《纳税会计》综合练习

　《纳税会计》综合练习题

　一、单项选择题 : ( 每小题 1 1 分）

　１、下列各项原则中不属于纳税会计原则得就是(

　 B

　）. A 确定性原则

　 B 谨慎原则

　 C 联合制原则

　 D 配比原则 2、下列行为中，应视同销售货物行为缴纳增值税得就是(

　 B

　). A 将购买得货物用于本企业得设备修理

　 Ｂ 将购买得货物用于对外投资或者分配

　Ｃ 将购买得货物用于本企业得职工福利

　 D 将购买得货物用于本企业得在建工程 3、纳税人自产自用消费税应税消费品,不需缴纳消费税得就是（

　 Ａ

　）。

　A 将应税消费品用于连续生产应税消费品

　Ｂ 将应税消费品用于连续生产非应税消费品

　C 将应税消费品用于本企业内部在建工程

　D 将应税消费品用于本企业得职工福利消费 4、下列行为应当征收营业税得就是（

　 B

　)。

　A 出售闲置生产设备

　B 出售闲置不用办公楼

　Ｃ提供来料加工劳务

　D 提供修理、修配劳务

　5、委托加工应税消费品收回后直接对外销售得,由受托方代扣得消费税应计入(

　 C

　 )。

　Ａ 应交税费——应交消费税

　 B 营业税金及附加

　 C 委托加工物资成本

　 Ｄ 其她业务成本 6、下列各项目中,允许在计算所得税时进行税前扣除得项目就是 （

　A

　）。

　A 企业向支付银行得罚息

　Ｂ 企业直接向灾区进行得捐赠

　C 企业计提得坏账准备金

　D 企业因公允价值变动得损失 7、依据外国法律注册成立且实际管理机构不在中国境内,但其在中国境内设立了机构场所得企业,属于（

　Ｄ

　 )。

　Ａ 内资企业

　B 外资企业

　Ｃ 居民企业

　D 非居民企业 ８、下列企业，不属于我国企业所得税纳税人得就是（

　Ｄ

　）. A 联营企业

　B 股份制企业

　C 外商投资企业

　D 个人独资企业 ９、某企业 2013 年度得利润总额为 7０万，当年“营业外支出”中列支通过当地电视台向灾区捐赠 5万,通过民政部门向贫困地区捐赠２万,直接向某贫困小学捐赠 3 万元.该企业２０１３年度可以税前扣除得捐赠支出为（

