我国企业风险管理与审计问题研究

　摘

　要

　 本文基于先进的风险管理理念，理论，方法，技术和一些国内学者的风险管理研究成果，以 COSO 于 2004 年 9 月以“企业风险管理 - 整合框架”为理论依据， 如何研究风险管理理论在集体企业实践中的探索与研究，提出企业要逐步建立和完善企业风险管理体系，在市场经济潮流的陪伴下。

　 关键词：企业风险管理；审计；案例研究

　目录

　1《COSO 风险管理——整合框架》 ...................................... 3 1.1 概述 ......................................................... 3 1.2 企业风险管理的构成要素 ....................................... 3 2 公司风险管理和审计评价程序及结论

　................................ 3 3 雨润集团风险管理与审计的分析 ...................................... 3 3.1 企业简介 ..................................................... 4 3.2 基本框架 ..................................................... 4 3.2.1 内部环境

　............................................. 4 3.2.2 目标设定

　............................................. 4 3.2.3 事项识别

　............................................. 5 3.2.4 风险评估

　............................................. 6 3.2.5 风险应对 ............................................... 6 3.2.6 控制活动

　............................................. 7 3.2.7 信息与沟通

　........................................... 7 3.2.8 监控

　................................................. 8 4.审计评价结论 ...................................................... 8 5 结语

　............................................................ 8 致谢 ............................................................... 10 参考文献 ........................................................... 11

　我国企业风险管理与审计问题研究

　- - 以 江苏 雨润食品集团有限公司为例

　1 1 《O COSO 风险管理 —— 整合框架》

　1 1.1 概述

　 企业风险管理是由董事会，管理人员和其他应用于企业内部应贯穿的战略发展实施的过程，以确定潜在的可能影响该主题并将风险管理的风险纳入到风险能力范围内 的主题，为实现这一主题提供合理的保证。

　企业风险管理的基本前提是每个科目的存在是为其利益相关者提供价值。

　公司的管理者在风险管理这一问题上，能够正确的应对风险管理的显现。风险意识的加强有助于提升企业在市场经济中的地位。

　企业风险管理包括：协调风险能力和战略，加强风险应对决策，遏制事故和损失，识别和管理多种业务风险，抓住机遇，提高资金配置。

　1.2 2 企业风险管理的构成要素

　（1）内部环境 （2）目标设定 （3）事项识别 （4）风险评估 （5）风险应对 （6）控制活动 （7）信息与沟通 （8）监控

　2 公司风险管理 和审计 评价程序及结论

　审计部门在整个公司承担着监督检查的作用，雨润公司都要对公司的风险管理每年二次的一个判断，并对季度次级子公司实施日常审核流程，重点关注风险管理。

　以下是“COSO风险管理 - 整合框架”（以下简称“COSO 框架”）中列出的八项要素对公司风险管理的分析，设计审计评估流程，提出审计评估结论。

　3 3 雨润集团 风险管理 与 审计的分析

　3 31 .1 企业简介

　 江苏雨润有限公司是一家以生产肉类为主的大型企业， 集团拥有最先进的生产设备和技术，凭借其独特的技术手段，公司拥有一流的技术团队 ，与国内外相关学者专家研究，研发出了很多的肉类产品，极大的满足了消费者的需要，在市场上消费者对于雨润公司的产品还是比较信赖的。雨润公司自 1997 年以来开始了肉类经营的行业。2002 年，2003 年，冷肉，冷冻肉类市场占有率位居中国大陆第三。低温肉制品，从 2002 年到 2004 年，其连续三年的市场份额在中国最大的零售商中排名第一。

　江苏雨润食品，有限公司在公司进步与壮大的，同时也存在着很多的风险对于这家公司来说。雨润公司在众多的企业之中，是发展比较稳健的一家公司。同时他们也知道预防风险管理对于这家企业的重要性。所以说，该企业必要提高公司业务管理水平，拓展企业在市场中的地位。

　2 3.2 基本框架

　3 3. .1 2.1 内部环境

　 理论说明内部环境包含组织的语气，影响组织中的人员的风险意识，对企业构成最重要的一个因素就是企业的内部环境，对于其他方面影响具有抵触力和不可抗拒性。审计评估程序。

　（1）设计风险相关文化问卷调查风险管理的内部环境; （2）核实公司的业务水准，管理原则和政策，法规，行为准则反映了公司的风险管理理念，诚信道德价值观。

　审计评估结论。公司风险管理的理念以风险为基础，以抓住机遇大胆开放。但是，通过对决策，政策，行为准则，各种规章制度的反映和加强，不存在董事会和高级管理人员思想中存在的风险管理概念的书面和说明性陈述。

