基于业财融合的科研单位财务管理创新路径研究

韩雅君

(北京特种机械研究所，北京 100143)

为了适应我国经济发展新常态的环境，财务管理的内涵与方法越来越丰富，企业通过财务管理创造价值、优化资源配置、规避风险的要求也越来越高。因此财务管理亟待转型升级，企业需要引进新理念、新技术，不断优化财务管理体系，提高财务管理的效率。受竞争环境以及自身特殊性质等种种原因的影响，科研单位一直都采用按部就班的传统财务管理模式。在科研单位内部设置专门的财务管理部门来负责财务管理工作，忽视了其他部门的配合协调。这种财务管理模式尽管能够较好地帮助科研单位核算资产情况，节约不必要的成本浪费，但是并不能够发挥服务经营、支撑决策的作用。在新时代，科研单位需要在业财融合理念的支持下，创新财务管理体系，丰富财务管理方法，实现财务管理由核算到管理的转型。

1.1 提升科研单位内部整体管理水平

财务管理是科研单位内部管理的重要构成，结合业财融合实现财务管理的转型，既能够重塑科研单位内部财务管理体系，又是内部管理的一次大调整。在业财融合理念的引导下，科研单位的财务管理工作开始由原先的核算型向管理型转变，由粗放式向精益化转变，能够推动实现企业内部管理的优化升级，为科研单位创造更多的价值。

1.2 实现科研单位内部资源优化配置

业财融合畅通了财务部门和业务部门的信息交流，使得其都能更好地了解对方需求，从对方角度思考和处理事务。财务部门会更加精准地了解科研业务对财务资源的需求，综合多方面影响因素，为业务部门编制更加科学合理的预算方案，精准投放科研单位内部资源。业务部门也会深入了解最新的财税政策，结合财务部门制定的预算方案，更加合理地安排业务运行方式。如当前国家鼓励科研发展，在税收方面出台了技术转让免税、科研设备免税等相关的税收优惠政策。科研单位可以通过业财融合，由财务部门及时向业务部门传递最新的税收优惠信息，并且配备专门的税务人员介入业务部门的合同签订、设备采购、技术转让等环节，帮助其享受优惠的税收政策，进而帮助科研单位获取更多利润。

1.3 强化科研单位内部风险全面管控

风险伴随着科研单位的经营运转而产生，具有客观性，因此风险管理是科研单位内部管理的重要内容之一。通过开展业财融合的财务管理，科研单位能够实现风险的全员参与和全过程控制，有效提高风险管控的效率。一方面，在业财融合的背景下，财务部门会向业务部门传递风险管控意识，分配相应的管控任务，再由业务部门将任务细分到个人，在内部建立起全员风险管控的意识；
另一方面，业财融合的过程就是财务前移的过程，财务管理不仅发生在事后，而且会提前介入科研项目经营管理的过程，协助业务部门做出承接科研项目的决定，并且在科研项目开展的各个环节采取风险监测和防范措施，实现对风险的事前、事中、事后全过程管控。

2.1 财务人员参与业务存在难度

科研单位的财务数据来自各业务部门的各项业务往来以及工资发放、款项支付等活动。因此，财务人员要想深入解读财务数据，必须要对企业业务有较好地了解。科研单位所承担的业务具有较强的专业性，财务人员往往是财会专业毕业，缺乏与科研单位相关的专业背景，对科研项目的参与程度不高，因此在财务管理工作中很难切实了解科研业务情况，所制定的相关财务方案难免会在一定程度上脱离业务实际。与此同时，一些科研单位近年来大力推进财务转型，但是一般都以财务部门为主导，并没有规定业务部门在财务转型过程中的责任与目标。这样一来，即使企业建立了新的财务管理体系，业务部门如果不主动与财务部门沟通交流，财务管理仍然缺乏业务支持，难以实现效率的提升。