　 D

　 ）。

　 A 8、4 万元

　 B 7 万元

　C 5 万元

　 D ２万元 1０、下列营业账簿中应当按照金额计算缴纳印花税得就是（

　 Ｄ

　 )。

　 Ａ 银行存款

　 B 长期借款

　 C 固定资产

　 Ｄ实收资本 11、纳税会计区别于其她专业会计得主要标志就是（

　 Ｄ

　)。

　A 专业性

　 Ｂ特殊性

　 Ｃ 两重性

　 Ｄ法律性 12、下列关于纳税会计得说法，正确得就是（

　 Ｄ

　）. A 纳税会计采用收付实现制核算原则

　 B 纳税会计核算对象就是企业得全部经济业务

　Ｃ 纳税会计核算依据就是会计准则体系

　 D 纳税主体包括负有纳税义务得单位与个人

　13、下列关于分期收款销售货物增值税纳税义务发生时间得表述中，正确得就是(

　 C

　 ）。

　Ａ 签订合同得日期

　 B 发出货物得日期 C 合同约定得收款日

　 Ｄ收到货款得日期 １4、下列项目中,可能会产生暂时性差异得项目就是（

　 B

　 ）。

　A 尚未支付得税收滞纳金

　 Ｂ可以在税前补亏得尚未弥补亏损 C 企业得国债利息收入

　 Ｄ超过税前扣除限额得业务招待费 15、下列税种得会计处理，不需通过“应交税费"科目核算得税金就是（

　 B

　 ）。

　A 城建税

　B 印花税

　C 房产税

　D 教育附加费 １6、依据企业所得税法规定,下列项目允许在计算应纳税所得时扣除得就是 (

　D

　 )。

　A 税收滞纳金支出

　 Ｂ对某科研单位得赞助支出 C 公允价值变动损失

　 D 向非金融机构得借款利息 17、企业发生得公益性捐赠支出得扣除规定,以下说法正确得就是(

　 Ａ

　 )。

　A 在年度利润总额 12%以内得部分,准予据实扣除

　B 在年度应纳税所得额 12％以内得部分，准予据实扣除

　 Ｃ 按年度利润总额得１2％计算扣除 Ｄ 按年度应纳税所得额得 12%计算扣除 1８、甲公司 20１3 年度确认了预计负债 1００万元,假设该项预计负债在实际发生时可以抵扣。２０１3 年期初递延所得税资产得余额为 50 万元，所得税率为 25%.假定无其她纳税调整事项,则 2013 年末递延所得税资产得余额为(

　Ｂ

　 ）. A 借方 25 万元

　B 借方 75 万元

　 C 贷方 25 万元

　 Ｄ借方 50 万元 19、下列关于土地增值税得相关说法,正确得有(

　D

　）. A 增值额未超过允许扣除项目金额 20％得项目,免征土地增值税

　B 房屋得赠与、继承,由于没有取得相关收入,不征收土地增值税

　Ｃ 无法取得金融机构借款利息证明得利息支出,一律不得进行扣除

　D 土地增值税得纳税人,应当向房地产所在地税务机关申报缴纳税款 20、下列各项,可以作为房地产开发企业加计扣除 20%费用基数得就是（

　Ｃ

　 )。

　 Ａ 与房地产相关得利息费用

　B 与房地产相关得管理费用

　Ｃ 房地产得开发成本

　D 房地产得开发费用 二、多项选择题 :( 每小题 2 2 分) ) 1、下列各项，属于纳税会计特点得有（

　 ABCD

　）. Ａ法律性

　 Ｂ专业性

　 Ｃ融合性

　 D 两重性 2、下列各项所得中，采用定额与定率扣除费用计算个人所得税得有（

　ＢC

　 ）。

　A 工资薪金所得

　 Ｂ 劳务报酬所得

　C 财产租赁所得

　Ｄ 财产转让所得 3、现行消费税采用得税率形式有（

　BCD

　 ）。

　A 累进税率

　Ｂ 比例税率

　C 定额税率

　D 复合税率 4、根据消费税得相关规定，下列属于应税消费品税纳税环节得有（

　 ＡBC

　 ）。

　A 生产销售环节

　 B 进口海关环节

　 C 委托加工环节

　 D 出口销售环节 5、应当征收消费税得货物,其组成计税价格得计算公式为（

　ＢＤ

　）。

　A 、 组成计税价格＝成本＋利润＋增值税

　 B、

　组成计税价格＝成本+利润＋消费税

　C、

　组成计税价格=成本+利润+增值税 ＋消费税

　D、 组成计税价格=（成本+利润）÷(1-消费税税率）

　6、企业确认递延所得税资产或递延所得税负债时,可能计入得会计科目有（

　BCD

　）。

　 A 应交税费

　B 所得税费用

　Ｃ 资本公积

　D 商誉 7、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据得有（

　AＢ

　）。

　 A 增值税

　B 消费税

　C 企业所得税

　D 个人所得税 8、下列项目中，可以作为房产税计税依据得有(

　 BD

　 ）。

　A 房产得原值

　Ｂ房产得余值

　 C 房产得现值

　D 房产得租金收入 9、下列各项所得,适用２0%比例税率计征个人所得税得有（

　BD

　). A 工资薪金所得

　 B 财产转让所得

　C 生产经营所得

　 D 稿酬所得 1０、下列情形，应当按照销售额与增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票得有(

