新时期企业资金管理问题探讨

文/常勇 （北京凯捷伟业科技有限公司）

随着我国经济发展和社会进步，企业的资金管理要求不断提高。资金管理作为企业管理工作中的重要组成部分，对企业的管理有着重要影响。只有保障资金具有合法性与安全性，才能让企业的资金实现合理运作。资金管理机制已成为企业工作中的重点，企业要通过规范资金管理制度，避免资金链断裂的问题，确保资金稳定、安全、合法运作，并站在企业整体的视角确保资金发挥应有效果。

企业的资金管理是对企业日常生产经营所需要的各类资金进行管理的方式。企业的资金周转具有短期性，通常受到企业的应付账款、应收账款等因素的影响。企业资金管理过程存在较高的风险，若资金管理不当可能产生舞弊等问题。因此，资金管理工作的要点包括内部管理和外部管理，内部管理要求企业落实授权审批控制、会计控制等要素，外部管理要求企业优化应收与应付款项的管理。

第一，资金管理机制存在一定问题。资金管理离不开全体成员的支持，企业只有管理人员重视资金管理要求，并主动开展资金管理，才能确保资金管理工作更加合理。但是当前很多企业对资金管理不重视，没有在企业内部培养一批专业的人才开展资金管理，甚至部分企业还存在一人多岗的问题，没有落实不相容职务相分离的原则。

第二，授权审批控制不完善。授权审批控制要求企业的各项资金支出要经过授权才能批准，否则不予以处理。但是当前我国很多企业的授权审批流程不够细致，没有明确个人审批和集体审批之间的联系和区别，部分企业对于简单的事项也开展集体审批，部分企业对于所有的业务都不开展集体审批。

第三，会计控制不够严谨。会计控制作为财务部门对各项资金业务进行控制的环节，部分企业的财务部门对资金控制不够严谨，没有充分分析资金支出活动的合规性以及合理性。由于对会计控制的重视不足，管理还存在较大缺陷，导致企业的管理流程存在风险，不利于优化企业的规划。

第四，采购管理不严谨。采购管理主要是企业对供应商的管理，部分企业在对供应商进行管理时，没有合理分析供应商的特点以及对供应商管理要求，没有对供应商的情况进行全面分析，不利于帮助企业实现降本增效目标。

第五，应付账款管理不当。在应付账款管理环节要对不同供应商开展分析，并结合与供应商的谈判，帮助企业尽可能延长账期。但是部分企业在供应商管理环节没有与不同供应商进行合理谈判，仅按照供应商开票顺序或到货顺序付款。

第六，应收账款管理不当。很多企业在应收账款管理中，仅由销售部门授信，财务部门没有对客户的各类情况进行全面的分析。由于授信机制不合理，应收账款产生呆坏账的几率升高将影响资金的流动。

（一）改进人员管理

第一，改进企业的职务分工机制。企业要明确人员的职责和权限，确保人员之间形成有效制衡，提高企业管理工作的合理性。在职务分工中，针对企业的会计、出纳等人员要严格执行不相容职务相分离的原则。会计人员负责登记记账分录，并登记总账和明细账，保管凭证。会计在任何时候都不得接触货币资金，否则很可能产生贪污腐败等一系列风险。企业要确保落实资金管理工作的要求。

第二，提高企业人员素养。长期以来，部分企业的管理层未对资金管理工作形成足够重视，没有认识到资金管理对企业盈利能力和营运能力的影响。首先，企业在未来要认识到资金管理的要求，认识到企业管理工作的重点。针对企业资金管理的重要环节要明确管理规范，防范资金链断裂的风险。其次，企业要加强对全体员工的培训，让员工学习最新的管理流程，培养一批专业人才，从而有效防范资金管理业务引起的风险[1]。

（二）强化授权审批流程

货币资金的授权审批控制是内部控制工作的重点，授权审批控制要求各项资金的事项只得到授权才能开展，否则不予处理。通过这一方式能够保障企业的资金支出得到严格的管理，避免资金在管理过程中发生舞弊等一系列问题。企业要在内部建立严格的授权审批流程，保障各层级人员的职责得到合理处理，确保在职责范围内才能处理相关事务，对于职责范围之外的有权拒绝，从而保障企业相关资金的合法性、合规性。

第一，授权审批工作根据其不同形式可以分为普通授权、特殊授权。普通授权的依据是企业内部各项规章制度和文件，例如设立财务总监负责开展企业的各项资金业务权限，是书面授权之后开展的。特殊授权是给予某一人员在特定期限内执行特定工作权限，例如对出差人员的备用金，让出差人员在特定期限内使用该笔资金。在货币资金授权审批时，要分析二者区别，对于特殊授权要合理分析持续时间，确保授权机制更加严谨，并提高授权工作权威性[2]。

