现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨

白金浩

（中冶天工集团有限公司，天津 300302）

随着经济的高速发展，现代企业之间的竞争越来越激烈，而要想实现长足发展，就必须立足当前的经济体制和法律条例，在合法、合理的范围内进行创新和改革，从而保证各项工作顺利推进。此时，企业必须从财务管理工作入手，关注税收筹划的完善程度，同时加大研究力度，通过合理分析挖掘其优势和特点，而后将其应用于财务管理工作之中，以此提升企业的经济效益，同时帮助其规避更多财务方面的风险，有助于为企业的可持续发展创造有利的条件。

1.税收筹划定义

税收筹划主要指的是企业立足自身的发展实际，结合内部财务管理工作和具体的经营活动，在纳税之前全面地开展统筹和规划活动，以便在不违反国家税收法律规定的前提下，合理且有效地降低实际纳税总额。当然，税收筹划工作是合法、合理的，与偷漏税等行为存在本质区别，而开展税收筹划工作的主体一般是国家承认的法定纳税人[1]。

2.要求及原则

税收筹划工作主要是一种帮助企业合理避税的手段和行为，能够减少企业的纳税金额，提升企业的经济效益，所以也是财务管理工作中的重要内容。在开展税收筹划工作时，现代企业必须遵循以下原则。第一，为企业的财务决策服务，即现代企业的财务决策活动难免会涉及税收问题，所以在开展税收筹划工作时，应当严格按照企业内部制定好的合法方案以及实际的生产经营过程确定纳税的方式，确保最终的成果服务于纳税决策活动。第二，要以企业的财务管理宏观目标为导向开展税收筹划工作，即税收筹划的根本目的是帮助企业节税，那么就需要立足企业财务管理的总体目标和战略来制定相应的计划，保证当下和之后的发展成效。第三，保证税收筹划的综合性，即税收筹划工作应当具备整体性，充分考虑到所有税种，并据此拟定科学且完善的方案，通过统筹规划提升该项工作的质量。第四，必须遵守法律，即根据国家的法律法规开展税收筹划工作，并及时缴纳税费，若税收筹划与法律存在冲突，就要立刻终止，坚决避免任何违法行为，且需要关注法律法规的调整与变化，及时修改税收筹划的方案。第五，体现全局性，即现代企业不仅要采取有效措施节税，也需要关注未来的发展和长期的经济效益，以便制定更加全面和完善的税收筹划方案，保障企业的稳定发展。第六，突出财务性原则，税收筹划工作本就是建立在企业的财务管理工作上开展的，也是一种重要的财务管理行为，所以在具体工作时应当充分考虑企业的财务管理政策和规范，加强二者之间的联系，然后进行合理策划，从而保证企业生产经营活动的顺利开展。第七，落实成本效益原则，即税收筹划是一把“双刃剑”，在帮助企业节税的同时，也会产生其他的经济费用，所以要想保证税收筹划的成效，企业就要充分考虑得失，力求以最低的成本获取更高的效益。

3.意义及作用

（1）税收筹划在企业财务管理中的应用意义

首先，现代企业开展税收筹划工作可以提升自身的经济效益。作为市场的主体，当前的企业需要独立核算成本和利润，并自负盈亏，且在开展生产经营活动时具有极大的自主性，但是企业具有纳税的义务，必须根据国家的相关法律来缴纳税费，此时通过开展税收筹划工作，就可以帮助企业结合发展战略制定更加详细的方案，帮助企业减少税费，继而更加顺利地实现经济目标。其次，可帮助国家开展宏观调控工作，起到调节经济发展的效果。作为法定的纳税对象，现代企业必须按照要求定期地上缴税费，而税收又是保障国家经济健康运转、促进市场稳定发展的重要手段，企业在此过程中既有缴税的义务，也有节税的需求，所以要允许其利用税收筹划手段来降低税费，从而有效平衡国家调控与企业效益两者之前的关系，切实提高现代企业的发展质量，促进社会的稳定发展。再次，可以辅助企业理财。在企业的运营过程中，其根本目的一直都是创造更多的经济效益，所以通过开展科学的税收筹划工作，可以促使企业在法律框架内作出更加合理的经济决策，并据此开展相应的理财活动，从而保障财务管理成效，减少运营风险。最后，税收筹划可避免现代企业陷入“税收陷阱”[2]。由于市场环境复杂多变，所以再完善的法律条例都无法达到面面俱到的效果，也因此会导致市场经济法发展过程中出现各种类型的“税收陷阱”，此时要想避免风险，企业就要积极开展税收筹划工作，从而在此期间熟悉各种税法，及时调整纳税策略，且可以灵活运用各种优惠政策，在避免进入“税收陷阱”的同时获得更多收益。

