社会保障基金财务管理风险防控要点探讨

张悦 德州市陵城区人力资源和社会保障局

在我国，社会保障体系的建立与完善经历了很长的一段历史时期，直到近年来我国的社会保障体系才基本覆盖了我国95%以上的人口。社会保障体系对于社会稳定，提升人们生活幸福感具有非常积极的意义[1]。与之相对应的，社会保障基金的管理也具有非常现实的意义，其管理的方式以及成效将直接关系到人们未来的生活。

社会保障基金主要是国家依据一定法律法规对达到一定条件的企事业单位或者个人以一定金额或者收入比例进行征集的用于建立整体社会保障体系并对社会保障人群提供保障的资金。社会保障基金则是指这一部分资金。从我国目前的社会保障体系来看，社会保障基金的构成种类较多，如工伤，医疗，失业以及部分企业提供的个人年金，额外的医疗保障基金等等[2]。从我国社会保障基金征集的人口基数来看，我国的社会保障基金体量是非常巨大的。

社会保障基金的财务管理主要有两个层面的管理。从财务层面来看，社会保障基金的财务管理是指这一部分资金的管理，其中包含筹集、保管、监督、支付使用、调度调节等等财务行为。在这个层面的财务管理中，主要的风险来自于这些财务管理行为发生的过程中所产生的风险。例如，在社会保障基金的筹集过程中，对于符合资质的主体认定，确定征收比例以及收取方式中存在的问题。在社会保障资金支付的过程中对于被保障主体的资格认定，发放方式中存在的问题。由于我国社会保障资金的征集人口基数较大，且各个主体之间差异较大，各个地区之间的社会保障体系成熟程度不同，在社会保障资金的财务管理过程中事实上会遇到非常多的问题，也存在着各种各样的风险。从资金安全的角度来看，我国的社会保障体系日益成熟，社会保障资金流动也在逐年的增加，社会保障资金整体处于一个较大的体量[3]。因此就资金本身的特性来说，就存在着一定的通货膨胀带来的资金缩水的风险。随着我国开始进入老龄化社会，社会保障资金的增量受到较大的挑战。目前，我国的社会保障资金中，一定比例的资金会用于金融投资以确保一定的资金增量。在进行金融操作的过程中就难免会有金融风险的存在，这也是我国的社会保障资金中规定仅有一定比例的资金可用于金融投资的原因。

目前，我国的社会保障基金财务管理风险防控中，还存在着较大的问题。而随着经济的发展，网络的普及，社会保障基金财务管理受到的冲击越来越大。因此，我们应当结合当前的经济发展形势，积极的应对这些问题，进行改变。

（一）社会保障基金缺口明显

从社会保障基金的定义来看，社会保障基金是属于国家财政收入的一部分，在一定的条件下对一部分人实施再分配以实现社会公平的一种手段。但是目前随着我国的老龄化程度逐渐加剧，社会保障基金的支付压力越来越大，社会保障基金的筹集面临着较大的缺口[4]。这主要是由于两个原因造成。首先，我国目前的人口结构逐渐地向老龄化发展，目前符合社保基金筹集的企事业单位，个人等主体的基数逐渐下降，逐渐形成入不敷出的局面，使得社会保障基金出现缺口。其次，目前虽然我国的社会保障体系已经趋于健全完善，但是在社会保障基金的筹集过程中，各个缴交主体对于社会保障基金的认识不足，将其作为企事业单位或者个人的负担。在缴交过程中千方百计地利用社会保障体系的漏洞，少交，漏交，甚至是不交。这也给社会保障基金整体上带来较大的损失，但是同时也提示我们在社会保障体系的各个流程以及具体的实施过程中仍然存在着较大的漏洞。

（二）社会保障基金财务管理风险意识不足

从社会保障基金的绝对数值来看，我国的社会保障基金是一个非常大的体量，这个体量的基金放在金融市场中的作用与价值是不容忽视的。但是我们也注意到，社会保障体系的完善与建立是在近十来年才迅速发生的事情，也是在近十多年的时间之内，人们对于社会保障基金的缴交才逐渐开始有正确的认识，社会保障基金的体量才呈现出指数级的增长[5]。与此同时，针对社会保障基金的管理方式与手段却没有相应的得到应有的提升。一方面，目前在各级政府，尤其是基层的行政区域，社会保障基金的管理尚未与社会保障相关行政性质事务相分离。可想而知，行政性事务与财务性事务相结合会造成许多的困扰，在很大程度上，会使得社会保障基金的财务管理不专业，被过多的繁文缛节以及行政命令所限制。而当社会保障基金涉及进入金融领域进行投资增值的时候，这种制约作用会更加明显，带来极大的金融风险。另一方面，由于目前我国的社会保障基金支付压力的逐渐增加，同时为了应对社会保障基金的保值增值压力，不少的政府以及地区开始逐渐的试点，将一部分的社会保障基金放入金融市场中进行投资增值。但是目前对于社会保障基金的投入比例，投入领域以及具体的投资方式，投资损益的处理方式尚未由健全完善的管理方法。而如何保障社会保障基金的整体价值安全也尚未形成一个统一的做法。这是当前在社会保障基金财务管理中面临的较大的一个问题。