　 AＢ

　 ）. Ａ 一般纳税人会计核算不健全、不能够提供准确税务资料得。

　Ｂ 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请得

　 C 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务得企业 D 应税服务年销售额超过规定标准得个体工商业户 11、下列项目得进项税额不得从销项税额中抵扣得有(

　 AＢCＤ

　）。

　Ａ 采用简易计税方法计税得项目 B 集体福利或个人消费得购进货物 C 非正常损失得在产品所耗用得交通运输业服务 D 企业接受得旅客运输服务 12、下列各项，属于印花税征税范围得有(

　 BCD

　）。

　A 取得营业收入

　 B 设立营业账簿

　 C 签订经济合同

　 D 领取许可证照 13、根据个人所得税法得规定，下列各项属于个人所得税征税项目得有（

　 AＣD

　 ) A 劳务报酬所得

　 B 保险赔款所得

　 C 利息、股息所得

　 D 财产转让所得 １4、关于个人所得税中征税得相关规定,以下说法中不正确得有（

　 AＢＣＤ

　)。

　Ａ 财产转让收入超过 40０0 元得,按收入得 20％定率扣除费用 B 取得利息收入不超过 4０00 元得,允许定额扣除费用 8０0 元 C 劳务报酬与稿酬所得，一次性收入畸高得，可以实行加成征收 D 劳务报酬与稿酬所得,可以享受减征 30%应纳税款得税收优惠 1５、下列关于个人所得税得计算缴纳方式,以下说法中正确得有(

　ABD

　）。

　A 个人取得得工资薪金所得,实行按月征收

　Ｂ 个人出租住房得租金所得，实行按月征收 C 纳税人取得得股息、红利所得，实行按年征收 D 个体工商业户得生产经营所得，实行按年征收 １6、下列各项,属于非居民企业得有 （

　CD

　 )。

　A 依照外国法律在中国境外注册成立得外国企业

　Ｂ 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内得企业 Ｃ依照外国法律成立、实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所得企业

　 Ｄ在中国境内没有设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得得外国企业 17、企业缴纳资源税时,贷记：应交税费-—应交资源税，借方可能计入得科目有（

　ＡＢD

　）. A 生产成本

　B 制造费用

　C 管理费用

　D 营业税金及附加 18、通常，企业对子公司、联营企业投资产生得应纳税暂时性差异，应确认相应得递延所得税负债，但同时满足以下(

　BD

　 ）条件得，则不确认递延所得税负债。

　A 投资企业无法控制暂时性差异转回得时间

　 B 投资企业能够控制暂时性差异转回得时间

　C 该暂时性差异在可预见得未来很可能转回

　D 该项暂时性差异在可预见得未来不会转回 19、企业对子公司、联营企业投资产生得可抵扣暂时性差异，在确认相应得递延所得税资产时，应当同时满足以下条件（

　AC

　 ）。

　A 暂时性差异在可预见得未来很可能转回

　B 暂时性差异在可预见得未来不能够转回

　 C 未来很可能获得抵扣暂时性差异得应纳税所得额

　D 未来无法获得用于抵扣暂时性差异得应纳税所得

　 ２0、下列关于资产或负债得计税基础得表述中,正确得有（

　AD

　 ). Ａ.资产得计税基础,就是其在未来计税时按照税法规定可以税前扣除得金额 B.负债得计税基础，就是其在未来计税时按照税法规定可以税前扣除得金额 Ｃ。资产得计税基础，就是其账面价值减去未来计税时按照税法规定可以税前扣除得金额 D.负债得计税基础,就是其账面价值减去未来计税时按照税法规定可以税前扣除得金额 三、判断题：（每小题 1 1 分) )

　(

　)１、生产制造企业对外提供加工、修理修配劳务服务得，应当按规定缴纳营业税。

　（

　）2、享受减免税得纳税人，在其享受减免税期间，不需要进行纳税申报。

　(

　）3、纳税人委托加工得应税消费品收回后直接用于对外销售得,不再征收消费税。

　(

　)4、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，企业应对所有得可抵扣暂时性差异确认相关 得递延所得税资产.