（2）税收筹划在企业财务管理中的作用

第一，在现代企业财务管理工作中进行税收筹划，可以增强企业的抗风险能力。在企业发展过程中，财务管理工作会直接影响到企业的盈利能力，而盈利又与税收密切相关，一般情况下，企业会选择控制成本、增加总收入两种方式来提升盈利水平。此时，若在财务管理工作中进行税收筹划，可以从根本上提升企业现有资源的利用效率，帮助企业节约资源和资金，实现控制成本的目的，同时可以促进资源的合理分配，让企业更加健康、高效地运转，从而有效抵御各种风险，为企业的可持续发展创造有利的条件。

第二，现代企业使用税收筹划手段，可以保证企业依法完成纳税任务。在长期的发展过程中，税收方面的法律法规也在不断完善，但是由于该项工作内容复杂、涉及面较广，所以难免会存在一定的疏漏，这些疏漏可为企业搭建合理避税的空间，减少他们的税收总额，但也会因此导致企业面临偷税漏税的风险，而通过开展税收筹划工作，则可以引导现代企业按照具体的法律条例制定相应的计划，从而保证企业在合法、合理的范围内减少税金。

第三，在开展税收筹划工作时，现代企业的财务管理水平也会不断提升，继而为企业的健康运转奠定坚实的基础[3]。这主要是因为税收筹划工作可充分融合企业的资本要素、成本要素和利润要素并进行综合分析，同时立足企业的长远发展需求，使得各项经济决策更加科学、合理，还可以在此过程中针对性培养财务管理人员的综合能力，使其在良好的氛围中提升自我，进而推动企业的未来发展。

1.税收筹划与财务管理目标的关系

财务管理目标主要指的是企业想要通过财务管理工作达到的目的，是财务管理中各项活动的指导思想，也是构建财务管理规范的主要依据，更是考核财务管理成效的参考，同时会对企业的发展走向产生直接影响。当然，在实际的工作中，财务管理目标也会随着外部环境的变化而不断变化，但核心理念一直都是为企业创造更多的经济效益。而开展税收筹划工作则是为了减轻企业的税务负担，同时保障企业的利益最大化，且该项工作具有较强的理财性质，同时也是一种整体策划活动，核心目标与财务管理目标是一致的，同时也需服务于财务管理目标。可以说，税收筹划工作属于财务管理工作中的一部分，其目标是由财务管理目标决定的。

2.税收筹划与财务管理对象的关系

在企业中，资金的循环、周转就是财务管理的主要对象，而在此过程中，企业需要缴纳的税费就是财务管理的对象之一，且是一种刚性支出，会对现金流量产生明确的约束。而税收筹划工作就是对税费进行合理规划和调整的活动，主要目的是在法律规定的范围内对纳税工作进行深入研究，找出合理、合法的减少税费的方法，从而为企业谋求更多利润，减少这项刚性支出，保证企业资金更加有序地循环与周转。据此，可说明税收筹划工作实际上就是财务管理工作对象之一。

3.税收筹划与财务管理职能的关系

企业的财务管理工作主要有制定财务计划、实施财务决策和财务控制的职能，而税收筹划就是财务决策的重要内容[4]。一般而言，财务决策是由决策者、决策对象、关键信息、决策理论与方法、决策结果这五个要素构成的，而税收筹划刚好对应这些要素提出了不同的要求，即企业法人、领导层以及财务工作人员都必须深入了解税收筹划工作，并具备正确的认识和观念，在决策时必须立足整体、统筹各个要素，将筹资、投资和分配等活动结合起来分析纳税问题，还要依据纳税信息进行科学决策，然后使用财务决策中常用的方法与手段得出相关的结果，再利用该结果指导企业的纳税行为，由此可提升企业财务决策的科学性与合理性，确保充分发挥财务管理的职能，推动企业的可持续发展。

4.税收筹划与财务管理环境的关系

企业财物管理工作实际上具有很强的开放性，与不同部门、各个工作环节都密切相关，所以其面对的管理环境是十分复杂的，外部各种因素的变化都会对财务活动产生较大的影响，如税率的变化会影响企业的纳税金额，进而影响内部资金的周转。此时，要想保证财务管理环境的稳定性，减少外部因素对财务活动的影响，同时辅助企业进行科学决策，就必须积极开展税收筹划工作，分别从法律、文化、经济、政治等因素入手，通过统筹分析和整体布局来推动企业财务管理工作的高效开展，从而为企业谋求更多经济效益。

