基于会计电算化环境探讨企业内控存在的问题及解决方法

孙振振 北京小仙炖生物科技有限公司

近些年，我国的经济实力得到了迅速增长，这与各行业的飞速发展息息相关，特别是在计算机技术普及之后。而会计电算化是时代发展的必然结果，是科学技术发展的必然产物。目前，会计电算化已广泛地在国内各行业中得到推广与使用，使会计工作的质量和效率得到很大的提升，同时也使企业的管理水平得到了进一步的提升。但是必须承认，尽管我国许多企业已将会计电算化运用于实际工作中，但是在很多方面还没有完善，这也容易给企业的发展带来一定的潜在隐患，所以，在这一点上进行相应的优化是非常必要的。同时，由于会计电算化的逐步普及，企业的内部控制也逐渐成为影响其正常生产与运营的重要因素，所以，企业必须强化基于会计电算化环境下的内部控制，从而确保企业的快速发展，提高其核心竞争力。

会计电算化又称计算机会计，是以计算机为核心主体的信息技术会计工作中的应用，即通过会计软件，用计算机来代替人工记账、算账、报账，替换一部分由人为操作的处理、分析、判断会计信息的过程。企业可以通过会计电算化，达到自动化数据处理的目标，使企业从传统的人工会计信息系统向会计电算化会计信息系统进行转变。

(一)工作形式

在过去的企业经营管理过程中，会计工作更多的是采用人工核算或账目核对的方式，这种工作方法比较传统，不仅要承担起大量的工作任务；
而且还很有可能会出现核算错误等的情况。但随着现代科技的发展上，会计工作方式也在发生着变化，逐步向会计电算化的工作方式转变。在会计电算化的环境下，企业内部的会计工作的重心逐步偏向网络化，并呈现得越来越多元化，在会计电算化的大环境下，企业过去的内控管理工作已经丧失了其应有的价值和作用。企业财务管理人员运用会计电算化技术在进行多个数据的处理时，只需要将对应的数据和凭证录入到系统中，就可以通过软件，对录入的所有数据进行全面的分析和处理，并生成企业所需的各类会计报表。因此，在会计电算化环境下，企业只要恰当地运用凭证和会计软件，就可以有效的避免出现以往会计工作所存在的问题。这也就意味着，基于会计电算化环境下的企业将从传统的人工核算方法逐步向程序控制模式转变，而这种转变，可以为企业的内部管理工作，提供更加准确的数据，并能协助企业的各项工作有条不紊地进行。

(二)工作内容

在传统的会计工作模式中，企业会计部门所要完成的复杂工作任务比较单一，通常是与会计核算有关的工作。而在会计电算化工作中，企业会计部门所要完成的工作内容将更加多元化，主要表现在以下三个方面：一是计算机硬件配置、维护和管理岗位；
二是要完成软件采购、安排、维护、修改等工作；
三是对系统的管理与分析，或者是对系统的设计与编程。显然，会计电算化使企业在这些方面的控制内容更具多样性，因此，为了达到整体的工作目标，企业必须针对不同的层面，制订相应的管理计划[1]。

(三)工作范围

在会计电算化环境下，企业内部控制工作的范畴得到了拓展，会计电算化技术可以使企业内控工作以分模块的管理方式进行。而对企业管理工作进行一定的细化，可以确保企业的经营建设工作的权责清晰，从而为稳定企业的内部控制工作打下了坚实的基础。另外，从业务流程上来看，随着会计电算化技术的普及，会计电算化技术逐步应用到了企业经营的每一个环节中，它的应用领域非常广泛，对强化企业的内控工作有实际意义。除了建立基本的会计系统外，企业还需要对会计电算化过程进行分析，并对企业的内控工作进行安全管理，从而在一定程度上拓展了内控工作的范围。因此，企业必须正确地运用会计电算化技术，积极地调整内部控制计划，以提升企业的内部控制能力，推动企业的可持续发展。