　(

　）5、企业销售使用过得固定资产，一律采用简易办法征收增值税，即按照 4％得征收率减半计算征收税款。

　(

　)6、居民企业在汇总计算企业所得税时,其境外营业机构所发生得亏损不得抵减境内营业机构 得盈利。

　（

　)7、企业发生得职工教育经费支出,不超过工资总额 2、5％得部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后纳税年度进行扣除. (

　）8、免税收入支出所形成得资产,其计算得折旧或摊销额，不得在计算应纳税所得额时扣除. （

　）9、税法规定：使用寿命不确定得无形资产不得进行无形资产得价值摊销。

　（

　）10、出口销售产品如退还增值税与消费税得,应同时退还已缴纳得城建税. (

　）1１、纳税会计就是独立于财务会计之外，与财务会计并列得一门专业会计。

　（

　)12、我国说法规定,纳税年度必须就是自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

　（

　)13、所有财务会计得核算原则均适用于纳税会计，同理,纳税会计得核算原则也都适用于财务会计得核算。

　(

　)14、说法规定：一般纳税人将外购货物用于对外投资得,其进项税额不得抵扣,应将该项进项税额予以转出。

　（

　)１５、税法规定：销售酒类产品而收取得包装物押金,无论就是否返还，一律在收取得当期并入销售额中征税。

　（

　）16、纳税人采取以旧换新方式销售货物得，应按新货物得同期销售价格确认销售额,不得扣减旧货物得收购价格. (

　）17、单位与个体工商户,向其她单位或者个人无偿提供营改增应税服务得，视同提供应税服务征税。

　(

　）18、一般纳税人提供税法规定特定应税服务得，可以选择简易计税方法计税，计税方法一经选择，２４个月内不得变更。

　（

　）19、企业所得税法规定:只有具有法人资格得企业,才能成为我国得居民纳税企业。

　(

　)20、企业所得税法规定:企业以非货币形式取得得收入,应当按照公允价值确定收入。

　（

　）２１、在一个纳税年度期间,在我国境内居住不满一年得外籍个人，应认定为非居民纳税人。

　（

　)22、纳税人转让房地产取得得增值额未超过允许扣除项目金额２0％得房地产开发项目，一律免征土地增值税。

　(

　）23、现行资源税统一采用定额税率，按应税产品得销售数量或自产自用数量计征资源税。

　(

　）24、契税就是对在我国境内有偿转移土地、房屋权属得单位与个人征收得一种税。

　（

　）2５、城市维护建设税就是“三税”得附加税,应当与“三税”同时同地缴纳入库。

　四、简答题: 1、企业所得税法对固定资产折旧得计税扣除就是如何进行规定得？(课本:P１4５-147) 2、简述资产负债表债务法下，所得税会计核算得账务处理程序?(学习指导书:P114) 五、业务题 : （每小题８分）

　１、A 企业（增值税一般纳税人)转让一台 2０08 年 2 月购进得已使用过得生产设备，取得设备 转让价款 1０0 0０0 元（开具普通发票)。已知该设备得原值为２00 000 元,已计提折旧 120 ００ 元。设备转让款项已收妥入账。

　要求：

　（1)计算转让该设备应缴纳得税金（不考虑城建税及教育附加费）；

　（2)编制转让该设备得相关会计分录。

　(1)转让该设备应纳增值税:

　 100 000／(1+4％)× 4%×50% =1 9２3、０8 （2）转让设备得相关会计分录：

　 ①

　借:固定资产清理

　80 ００0 累计折旧

　１20 000 贷:固定资产

　 200 0０0 ② 收到转让价款、计算应纳税金:

