转材料的摊销、租赁费用

　 B.材料运输损耗费用

　 C.施工企业对材料进行一般鉴定、检查发生的费用

　 D.材料运杂费中的增值税进项税额

　 E.材料采购及保管费用

　『正确答案』ABE 『答案解析』本题考查的是材料费。选项 C 错误，施工企业对材料进行一般性鉴定、检查发生的费用属于企业管理费；选项 D 错误，当一般纳税人采用一般计税方法时，材料单价中的材料原价、运杂费等均应扣除增值税进项税额。

　【2019 考题·单选题】为保障施工机械正常运转所需的随机配备工具附具的摊销和维护费用，属于施工机具使用费中的（ ）。

　 A.折旧费

　 B.经常修理费

　 C.施工仪器使用费

　 D.安拆费

　『正确答案』B 『答案解析』本题考查的是按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成。经常修理费是指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

　 二、企业管理费

　 1.管理人员工资；2.办公费；3.差旅交通费；

　 4.固定资产使用费：管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

　 5.工具用具使用费；

　6.劳动保险和职工福利费：

　由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温费、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。

　 7.劳动保护费：按规定发放的劳动保护用品的支出。

　 8.检验试验费：

　包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和发包人委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由发包人在工程建设其他费用中列支。但 对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。

　 9.工会经费；10.职工教育经费；11.财产保险费；

　 12.财务费：是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用。

　 13.税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　 14.城市维护建设税

　 凡缴纳 消费税、增值税的单位和个人，都应当依照规定缴纳城市维护建设税。税率如下：

　 （1）纳税人所在地在市区的，税率为 7%;

　 （2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%;

　 （3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。

　 15.教育费附加

　 以纳税人实际缴纳的 增值税、消费税的税额为计费依据，教育费附加的征收率为 3%。

　 16.地方教育附加

　 单位和个人实际缴纳的 增值税、消费税税额的 2%。

　 17.其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。

　四、规费 社会保险费 养老保险费；失业保险费；医疗保险费；生育保险费；工伤保险费； 五险一金 住房公积金 其他应列而未列入的规费，按实际发生计取。

　【2019 考题·单选题】根据《建设工程工程量清单计价规范》，施工企业为从事危险作业的建筑安装施工人员缴纳的工伤保险应计入建筑安装工程造价的是（ ）。

　 A.人工费

　 B.措施费

　 C.规费

　 D.企业管理费

　『正确答案』C 『答案解析』本题考查的是按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成。规费包括：社会保险费和住房公积金。保险费包括：养老保险费，失业保险费，医疗保险费，生育保险费，工伤保险费。

　【例题·多选题】根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2013]44 号），建筑安装工程的规费包括（ ）。

　 A.为从事危险作业的职工缴纳的意外伤害保险

　 B.企业按规定标准为职工缴纳的养老保险费

　 C.企业为进行施工搭设临时设施的费用

　 D.施工机械停用期间的维护和保养费用

　 E.企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金

　『正确答案』BE 『答案解析』按费用构成要素划分建安费项目组成。选项 C 属于措施项目费，选项 D 属于施工机具

　使用费。

　 五、增值税

　 指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税 销项税额。

　 税前工程造价为人工 费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。

　 知识点三：按造价形成划分建安费

　 一、分部分项工程费

　 各类专业工程的分部分项工程划分见现行国家或行业计量规范。

　二、措施项目费

　 为完成建设工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环境保护等方面的费用。

　 1.安全文明施工费（ 环境保护费；文明施工费；安全施工费；临时设施费；建筑工人实名制管理费）；2.夜间施工增加费；3.二次搬运费；4.冬雨期施工增加费；5.已完工程及设备保护费；6.工程定位复测费；7.特殊地区施工增加费；8.大型机械设备进出场及安拆费；9.脚手架工程费；

　 【例题·单选题】项目竣工验收前，施工企业对已完工程进行保护发生的费用应计入（ ）。

　 A.措施项目费

　B.规费

　C.直接工程费

　 D.企业管理费

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是措施项目费。已完工程进行保护发生的费用属于措施费中的已完工程及设备保护费。