(一)缺乏会计电算化认知

目前，许多企业管理层对会计电算化的认识还停留在“用计算机进行核算作账”的阶段，甚至认为会计电算化就是用计算机来取代手工记账，任何一个传统的会计人员只要掌握了简单的计算机技术，就可以胜任这份工作，因此，企业在会计电算化的发展中，所投入的资金也非常有限，严重制约了会计电算化的发展，而长期把“计算机+账本”视为会计电算化的思维模式，也使企业管理层认为会计电算化不仅是一种浪费人力和财力的投入，而且数据缺乏安全保障。虽然随着时代的发展，某些企业实行了会计电算化，但其所能够做的却只是一些简单的会计事务处理，并没有真正地发挥出它的作用，这也是制约着会计电算化发展的一个重要原因。

(二)内部控制组织体系不够完善

在企业会计工作中引入了会计电算化，可以极大地降低企业会计人员的工作量，合理地安排会计人员的工作时间和工作内容。但是目前，我国的会计人员并没有进行明确的区分，其所做的工作也没有清晰的划分，相关的内控组织结构体系也有待于进一步的改进和完善。而如果企业没有完善的内控组织结构体系，不仅会极大的降低会计人员会计电算化工作的工作效率，而且会给企业整个会计电算化过程带来了诸多的隐患和风险，从而极大地削弱了会计电算化在企业中的运用效率。

(三)缺少准确连续的原始数据

目前，我国的企业尚未全面实行会计电算化，一些工作还得靠人工来进行完成，比如：原始数据需要手动进行记录和录入，若因工作失误而导致数据错误或遗失，则将会导致数据不连贯的情况，从而影响到企业财务工作的正常进行。此外，随着计算机技术的不断发展和运用，也有一些会计从业人员在工作中忽视了手动录入的重要性，对计算机系统过分依赖，一旦在计算机初始阶段就发生了故障，就会导致大量的内部控制数据与企业实际的发展相矛盾，进而对企业的总体内部控制产生不利的影响。

(四)没有完善的财务监管体系

在企业内控管理过程中，如何搞好企业的财务内控工作是其十分重要的一环。但是，在实际的财务管理中，无论在哪一环节的财务内控工作，都需要有大量的数据来支撑。而在分析了国内许多企业的财务内控工作之后，可以发现许多企业目前的财务监管部门没有建立科学、有效的财务监管体系，在进行财务工作时，必须经过一定的授权才能进行监管，但是在这几个工作环节中，仍然存在着一定的缺失，甚至存在着缺少授权与管理的步骤，而这势必导致会计电算化工作的不规范，影响到企业内部控制工作的正常运行，进而导致企业的内控管理水平下降。同时，企业缺乏科学有效的财务监管体系，必然会对会计电算化工作产生不利的影响，从而使企业的内部控制水平进一步降低。

(五)会计人员职业素养有待提高

随着会计电算化逐渐普及到企业中，企业对于会计人员的素质要求也越来越高，比如：会计人员要精通电脑操作技能。当今时代，多数中小型企业尚未完全发挥其会计电算化作用，从成本的角度来看，企业为了节省人员成本，也没有招聘专业的会计电算化人员，而是直接采用先前的会计人员进行会计电算化工作，但由于先前的会计人员没有受过相关的专业培训，在会计电算化操作方面缺乏经验，因而容易在工作过程中产生诸多问题，进而影响企业内控工作的质量。

(一)提高对会计电算化的认识

一个企业的会计电算化的发展，离不开企业管理层和员工之间的紧密协作，因此，企业管理层必须进一步深化对会计电算化管理和实施会计电算化对企业内控工作重要性的认识，转变观念上对会计电算化局限性的认知，为企业的长远发展做好准备。而企业要想让会计电算化有个良好的发展环境，就必须在各方面加大投资，对所需的硬件设备进行更新和升级。此外，企业应强化会计电算化工作的管理，重视对会计电算化工作人员的培养，转变传统的观念，要充分发挥会计电算化的作用，使其在具体应用中不断地改进和解决会计电算化中的各类问题。