　3 3. .2 2.2 目标设定

　 理论说明明确战略目标的运行，报告和合规目标奠定了基础。每个学科都要接受来自外部和内部的一系列风险，目标是明确有效识别，风险评估和风险应对的目标。

　审计评估程序。

　（一）取得管理目标的书面陈述; （2）通过面试，查询，公司员工的了解情况，了解公司的信息程度;

　（3）通过咨询管理层的报告获取有关实现进展情况的信息。

　审计评估结论。

　审计摘要，目标如下：

　践行社会主义价值观，对于公司产品的质量具有工匠精神，把公司的命运同市场的命运相联系在一起。公司诚心的与他人合作，拥有合作共赢的精神。以客户为为中心，带领企业不怕苦、迎难而上，使大家都能凝聚成一条心。壮大企业在市场的发展。为了满足市民的健康需求，投身打造卫生事宜。

　3 3. . 2. 3 事项识别

　理论说明管理当局会确定潜在的问题，如果存在这个问题会产生影响，并确定它们是否代表机会，还是对成功实施战略和实现目标的能力产生不利影响。对于公司不好的或者影响公司的负面新闻，就是公司的一种风险，为了把这种风险降至最低，公司的管理层首选很清醒的对这些问题作出相应的判断。以下与之相同， 审计评估程序。以下与之相同， （1）获得行业资料，查询，采访高层次，中层，全体工作人员，审查风险识别是否充分，全面; （2）审查风险识别过程信息，以确定内部和外部环境是否定期变化。以下与“ 审计评估结论。公司的管理根据调查分析，经验，识别，识别公司面临四大类（行业风险，业务风险，财务风险，合规风险）十三大风险：

　（1）新病毒的出现和疫情的大范围爆发; （2）企业之间的不利竞争导致业务干扰; （3）消费者对产品信任和支持的下降; （4）产品质量问题，导致人身伤害; （5）原材料价格波动; （6）产品未能满足市场需求; （七）重大管理损失; （八）其他实体滥用，盗用公司（商标）; （9）资本安全管理;

　（10）资产安全管理; （11）会计系统故障; （十二）违反上市规则; （13）违反食品管理，环境法规法规。

　根据审计，公司管理层对风险进行了更全面的了解，并计划每年两次（中期和年底）对公司进行全面风险检查，若发现风险发生变化，即使调整，但不是严格执行。有机会，管理层在这一问题上没有表态。

　3 3. . 2. 4 风险评估

　理论说明

　 风险评估允许受试者考虑潜在事件影响实现目标的程度。管理层从两个角度评估了这个问题 - 可能性和影响 - 通常使用定性和定量方法的组合。

　审计评估程序。

　 获取管理层对风险进行定性评估的信息，评估其评估的合理准确性，并根据内外部环境变化进行动态修正。

　审计评估结论。

　 公司的管理层在之前很多人研究的基础上，对公司中的 13 中风险进行了梳理。过去发生了对相关人员，技术，信息不足的定性评估风险，尚未对风险进行定量分析。公司的管理计划每年（中期和期末）计划进行两次，全面验证公司面临的风险。如果发现风险变化并作出调整，则不会严格执行。

　3.25 .5 风险应对

　 评估相关风险后，管理层将决定如何回应。应对，包括避免风险，减少，分享和宽容。

　1，避免风险。降低风险的发生率，通过规避将来事件的因素整治风险，公司的方针及制度，尽有可能的降低这种情况的发生。最大程度来挽回财务的损失。通过再次对目标重新制定，积极修正企业的政策及方针的不足，来适应市场的经济活动。在明确企业壮大的认识上，要对企业自身公司的总的方针具有一致性，对投资计划进行核实，提高企业的回报率。对于和企业的发展规划、总体目标不一致的，公司认定就是一种潜在的风险。

　通过撤销现有市场或区域，或通过出售，清算，剥离产品组合或业务来避免风

　险。

　理论描述。评估相关风险后，管理层将决定如何回应。应对，包括避免风险，减少，分享和宽容在思虑应求，公司的领导层对风险的把握有独到的认识。，并选择在所需风险边际内做出回应，从而使剩余风险达到预期风险。

