新形势下高校财务治理实施问题与对策研究

苏巧巧

浙江工业大学计划财务处 浙江 杭州

近些年来，随着高校的进一步扩招，学生人数不断增多，教职工队伍不断壮大，学校规模与日俱增。为保障学校的正常、有序运转，需要开展教学、科研、基建、后勤等多个领域的经济活动，为此，需加强高校财务治理工作，规避财务风险，提高资金使用效益。

《高等学校财务制度》中明确指出，“为了进一步规范高等学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益……防止资产流失；
加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。”高校财务管理以预算为主线，以资金收支为中心，以内控建设为着力点，财务治理就是为了规范、加强和监督财务管理。

高校财务治理提高了财务管理工作效率，但在实施过程中存在一些不足之处。一是组织框架不健全，存在政出多门、权责难分等情况。财务管理工作的开展在管理方向、目标及对应的职能部门、执行者、监督者之间关系混乱。二是业务流程不规范。业务流程存在各行其道的现象，缺乏统一标准，且业务流程与审计、财务制度不能有效衔接起来。三是缺乏环境支撑。财务治理不能也不应脱离环境支撑，但是在当前财务治理工作中环境的积极作用未能得到有效彰显。

1.健全组织框架

健全组织框架是通过组织框架发挥其导向功能，保障财务运行系统在各个方面的合法性、合规性；
发挥其制约功能，确保财务运行系统在各个领域、环节相互监督，并推动财务信息向公开、透明方向发展。高校财务治理，因每个学校的实际情况不同，在组织框架搭建时各有不同、侧重点不一，但是归根结底组织框架都需要具备科学性、全面性和深入性的三维特征。科学性，指的是组织框架内部权责统一而又层次分明，每个部门、岗位都需要发挥出应有的作用，不能无限压缩职能部门权利，但其权利和行为需受到全过程、全方位的监督。全面性，指的是组织框架的搭建需全面覆盖高校财务系统运行，未雨绸缪避免出现风险漏洞，从源头规避风险。深入性，指的是借助组织框架可快速锁定任一财务活动的来龙去脉，实现正向、逆向检查合二为一。

高校财务治理组织框架，可分为三个层级，一是领导决策层，二是业务实施层，三是监督反馈层。领导决策层内部组织框架为：学校党委→校长、分管校领导→制度改立领导小组、财政工作领导小组、资产管理领导小组、内部控制领导小组、审计工作领导小组、监察工作领导小组、信息公开领导小组。业务实施层内部组织框架应包括校长办公室、教务处、研究生处、科研处、学生处、招投标中心、资产设备处等职能部门。监督反馈层包括财务处、审计处、监察办、工会等职能部门。领导决策层负责财务管理制度的“废改立释”。制度是财务工作开展的依据、准绳，是规范财务行为的尺子。“废改立释”财务管理制度需在国家法律法规和学校管理章程的框架范围内进行，而每一条财务管理制度都要具备合法性、合理性及可行性。业务实施层负责财务工作的具体实施，其工作指南源于领导决策层制定的财务管理制度，按章办事。监督反馈层的职责是负责对财务制度执行情况进行监督与反馈。具体来说，财务处和审计处负责业务监督、业务审批、业务审计等工作；
监察办负责监督财务处、审计处的工作开展情况；
工会则主要负责财务信息的公开。