2.2 财务信息化建设有待改进

财务管理水平的提升离不开财务信息化建设，伴随着信息技术的发展，以互联网为基础的各类财务系统为财务管理提供了新的工具，也使得财务管理尤其是数据的管理更加高效便捷。尽管大部分科研单位已经引入财务信息系统来开展财务管理，但是其作用却并没有得到有效发挥。首先，科研单位对财务信息系统的使用大多停留在初级阶段，仅仅是借助信息系统来收集传统财务数据，实现财务数据的电子化，而不够重视在系统中对财务数据进行整合分析，探讨其对应的问题根源。其次，当前科研单位内部的财务信息系统一般都是独立于业务系统，内部信息系统之间没有形成统一的数据传输标准，因此业务部门与财务部门之间信息数据的传递仍然存在障碍。最后，科研单位内部信息系统众多，财务信息数据在各系统内分布呈现碎片化，且系统之间信息共享不充分，容易形成内部信息壁垒。

2.3 部门间沟通交流有所欠缺

一方面，受到自身性质以及历史经营因素的影响，目前大部分科研单位仍然习惯在内部采用书面通知、公告等传统方式传递信息，内部的纵向与横向沟通渠道单一老旧。且这种信息传递的方式会影响企业内部信息传递的及时性，也容易因为层层传递导致信息缺漏或者不准确，而财务管理最为看重信息的准确及时，这种信息传递方式会使得财务管理混乱失序。另一方面，就组织架构而言，科研单位内部各部门之间职能相对独立，且缺乏彼此沟通交流的意识，即便是负责共同处理某个业务，部门也往往只会承担自身的责任，这自然不利于业财融合的推进。

2.4 缺乏业财融合制度规范

建立业财融合的制度规范不仅能够保障科研单位内部业财融合的顺利推行，还能够引导业财融合的开展和具体实施。但是目前即使科研单位确认了推进业财融合，也缺乏相应的制度规范建设。目前科研单位普遍存在对科研专项资金的支出缺乏准确清晰的记录，对资金使用的监管不到位且缺乏相应的追责制度，常常出现业务人员不配合财务部门，财务人员消极怠工的情况。这些业财融合制度方面的缺失不利于业财融合工作顺利深入地开展，且即使确立了业财融合的方针，也无法有效调动业务部门和财务部门人员参与业财融合的积极性和主动性。

3.1 加大科研单位内部人才队伍建设力度

一方面，科研单位要加强对财务人员的科研知识培训，发展他们的基础科研素养。科研单位可以把握时机，在某项目产生科研成果的阶段，对财务人员进行相应的科研知识培训，使其了解项目运转的过程和具体内容，便于其进行财务管理。科研单位还可以组织财务人员和业务部门的人员，形成专题研究小组，确定某个项目专门的评价指标体系、资金管理方案、费用分配方案等，使得各部门人员发挥所长，既能够更好地开展内部管理，又能够增进对彼此业务和工作的了解，为业财融合奠定良好基础。

另一方面，科研单位要加强对业务人员财务知识的宣传。科研单位可以聘请专门的财务管理权威人士来定期对本单位业务部门的人员开展最新财税政策的学习，以此增进业务人员对财务管理工作的认知，提高其基本的财务素养。为了促使业务人员主动参与财务管理，在企业内部集思广益，提高财务管理的效率，科研单位要组织全体员工进行财务管理思想教育，引导其了解业财融合的财务管理在预算编制、风险管理、资源配置等方面的优势，使其在了解的基础上积极参与和配合财务管理。

3.2 借助信息化推进财务管理的职能转型

首先，科研单位可以在内部建立起全过程的价值管理体系，强化财务管理的战略支持作用。科研单位结合不同的科研项目，搭建有针对性的全过程价值管理体系，充分利用管理会计的相关工具，分析科研项目的开展现状及开展环境，提出能够优化资源配置、降本增效、实现发展战略的相关建议。科研单位可以借助信息系统将内部的业务指标与财务指标相关联，完善财务内控和绩效评价体系，大力推进财务信息化建设。

其次，科研单位要重视生产经营数据的融合，实现财务管理向信息化转型。科研单位内部要加大对财务业务数据信息的集成力度，建立明确的数据信息标准规范，并且进一步细化生产经营各环节信息采集的标准。科研单位要深化对业务部门管理需求的分析，建设业财融合平台，结合管理需要和业务开展的实际情况，构建完善的价值管理模型，更好地发挥财务信息化对企业决策支持、推动价值管理实现的作用。