　 借：银行存款

　 100 000 贷：固定资产清理

　100 000 借:固定资产清理

　1 923、0８ 贷：应交税费——应交增值税

　１ 923、08 ③ 计算结转净收益：

　借:固定资产清理

　 １8 07６、９2 贷:营业外收入

　1８ 0７6、92 2 2 、某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒，5 月份向天虹贸易公司销售粮食白酒 2 00０ 公斤，取得不含税收入 20 万元,开具增值税专用发票。另外，向天虹公司收取白酒得包装物 押金１1 ７00 元，开具普通发票(相关税款由天虹公司承担),全部款项已收妥。

　（已知：粮食白酒消费税率为：20% ;０、5 元/ /每斤) 要求: :

　（1）计算该酒厂５月份应缴纳得消费税;

　(2)编制销售粮食白酒得相关会计分录。

　(1)酒厂 5 月份应缴纳得消费税：

　白酒应纳消费税：2０0 000×２0％＋（２ 0０0×2）×0、5 ＝ 4０ 000+２ 0０0=42 000 元 押金应纳消费税:1１ ７00／（1、1７）＝10 000×20% ＝ 2 00０ 元 （2）编制相关会计分录：

　①借:银行存款

　2３４ 000 贷：主营业务收入

　200 00０ 应交税费—应交增值税（销项）

　３4 ０00 借：营业税金及附加

　 42 ０00 贷：应交税费-应交消费税

　42 00０ ②借:银行存款

　 11 ７00

　 贷:应交税费—应交增值税

　 1 ７00 —应交消费税

　 2 ００0 其她应付款——天虹公司

　8 00０

　３、

　Ｍ公司为境内居民企业,201２年度公司税前各项收入总计为２ 300 万，发生各项成本支出共计1 ５０0 万.M 公司为国家认定得高新技术企业，享受国家规定得所得税优惠。M 公司本年度已预缴所得税款 1００万元。M 公司 20１2 年度其她相关资料如下：

　（1）公司全年得营业收入为 2 0０0 万元，另取得国债利息收入 1２万； （2）本年通过中国红十字会向贫困地区捐款２00 万； （3)本年度公司用于新产品、新技术得研发支出共计 40 万;实际支出业务招待费用 5０万； （５）本年度公司缴纳税收滞纳金 10 万；支付违法罚款 20 万；公司计提各类资产价值准备金 20 万； (６)公司购置一台符合税法规定条件得节能生产设备,共计支出 150 万； (７)年初公司尚有符合税前抵扣条件得未弥补亏损 10 万 要求：列示计算 2012 年度得:

　(1)纳税调整增加额; (2）纳税调整减少额；（３）年度应纳所得税.

　 (2)编制 M 公司预缴所得税款、年末汇算清缴应纳所得税及补缴所得税得相关会计分录。

　（1)纳税调整增加额＝１０４＋40＋3０＋２０=19４（万)

　 （2）纳税调整减少额＝１2+20＝32（万) （3）全年应纳税所得额=800+1９４-32-１0=９52（万) 全年应纳所得税=９52×1５％＝14２、8-15=１27、8(万）

　（1）预缴所得税：

　借：应交税费-—应交所得税

　１0０万

　贷：银行存款

　 １00 万 （2）年终汇算应纳所得税：

　借：所得税费用

　1２7、8 万

　贷:应交税费--应交所得税

　127、8 万

　（３）补缴所得税: 借:应交税费——应交所得税

　27、8 万

　贷：银行存款

　 ２7、8 万 4 4 、201４年 3 月， 东方物流公司(增值税一般纳税人）取得交通运输收入 30０万元，物流辅助收入１00 万元，东方公司已按适用税率，分别开具了增值税专用发票,款项已收妥。当月公司为开展业务需要，接受Ｂ公司（增值税一般纳税人）一项运输服务，支付价款２0 万元，增值税款２、２万元,取得Ｂ企业开具得货物运输业增值税专用发票;接受 D 公司(增值税小规模纳税人）得物流辅助服务,支付价款 1０、3 万元，取得由税务机关代开得增值税专用发票。

　要求：编制东方物流公司 2014 年 3 月经济业务得相关会计分录.