2.规范业务流程

高校财务治理工作，如果健全组织框架是明确了大的方向与目标，那么规范业务流程就是完善财务工作的过程和方法。事实上，业务流程的开展在整个财务管理系统中有着举足轻重的地位，并发挥着承上启下的作用。规范高校经济活动中的业务流程，可有效提升财务收支的合理性，提高资金使用效益，避免固定资产流失。在拉长时间维度后分析，规范的业务流程可从侧面堵塞财务管理中的漏洞风险，推动财务工作朝向长远、健康的方向发展。高校经济活动涉及的业务流程很多，且不同的职能部门具有不同的经济属性、不同的业务范畴，对业务流程有着各不相同的规定与要求。此外，经济活动中的业务流程与多个职能部门，如财务、纪检办、审计、校办、招投标、基建、资产、科研管理等交叉杂糅。有的业务流程与财务管理制度、预算管理、审计制度等有所冲突，甚至自相矛盾；
有的业务流程在特定环节缺乏标准。此外，业务流程并不是越繁杂、越细致就越好，流程过于冗长在客观上无疑会延长经济活动周期，而时间成本增大，财务管理的整体成本上升，不利于提高工作效益。

以高校教学工作中日常消耗品采购为例。业务流程包括四个方面：采购计划的申报、采购计划的实施、采购费用的结算、物品出入库的管理。低值易消耗的教学用品是教学中不可或缺的基础用具，采购申报十分常见。但是，在采购计划申报中同样隐藏着风险漏洞，如采购经费预算就可能存在不合理之处，在采购频率、规模和数量上就可能存在随意性强的问题。关于采购计划的申报在业务流程方面需加以规范，一是无论大小、数量和属性都应该立项，制定对应的预算计划。现实生活中，一些细微的物品所需资金不大，立项申报加上预算，将大大增加财务工作负担，对于这种情况可以一分为二，一方面按照财务物品的性质、类别将其同类合并，另一方面根据物品的质量和存储时间适当拉大采购的时间节点。在制定采购预算后及时公开，接受监管部门如教务处、科研处的监督，确保采购计划的规范性。在采购计划实施方面，采用招投标、竞价等方式实施，原则上采购要符合国家法律法规和学校的管理制度，但是在实施时存在未能完全落实采购计划的问题。对于这种情况，需加大管理力度，保障采购计划一一落实，并全程受到招投标管理中心和资产管理处的监督。同样，采购费用的结算和出入库的管理，不能仅仅是凭单验收和按量取用。在结算之前，需对物品的质量、数量、型号、规格及售后等加强管理，保质保量，达到标准后按合同规定支付费用。物品的出库管理，做好登记、检查，杜绝浪费。

3.构建治理环境

关于财务治理环境，分为外部和内部环境两个方面，外部环境可称为大环境，内部环境可称为小环境。所谓外部环境，即包含高校经济活动有关的各个行政部门、管理部门和后勤部门等；
而内部环境，则是具体工作人员的心理动态、价值取向、工作绩效及党风廉政建设等。为推动财务治理工作的深入，外部环境方面需积极融入民主、公平、开放的积极元素，对应组织框架的分工合理、监管体系的权责清晰、业务流程的规范统一。分工合理，意在实现财务管理工作各司其职、各尽其责，避免因分工混淆而出现政出多门，或者是在发现问题后各部门和工作人员相互推卸责任。权责清晰，则强调监督职能以制度为核心、为依托，拒绝“人治人管”，而是以制度来管权、管人、管钱、管事，发挥制度功效，加强制度的指导性和约束力，进而驱动财务管理向管理制度靠拢，逐步提升财务管理活动的科学性、准确性。规范统一，提升高校经济活动的规范性，即“管住钱、管好钱”，通过规范业务流程使得财务管理中的不足与弊端得到控制。外部环境建设，着重于硬性规定，从根本上确保高校的一切经济活动在时间维度、空间维度、逻辑维度上的有序性。