　【例题·多选题】根据建标[2013]44 号文件，属于措施项目费的有（ ）。

　 A.工程排污费

　 B.研究试验费

　 C.大型机械设备进出场及安拆费

　D.施工排水降水费

　 E.安全施工费

　『正确答案』CDE 『答案解析』本题考查的是措施项目费。研究试验费属于与项目建设有关的其他费用。

　 三、其他项目费 暂列金额 是指发包人在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。

　用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。

　计日工 是指在施工过程中，承包人完成发包人提出的 施工图纸以外的零星项目或工作所需的费用。

　总承包服务费 是指总承包人为配合、协调建设单位进行的专业工程发包，对建设单位自行采购的材料、工程设备等进行保管以及施工现场管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用。

　【例题·多选题】建筑安装工程费用项目组成中，暂列金额主要用于（ ）。

　 A.施工合同签订时尚未确定的材料设备采购费用

　 B.施工图纸以外的零星项目所需的费用

　 C.隐藏工程二次检验的费用

　 D.施工中可能发生的工程变更价款调整的费用

　 E.项目施工现场签证确认的费用

　『正确答案』ADE 『答案解析』本题考查的是其他项目费。暂列金额是指发包人在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。

　【例题·单选题】根据现行建筑安装工程费用项目组成规定，下列费用项目属于按造价形成划分的是（ ）。

　 A.人工费

　 B.企业管理费

　 C.利润

　 D.增值税

　『正确答案』D 『答案解析』本题考查的是按造价形成划分建安费。建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项

　工程费、措施项目费、其他项目费、规费和增值税组成。

　 知识点四：建安工程费用的计算

　 一、各费用构成要素计算方法

　 1.人工费

　【注意 1】最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的 最低工资标准的：普工 3 1.3 倍；一般技工 2 2 倍；高级技工 3 3 倍。

　 【注意 2】工程计价定额不可只列一个综合工日单价，应根据技术要求和工种差别适当地划分多种日人工单价。

　 【2019 考题·多选题】关于建筑安装工程费人工费中日工资单价的说法，正确的有（ ）。

　 A.日工资单价是施工企业技术最熟练的生产工人在每工作日应得的工资总额

　 B.工程造价管理机构应参考项目实物工程量人工单价综合分析确定日工资单价

　 C.最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门发布的最低工资标准

　 D.企业投标报价时应自主确定日工资单价

　 E.工程计价定额中应根据项目技术要求和工种差别划分多种日工资单价

　『正确答案』BCDE 『答案解析』本题考查的是建筑安装工程费用计算。日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额。工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实物工程量人工单价综合分析确定，最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工 1.3 倍；一般技工 2 倍；高级技工 3 倍。工程计价定额不可只列一个综合工日单价，应根据工程项目技术要求和工种差别适当划分多种日人工单价，确保各分部工程人工费的合理构成。

　2.材料费 材料费 材料费=∑（材料消耗量×材料单价）

　材料单价＝[ [ （材料原价＋运杂费）×〔 1+ 运输损耗率（% % ）〕] ] × [1+ 采购保管费率（% % ）] ] 工程设备费 工程设备费=∑（工程设备量×工程设备单价）

　工程设备单价= = （设备原价+ + 运杂费）× [1+ 采购保管费率（% % ）] ]

　【例题·单选题】某工程采购的一批钢材的出厂价为 3980 元/吨，运费为 50 元/吨，运输损耗率为0.5%，采购保管费率为 2%，则该批钢材的材料单价为（ ）元/吨。

　 A.4129.90

　 B.4079.90

　 C.4131.15

　 D.4050.15

　『正确答案』C 『答案解析』本题考查的是建安费中人工费的计算方法。材料单价=[（材料原价+运杂费）×（1+运输损耗率）]×（1+采购保管费率）=（3980+50）×（1+0.5%）×（1+2%）=4131.153 元/吨。因此答案选 C。

　 3.施工机具使用费 施工机械使用费 施工机械使用费=∑（施工机械台班消耗量×机械台班单价）

　机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费 仪器仪表使用费 仪器仪表使用费=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费

