浅析水管单位财务管理的问题与对策

林雅珺

在我国经济转型发展过程中，会计准则及财务制度逐渐完善，国家对事业单位财务管控力度不断提升，尤其是新政府会计制度的出台和实施为行政事业单位的财务管理和具体工作提供了政策指引以及行为依据。在新形势下，快速适应新政策、准确把握新规定成为摆在水管单位面前的重要任务。本文结合工作实际，就水管单位财务管理中的问题和对策进行了探讨。

（一）内控执行力度需进一步加强

内部控制是水管单位进行自我约束、自我管控的有效手段，对于预防腐败也有着重要作用。当前，水管单位内部控制层面仍存有薄弱环节。一是制度建设尚待加强，更需结合工作实际充实、完善、提高。二是对财务基础性工作重视程度不够，出现会计核算不规范等问题。三是内控概念未能深入人心，存在相关人员对概念理解不透或对内控重要性认识不足的问题。四是内部审计监督制约机制需进一步完善。

（二）国有资产管理需进一步抓严

确保国有资产安全、完整、有效使用，是水管单位必须抓严抓实的一项工作。近年来，国有资产管理工作不断加强，但在执行过程中仍存在一些问题，例如：在流动资产管理方面，未能对债权、债务进行明细核算，未能定期催收或归还、核对、清理往来款，形成长期挂账；
在固定资产管理方面，存在管理意识淡薄，未严格执行有关规定处置、使用国有资产等问题。

（三）项目资金使用需进一步规范

科学化、规范化的项目管理，有利于充分发挥自控作用并推动水管单位的高质量发展。但在项目管理实际执行的过程中，还存在一些薄弱环节。一是制度建设方面，单位内部项目资金制度缺乏针对性和操作性。二是招标采购方面，存在过程不够规范，政策落实不到位的现象。三是资金结算方面，存在项目价款支付不合规、控制不到位的问题。

（四）预算管理能力需进一步提高

预算管理作为财务管理的重要组成部分，其作用不止于管控资金使用方向，更能够让资源得到合理分配，降低资金使用风险，对于经济的宏观调控具有重大意义。实际工作中，预算管理发挥了一定的组织、协调、监督作用，但是仍存在有待提高的地方，如预算编制水平不高、预算执行力不强、缺乏有效监督等。

（一）把握内部控制机制，做好贯彻执行

在内部管理层面，成立单位内控小组，并针对“三重一大”事项建立集体议事决策机制，积极解决内控相关问题。加强内部管理各环节的控制，规范业务的操作流程。提高各部门的有效衔接，从制度、会计、审计、安全等多方面，形成相互融通相互制约的机制。

在制度建设层面，应当以《中华人民共和国会计法》及有关财经法规为指导，建立健全更加符合单位经济财务管理工作实际的内部控制体系，进一步规范财务行为、强化财务监督。财务制度应当把握全面性、制衡性、适应性、长效性，实施动态管理，根据国家财务相关制度及时修订调整。水管单位的财务制度不仅要涵盖收入、支出等方面，还应建立完善水利工程经费管理、建设项目管理等与实际工作相适应的制度体系。

在内部审计层面，单位领导及相关人员应当提高思想认识，完善内部审计制度、规范内部审计管理、提升内部审计队伍建设水平、拓宽审计领域，提高对审计发现问题的重视程度，以内部审计防范管理风险，促进单位精益化发展。规范权力运行，建立分事行权、分岗设权、分级授权机制，针对关键岗位开展干部交流或定期轮岗，对不具备轮岗条件的岗位开展专项审计。

（二）做好国有资产管理，强化责任落实

水管单位要贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用固定资产，严格落实《行政事业型国有资产管理条例》及相关法律法规，加强国有资产管理。

在流动资产管理方面，一要提高认识，高度重视。水管单位应加快解决长期挂账历史遗留及低效闲置资产问题。往来款项管理是单位国有资产管理的重要组成部分，相关人员应增强责任意识，对债权、债务进行明细核算，确保国有资产安全完整。要加强对财务人员的培训，严格按会计制度做好往来款核算及清理工作，保证往来账的合法性、准确性和完整性。二要建立机制。明确定期对账制度，发现问题及时处理。通过编制账龄分析表、完善往来款定期清理制度等方式，避免长期拖欠导致坏账损失等问题。三要分类清理。水管单位存在各类工程建设项目资金挂账、单位基本建设及维修改造项目资金挂账、水利主管部门与所属单位之间的挂账等，应针对不同类型的往来款项进行分类管理。

在固定资产管理方面,一要完善内部机制。建立职责清晰、分工明确、相互协调、相互制约的资产管理工作体制，明确实物管理与账务管理的部门、岗位、人员，强化资产管理责任落实。二要做好日常管理。做好资产建账、核算和配置工作，规范固定资产使用行为，发挥国有资产的使用效益。开展资产盘点，保证国有资产不流失，账实相符。三是规范处置行为。坚决杜绝未经报批随意出租、出借资产行为，严格将国有资产使用收益和处置收入纳入单位预算统一管理。

（三）规范项目资金使用，提升管理水平

水管单位的项目资金涵盖了工程除险加固、管理设施加固改造、管理区保护利用、工程日常维修养护等费用，其特点为资金总额较高、工程体量较大，必须从各方面按规范严格管控。一是完善项目制度，按照国家招标采购及政府采购的相关法律法规规章，明确项目预算管理、采购管理、实施管理、资金管理等。二是规范采购行为，充分调查市场并科学合理地确定采购需求，始终坚持公开透明、公平竞争、公正和诚实信用的原则。三是规范项目资金使用。单位应逐项编制项目预算，并细化至具体经济科目，做到应编尽编、编实编细，项目实施过程中应精准控制项目招标采购预算价及决算价。四是加强培训工作，将项目资金管理和监督检查工作列为常态化业务培训，加强单位内部职工的专业化能力，不断提升管理水平。

（四）优化预算管理流程，合理分配资源

在预算编制方面，水管单位应当贯彻执行财政部《事业单位财务规则》和上级有关文件精神，根据单位事业发展计划和下一年度的主要工作任务，结合财力可能和预算执行情况编制次年预算。收入预算应根据上一预算年度收入完成情况、下一预算年度收入预计完成情况及增减变动因素，测算各类收入。支出预算应认真落实零基预算改革要求，将事业发展目标任务与“过紧日子”的基本方针有机结合，根据收支平衡原则，精打细算、从严控制经费开支。

在预算执行方面，要进一步强化主体意识，履行主体责任，相关执行部门要从业务管理的角度，加快项目实施进度；
财务部门应从财务管理的角度，协调督导预算执行工作。要统筹安排好全年工作的任务、进度，多措并举，以项目实施进度带动预算执行进度。水管单位的政府采购在预算资金中安排占比较大，要熟练掌握政府采购程序，优化流程，落实职责分工，提前做好政府采购计划申报及意向公开等工作，及时办理支付手续。

水管单位应当树立财务管理大格局，顺应新形势发展，边推进边思考、边完善边强化，将现代化管理手段更高效科学地运用到会计全局工作中，以部分推动整体，提高财务管理的质量和效率，为新时期水管单位管理工作的高质量发展提供保障■