（三）社会保障基金的财务管理方式陈旧

目前社会保障基金的财务管理模式仍然较为陈旧，这一点在基层的社会保障单位显得更见明显。尤其是对比国外较为先进的模式，目前我国在社会保障基金的财务管理风险防控上的问题更加突出。从现行模式来看，主要存在的问题体现在几个方面。首先，管理机构较多，即在我国现有社会保障基金并未实行所有资金的统筹管理，部分行业，部分行政区域的事业单位的社会保障基金仍然为行业统筹。因此在管理模式上存在着较大的差异，无法进行统一[6]。其次，社会保障基金的财务管理模式较为单一，目前社会保障基金管理中仍然较为偏向于业务管理，从财务面针对资金进行管理的手段较少。这种对于资金的处置方式下，社会保障基金的流动性较小，面对着通货膨胀的风险。再次，目前在社会保障体系中专门的财务人员较少，相关管理人员的财务管理相关的知识不足，对于现行经济模式下的财务管理风险意识不足，使得在社会保障基金的财务管理中面对着一定的风险。最后需要强调的是，我国的行政区域较多，社保体系覆盖面较广，各个区域的人口结构，经济发展状况差异很大，因此在各个区域之间的社会保障部门的运行状况也会存在着一定的差异，在社会保障体系中推行的财务管理模式也会按照实际状况出现一定的变化，但是从整体上来看，目前我国的社会保障基金的财务管理模式是较为落后的，使得社会保障基金处于较大的风险之下。

当前，我国社会保障基金财务管理面临着来自多方面的风险，因此需要从管理意识，管理方式，管理工具等方面着手，建立健全的社会保障基金财务管理安全防线，保障人民的财产安全，维护社会稳定。

（一）提升社会保障基金财务风险管理意识

目前我国已经基本建成了世界上覆盖人群最为广泛的社会保障体系。因此，目前社会保障部门的工作重心应当转移到社会保障基金的管理上来。这就需要明确地将社会保障体系中的行政性事务与基金财务管理区分开来。从社会保障保障部门的功能来看，目前的社会保障基金财务管理中主要包含两个主要的业务内容。其一是社会保障基金的统筹与支付[7]。这也是面对社会保障人群最为主要的功能。在这项功能的实施过程中，以往我们都偏重于行政事务的处理，对于社会保障基金统筹与支付的主体资质认定，给付流程等等关注较多，相对的财务管理内容较少，仅仅只是简单的会计与审计内容。鉴于当前社会保障基金的缺口日益扩大，在社会保障基金的统筹与支付过程中迫切需要提升财务风险管理的意识，强化对于社会保障基金统筹以及支付主体资质认定的准确性，同时提升流程的规范性。其二，目前社会保障部门会将一定比例的社会保障基金进行投资增值保持一定的增量。社会保障基金进入金融市场中是一个较大的主体，在金融市场中所进行的各种金融活动也会对金融市场带来一定的影响。同时，社会保障基金本身也有一定的特殊性，其投资的损益将会直接对于整个社会的保障型基金造成影响，在较大盈亏的状况下，甚至会影响到社会的稳定，造成一定的舆情。因此，在针对社会保障基金的增值投资上，需要充分认识到其特殊含义，对于投资领域，投资方式等金融风险进行充分的预判与防范。

（二）促进社会保障基金财务管理模式变革

社会保障基金的财务管理随着其体量的增加，管理模式也需要进一步地进行转变。这种转变主要体现在两个方面。第一，因应目前的信息化的趋势，逐步在社会保障体系中提升信息化程度，其中尤其是针对社会保障基金的财务管理，应当充分地利用当前信息化的财务管理系统，通过专门的管理工具来弥补基金管理人员在管理知识与技能的不足。第二，不断地提升社会保障体系中财务管理人员的专业知识与经验[8]。社会保障体系是一个综合的社会服务部门，但是社会保障基金的管理是一项专门性的财务管理，针对社会保障基金的管理需要与社会保障部门的其他行政性质的事务区分开来，通过专门的财务管理人员，财务管理流程进行管理。因此，社会保障部门应当根据事务性质，事务的类型建立完善的组织编制，充实具有专门财务管理相关知识与经验的人员，同时逐步地建立健全基金财务管理相关的规范，完善财务管理的监管体系。通过科学的运营与管理对于社会保障基金的运营与管理进行风险的防控。

（三）完善社会保障基金投资风险管理

目前，社会保障基金财务管理中风险较大的部分事实上是在存在于部分用于投资的基金中。由于金融市场的不确定性，进入金融市场的投资基金也会面对很大的不确定性，而社会保障基金的保障性特征又使得其不能承受太大的不确定性。因此，社会保障基金的财务管理风险防控重点也在于对用于投资部分基金进行风险防控[9]。目前，我国对于进入金融市场的社会保障基金尚未有较为健全的法规明确其投资形式以及损益的处理方式，还需要结合我国的实际状况逐步地进行摸索。但是在实际的运作过程中，我们可以借鉴国外的成功经验进行这一部分基金的风险防控[10]。例如在欧美，新加坡等国家目前就有较为成熟的运作机构以及运作机制，我们对于社会保障基金的投资也可以借鉴这些国家的形式，成立专业的机构，在确保社保基金安全的前提下，由专业的人员经过决策之后进行投资。当然，这样的运作方式也需要结合我国的实际，在部分城市进行试点推行之后才能够逐步地进行推广。

综上所述，我国的社会保障保障体系已经逐步完善，社会保障基金体量巨大，因此需要较为成熟的财务管理模式进行管理，针对基金的运营进行风险防控。社会保障基金的财务管理风险防控对于维护社会稳定，保障人民的利益具有非常重要的意义。结合当前的形势，我们必须针对现行的社会保障体系中的基金管理模式进行变革，通过信息化的手段，运用具有专门财务相关知识与技能的人员逐步的提升基金运营与管理的水平，规范基金往来的财务流程，重点关注基金投资的风险防控，从而保障整体社会保障基金的安全。