　【例 1Z103023】某施工机械预算价格为 100 万元，折旧年限为 10 年，年平均工作 225 个台班，残值率为 4%，则该机械台班折旧费为多少元。

　＝100×10000×（1－4%）/（10×225）=426.67 元

　 4.企业管理费

　 【注意】工程造价管理机构在确定计价定额中企业管理费时， 应以定额人工费或（定额人工费+ + 定额机械费）作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，辅以调查数据确定，列入分部分项工程和措施项目中。

　 【例题·单选题】某施工企业投标报价时确定企业管理费率以人工费为基础计算，据统计资料，该施工企业生产工人年平均管理费为 1.2 万元，年有效施工天数为 240 天，人工单价为 300 元/天，人工费占分部分项工程费的比例为 75%，则该企业的企业管理费费率应为（ ）。

　 A.12.15%

　B.12.50%

　C.16.67%

　D.22.22%

　『正确答案』C 『答案解析』本题考查的是建安费中企业管理费的计算方法。以人工费为基础计算的企业管理费费率=生产工人年平均管理费/（年有效施工天数×人工单价）=12000/（240×300）=16.67%。

　5.利润

　 （1）施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际 自主确定，列入报价中。

　 （2）工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以 定额人工费或（定额人工费+ + 定额机械费）作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，并结合建筑市场实际确定，以单位（单项）工程

　测算，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于 5%且不高于 7%的费率计算。利润应列入分部分项工程和措施项目中。

　 6.规费

　 社会保险费和住房公积金应以 定额人工费为计算基础，根据工程所在地省、自治区、直辖市或行业建设主管部门规定费率计算。

　 7.增值税

　 工程造价=税前工程造价×（1+9%）

　 式中 9%为建筑业适用增值税税率

　 税金=税前工程造价×税率（或征收率）

　税前工程造价：

　 人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和。各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。

　二、建筑安装工程计价公式

　 （一）分部分项工程费

　 分部分项工程费=∑（分部分项工程量×综合单价）

　 式中：

　综合单价包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润以及一定范围的风险费用（下同）。

　 （二）措施项目费

　 1.国家计量规范规定 应予计量的措施项目，其计算公式为：

　 措施项目费=∑（措施项目工程量×综合单价）

　 2.国家计量规范规定 不宜计量的措施项目计算方法如下：

　项目 计算基数 计算公式 安全文明施工费 定额基价（定额分部分项工程费+定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费或（定额人工费+定额机械费）

　计算基数×费率 夜间施工增加费 定额人工费或（定额人工费+定额机械费）

　二次搬运费 冬雨期施工增加费 已完工程及设备保护费

　 费率由工程造价管理机构根据各专业工程特点和调查资料综合分析后确定。

　 【例题·多选题】安全文明施工费的计算，可以（ ）作为基础。

　 A.定额分部分项工程费+定额中可以计量的措施项目费

　 B.定额人工费

　 C.定额机械费

　 D.定额人工费+定额机械费

　 E.定额材料费

　『正确答案』ABD 『答案解析』本题考查的是建安费中措施项目费的计价公式。计算基数应为定额基价（定额分部分项工程费+定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费或（定额人工费+定额机械费），其费率由工程造价管理机构根据各专业工程的特点综合确定。

　【2017 考题·多选题】根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2013]44 号文）以定额人工费为计算基础的规费有（ ）。

　 A.工程排污费

　 B.养老保险

　 C.医疗保险费

　D.工伤保险

　 E.住房公积金

　『正确答案』BCDE 『答案解析』本题考查的是建筑安装工程费用计算方法。社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础，根据工程所在地省、自治区、直辖市或行业建设主管部门规定费率计算。

　（三）其他项目费

　 1.暂列金额由发包人根据工程特点，按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌握使用、扣除合同价款调整后如有余额， 归建设单位。

　 2.计日工由发包人和承包人按 施工过程中的签证计价。

　 3.总承包服务费由发包人在招标控制价中根据总包服务范围和有关计价规定编制，承包人投标时 自主报价，施工过程中按签约合同价执行。

　 （四）规费和税金

　 建设单位和施工企业均应按照省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布标准计算规费和税金，不得作为竞争性费用。

　三、建筑安装工程计价程序

　 发包人招标价 承包人投标价 竣工结算价 序号 内容 计算方法 计算方法 计算方法 1 分部分项工程费 按计价规定计算 自主报价 按合同约定计算 1.1

　 1.2

　 1.3

　 ......