1.应用于投资活动之中

企业在发展过程中往往会开展各种投资活动，旨在获取更多经济效益。而要想保证投资活动的成效，降低风险性，现代企业需要依托财务管理工作进行税收筹划，根据投资行业的具体特点、基本性质与发展现状来选择投资注册的区域，且要保证该区域的优惠政策可以满足自身的发展需求，然后需关注投资企业的经营范围，关注其特定的纳税要求与标准，同时把握特殊行业的热点，以获取更多税收优惠，还可以根据法律的要求，通过设立分公司、下属分支机构等方式来降低企业的纳税金额，从而在统筹规划中保证投资活动顺利开展，为企业谋求更多合法的利益[5]。

2.在筹资活动中使用

为了保证发展质量，企业还需开展筹资活动。一般来讲，现代企业的筹资活动主要有权益筹资和负债筹资两种，前者的风险相对较小，但是需要为投资者分配一定的利润收益，后者则是企业根据自身的发展需求向借贷人借取资金，并按照规定的期限来偿还本金和利息，所以该项活动的风险比前者要大。此时，为了保障自身的发展质量，现代企业应立足财务管理的角度，利用税收筹划手段开展筹资活动，以便作出更加科学的决策，将风险降至最低，同时保证合法性。

3.于经营活动中应用

企业要想实现可持续发展的目标，就必须结合市场经济发展趋势，对经营活动进行优化与完善，并在此过程中融入税收筹划手段，以便通过合理规划提升各环节的经济效益。第一，从存货计价方式入手进行筹划。现代企业在开展经营活动时往往需要用到不同的存货计价方式，而这一方式的差异又会产生不同的存货成本，进而影响企业的利润及税负支出时间，所以要通过税收筹划来优化存货计划方式，使得资金的时间价值得到发挥，以此为企业争取更多的利润。第二，对固定资产折旧方式的筹划。即可以根据企业的发展需求，灵活使用双倍余额递减法、工作量法或平均年限法进行工作，从而优化折旧成本分布情况，便于企业在此过程中获得更多经济效益。第三，对企业购买活动的筹划。需要缴纳增值税的企业开展的各种购买活动都对其自身的纳税行为具有显著的影响，即不同的供应商所开具的发票的税率是不同的，因此企业在购买所需物品时必须充分考虑供应商的资质，尽量选择符合自身纳税需求的合作对象，由此降低增值税，并提升进项税额，辅助提升企业的经济效益。第四，在原材料开发方面进行筹划。目前，我国出台了十分详细的政策来开发和利用“三废”产品，所以现代企业在从事具体的生产经营活动时，就可以根据自身的需求和发展战略选择原材料，且要立足实际进行研发和创新，采取有效措施对“三废”产品的循环利用，从而提升资源的内部利用率，并针对性降低与之相关的税负，有助于进一步提升企业的税后利润。第五，做好坏账损失筹划。我国法律明确规定，在计算企业的应缴纳税款金额时可以扣除企业的坏账损失，所以在日常的财务管理工作中，企业必须重视坏账，且要提前准备，保证每一笔坏账都记录在案，然后在纳税环节及时上报，以此保障税收筹划成效，有效降低企业的税负[6]。

4.在股利分配活动中应用

现代企业一般有自然人和法人两种投资者，其中自然人需要根据实际的收益来缴纳税费，法人则需根据企业的收益来缴纳税费，而二者缴纳税费的方式和税率是有显著差异的。因此，为了合理地减少税费，现代企业需从整体出发，详细分析自然人纳税与法人纳税的标准与要求，然后寻找更为科学的方案，合理调控股利支付额，从而使得不同的投资者获得更多收益。

1.认知不全面，未能透彻理解税收筹划

现代企业要想充分发挥税收筹划工作的优势，就必须准确理解该项工作的内容与操作方法，尤其是财务管理人员。但是就实际而言，很多企业及其工作人员对税收筹划都处于一知半解的状态，并不了解其概念和主要内容，其中有一部分人认为该项工作是“钻法律的空子”，属于偷税漏税行为的一种，会损害国家的利益或是违背相关的法律法规，所以必须严厉打击，不能将其引入到企业的财务管理工作之中，还有一部分人认为税收筹划在实际工作中很难发挥作用，主要是因为税收制度一直处于变化和完善的状态，税收筹划工作则难以跟上制度和政策变化速度，进而会影响税收筹划的成效。此外，有些企业在开展税收筹划工作时缺乏整体意识，也没有进行合理的规划与安排，常常是针对不同的税种开展独立的筹划活动，却忽视了该活动对其他税种产生的影响，很容易出现一种税费降低，但整体的缴税金额并未得到减少的情况。

2.目标不明确，税收筹划工作缺乏针对性

现代企业在财务管理工作中应用税收筹划手段时，应当基于自身的发展战略和具体的生产经营需求设定目标，同时结合实际情况针对性开展工作，确保为企业争取更多的利润。然而，很多企业在进行税收筹划时并未设立明确的目标，既没有充分考虑企业的发展需求，导致开展的各项税收筹划活动存在较大的随意性，也没有从整体出发进行合理规划，或是制定科学的税收筹划制度和工作流程，所以会导致税收筹划的作用难以发挥，不利于企业的长足发展[7]。

