探析国有企业全面预算及绩效管理

陈永妹 杭州余杭林业水利投资有限公司

我国社会经济体系深入改革，为了与国际市场接轨，国有企业应结合时代发展状况，加强预算绩效考核管理，完善相应的管理体系，对企业各项经营活动有效约束，在维护企业利益的同时，推动我国经济稳定增长。结合当前情况，因为受到各种因素影响，我国国有企业在全面预算管理和绩效管理方面将会面临各种问题，这对国有企业及国家经济发展来说十分不利，需要采取一系列手段和管理措施将问题进行解决，以推动国有企业与国家经济的更好发展。

（一）全面预算管理及绩效管理内涵

全面预算管理作为一种系统性管理方式，用于整合企业内部资源，以实现企业既定发展目标。通过采取全面预算管理模式，对企业发展战略实施情况进行追踪监控，便于控制成本收支，预测企业经济效益。

绩效管理是指各个管理人员和员工为了完成工作目标，一同参与的绩效方案制定、绩效辅导交流、绩效考核评价、绩效结果应用等循环管理过程中，其目的就是促进个人、部门及组织之间绩效水平的提高。

（二）全面预算管理及绩效管理的重要性

在实施预算管理和绩效管理工作时，展现出全面预算管理基本特点，也就是全面性、全员参与等。通过全面预算和绩效管理的相互结合，强强联合，利用预算管理强化绩效考核，提高绩效管理的规范性和专业性。并且，预算管理和绩效管理可以调动预算管理部门人员工作主动性和积极性，优化成本控制意识，减少预算偏差，促进企业管理水平提高[1]。把绩效管理理念融入全面预算管理活动中，可以转变以往企业管理人员重视分配、忽略管理的状况，在强化绩效管理效果的同时，快速完成预算管理目标。

（一）预算编制基础薄弱

国有企业在实施预算管理工作时，通常不会给予预算工作高度重视，主要安排财务部门负责，其他部门无须参与其中，使得预算管理基础比较薄弱。例如，在预算编制过程中，财务部门无法及时获得其他部门工作情况，信息采集不全面，企业各部门均按照已经确定的全面预算方案来对全年工作任务进行规划，由于预算没有做到准确、精细，导致各部门工作计划执行力度不强，无法真实展现出当年工作业绩，在绩效考核过程中，各部门考核指标无法充分落实，内控管理流于形式。

（二）预算绩效管理组织结构不合理

国有企业在实施全面预算管理工作时，在组织结构设置方面将会面临各种问题，例如，缺少专业的预算管理部门，预算管理职责、执行、考核组织结构缺失，导致全面预算管理和绩效管理工作安排给财务人员负责，没有形成规范化管理格局，无法严格按照上级部门下发的管理要求落实，顺利完成预算管理指导、绩效考核追踪、预算考核反馈等工作。即便部分国有企业成立全面预算管理委员会，但是在下属职能部门中没有细化预算绩效管理工作小组，使得预算绩效管理混乱，无法找到相关负责人，影响预算绩效考核的针对性和规范性，预算绩效管理效率随之下降，流于形式。

（三）预算绩效指标设置比较单一

当前部分国有企业管理人员过于强调短期效益，为了扩大市场规模，增强企业综合竞争实力，比较注重单一财务预算指标考核，忽略影响财务绩效指标完成的非财务因素，如企业技术创新和管理模式创新、知识管理、员工满意度、价值创造率、企业外部的各项利益等，使得预算绩效管理丧失原有价值，无法为企业创造更多的效益[2]。例如，一味地达到预算工程量或赶工期，忽略工程质量、安全隐患、社会影响力，导致预算管理执行主体违反工程相关规定，从而影响预算绩效管理质量。

（四）缺少完善的预算绩效管理体系

国有企业在开展预算绩效管理工作时，没有根据预算绩效编制、预算绩效资金管理等内容，建立一套完善的预算绩效管理体系，预算绩效考核指标设计不合理，考核要求不明确，使得企业资金无法做到科学配置和使用，预算绩效执行过程监管不严，在某种程度上增加财务风险发生。例如，在预算编制环节中，如果缺少体系约束，只是通过单一增量预算方式编制，缺少细节思考，不但会导致预算编制方案与企业实际情况不符，也会影响预算编制内容的合理性和科学性，无法保证预算管理效果。