　 2 措施项目费 按计价规定计算 自主报价 按合同约定计算 2.1 安全文明施工费 按规定标准计算 按规定标准计算 按规定标准计算 3 其他项目费

　3.1 暂列金额 按计价规定估算 按招标文件提供金额计列 按合同约定计算 3.2 专业工程暂估价（竣工结算时为专业工程结算价）

　按计价规定估算 按招标文件提供金额计列 按发承包双方确认金额计算 3.3 计日工 按计价规定估算 自主报价 按计日工签证计算 3.4 总包服务费 按计价规定估算 自主报价 按合同约定计算 3.5 索赔与现场签证

　 发承包双方确定数额计算 4 规费 按规定标准计算 按规定标准计算 按规定标准计算 5 税金 税前工程造价×规定税率 税前工程造价×规定税率 税前工程造价×规定税率 合计

　1+2+3+4+5 1+2+3+4+5 1+2+3+4+5

　【例 1Z103013-2】某高层商业办公综合楼工程建筑面积为 90586m2 。根据计算，建筑工程造价为 2300元/m2 （不含增值税进项税额），安装工程造价为 1200 元/m 2 （不含增值税进项税额），装饰装修工程造价为 1000 元/m2 （不含增值税进项税额），其中定额人工费占分部分项工程造价的 15%。措施费以分部分项工程费为计费基础，其中安全文明施工费费率为 1.5%，其他措施费费率合计 1%。其他项目费合计800 万（不含增值税进项税额），规费费率为 8%，增值税税率 9%，计算招标控制价。

　 招标控制价计价程序 表 1Z103013-5 序号 内容 计算方法 金额（万元）

　 分部分项工程费 （1.1+1.2+1.3）

　40763.7 1.1 建筑工程 90586×2300 20834.78 1.2 安装工程 90586×1200 10870.32 1.3 装饰装修工程 90586×1000 9058.6 2 措施项目费 分部分项工程费×2.5% 1019.0925 2.1 其中：安全文明施工费 分部分项工程费×1.5% 611.4555 3 其他项目费

　800 4 规费 分部分项工程费×15%x8% 489.16 5 税金 （1+2+3+4）

　×9% 3876.476 招标控制价合计=（1+2+3+4+5）=46948.429 万元

　知识点五：增值税的计算

　 一、增值税税率 项目 税率 纳税人销售或进口货物、提供劳务、有形动产租赁服务。

　13% 纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、 建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特定货物 9% 纳税人销售无形资产 6% 纳税人出口货物 0 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 0

　 【提示】兼营不同税率的项目，应分别核算； 未分别核算，从高税率。

　二、增值税应纳税额的计算 项目 税率 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额 销项税额=销售额×税率 【说明】销售额为纳税人发生应税 销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　进项税额 进项税额=买价×税率 【说明】购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额 可抵扣进项税额的项目 （1）从销售方取得的 增值税专用发票上注明的增值税额。

　（2）从海关取得的海关进口 增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　…… 不可抵扣进项税额的项目 （1）用于 简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、无形资产和不动产； （2）

　非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务; （3）

　非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务; （4）国务院规定的其他项目。

　【2018 考题·多选题】计算一般纳税人增值税应纳税额时，不得从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。

　 A.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　 B.非正常损失的购进材料的发票上标明的增值税额

　 C.非正常损失的在产品耗用的购进材料的进项税额

　 D.用于集体福利购进货物的专用发票上标明的进项税额

　E.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　『正确答案』BCD 『答案解析』本题考查的是增值税应纳税额计算。下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。

　 三、小规模纳税人应纳税额的简易计算办法

　 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

　 应纳税额=销售额×征收率

　四、建筑业增值税计算办法 纳税主体 征税办法 说明 一般纳税人 增值税销项税额=税前造价×9% 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目 均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

　小规模纳税人 增值税=税前造价×3% 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目 均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