3.缺少专业人才，税收筹划工作难以高效开展

专业的人才可以使得税收筹划更加高效地开展，同时增强财务管理工作的效果，继而帮助企业获得更多合法利润。但是，在实际的企业财务管理工作中，税收筹划人才是十分稀缺的，由于缺乏专业人员，所以该项工作的开展难度十分大，且很多企业中从事税收筹划工作的人员大都是并不具备相关知识和能力的人员，其往往需要通过不断摸索进行操作，且会因为不了解国家的税法细则以及缺乏整体的规划意识而出现较多失误，不仅难以顺利完成税收筹划的任务，也可能会导致各种风险的出现，进而为企业带来严重的负面影响，不利于企业的未来发展。

1.深入了解和认知税收筹划，做好系列工作

在开展税收筹划之前，现代企业必须加强学习和宣传，以便准确把握税收筹划的内容、目标和操作方法，同时引起员工的重视，使他们正确看待税收筹划，而后再开展对应的工作。为此，企业领导层应以身作则，邀请专业的人员普及税收筹划方面的知识，明确其合理性和合法性，待自己了解之后，可以要求员工们学习和了解，尤其是要对财务管理人员进行培训，使之在了解该项工作的基础上学习相关的方法与技巧，并在实践中加以灵活运用，只有这样才能保证各项工作有序开展。与此同时，企业要面向财务管理部门开展税法普及和培训工作，使员工了解更多详细的条例内容，能够在日常工作中按照规定办事，及时规避纳税风险，还要依托税收筹划制定更加完善和科学的工作计划，同时建立相应的监督机制，从而对财务人员进行科学引导，便于其严格要求自我，并按照规定开展工作，帮助企业合理避税，以便规避各种可能出现的各种风险，使得企业更加健康地运转，保证发展质量。

2.明确税收筹划目标，保证工作的有效性和针对性

税收筹划与现代企业的生产经营工作具有十分密切的关系，所以必须从实际出发，明确税收筹划的目标，使之与企业的发展全面对接，从而为企业营造良好的发展环境。为此，企业需要根据总体的发展战略来拟定税收筹划工作计划，同时围绕财务管理目标开展各项工作，以便在实现减少税负与成本的目标的基础上保证企业的收益和未来发展走向。为此，现代企业需要在财务管理部门增设纳税管理岗位，选拔责任人专门负责税收筹划方面的工作，且要将企业领导层、财务管理部门集合起来共同商议税收筹划的总目标、阶段性子目标，还要在每个阶段进行总结和分析，及时发现存在的不足，而后调整工作方案，使得后续工作更加顺利地推进。由此，可保证税收筹划工作的针对性与有效性，在良好的氛围中提升企业的发展质量[8]。

3.注重选拔和培养人才，提升税收筹划工作的质量

为提升企业的税收筹划工作成效，推动财务管理工作顺利开展，现代企业还需积极选拔和培养专业人才，只有这样才能充分发挥税收筹划的优势，为企业创造更多经济效益。为此，企业首先要面向全社会招聘税收筹划专业人才，并以优厚的条件吸引人才，如为员工提供合适的薪资待遇、良好的住宿条件和广阔的晋升空间，从而使得人才“走进来”并“留下来”，在招聘过程中，企业必须结合发展实际以及税收筹划工作的开展需求对应聘者进行综合考察，从中选取能力强、素质高的人员，还要考核其职业道德修养与法律意识。其次，可让这些人员在熟悉企业的相关业务和税收筹划需求后进行实践，并与税务部门对接，在其帮助下判断相关方案的合理性与合法性，确保无误后就可让新招收的员工正式开展工作，从而提升财务管理质量，保障企业的经济效益。再次，要发挥专业人才和行业专家的优势，邀请他们对缺乏经验的财务管理人员进行全面培训，从而使得内部员工更加准确地把握税收筹划的内涵，了解更多行业内的法律法规，同时学习更为先进的税收筹划方法，然后于实际工作中进行灵活运用，以此为企业的未来发展创造良好的条件[9]。

总而言之，税收筹划工作与企业的财务管理工作密切相关，所以其必须受到现代财务管理的约束，并有效解决企业的纳税难题，满足现代企业的长远发展需求。在新时期的社会背景下，为了保证发展质量，企业必须从内部管理入手，采取有效措施创新和优化财务管理模式，且要在此过程中对税收筹划进行改良，及时抓住关键问题并加以解决，同时联系企业发展实际制定更为科学的方案，以便有效降低企业的财务风险，并为企业提供科学决策的依据，继而顺利提高企业的发展质量。