（五）预算绩效管理信息化水平不高

在实施预算绩效管理工作时，比较注重全过程管控，所以应对绩效考核过程实施全过程监管，只有将监管工作落实到位，才能保障考核结果的真实性和准确性，反之则过于形式化，不具备实际价值。然而，因为国有企业预算管理内容多样，比较复杂，各类预算执行主体的预算执行结果应由对应的预算绩效管理小组掌管，而大部分国有企业在建设预算管理系统时，缺少预算绩效管理系统，业财融合度不高，前者缺少独立的绩效考核信息系统，后者则不能对预算执行主体执行过程动态监管，大部分是由各级预算执行管理部门进行考核，容易受到人为因素影响，影响预算考核结果的客观性和公平性。

（六）反馈与激励机制不健全

部分国有企业管理人员思想理念比较落后，普遍认为考核结果只要自己知道即可，根据考核结果调整决策方案，无须消耗大量时间通知给每个预算执行主体，更无须专门进行业务辅导。然而，在预算绩效管理中，应建立一套健全的考核结果反馈和激励机制，由于全面预算管理是一种以人为本的管理模式，需要在各级人员支持与配合下完成，如果预算与实际之间偏差较大，将会让预算管理工作停滞不前，无法取得理想的管理效果，进而直接影响每位员工年度薪资增幅比例[3]。

（一）优化编制流程

在开展预算管理与绩效管理工作时，从预算编制角度出发，要求所有人员参与其中，保证数据获取的完整性和真实性，和绩效管理部门工作要求充分结合，确定预算编制范畴，让预算编制更加全面和有效，明确预算管理职责。在编制预算方案时，加强部门之间信息交流，从纵向与横向角度出发，促进部门之间信息传递，让预算管理目标更加明确，结合企业年度经营计划和整体安排，将全面预算管理价值充分发挥，并和绩效考核相互融合，为国有企业战略发展奠定基础。在定稿阶段，经过管理部门审核，向各部门提出改进意见，由企业决策层审核，将其落实到位，及时了解各部门的工作想法，调整管理方案，提高预算管理可行性。

（二）明确预算绩效管理内容

在国有企业运营发展中，财务管理、全面预算管理、绩效管理三者相比较，本质差别在于：财务管理主要面向的是企业各项财务活动，全面预算管理内容包括预算编制、考核评价、预算分析、预算调整、预算执行等；
而绩效管理包括设置目标、明确标准、提供方法、实施考核、执行惩罚、促进改善等，促进企业实现经营目标，三者之间有着明显差别，但又不可分割。在开展绩效管理工作时，国有企业管理人员应从实际入手，对财务部、总师室、工程部、办公室工作过程动态监管，保证每个部门都能落实好本职工作，确保各项工作有序进行。通过定期宣传，引导各级人员了解绩效管理内容，要求所有人员严格按照管理标准落实到绩效管理工作，为后续工作开展提供支持。绩效管理人员可以采用网络、座谈会等方式，学习更多的知识与技能，企业也可以为管理人员提供外出学习的机会，从根源上促进国有企业预算管理和绩效考核水平提高[4]。

（三）科学建立预算绩效管理指标

在国有企业中，为了将预算绩效管理价值充分发挥，应结合企业发展战略目标，完善预算绩效管理体系，科学设定预算绩效管理指标，以减少财务问题发生。一方面，企业应把预算绩效管理理念渗透到各个层级中，结合实际情况，设定预算绩效考核指标，以指标为导向，将预算绩效考核工作落实到位，从根源上规避财务风险。另一方面，企业应根据管理需求，建立满足企业发展要求的责任机制，配备专业的管理人员，划分管理职责。通过这种方式，不但能够保证各项管理机制有序进行，也能快速实现预算绩效管理目标。此外，国有企业可以结合预算绩效执行结果，定期考核，把考核中明确的财务数据和企业实际财务数据比较分析，通过对比检测预算绩效管理实施成果，提高预算绩效管理实效性。国有企业也可以建立动态监管体系，让预算绩效流程更加透明，在发现预算绩效管理问题时，能够及时找到相关负责人，将问题处理。国有企业可以结合实际情况，完善奖罚制度，把员工利益和绩效考核结果进行结合，以调动员工工作主动性，有效提高国有企业预算绩效管理水平。