　【例题·多选题】根据现行的相关规定，以下关于建筑业增值税计算的说法中，正确的有（ ）。

　 A.一般纳税人增值税税率为 9%

　 B.小规模纳税人增值税征收率为 3%

　 C.一般纳税人在计算销项税额时，其计算基础“税前造价”为包含进项税额的价格

　 D.小规模纳税人在计算应纳税额时，其计算基础“税前造价”为不包含进项税额的价格

　 E.小规模纳税人适用于简易计税方法计税，一般纳税人适用于一般计税方法计税

　『正确答案』ABE 『答案解析』本题考查的是增值税的计算。一般纳税人税前造价各费用均不包含可抵扣进项税额。小规模纳税人税前造价各费用项目均已包含增值税进项税额的含税价格计算。所以选项 C、D 表述错误。

　 知识点六：设备购置费的计算

　 在工业建设工程项目中，设备及工器具费用与资本的有机构成相联系，设备及工器具费用占投资费用的比例大小，意味着生产技术的进步和资本有机构成的程度，属于建设工程投资中积极的部分。（越大越好）

　一、设备购置费的组成和计算

　 为建设工程项目购置或自制的 达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。

　 固定资产标准：

　使用年限在一年以上，单位价值在国家或各主管部门规定的限额以上。

　 设备购置费＝设备原价或进口设备抵岸价＋设备运杂费

　 如果设备是由设备成套公司供应的， 成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。

　 （一）国产设备原价 标准设备 设备制造厂的交货价，即出厂价。在计算设备原价时，一般按 带有备件的出厂价计算。

　非标准设备 估价法：成本计算估价法、系列设备插入估价法、 分部组合估价法、定额估价法。

　【2017 考题·单选题】编制设计概算时，国产标准设备的原价一般选用（ ）。

　 A.不含备件的出厂价

　 B.设备制造厂的成本价

　 C.带有备件的出厂价

　 D.设备制造厂的出厂价加运杂费

　『正确答案』C 『答案解析』本题考查的是设备购置费的组成和计算。国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，一般按带有备件的出厂价计算。

　（二）进口设备抵岸价的构成及其计算

　 抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。

　 进口设备的抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费＋进口关税＋增值税＋消费税

　 1.进口设备的交货方式

　装运港船上交货价（FOB），习惯称为离岸价；

　 运费在内价（CFR）；

　 运费、保险费在内价（CIF），习惯称为到岸价。

　 【例题·单选题】国际贸易双方约定费用划分与风险转移均以货物在装运港被装上指定船只时为分界点。该种交易价格被称为（ ）。

　 A.离岸价

　 B.运费在内价

　 C.到岸价

　 D.抵岸价

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是设备购置费的计算。离岸价，意为装运港船上交货，是指当货物在装运港被装上指定船时，卖方即完成交货义务。风险转移，以在指定的装运港货物被装上指定船时为分界点。费用划分与风险转移的分界点相一致。

　2.装运港船上交货价（FOB）责任承担 卖方 负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。

　买方 负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。

　【例题·多选题】某建设工程项目购置的进口设备采用装运港船上交货价，属于买方责任的有（ ）。

　A.负责租船、支付运费，并将船期、船名通知卖方

　 B.按照合同约定在规定的期限内将货物装上船只

　 C.办理在目的港的进口和收货手续

　 D.按受卖方提供的装运单据并按合同约定支付货款

　 E.承担货物装船前的一切费用和风险

　『正确答案』ACD 『答案解析』本题考查的是设备购置费的组成和计算。BE 属于卖方的责任。

　3.进口设备抵岸价的构成

　 进口设备的抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费＋进口关税＋增值税＋消费税 进口设备的货价 货价＝离岸价格（FOB）×人民币外汇牌价 国外运费 国外运费＝离岸价（FOB）×运费率=运量×单位运价 国外运输保险费

　银行财务费 银行财务费＝离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率，费率一般为 0.4%～0.5%。

　外贸手续费 外贸手续费＝到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率；费率一般取 1.5% 进口关税 进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率 消费税

　增值税 基本税率为 13%，增值税＝（到岸价×人民币外汇牌价＋进口关税＋消费税）×增值税率；

　 到岸价格（CIF）＝离岸价（FOB）＋国外运费＋国外运输保险费

　【例题·单选题】采用装运港船上交货价的进口设备，估算其购置费时，货价按照（ ）计算。

　 A.出厂价

　 B.到岸价

　 C.抵岸价

　 D.离岸价

　『正确答案』D 『答案解析』本题考查的是设备购置费的组成和计算。装运港船上交货价，习惯称为离岸价。进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税。

