营改增税制改革下企业税务风险探析-税务风险论文-财政税收论文

　营改增税制改革下的企业税务风险探析- 税务风险论文- 财政税收论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

　 摘要：为了减轻纳税人在税收方面的负担，我国实行营业税改增值税。由于营业税和增值税之间有着很多的特点，如多环节征税、全额征税等，纳税人的负担可以说很重。对于一些企业来说，“营改增”的推行还面临着税收方面的风险问题，作为企业必须要做好应对的对策，才能避免这些新的税制所造成的运营威胁。

　 关键词：“营改增”；改革税制；风险

　 1 引言

　 国家将营业税改变成为增值税，这能够降低企业所面临的税收负担，减少重复税收等方面的问题，对于新税制的改革，其实行的方式主要是试点推行。第一站就是我国的上海，而且在实行的过程中成效较好，不过基于部分的试点企业还未接触到增值税，所以，在增值税之下还有可能出现的税收风险没有透彻地了解，很容易产生一定的税务风险。

　 2“营改增”的主要内容

　 “营改增”的推行范围是交通运输行业，还有现代的服务行业当中。主要实施的模式是“1+6”，所谓的“1”所表示的就是交通运输行业，其中主要有陆路、水路、航空、管道运输服务；所谓的"6”表示的是现代的服务行业，主要有信息技术服务、文化创意服务、物流服务等行业。伴随着“营改增”的改革推行，在我国的很多城市中将面临税制改革。

　 3 营改增税制之后企业的税务风险

　 3.1 新旧税制之间的冲突，导致产生税务风险。因为一些地方刚刚实施新的税制政策，这将会导致某些企业在经营的时候，旧税制和新税制之间会产生冲突，导致涉税项目不全面，最后导致应缴税的行为方面缺少完整性［2］。在新税制的要求中，所规定的增值税 根本不能拿来抵扣和它没有相关性的一些进项税经营活动，作为纳税者，倘若要运用这个增值税 的话，必须要按照商品的实际价格进行计算税费。基于在实施纳税的实际过程当中，因为增值税中的一些项目不是很完善化，再加上纳税人管理 松懈，没有养成将 保存下来并进行核实的行为习惯，导致企业可能会遭受到税务风险。情节严重的，还得纳税人担当刑事责任。对于增值税 的管理上要加强，派专门的人员进行负责。3.2 没有全面研读新税制，导致多缴税额的风险。在我国的新税制改革中，“营改增”税制改革是一项主要的措施，各个地方的税务管理部门，要让企业和个人尽快了解并适应这种新的税制。现在已经在多个地方实施了部分涉税项目税务优惠的政策，主要有免征增值税和退税量方面，包括的范围有个体学术创作作品的转让方面，还有就一些残疾人所特定的一些税务项目。企业在运用新税制的时候，要根据优惠的税务政策中规定的要求进行利用优惠，防止出现个人纳税和优惠项目之间发生重合现象。在履行纳税业务的时候，还要按照

　具体的税务操作方法实施，结合具体的缴税任务完成纳税，确定出需要缴纳的总体费用，按照新税制制定的 ，防止出现进项税额抵扣的情况。3.3 运用进项税额抵扣的行为容易导致税务风险。在推行“营改增”的时候，我们发现在一些试点地方，有通过不同种形式的进项税额抵扣的做法，这种采用进项税抵扣的方法，经常是他们避税的手段。由于推行了“营改增”，这里面的一些抵扣行为会给企业带来税务风险，轻则需要企业进行后期的补税工作，或者是通过缴滞纳金的形式也可以；重则是会经过行政处罚，对于企业的社会形象是一大影响。所以在实施“营改增”的税制的时候，企业要选择一种合法的避税手段，不能采用下面的这些抵扣做法：不能开具增值税收 以获得工商部门的税收抵扣凭证；不能任意改变进项税额中所涉及的商品属性。

　 4 防范财务税收风险的对策

　 4.1 完善企业会计核算与增值税管理。当企业进行推行“营改增”的时候，企业中的会计核算体制会发生变化。因为涉及的项目很多，所以，“营改增”要求企业中的财务工作者得有较高的专业素质。所以，企业需要对于专业不过硬的员工实施业务培训，不断增强内部财务人

　员的专业水平。同时，还要调整企业当中的会计核算管理体制，我们针对有可能出现的税务风险做好提前的预防。在针对企业推行增值税的时候，也要实施精细化的管理方式，实施制度化的管理体制，这样不但可以加强企业中的内部财务工作人员的处理能力，也可以加强他们做好增值税的 开具工作，有效地减少企业的税务风险问题。4.2 全面研读新税制关注 的管理工作。作为企业的管理人员，还要关注 的管理工作。将对于“营改增”的宣传工作和管理任务做好，而且还要进行大力的宣传，逐步强化企业中的财务工作者的 管理培训。此外，企业要构建一套保障考核的体制，利用时间限制的手段，加强对于 的管理任务，尽可能减少由于员工的疏忽所导致 出现不能抵扣的情况。4.3增强对企业内部的整顿。对于推行“营改增”的企业来说，要按照“营改增”的一些要求，对于企业的可抵扣进项税支出比例进行调整，使其能够维持到一个平衡的状况之下，预防发生进项税支出的情形，在这当中，有着很多不能抵扣的项目，当实施“营改增”之后，势必会加重企业的税收。因此，企业要明确自己所要抵扣的进项税。与此同时，企业还要在商品的供货商那里收到合法的抵扣凭证。

　 5 结语

　随着“营改增”体制的不断实施，这将减少企业所面临的负税压力，减少企业的运营成本方面。不过在推行的过程当中，企业也不可避免地遭受税务风险，企业要结合自己企业的特点实施一定的应对策略。

　 参考文献

　 ［1］谢获宝,李从文.“营改增”对企业税负水平与公司价值的影响研究［J］.证券市场导报,2016（10）.

　 ［2］何登录.“营改增”对中小企业的影响与对策——以广西 RY 物流公司为例［J］.会计之友,2017（4）.

　 ［3］刘文忠.“营改增”对企业税负影响的量化分析［J］.企业改革

　与管理,2016（5）