南开20秋主干课2-审计学主干课考试辅导资料

　《主干课 2-审计学》2020 秋主干课考试 试卷总分:100

　得分:100 一、单选题 (共 10 道试题,共 20 分) 1.下列情形中，审计人员最应该寄发积极式询证函的是（

　 ）。

　A.被审计单位应收账款账户重大错报风险评估为高水平 B.被审计单位应收账款账户涉及大量余额较小的账户 C.预期被审计单位应收账款账户不存在大量的错误 D.有理由相信被询证者会认真对待函证 该题参考选项为:A

　2.注册会计师为证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（

　）。

　A.只审查有关原始凭证 B.只审查销售明细账 C.由销售明细账追查至有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查至销售明细账 该题参考选项为:D

　3.以下属于注册会计师及其所在会计师事务所审计责任的是（

　）。

　A.保护被审单位资产的安全完整 B.保证已审的会计资料真实、合法和完整 C.按照注册会计师审计准则的要求出具审计报告 D.保证被审单位经营活动的持续进行及经营效率和效果 该题参考选项为:C

　4.注册会计师为发现被审计单位会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（

　）获取审计证据。

　A.检查 B.重新计算 C.分析程序 D.重新执行 该题参考选项为:C

　5.下列有关函证的说法，错误的是（

　）。

　A.函证的方式分为积极和消极方式 B.当注册会计师采用积极的函证方式而未能收到回函时，应该再次寄发询证函 C.在函证中指明直接向被审计单位回函 D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 该题参考选项为:C

　6.下列财务报表项目中，通常不需要函证的是()。

　A.应收账款 B.应收票据 C.存货 D.银行存款

　该题参考选项为:C

　7.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是() A.重大缺陷的内部控制 B.拟信赖的内部控制 C.对会计报表有重大影响的内部控制 D.并未有效运行的内部控制 该题参考选项为:B

　8.在属性抽样中，下列因素与选择的样本量成反比关系的是（

　）。

　A.可容忍的偏差率 B.估计的总体偏差率 C.可信赖程度 D.总体规模 该题参考选项为:A

　9.下列各项中，属于属性抽样可以采取的抽样方法是() A.随机抽样 B.判断抽样 C.任意抽样 D.区域抽样 该题参考选项为:A

　10.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种情形不可能是(

　 )。

　A.抽样风险 B.固有风险 C.检查风险 D.非抽样风险 该题参考选项为:B

　二、判断题 (共 7 道试题,共 14 分) 11.实物证据可用于完全证明实物资产的存在、所有权及计价准确性。

　该题参考选项为:错误

　12.分析性程序适用于控制测试和实质性测试。

　该题参考选项为:错误

　13.审计报告具有法定效力，相应注册会计师也应对其承担法律责任。

　该题参考选项为:正确

　14.实物证据通常能证明实物资产是否存在、所有权及计价的准确性。

　该题参考选项为:错误

　15.注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。

　该题参考选项为:错误

　16.询问、观察和分析性程序等适用审计抽样。

　该题参考选项为:错误

　17.事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。

　该题参考选项为:错误

　三、主观填空题 (共 5 道试题,共 10 分) 18.我国注册会计师及会计师事务所的法律责任分为三类，分别是##、##和##。

　该题参考选项为:行政责任、民事责任、刑事责任

　19.审计证据的两个重要特征是##和##。

　该题参考选项为:充分性、适当性

　20.##是审计工作的最终成果和注册会计师对财务报表发表审计意见的书面文件。

　该题参考选项为:审计报告

　21.##是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

　该题参考选项为:审计风险<br><br><br><br>

　22.审计计划通常可分为两个层次，分别是##和##。

　该题参考选项为:总体审计策略、具体审计计划

　四、问答题 (共 1 道试题,共 10 分) 23.审计人员对 A 公司 2017 年末应收账款进行肯定式函证时，收到的回函中存在的异议或附注如下：

　（1）询证函#5 回函：是的。我们确实从 A 公司订购了 30 000 元的商品，但我们已经于 2017年 12 月 21 日寄给 A 公司一张 30 000 元的支票。对此，A 公司表示支票已经收到，并于 2017年 12 月 28 日存入银行，但记错了客户账户。