　 (1)接受 B 公司运输服务会计分录：

　 借：主营业务成本 ２０0 0０0

　应交税费——应交增值税(进项）２2 ０00

　贷:银行存款

　 22２ 000 （2）接受Ｄ公司物流辅助服务会计分录：

　借:其她业务成本

　100 000

　应交税费-—应交增值税（进项）

　3 0０0 贷:银行存款

　 1０3 000 （３)取得运输业收入会计分录: (税率 11％）

　 借:银行存款 ３ 330 000

　贷：主营业务收入—-运输

　 3 000 ０00

　应交税费——应交增值税（销项)33０ 000 (4）取得物流辅助收入会计分录:（税率６％)

　 借：银行存款

　 1 ０60 000

　贷：其她业务收入—-物流

　1 000 ０00

　 应交税费-—应交增值税（销项) 60 0０0

　5 5 、2014 年 1 月，创意公司聘用某客服经理，合同约定其月工资收入为１０ ０0０元(税后）,工资薪金得所得税款由公司承担。

　要求: :（1）计算该客服经理得工资薪金所得税; （2）编制公司分配工资及代扣代缴个人所得税得相关会计分录 ①应纳税所得＝10 000—３50０＝6 500－555÷（1-20％）＝7 4３１、25 ②应纳税款＝７ 43１、25×2０％—５5５=931、25 （1）月末分配工资费用：

　借:管理费用

　１0 00０ 贷:应付职工薪酬

　10 000 (２）实际支付：

　借:应付职工薪酬

　１0 000 贷：银行存款

　１０ 000 （3）代扣个人所得税：

　借:管理费用

　931、２5 贷：应付职工薪酬

　93１、25 借：应付职工薪酬

　931、2５ 贷：应交税费——代扣个人所得税

　９31、25 （4）实际缴纳税款: 借：应交税费—-代扣个人所得税 6８１、２5 贷:银行存款

　 68１、２5 ６、某企业拥有经营用房产 50 000 平方米，“固定资产——房屋"得账面原值为 6 0０0 万元（税务机关核定得计税扣除比例为 2５％)，其中用于对外出租得房屋为 5 00０平方米，房产原值为 600 万元，出租房屋每月租金收入为４、５万元。

　要求：计算该企业年度应缴纳得房产税，并编制缴纳房产税得相关会计分录。

　（１）经营用房产应纳税=(6 ０0０—600）×75%＝4 050×1、2%=48、6 万元 借：管理费用

　 48６ ０00 贷:应交税费--应交房产税

　 486 ００0 (2）出租房产应纳税=４、5×12%×12=6、48 万元 借：营业税金及附加

　 64 800 贷：应交税费--应交房产税

　 64 8００ ７、2011 年 1 月１日,甲公司以分期收款方式向乙公司销售一台大型设备,合同约定销售价为 30０0 万元，分 3 次于 2０１1 年、２０12 年、2013 年得 12 月 31 日等额支付货款,即每年年末支付 1000 万元.该大型设备现销价款为２624、3 万元(按实际年利率 7％ 分 3 年付款,每年支付１000 万元折算得现值）。该设备得生产成本为 210０万元.甲公司在２011 年 1 月 1 日商品发出时开具了增值税专用发票并收到增值税销项税 51０万元。

　要求：根据上述资料编制甲公司分期收款销售大型设备得相关会计分录（假定不考虑其她影响因素) （1）２0１０年 1 月 1 日：

　 借:长期应收款

　 3000

　 银行存款

　51０

　 贷：主营业务收入

　2624、３

　 未实现融资收益

　 375、7

　 应交税费——增值税(销项）

　510 同时:借：主营业务成本

　 2100

　 贷:库存商品

　 210０ （2)2０1０年 12 月３１日：

　 借：银行存款

　１0０0

　贷:长期应收款

　 100０

　应摊销融资收益: 26２4、3×７％=183、70 万元.