　【例题·多选题】在计算进口设备抵岸价费用组成项目中，应以到岸价为计算基数的有（ ）。

　A.国际运费

　 B.进口环节增值税

　 C.银行财务费

　 D.外贸手续费

　 E.进口关税

　『正确答案』DE 『答案解析』本题考查的是设备购置费的组成和计算。选项 A 错误，国际运费计算基数是离岸价格FOB；选项 B 错误，进口环节增值税的计算基数是到岸价+关税+消费税；选项 C 错误，银行财务费的计算基数是离岸价格 FOB。

　【2018 考题·单选题】某企业拟进口一套机电设备。离岸价折合人民币为 1830 万元，国际运费和国外运输保险费为 22.53 万元，银行手续费为 15 万元，关税税率为 22%，增值税税率为 16%。则该进口设备的增值税为（ ）万元。

　 A.362.14

　 B.361.61

　 C.356.86

　 D.296.40

　『正确答案』B 『答案解析』本题考查设备购置费计算。到岸价=离岸价+国际运费+国外运输保险费=1830+22.53=1852.53（万元）；进口关税=到岸价×进口关税税率=1852.53×22%=407.56（万元）；进口产品增值税额=（到岸价+进口关税+消费税）×16%=（1852.53+407.56）×16%=361.61（万元）。

　【例题·单选题】某进口设备人民币货价 400 万元，国际运费折合人民币 30 万元，运输保险费率为 3‰，则该设备应计的运输保险费折合人民币（ ）万元。

　 A.1.200

　 B.1.204

　 C.1.290

　 D.1.294

　『正确答案』D 『答案解析』本题考查设备购置费计算。（400+30）/（1-3‰）×3‰=1.29388（万元）。

　【2016 考题·多选题】估算建设项目设备购置费时，可直接作为设备原价的有（ ）。

　 A.国产非标准设备成本价

　 B.国产标准设备出厂价

　 C.国产标准设备订货合同价

　 D.进口设备抵岸价

　 E.进口设备出厂价

　『正确答案』BCD 『答案解析』本题考查的是设备购置费的组成和计算。设备原价是指国产标准设备、非标准设备的原价。国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。

　（三）设备运杂费

　 由 设备原价（进口设备抵岸价）中未包括的运费和装卸费、包装和包装材料费、供销部门手续费、采购及仓库保管费等 4 项内容组成。

　 在实际工作中，通常以设备原价为基础，按经验或规定的运杂费率估算。

　 设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率

　 【例题·单选题】关于国产设备运杂费估算的说法，正确的是（ ）

　 A.国产设备运杂费包括由设备制造厂交货地点运至工地仓库所发生的运费

　B.国产设备运至工地后发生的装卸费不应包括在运杂费中

　 C.运杂费在计取时不区分沿海和内陆，统一按运输距离估算

　 D.工程承包公司采购设备的相关费用不应计入运杂费

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的设备购置费的组成和计算。设备运杂费通常由下列各项构成：国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费和装卸费，所以选项 B 是不正确的；建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费（采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等），这些费用可按主管部门规定的采购保管费率计算，所以选项 D 是不正确的；一般来讲，沿海和交通便利的地区，设备运杂费率相对低一些；内地和交通不很便利的地区就要相对高一些，边远省份则要更高一些，所以选项 C是不正确的。

　【例 1Z103015】某公司拟从国外进口一套机电设备，重量 1500 吨，装运港船上交货价，即离岸价（FOB 价）为 400 万美元。其他有关费用参数为：国际运费标准为 360 美元/吨，海上运输保险费率为0.266%，中国银行手续费率为 0.5%，外贸手续费率为 1.5%，关税税率为 8.8%，增值税税率为 13%，美元的银行外汇牌价为 1 美元=7.03 元人民币，设备的国内运杂费为 2.5%。估算该设备购置费。