(二)建立完善的内控组织结构体系

为了使企业管理工作内容更加科学、合理，内部控制工作能够顺利进行，企业就必须首先完成基础组织结构的建设，并科学的进行岗位设置，明确各部门的职能分工，合理地将人才力量分配到各个岗位上。企业要利用会计电算化技术，利用计算机设备，为员工提供沟通的通道，从而保证工作信息的及时传达。同时，企业要设定好工作程序，并利用会计电算化技术对工作信息进行收集，将有关的数据信息集中存储到电脑上，达到对企业经营档案进行整理的目的，确保工作信息的完整性，从而可以为企业内部管理方案的优化提供一定的参考依据[2]。

(三)加强原始数据的输入控制

企业财务部门要加强对凭证审核、自制、输入、传递、保管等环节的管控，强化对原始凭证的全面监管，保证原始凭证的合法性和合理性，并对原始凭证进行认真、仔细的复核，填写正确的报销单，并由业务经办人签字或盖章，以便进行下一步的财务处理。企业内部相关的财务人员要按照有效的报销原始凭证进行相应的工作，以保证所录入的系统数据具备正确性和真实性。此外，自制凭证必须由财务负责人签字盖章后方可进行有关的录入工作。同时在传递相关凭证时，财务人员要按照严格流程进行，防止出现凭证遗失、资料出错的情况。

(四)完善财务监管体系

虽然我国企业的会计电算化工作因其起步较迟，在实践中仍有许多需要改进的地方。但是，目前会计电算化仍然是企业的一项重要的内部控制内容，其所包含的内容很多，不管是会计数据或审计工作均采用了会计电算法进行工作。因此，在企业的会计电算化管理工作中，可以通过运用会计电算化监管的方法对企业的各项凭证和报表进行整理归类，同时利用会计电算化软件，能在最短的时间内，发现企业内部审计工作所存在的问题。企业只有利用会计电算化软件，及时发现企业财务工作中的问题，才能全面剖析企业内部控制中的缺陷与不足，并针对其存在的缺陷进行针对性的“修复”，提高企业的财务监管水平，做好企业的内部控制工作，并为企业建立起完善的财务监管体系，明确内部审计的具体要求，从而对企业内部各个环节进行全面的控制，最大限度地发挥企业会计电算化的作用[3]。

(五)引进会计电算化人才

会计电算化工作的整体效能与会计电算化工作人员所具有的职业素养密切相关。因此，企业在引进会计电算化相关人才时，必须注重其自身的专业素质和综合素质，从而使会计电算化工作的整体质量得到提升。较高的专业素质，并不是单纯指计算机和会计电算化的操控能力，而是还包括综合的业务处理能力。企业在引进了专业会计电算化人才之后，还要定期对其进行培训，使其在工作中充分发挥自身的价值。同时，在其工作过程中，企业要不断地加大培训力度，不定期对培训效果进行抽查，并对员工进行考核，督促其不断地提高自己的技术水平。其次，企业还可以定期举办和鼓励员工参与与其专业相关的学术交流会和讲座，彼此交流会计电算化工作的经验，有助于企业由传统的会计核算向会计电算化的过渡，也使企业会计电算化工作的整体运作水平大大提高。此外，企业还可以实行相应的奖励和惩罚机制，比如对积极工作的，工作效率比较高的员工进行物质或待遇奖励，对那些经常犯错、办事效率低的，可以给予一定的惩罚，激发其提高工作积极性。

总而言之，基于会计电算化环境下，企业要想会计电算化充分发挥其作用，就必须提高会计电算化的认知度，建立完善的内控组织结构体系和财务监管体系，加强原始数据的输入控制，引进会计电算化人才，从而进一步提高企业会计工作的质量。同时，企业的内部控制需要与新技术、新环境相适应，充分利用自身的优势和特点，解决目前企业内控所存在的问题，从而实现企业的可持续发展。