　 借：未确认融资收益

　1８3、70

　贷：财务费用

　183、7０ (3)201１年 12 月 3１日:

　 借:银行存款

　 10０0

　 贷：长期应收款

　１000

　应摊销融资收益：

　（26２4、3＋18３、７—1000)×7％＝１26、56 万元。

　 借:未确认融资收益

　 12６、5６

　贷:财务费用

　 1２6、56 （4)2012 年１２月 31 日：

　 借：银行存款

　 1０00

　 贷：长期应收款

　1０００ 应摊销融资收益:（26２４、３0＋１83、７0＋126、56－2000）×7％=６5、44 万(含尾差调整）

　 借:未实现融资收益

　65、44

　贷:财务费用

　６5、44

　８、2０10 年５月５日,甲公司支付价款２00 万从二级市场购入Ｓ股票 20０ ０00 股，每股价格 １0 元，另支付交易费用 5 ０00 元。甲公司将其作为交易性金融资产核算,6 月３0 日 S 股票价 格上涨至每股１２元。9 月 12 日甲公司将 S 股票 200 ０00 股出售全部，取得收入 3０0 万元 要求: :编制甲公司持有、转让 S 股票得相关会计分录并核算相应得递延所得税。

　①借:交易性金融资产—成本

　２ 000 ０００ 投资收益

　5 000 贷:银行存款

　 ２ 005 000 （账面 200 万 ﹤计税 2０0、5 万—-差异 0、５×2５％＝0、１25 万--递延所得税资产）

　②借：递延所得税资产

　 1 ２５0 贷：所得税费用

　 1 2５０ （２）6 月３0 日：

　①借：交易性金融资产—公允价值变动

　 ４00 000 贷:公允价值变动损益

　４0０ 000 （账面 240 万 ﹥计税 200、5 万——差异 39、5 万，确认递延所得税负债３9、5×２5%=9、875 万）

　②借：所得税费用 1０0 00０ (98 750＋１ 25０）

　贷：递延所得税负债

　 ９８ 750 递延所得税资产

　1 25０ (转回上期确认得递延所得税资产) （３）9 月出售股票: ①借：银行存款

　3 000 00０ 公允价值变动损益

　40０ 000 贷：交易性金融资产-成本

　 2 00０ ００0

　 —公允价值变动

　 ４０0 000 投资收益

　 1 0０0 000 转回前期确认得递延所得税负债：（39、5×２5%＝9、875 万）

　借:递延所得税负债

　9８ 750 贷：所得税费用

　9８ ７50

　六、综合题：

　1 1 、某制造企业为增值税一般纳税人。原材料核算采用实际成本法。适用增值税率为 17%。5 月份该企业有关购销情况如下: （1)５月 5 日，购进Ａ材料一批，材料验收入库，取得增值税专用发票一张,发票注明价款 5００ 000元,税额 85 000 元；取得增值税专用运费发票一张，注明Ａ材料得运输费 1０ 000 元,税额 1 100 元,所有款项全部付清。

　（２）5 月 15 日，销售Ｂ产品一批，开出增值税专用发票一张,注明产品价款 2 ０00 ０００元,增值税额３40 0００元,B 产品已经发出，货款尚未收到. (3）上月 2０日收取Ｍ公司包装物押金 23 ４00 元已到期，M 公司未按规定期限退还该包装物.

　（4）上月销售得一批产品发生退货,货款 10０ 000 元，增值税 17 0００元。企业已收到购买方出具得税务机关开具红字发票通知单。退回产品已验收入库，产品得生产成本 70 00０元. （５)月末，企业购进得 A 材料发生盘亏,盘亏 A 材料得成本为２0 ０0０元，盘亏原因待查。

　（6）月末,转出本期得未交增值税。

　企业全部专用发票通过认证，月初,企业“应交税费—未交增值税”明细账为借方余额２ 0００元。

　要求: :

　(1)依据上述业务编制相关会计分录 （２）列示计算本期得:①销售额 ②销项税 ③进项税 ④应纳税款；并依据计算结果填列下列增值税纳税申报表得相关项目 （１）编制相关会计分录：