最后，科研单位要打破企业内部的信息壁垒，强化各信息系统的集成。科研单位要对内部的业务流程和管理需求进行梳理，理清财务系统和业务系统的具体运行方式，通过建立管理中心的方式，加强系统互联，实现对各系统中信息数据的清理、分类、整合、分析，全面监控企业生产经营环节的一切数据。

3.3 深化科研单位内部各部门间的沟通交流

各部门之间的沟通交流是科研单位实现业财融合的必要保障，受到信息壁垒影响，科研单位部门之间的沟通交流效率低下，因此相互之间在财务管理方面也缺乏配合协作，不利于财务管理效率的提升。在未来，科研单位还要有意识地深化内部各部门之间的沟通交流，提高内部沟通的效率和质量。

首先，科研单位内部可以构建职责明确的分级管理模式，科研单位可以通过制定财务管理相关的规章制度，对财务数据信息的收集、整理、使用，财务相关报告的编写和审批等内容进行明确规范，确定相应的责任主体。通过制度规范来确定财务管理并非财务部门的工作，其职责涉及各部门各岗位。

其次，加强沟通协作，促进财务部门与业务部门横向的沟通与配合。科研单位内部要借助先进信息技术来拓宽沟通渠道，规范信息传递，消除原先存在于业务部门和财务部门之间的信息传递障碍。如科研单位鼓励业务部门合理运用书面通知、视频会议、语音电话等多种方式与财务部门进行信息交流，提高科研单位内部信息传递的及时性和准确性。同时还可以采取相应的措施，规范信息传递的流程和具体内容，尽量避免信息失真和遗漏。

最后，财务部门进一步强化在科研单位内部纵向和横向的沟通交流。为了获取科研单位管理层的支持，财务部门要及时主动地向管理层反馈工作情况，汇报工作成果，帮助管理层更好地了解财务工作的战略价值。同时，财务人员还要主动加强与其他各部门之间的联系，实现各尽其职，相互配合，推动财务管理相关工作的审批流程简化优化，提高财务管理的效率。

3.4 立足实际建立健全业财融合制度规范

第一，建立业财融合的监督管理体系。业财融合的过程需要必要的监督管理，科研单位要结合自身业务实际以及财务工作流程，建立针对业财融合的监督管理体系，以此来全面监督业务部门与财务部门对业财融合的配合情况，明确各部门人员在业财融合中的职责，约束相关人员的行为举止，使其严格遵守业财融合的要求。

第二，明确业财融合的职责划分制度。科研单位可以建立起有关业财融合的责任追究制度，将相关责任细分到各部门各人员身上，有效解决业财融合过程中各部门及人员职责分配不清的情况，通过制度规范分配好相关职责后，对工作中阻碍业财融合推进的行为进行分级处理，通过一些形式的惩罚来促进业务人员和财务人员参与进业财融合工作中，协调配合，发挥业财融合的合力。

第三，建立业财融合的激励考核机制。科研单位可以将业财融合的工作表现融入业务人员和财务人员的绩效考核评价体系中，结合财务工作的相关指标，建立起绩效考评体系，以此来激励业务人员和财务人员主动参与业财融合，提高内部的资源使用效率。

业财融合是现代财务管理体系完善和进步的必经之路，也是提高企业内部管理效率和质量的重要举措。通过开展业财融合的财务管理，能够提高科研单位内部整体的管理水平，优化资源配置，强化各类风险的预防和管理，使得企业安全、健康、持续地发展。对于科研单位来说，在当前科研体制改革完善的大背景下，也要越来越重视内部管理体系的建设完善，加强业财融合建设。当前科研单位开展的业财融合的财务管理尚处于探索起步阶段，仍然存在诸多的不足之处，也难以发挥业财融合应有的作用，在未来科研单位还需要不断增强对业财融合的认知，结合具体实践情况，分析实践中的不足之处及原因，不断调整完善业财融合的财务管理体系，使得业财融合能够真正促进科研单位内部管理效率的提升。