　 解：根据上述各项费用的计算公式。则有：

　 进口设备货价=400×7.03=2812 万元

　 国际运费=360×1500×7.03=379.62 万元

　 国外运输保险费=[（2812+379.62）/（1-0.266%）]×0.266%=8.512 万元

　 进口关税=（2812+379.62+8.512）×8.8%=281.61 万元

　 增值税=（2812+379.62+8.512+281.61）×13%=452.63 万元

　 银行财务费=2812×0.5%=14.06 万元

　 外贸手续费=（2812+379.62+8.512）×1.5%=48 万元

　 国内运杂费=2812×2.5%=70.30 万元

　 设备购置费=2812+379.62+8.512+281.61+452.63+14.06+48+70.30=4066.73 万元

　 【例题·单选题】按人民币计算，某进口设备离岸价为 2000 万元，到岸价为 2100 万元，银行财务费为 10 万元，外贸手续费为 30 万元，进口关税为 147 万元。增值税税率为 13%，不考虑消费税，则该设备的抵岸价为（ ）万元。

　 A.2551.99

　 B.2644.00

　 C.2651.99

　 D.2579.11

　『正确答案』D 『答案解析』本题考查的是设备购置费的组成和计算。进口设备抵岸价=2100+10+30+147+（2100+147+0）×13%=2579.11。

　 二、工器具及生产家具购罝费的构成及计算

　 工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的 不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。

　 工器具及生产家具购置费＝设备购置费×定额费率

　 知识点七：工程建设其他费用构成

　 一、土地使用费 农用土地征用费 1.征用耕地的土地补偿费（6～10 倍）（被征用前三年平均产值）；2.征用耕地的安置补助费（4～6 倍，最高不超过 15 倍）；3.征用土地上的附着物和青苗的补偿费；4.征用城市郊区的菜地（新菜地开发建设基金）

　取得国有土地使用费 1.土地使用权出让金；2.城市建设配套费；3.房屋征收与补偿费：①被征收房屋价值的补偿；②因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿；③因征收房屋造成的停产停业损失补偿。

　【例题·多选题】下列费用项目，应归属于农用土地征用费的有（ ）。

　 A.拆迁补偿金

　 B.安置补助费

　 C.地上附着物补偿费

　 D.迁移补偿费

　 E.城市建设配套费

　『正确答案』BC 『答案解析』本题考查的是工程建设其他费用构成。农用土地征用费由土地补偿费、安置补助费、土地投资补偿费、土地管理费、耕地占用税等组成，并按被征用土地的原用途给予补偿。征用耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。

　 二、与项目建设有关的其它费用

　 （一）建设管理费

　 1.建设单位管理费；2.工程监理费。

　 （二）可行性研究费

　 在工程项目投资决策阶段，对有关建设方案、技术方案或生产经营方案进行的技术经济论证，以及编制、评审可行性研究报告等所需的费用。

　 【例题·多选题】下列与项目建设有关的其他费用中，属于建设管理费的有（ ）。

　 A.建设单位管理费

　 B.引进技术和引进设备其他费

　 C.工程监理费

　 D.场地准备费

　 E.专家评价费

　『正确答案』AC 『答案解析』本题考查的是与项目建设有关的其他费用。建设管理费是指为组织完成工程项目建设在建设期内发生的各类管理性质费用。包括建设单位管理费、代建管理费、工程监理费、监造费、招标投标费、设计评审费、特殊项目定额研究及测定费、其他咨询费、印花税等。

　（三）专项评价费

　 建设单位按照国家规定委托有资质的单位开展专项评价及有关验收工作发生的费用。

　 （四）研究试验费

　 为工程提供或验证设计数据等费用

　 【例题·单选题】业主为验证桥梁的安全性，要求承包商对模拟桥梁进行破损性试验发生的费用属于（ ）。

　 A.业主方的研究试验费

　 B.业主方的建设单位管理费

　 C.业主方的勘察设计费

　 D.承包方的检验试验费

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是与项目建设有关的其他费用。为工程提供或验证设计数据以及所需要的费用，属于建设单位的研究试验费。应当注意，研究试验费与检验试验费有所区别。