　审计评估程序。通过访谈，询问，了解管理层采取风险应对策略和理由来评估其理性。

　审计评估结论。公司管理层确定重要风险，制定适当的预防措施，从风险回应的角度来看，采取预防措施降低发生风险的可能性，但没有采取保险等风险分担措施。

　3.26 .6 控制活动

　1 理论说明

　对于公司领导层在风险管理上面的是极为有利的，控制活动发生在整个组织，各级和职能部门。它们涵盖批准，授权，验证，监管，绩效评估，资产安全和职责分离等一系列活动。

　2.十三项风险审计评估程序。

　公司的管理层对于企业存在的风险总结，在结合自身企业的情况，颁布了预防企业风险的13 种企业风险管理的因素。

　3.审计评估结论。

　根据审计，公司的管理对风险管理的控制活动也尤为显得重要。风险防范措施更加全面，紧密和可操作。其中大部分得到严格有效的实施，有些单位不符合要求。

　3 3. . 2.7 7 信息与沟通

　理论说明相关信息，以确保人们能够以确定，获取和传达的形式和时间履行职责。信息系拥有庞大的海量数据。

　用于管理与判断相关的风险和目标。

　有效沟通将显现在组织中，在顶部平行移动。审计评估程序。以下与之相同， （1）访问公司 IT 部门和公司内部新闻编辑部门，清楚公司信息系统建设和运行情况的判断。

　（2）访问公司网站，观察其运作情况; （3）在享受公司的网络的同时，还可以通过公司的电话增加工作的效率。

　审计评估结论。公司组建一支团队，并同时配备一流的管理系统，运用互

　联网等。内部局域网，内部电话网络，内部报纸等手段，以信息，声音，图片等形式传输信息，和各级发展会议系统进行面对面的信息交流。可就是没有一套完整的风险监测的信息，和对于风险管理的得到渠道。

　3 3. . 2.8 8 监控

　理论说明 通俗的讲，任何时间监控构成单元的基本,被证实是不间断的监控范畴。在正常管理活动过程中持续监测。

　审计评估程序。

　（1）审查内部报告的管理报告（每日，每周，每月），评估风险管理的日常功能; 4 4. . 审计评价结论

　 公司对于日常的管理活动负责，统筹日常活动的一切安排。公司同时也对日常的管理方面存在的监控缺失。公司的审计部门并对日常的管理活动把关。对于审计单位的风险管理是一个衡量他的重要指标。企业要有风险预测的能力，对于公司的风险管理情况能够在第一时间了如指掌，但是实际情况却是，我国所有的公司几乎于这一块不怎么重视，致使公司的管理层归于风险监控的能力还是有待提升。

　 5 5

　结语

　 企业要有足够的远见意识，要对企业的各种风险进行全方位的把握。企业如果想在市场中有自己的位置，那么企业就必须为之而努力。只有企业的过程做好了，那么最后企业的结果也就不会查。直白的说企业有了更多的话语权在市场上。同时，分析自身的基础上结合别人的的一些因素，企业在风险管理上面要有一定的认识，充分了解风险管理的在企业的各种规定及方针。企业不要换依赖于旧有的那一套，结合企业自身的条件下，企业要具有创新的意识，对之前的问题要学会反思。对影响企业的内部因素要一个个的来分析，同时，对存在问题不足要制定出解决方案。对企业的组织架构、企业风险、企业的风险

　的政策，要有针对性的找出问题，并根据的问题的情况来对症下药。只有认识到企业的不足，找出问题的根本所在。去发现问题尽所能的去解决掉，这才是一个企业在市场站住脚跟的一个因素

　致谢

　 对我完成这次论文的指导老师给你说一声谢谢，一开我的论题写什么始终困扰着我，一直没有定下来，我不知道写哪一个比较好，最后还是指导老师为我指点迷津。他详细给我讲解怎么选论题。如何开展论文工作、如何收集素材、如何修改，老师都讲得特别的仔细，我听的也很认真。古话说万事开头难嘛！课题解决好了以后下面的写作就很顺利了，感谢我的指导，他就是照亮我我人生中的一盏明灯，在我最需要光明的时候点燃了希望。

　参考文献

　［1］刘霞月，《企业风险审计与研究》，第一版，中国时代经济出版社，2005。

　 ［2］ 胡飞飞，《解读企业风险管理审计研究》，第一版，中国财政经济出版社，2007。

　［3］孙军，潘丽云，《风险管理案例现状分析》，第三版，安徽财政经济出版社，2015。

　［4］刘师月，张秀秀，《 COSO 风险管理——整合框架 》，第三版，中国矿业大学，2015。

　［3］刘玉，赵丽丽，《风险管理案的认识》，第三版，安徽财政经济出版社，2015。