第二，授权可以分为集体授权和个人授权，通常而言，集体授权更具有权威性，主要原因是集体授权是由多个成员通过会议等方式形成对相关事项的决策，但是集体授权开展将导致审批效率低下且成本大幅提高，因此对集体授权仅适合不经常发生且较为重大的事项，例如重大投融资等方面事项。个人授权适用于企业日常经营活动中的常规事项，例如采购付款、费用报销等。但是个人授权中如果相关人员不具有职业道德或业务能力较差，很可能产生风险造成资金损失的问题。因此，如果企业采用个人授权的方式要加强对相关人员的培训，确保人员能够了解授权具体的要求和流程，以保障企业的事项有序进行。

第三，明确授权工作的层级。所有的授权都有相应层级，任何人员都不得越级开展授权工作，只有确保各层级人员的职责得到严格限制，才能保障授权审批活动更加科学。例如针对企业的日常报销业务，1000 元以下的由各部门负责人和财务部门审批，1000元以上的还需要经过总经理审批。通过明确不同层级授权审批的业务要求，保障资金在支出中得到合理管控，防范产生舞弊等问题。

第四，落实授权审批的追责机制。若授权审批没有形成追责机制，相关人员可能会随意审批或在审批中麻痹大意。因此，企业要明确授权审批的追责机制，针对不同层级人员的审批，若审批不当产生问题就要开展追责。对各种个人审批，向个人追责。对集体授权，要分析主要责任和间接责任。通过落实追责机制，让人员认识到授权审批要求，并在授权过程中严格按照各项制度开展工作，避免麻痹大意产生的风险。

（三）优化会计控制

企业的任何货币资金事项都会受到财务部门的会计控制，财务部门作为企业经济业务的中枢，会计控制要求企业财务部门对各项资金的相关业务进行检查，并结合检查中发现的问题对工作流程进行优化，进而提高企业经营管理活动的合理性。

第一，优化日常监督。日常监督是通控制企业各项业务节点，对资金管理的合规性进行监督的方式。在日常监督中，对各类经济事项都要进行细致审核与检查，分析相关经济业务事项的合理性以及合规性。首先，财务部门要检查各事项发生时是否落实了企业的管理制度，分析授权审批流程是否完善。其次，财务部门要检查各项支付事项的凭证是否齐全，相关费用发生是否真实。通过会计监督的方式，能够提高各项资金管理的合理性，并防范资金管理流程产生风险给企业带来的危机[3]。

第二，由财务部门开展专项监督。日常监督并不能满足企业资金管理工作的要求，企业在开展日常监督基础上，要针对资金管理中的特殊事项进行专项监督。通过专项监督能够根据企业的管理工作要求对各环节的事项进行跟踪分析，判断重大事项的流程是否合理，并针对所存在的问题找出问题成因，帮助企业及时解决问题，进而有效提高企业的管理水平，完善企业的管理规划。

（四）优化采购管理

企业在供应商管理中，要与供应商健全合作机制，减少管理流程中的不确定性因素，帮助企业高效利用商业信用。首先，合理筛选企业的供应商。企业在对供应商选择时，要对供应商的各类情况进行全面分析，包括供应商提供的产品质量、生产能力、信用状况等方面因素，通过搜集供应商各类信息，能够对供应商的情况进行更为科学的评估和分析，进而在与供应商进行合理谈判与沟通的基础上签订合同，以保障企业在采购环节成本能够得到有效压缩，避免企业资金过度占用的问题。同时企业要定期对供应商进行评价，分析供应商是否能够符合企业的要求，对于不符合要求的供应商要及时淘汰。其次，企业要重视供应商关系的改善。通过改善与供应商的关系，能够减少企业的库存，通过减少库存降低企业营运资金的占用。企业要加强与供应商之间的合作，例如可以通过与供应商建立信息共享的方式，让供应商了解企业的库存情况、销售情况，并让企业参与到供应商的管理中，了解供应商产品的质量以及价格、供货能力，以此降低采购环节中的不确定性因素，为优化企业采购环节奠定基础。为了达到这一目标，企业要建立和供应商之间双赢的管理战略，并细化对供应商的绩效考核办法，充分调动供应商与企业合作的积极性。对于优秀的供应商还可以成为战略合作伙伴，通过这一方式帮助企业达到降本增效的目标。再次，加强各部门之间的沟通。企业开展财务管理并非仅是财务部门的职责，还涉及企业的销售、品控等部门，企业的销售部门对企业的采购工作具有发言权，通过对市场销量的分析，能够判断采购的方向，并结合对市场的察觉为采购工作提供建议。例如当企业发现市场销量可能降低，就要对相关产品进行采购。同时企业的品控部门对于采购工作有发言权，品控部门作为对企业采购的商品进行品质鉴定以及分析的部门，只有确保企业所采购的商品质量符合要求才能和供应商继续合作，否则应该更换质量达标的供应商。