　①借:原材料

　 ５10 ０00

　应交税费—进项税

　86 １0０ 贷：银行存款

　 ５96 100 ②借:应收账款

　2 340 000

　贷：主营业务收入

　2 000 00０ 应交税费—应交增值税（销项）3４0 00０ ③借:其她应付款

　23 ４00

　贷：其她业务收入

　20 ００0 应交税费-销项税

　 ３ 400 ④借:银行存款

　 １17 0００

　贷:主营业务收入

　１00 ０0０

　应交税费——销项税

　 17 000

　借：库存商品

　 ７0 00０ 贷：主营业务成本

　70 0０0 ⑤借：待处理财产损益

　２３ 4０0

　贷:原材料

　 20 000 应交税费-进项转出

　3 40０ ⑥借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税）

　 2 2 ４3 3

　7 7 ０0 0

　 贷:应交税费—未交增值税

　243 ７ 00

　( ( ２）计算本期得应纳增值税：

　①本期销售额＝200+２－10＝1９２

　 ②本期销项税＝192×１7%＝3２、64 ③本期进项税＝8、5＋０、1１＝8、61

　 ④本期实际可抵扣＝8、6１－0、34+0、2=8、47 ⑤本期应纳税款=32、64－8、27－0、2=24、１７

　增值税纳税申报表( ( 一般纳税人适用）( ( 简表）

　 项目

　栏

　次

　本月数

　销 售 额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 1 ９２０ ０00 其中:应税货物销售额 ２ 1 920 00０ 应税劳务销售额 3 0 纳税检查调整得销售额 ４ 0 税 款 计 算

　销项税额 11 ３26 4００ 进项税额 12

　８６ 100 上期留抵税额 １３

　 2 ０0０ 进项税额转出 1４

　 ３ ４00 应抵扣税额合计 1７ ８4 ７００ 实际抵扣税额 1８ 84 7０0 按实用税率计算得应纳税额 １9 241 7０0 期末留抵税额 20 0 ２、P 公司２０1２年度利润总额为 1000 万元，该公司适用所得税税率为２5%。假定递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。201２年度与所得税有关得情况如下：

　（1)存货得账面余额为 200 万元，企业计提存货跌价准备 50 万元; （2)期末持有得交易性金融资产成本为 500 万元，公允价值为６00 万元; (3)预提诉讼准备金 200 万，列入当期管理费用； （４）P公司收到得与资产相关得政府补助300万元,Ｐ公司已按规定将该项政府补助确认为递延收益。该项政府补助免税,按税法规定该项资产得折旧不能于税前抵扣。

　要求：

　（1）计算 2012 年度得应纳所得税; (2)用资产负债表债务法计算确认 2012 年度得递延所得税； （3)确认 20１２年度得所得税费用。

　（1）确定 2０12 年应纳所得税：

　应纳税所得额= 1０00+50－100+20０—３00＝ 4５0（万)

　应交所得税＝ ４50 万×25%= 1 125 ０00(元）

　（2)确定 201２年度得递延所得税：（计算如下）

　项

　目

　账面价值

　计税基础

　暂时性差异

　账务处理

　存货 1 500 ０0０ ２ ０00 ００0 500 ０00 递延所得税资产 交易性金融资产 6 00０ 000 5 0００ 00０ １ 0 ０ 0 000 递延所得税负债 预计负债 2 ０00 0０0 0 2 000 000 递延所得税资产 递延所得税资产=（５00 0００+2 00０ ００0）×25%= 625 000(元）

　递延所得税负债= 1 ０00 0０0×25％= ２５0 000(元）

　递延所得税费用= 2５０ 000-62５ ０00= —375 000（元）

　（3)确定２012 年得所得税费用:

　 所得税费用= 1 125 ０00—3７５ 000= 750 000(元)

　账务处理:

　 借:所得税费用

　７50 000

　递延所得税资产

　６２5 000

　 贷:应交税费——应交所得税

　 １ 125 00０

　 递延所得税负债

　 250 0０0