（四）完善预算绩效管理体系

国有企业通过建立完善的预算绩效管理体系，为后续经营活动顺利进行提供依据，通过规范化管理，增强企业发展实力，让其在市场竞争中屹立不倒，带动我国整体经济稳健发展。首先，国有企业根据经济市场发展状况，建立满足自身发展要求的预算绩效管理体系，保证管理体系的专业性和有效性。其次，在预算绩效管理体系实施中，结合实际情况，对企业运营发展中潜在风险及时评估和调查，提出相应的处理方案，增强企业抵御风险的能力。在此过程中，相关部门通过讲座或者开展各种会议，安排预算绩效管理人员参与其中，学习更多的知识，总结经验，提高财务预算数据的完整性，维护好企业整体利益。最后，国有企业可以根据建立的预算绩效管理体系，设定满足企业战略发展要求的预算绩效考核目标，从实际入手，以预算执行效率为根本，将绩效考核管理体系落实到位。通过对预算执行过程的追踪与监管，规避违规违法行为。以某国有企业为例，在实施预算管理工作时，要求管理人员按照“量入为出、不列赤字、以收定支、收支平衡”的预算编制原则，结合区政府下达的工作任务进行会计核算，在核算过程中，严格按照预算管理制度以及财务规章制度，保证手续完整，凭证合法，严格审批，确保公司各项经营活动正常有序进行，做到无预算不支付[5]。

（五）推进预算绩效管理信息化建设

国有企业应结合时代发展要求，加强预算绩效管理信息化建设，搭建和预算执行业务系统充分对接的预算绩效管理系统，成立预算绩效指标数据库，把预算绩效管理指标、考核指标融入其中，利用系统直接对各项数据进行筛选和评估，防止受到主观因素影响。通过建立预算绩效管理信息化系统，可以对预算执行主体行为进行动态监管，形成完善的监管体系，保证预算绩效考核结果的准确性和有效性。浙江省出台国资国企数字化改革，于2022年初步建成“监督一屏掌控、管控一贯到底、数据一键获取、预警一有即出”的智慧型“国资监管大脑”，以某国有企业为例，配合区国资办做好《国资国企数字化管理平台》数据录入及上报工作（含预算模块），统一使用用友NCC财务软件即决算模块，实现数据共享，区财政局及上级监管单位可以实时了解数据进行动态监管，企业各部门可以掌握预算执行率完成情况。

（六）健全反馈机制和激励机制

在预算管理和绩效管理中，重要内容在于反馈机制和激励机制，如果只是有考核，无反馈，将会打消员工工作积极性，不能给下年度预算管理与绩效管理工作开展提供参考，无法找到各个预算执行主体工作中存在的问题。基于此，在预算管理过程中，应及时反馈绩效考核结果，尤其是基层人员，激励反馈是非常必要的。除了要向下级及时反馈之外，还要向上级各个部门反馈阶段性绩效考核结果，便于企业领导全面分析各个阶段预算管理与绩效管理成果和存在的问题，查明问题产生原因，给管理者调整管理决策提供依据。在激励方面，包含两项内容，一个是正面激励，另一个是负面激励。只有做到有赏有罚，才能提高员工对预算绩效管理工作的重视。在正面激励中，应该和各个执行主体工资、待遇、岗位晋升等相结合，并且也包含人为关怀。而负面激励则是以业务指导、技能培训、处罚等为主[6]。

总而言之，预算管理和绩效管理作为推动国有企业健康发展的重要因素，国有企业通过开展全面预算和绩效管理工作，引导发展战略目标快速实现。通过对当前国有企业全面预算和绩效管理实施情况的调查，依然有诸多不足需要改进。在新形势下，国有企业应提高预算绩效管理意识，完善相应的管理体系，明确预算管理内容，科学编制预算管理方案，加强预算执行过程监督检查，及时掌握执行进度和效果，保证预算绩效管理工作顺利实施，给国有企业改革发展提供支持。