　（2）询证函#22 回函：我们拒绝付款。A 公司在 12 月 2 日承诺我们将在 10 天内收到这些货物，但我们未能如期收到，因此我们已于 12 月 12 日取消了订购。

　（3）询证函#45 回函：当前我们的资料处理系统无法核实 A 公司的对账单，但 A 公司是我们的常规供应商之一，因此我们很可能存在这笔应付款项。

　要求：针对以上情况，审计人员应分别采用怎样的审计程序来处理存在的异议？ 该题参考选项为:①针对#5 回函异议，这可能是由于时间差异造成的，应该审查收款凭证，看货款是否确已收到及收到的日期。附注表明货款确已于函证日之前收到，属于记账错误，林惠应该审查账户记录，并对贷记的账户进行函证。<br>②针对#22 回函异议，应审查销售合同及对方单位取消订购的声明，以查明合同是否已依据法定程序取消。<br>③针对#45 回函异议，应采取替代的审计程序，主要是审查顾客订货单、销货合同、发票副本、发运凭证、收款凭证等文件资料，验证应收账款的销货交易是否确实发生。

　 五、简答题 (共 3 道试题,共 30 分) 24.简述内部控制了解、评估和测试的一般程序。

　该题参考选项为:（1）了解和记录内部控制。要了解控制环境、风险评估、会计信息和沟通系统、控制活动和监督情况。对了解的内部控制通过文字说明法、调查表法和流程图法进行记录。<br><br>（2）初步评估控制风险；<br>（3）实施控制测试；包括控制设计的适当性测试和控制运行的有效性测试。通过询问、查阅、观察和重新执行等方法进行。<br>（4）控制风险的再评估：控制风险的最终评估，据此确定实质性测试的性质、时间和范围。<br><br>

　25.如何理解控制测试？如何理解实质性程序？ 该题参考选项为:（1）所谓控制测试是指为了支持较低估计控制风险而对内部控制的有效性进行测试的程序。如果注册会计师拟信赖内部控制，必须执行控制测试，以取得充分、适当的审计证据证明这些内部控制在拟信赖期间得到有效的执行。注册会计师一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试。<br><br>（2）所谓实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序具体包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。细节测试又具体分为交易的细节测试和余额的细节测试。<br>

　26.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

　该题参考选项为:&nbsp;审计的具体目标是根据审计的总目标和管理当局的认定确定的，它也分为三类：<br>与各类交易和事项相关的审计目标。（1）发生：确认已记录的交易是真实的；（2）完整性：确认已发生的交易确实已经记录；（3）准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映；（4）截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间；（5）分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类。<br>与期末账户余额相关的审计目标。（1）存在：确认已记录的金额确实存在；（2）权利和义务：确认资产属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务；（3）完整性：确认已存在的金额均已经记录；（4）计价和分摊：确认资产、负债、所有者权益以适当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。<br>与列报和披露相关的审计目标。（1）发生及权利和义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已经包括；（3）分类和可理解性：确认财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容清楚；（4）准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。各具体审计目标与管理当局认定一一对应。<br><br>

　六、名词解释 (共 4 道试题,共 16 分) 27.审计责任 该题参考选项为:注册会计师及其所在会计师事务所对其执行的审计业务和出具的审计报告所承担的责任。

　28.管理层认 该题参考选项为:被审计单位管理层在会计报表中作出的明确或隐含的表达。

　29.审计重要性 该题参考选项为:被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可

　能影响会计报表使用者的判断或决策。

　30.内部控制 该题参考选项为:内部控制是一个受董事会、管理人员和其他人员影响的过程，它的作用是为了合理地保证达到以下目标：（1）经营有效率和效果；（2）财务报告可靠；（3）遵守相应的法律和规章。