[2018年注册税务师考试试题每日一练（6.25）]注册税务师考试时间2018

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　　（1）税务师《税法一》每日一练：消费税（6.25）

　　多选题

　　依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有（）。

　　A、航空煤油

　　B、体育上用的发令纸

　　C、影视演员化妆用的上妆油

　　D、进口石脑油

　　E、进口涂料

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】进口石脑油及涂料均要征收消费税。

　　此题在经典题解125页。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：捐赠支出（6.25）

　　单选题

　　某企业2017年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出60万元，其中通过当地民政部门向贫困地区捐赠40万元、通过某关联企业向灾区捐赠10万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2017年营业外支出项目的应调整的应纳税所得额为（）万元。

　　A、－4

　　B、0

　　C、36

　　D、14

　　【正确答案】D

　　【答案解析】允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的捐赠支出中只有通过当地民政部门向贫困地区捐赠的40万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额＝300×12％＝36（万元），只能按限额扣除，所以该企业当年税前可扣除的捐赠支出为36万元，需要纳税调增14（40－36＋10）万元。

　　题目在2018年应试指南17页。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：跌价（6.25）

　　单选题

　　甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年年末存货应提跌价准备为（）万元。

　　A、75

　　B、71

　　C、80

　　D、70

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　①存货期末跌价准备的结余额＝60－60×500÷600＝10（万元）；

　　②期末存货的可变现净值＝520－70＝450（万元）；

　　③期末存货的账面余额＝600＋430－500＝530（万元）；

　　④期末存货应提足的跌价准备＝530－450＝80（万元）；

　　⑤期末存货应补提的跌价准备＝80－10＝70（万元）。

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政强制法（6.25）

　　单选题

　　依据《行政强制法》，下列有关行政机关申请人民法院强制执行不需要遵循的规定是（）。

　　A、强制执行申请书应当由行政机关负责人签名，加盖行政机关的印章，并注明日期

　　B、催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，行政机关可以向所在地有管辖权的人民法院申请强制执行

　　C、行政机关申请人民法院执行，须缴纳申请费

　　D、行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核申请人民法院强制执行。行政机关申请人民法院强制执行，不缴纳申请费。强制执行的费用由被执行人承担。人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。

　　本题在应试指南P73

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（6.25）

　　单选题

　　某企业为增值税一般纳税人，2018年1月15日通过银行划账上缴2017年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）。

　　A、借：以前年度损益调整12000

　　贷：银行存款12000

　　B、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000

　　贷：银行存款12000

　　C、借：以前年度损益调整12000

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）12000

　　D、借：应交税费——未交增值税12000

　　贷：银行存款12000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，应做分录：

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

　　下月初缴纳本月应纳税款时，做分录：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　此题在2018年应试指南101页。