　（五）勘察设计费

　 （六）场地准备费和临时设施费

　 1.（建设单位）建设场地准备费；2.（建设单位）临时设施费，不包括施工单位临时设施费。

　 新建项目的场地准备费和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算。

　改扩建项目一般只计拆除费。

　 【2017 考题·多选题】关于建设项目场地准备及临时设施费的说法，正确的有（ ）。

　 A.扩建项目的场地准备及临时设施费一般只记拆除清理费

　 B.场地准备及临时设施费包括建设场地的大型土石方工程费

　 C.新建项目的场地准备及临时设施费可根据实际工程量估算

　 D.场地准备及临时设施费包括建设单位临时设施费和施工单位临时设施费

　 E.场地准备及临时设施费属于建筑工程安装费用

　『正确答案』AC 『答案解析』本题考查的是与项目建设有关的其他费用。选项 A、C，新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算。改扩建项目一般只计拆除清理费。选项B，建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运输费用中。选项 D，场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费。选项 E，场地准备及临时设施费属于与项目建设有关的其他费用。

　【2019 考题·单选题】某建设项目的工程费用为 1500 万元，工程建设其他费用为 200 万元，场地准备和临时设施费按工程费用的 5%计算，预计项目完工后拆除工程产生的清理费用为 20 万元，拆除工程可收回材料作价 5 万元，则该项目的场地准备和临时设施费为（ ）万元。

　 A.70

　B.90

　C.75

　D.100

　『正确答案』B 『答案解析』本题考查的是与项目建设有关的其他费用。场地准备和临时设施费＝工程费用×费率＋拆除清理费。发生拆除清理费时可按新建同类工程造价或主材费、设备费的比例计算。凡可回收材料的拆除工程采用以料抵工方式冲抵拆除清理费。场地准备和临时设施费＝1500×5%＋（20-5）=90（万元）。

　（七）引进技术和进口设备材料其他费

　 出国人员费用、国外工程技术人员来华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、担保费、进口设备检验费等 6 项内容

　 （八）特殊设备安全监督检查费

　 （九）市政公用配套设施费

　 （十）工程保险费

　 包括建筑安装工程一切险、工程质量保险、进口设备财产保险和人身意外伤害险等

　 （十一）专利及专有技术使用费

　 在建设期内取得专利、专有技术、商标、商誉和特许经营的所有权或使用权发生的费用

　三、与未 来企业生产经营有关的其他费用

　 （一）联合试运转费

　 定义：新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计所规定的工程质量标准和技术要求，进行 整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用 净支出（试运转支出大于试运转收入的差额部分）。

　 不发生试运转或收入大于（或等于）费用支出，不列此项费用

　 联合试运转费＝联合试运转费用支出－联合试运转收入

　不包括应由设备安装工程费开支的单台设备调试费及无负荷联动试运转费用、发现问题的处理费用。

　 【2019 考题·单选题】下列费用中，属于工程建设其他费用中的联合试运转费的是（ ）。

　 A.试运转过程中所需的专家指导费

　 B.试运转过程中因施工质量原因发生的处理费用

　 C.单台设备调试及试车费用

　 D.试运转过程中设备缺陷发生的处理费用

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是与未来企业生产经营有关的其他费用。联合试运转费是指新建或新增生产能力的工程项目，在交付生产前按照批准的设计文件规定的工程质量标准和技术要求，对整个生产线或装置进行负荷联合试运转所发生的费用净支出。包括试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、机械使用费、联合试运转人员工资、施工单位参加试运转人工费、专家指导费，以及必要的工业炉烘炉费。

　【例题·单选题】根据我国现行建设项目总投资及工程造价的构成，联合试运转费应包括（ ）。

　 A.施工单位参加联合试运转人员的工资

　 B.设备安装中的试车费用

　 C.试运转中暴露的设备缺陷的处理费

　 D.生产人员的提前进厂费

　『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是与未来企业生产经营有关的其他费用。试运转支出包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、联合试运转人员工资、施工单位参加试运转人员工资、专家指导费，以及必要的工业炉烘炉费等；试运转收入包包试运转期间的产品销售收人和其他收人。联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。

　（二）生产准备费

　 定义：新建企业或新增生产能力的企业，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生的费用。

　 （1）生产职工培训费，包括自行或委托培训。

　 （2）生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及...