内部环境的建设，主要是面向具体的工作人员。一是需要激发工作人员的岗位意识，权责一体，实施问责制度，将权利、责任、岗位与个人有机结合起来。在日常工作中，工作人员需要明确岗位的主体内容，了解自己的岗位职责，不违法、不逾矩、不触犯管理制度及财经条例。二是以岗位为起点，完善绩效审计。绩效审计是指对单位、部门经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计。经济性即是在获得产品质量、服务时所消耗的资源与投入成本之间的关系。效益性指的是财务管理工作中是否实现了资源的优化配置。区别于经济性，效益性是在投入固定的情况下考量产出成果的数量、质量与期望值之间的关系。显然，在成本不变的前提下，建设产出越多，效益性越高。效果性，指的是预期目标的达成率，预期结果的实现程度。一般来说，绩效审计以各个职能部门为单位，但是在新形势下财务治理工作的绩效审计要落实到岗位这一层级。古人语：“不患寡而患不均，不患贫而患不安。”同一个岗位，不同的付出，不同的成绩，应该对应不同的回报。不难想象，如果不考虑付出，不关注效果，那么工作人员的积极性、能动性和创造性难以从根本上提升，即便提升了工作积极性，时效性也不长。绩效考核以个人、岗位为考察点，能者上、庸者下，营造出平等、积极的氛围，这对推进财务工作的治理利莫大焉。

4.强化联防联控

强化联防联控是新形势下高校财务治理工作的重要一环，不可或缺。财务管理工作中，预算编制、业务管理、项目审计等工作均有可能存在与现实脱节、与既定法律发挥相背离的情况。而之所以出现这些问题，在很多情况下并非管理力度不足、制度体系不完善，而是因为社会发展日新月异，新概念、新事物、新技术等如雨后春笋一般涌现而出，财务管理工作未必能时时刻刻与现实社会相契合。此外，高校财务管理工作中，因管理工作或业务流程上存在漏洞，也会导致财务管理信息不对称，从而使得财务工作的高效开展受阻。

针对上述问题，在当前的工作中应加强联防联控，一方面，拓展财务管理信息的获取渠道。信息获取涉及诸多方面，首先是信息的收集，信息收集的力度、宽度和速度都会影响信息收集的效率。高校财务管理工作涵盖了高校一切经济活动，对高校的教学、科研、项目建设等影响深远，牵一发而动全身。为此，财务信息收集应由财务管理而拓展延伸至各个职能部门，并构建出具备长效机制的信息收集系统。与此同时，信息收集还需要辨别真伪、去芜存菁，做好信息的分类、推导、组成等一系列工作。总而言之，高校获取信息，兼听则明，才能让财务管理工作与客观实际联系起来，确保高校的经济活动更具有方向性、目标性和指向性。

另一方面，加强财务管理工作的信息化建设。21世纪是信息大爆炸时代，以互联网为代表的信息技术被广泛应用于社会生产生活之中，而信息技术的深度融合在很大程度上改变了社会生产模式，便捷了人们的日常工作与生活。高校财务管理工作需将信息技术与财经纪律结合起来，形成网络状的联防联控机制。比如说，通过信息技术对高校固定资产实施动态化、全面化监管，实现业财融合。通过信息技术加快对财务数据、信息的整合，并及时传递和反馈信息，互通有无，共享资源，推动财务管理工作齐头并进。通过信息技术构建数据库，对高校各类经济活动实行闭环回路管理。如耗材采购申报，在申报后可依托信息技术查询每一类别耗材的使用情况、使用速度、库存数量等，通过对查询结果的横纵向对比，可对采购计划中的不足之处加以改进。以此类推，化工产品、机电材料、纺织制品等均可以通过信息技术实现全程监控，以此形成相互衔接、制衡的内部关系，在财务管理的各个节点加强控制，规避风险隐患。信息技术的引入对财务信息的及时公开也有着积极作用，财务信息的真实性、时效性和全面性得到有力保障。

健全组织框架是新形势下高校财务治理的重要举措，是提高高校财务治理水平的基石，意义重大。新形势下高校财务治理工作需进一步规范业务流程，从业务实施和经济活动中加强财务治理力度，保障财务系统运行的规范性、合理性。高校财务治理工作的开展，与治理环境息息相关，密切关联，因此，要加强财务治理的环境建设，尤其是个人层面的环境建设。强化联防联控，突出财务管理工作的主动性，发挥信息技术的优势功能，防微杜渐，防患于未然。