（五）改进应付账款管理

第一，合理开展采购预算。采购预算的科学性对于企业资金使用有重要影响，为了保障企业的采购工作趋于合理，避免采购的物资过多导致资金被挤占，要建立合理的采购计划，分析企业应付账款预算，提高采购计划的合理性和科学性，并优化企业采购计划，降低风险。企业在每年要对上一年度采购情况进行分析，并在此基础上和供应商进行沟通，结合企业的采购渠道以及库存情况、销售情况等方面因素对企业的采购计划进行合理的控制，保障企业在采购时能够有足够资金付款，并避免采购超预算影响企业资金有序运作的可能性。

第二，重视商业信用使用。企业在明确了采购计划之后要与供应商进行谈判，并合理确定应付账款的付款方式。长期以来，很多企业存在应付账款周转期过短的问题，如果应付账款周转期过短，不利于合理利用商业信用。为了避免这一问题，企业要对应付账款的账龄进行分析，明确与不同供应商之间的合作情况，结合不同供应商的付款要求以及付款期限制定合理的付款计划，避免企业在付款流程中由于应付账款管理不当产生的风险。同时企业要对供应商进行分类，第一类供应商指的是资金紧缺，要求在短期内付款的供应商；
第二类供应商是资金充裕，但是给企业的账期较短的供应商；
第三类供应商是资金充裕且给予企业账期较长的供应商。针对第一类供应商企业要分析是否能够避免与相关供应商合作，但是若供应商在行业中处于垄断地位则要及时付款。对第二类供应商要分析是否能够通过谈判的方式进一步延长账期，否则应该与账期更长的供应商合作。对第三类供应商，企业要维持好合作关系，并尽可能形成战略合作伙伴关系。

（六）强化应收账款管理

应收账款对企业至关重要，如果应收账款管理不当，企业的资金将无法及时收回，不仅影响企业的正常经营管理工作，还会影响企业的盈利性。若企业呆坏账过多，甚至可能导致企业资金链断裂而走向破产。

第一，制定恰当授信流程。在授信时企业要对客户的各类情况进行全面分析，收集有价值的信息。首先，企业要对客户的品质进行分析，对客户品质进行分析时要分析客户回款历史、回款情况、客户在行业中的口碑、客户企业文化等方面因素。如果客户历史以来有良好回款情况且在业界口碑较好，那么表明客户违约的概率较低。其次，对客户的能力进行评价。对客户的能力进行评价时候，要分析客户的偿债能力、盈利能力等方面能力。通常而言，若客户具有良好的经营能力和管理水平，那么客户能够在短期内快速回款。反之客户的回款期限较长，甚至可能产生无法回款的风险。例如A 企业在对客户的经营环境进行评价时，通过品质、能力两方面因素的评价能够对客户形成客观的评价结论，如表1 所示，并以此制定赊销规划。

表1 A企业客户授信评价表

第二，重视信息沟通机制。企业在确定客户的资信之后要重视信息沟通，只有保障对信息进行高效沟通，才能有效提高企业的应收账款管理水平，防范款项无法收回给企业带来的风险。企业要健全信息沟通机制，通过信息沟通机制形成与客户密切的沟通和交流。首先，企业要在内部健全信息沟通机制。企业的财务部门和销售之间要加强沟通，针对客户情况进行沟通。其次，企业要加强与客户的沟通。通过与客户的沟通能够了解客户情况，当客户经营情况恶化可能无法及时回款时，企业也能够第一时间掌握相关情况并及时予以催收，必要时可以通过法律途径催收。

第三，重视应收账款管理的考核机制。在应收账款管理时要增加对销售人员的考核，通过考核的方式能够提高销售人员参与应收账款管理的积极性，避免盲目赊销产生的风险。企业可以将应收账款的回销率作为销售人员KPI 的考核指标，对于应收账款回销率不达标的责任人要扣除一定业绩绩效。同时企业的销售人员存在着在企业内部换岗的问题，对于调换不同产品线、不同区域的销售人员，应收账款未收回的要一直计入相关人员的考核，避免产生人员换岗之后应收账款无人问津的问题。

本文对影响企业货币资金管理的各环节因素进行梳理，认为在新时期企业所面临的风险呈现出复杂性的特点，资金管理的要求在不断提高。新时期的企业要保障资金管理的流程合规，借助完善的管理方法对资金管理各环节建立科学的管控规划，以保障企业资金管理工作发挥应有的作用。同时，企业要认识到资金管理对企业的价值，在未来开展资金管理过程中除了本文所论述的内容，还要结合企业实际进一步优化管理流程，保障资金在各环节都得到严格管理，进而提高企业的管理效益。