新形势下有关基层烟草企业财务分析的几点思考

周娟

（安义县烟草专卖局，江西 南昌 330500）

财务分析是财务分析人员采用专门的分析技术和方法，以财务数据及其他相关资料为基础，把财务语言转换成非财务语言，将企业的盈利能力、运营能力、偿债能力等展示出来的一种管理形式和方法。企业在经营管理中不可避免地会遇到各种各样的风险，如果不能预知运营过程中可能面临的风险，就会蒙受损失。在新冠肺炎疫情防控常态化的大环境下，企业面临的挑战更多，通过财务分析可以使管理者对企业的资金使用情况、业务投入、成本费用支出、面临的税费及业务合理性等做到心中有数，从而尽量规避企业将面临的财务、税务、经营方面的风险。因此，有必要做好基层烟草企业财务分析思考与研究工作。

（一）概念

随着经济的高速发展和经营模式的变革，基层烟草企业面临的市场竞争日趋激烈，经营风险问题不断增多，如何提高基层烟草企业经营管理水平已成为管理者最关注的课题。

财务分析指的是以基层烟草企业经营中产生的财务报表及各类资料为基础和切入点，对基层烟草企业过去一段时间的经营状况和当前的财务情况进行全面科学的分析，从而保证利益相关方决策的有效性和科学性。财务分析能够将大量的财务报表信息转化成特定会计信息使用者所需的数据，从而避免决策出现失误［1］。

（二）内涵

1.偿债能力比率

偿债能力比率指标主要侧重于企业短期偿债和长期偿债能力的分析。直观的数据呈现有助于管理者清晰了解企业偿债能力并及时关注现金流，作出更加正确的判断。静态的偿债能力就是企业资产全部变现后偿还债务的能力，动态的偿债能力则是企业资产在经营过程中不断创造收益来偿还债务的能力［2］。

2.营运能力比率

营运能力比率指标主要衡量企业资产管理效率。对重资产企业而言，快速的资产变现能力对企业的发展极为重要。企业资金周转越快，流动性越强，企业偿债能力越强，企业利用资产变现的速度就越快。

3.盈利能力比率

盈利能力比率指标主要反映企业的经营成果［3］。数据越好，企业的盈利能力越强。企业生存、发展的关键在于盈利能力。竞争能力、管理层管理能力都能反映一家企业的盈利能力。

（一）反映基层烟草企业的实际经营情况

对财务数据进行有效分析，能够使基层烟草企业全面精准地掌握经营过程中的所有情况，如偿债能力、盈利水平、资产利用效率等，能够帮助基层烟草企业经营者全面梳理企业发展的优势及缺陷，从而对经营策略进行针对性的调整和优化，以免经营者不考虑企业情况随意作出决策，有利于实现基层烟草企业管理模式的科学化和规范化［4］。

例如，当企业步入正轨后，首先要确定好固定成本费用，进而确定企业保本点。经营管理者需要最基本的财务数据营收保本点，而不单单是毛利。其次，要将财务分析深入企业经营的各个方面，因为无论怎样，企业运转只有收入和支出两条线，收入数据和支出数据代表着企业的业务场景。随着企业的发展，财务分析的广度和深度会逐渐增加，非财务信息也会被纳入分析的范畴，有行业内对比业务毛利的测算分析、标准成本的对比分析以及现金流量预测分析。

（二）掌握经营发展规律，预测未来发展趋势

不管基层烟草企业规模大小，其经营都具有一定的规律，如资金应用效率、投入和产出的比值、核心商品的销售情况等。财务分析就是整理和汇总基层烟草企业往年的有关数据，通过各种方法对其展开全面有效的分析，从而掌握基层烟草企业经营的质量和规律，及时识别基层烟草企业存在的不足，预估基层烟草企业未来的发展情况。基于这些数据有效调整基层烟草企业的经营策略，能增强基层烟草企业经营者决策的合理性，推动基层烟草企业健康发展。

（三）为基层烟草企业管理者决策提供依据

基层烟草企业在发展过程中存在不确定性，所能利用的资源和资金都有一定的限度，业务模式也会出现变化，需要依据市场环境的改变进行科学有效的调整。财务分析在基层烟草企业经营中能够起到重要的作用［5］。例如，整理和汇总采购、生产、销售、货物存储、现金流等信息，能为基层烟草企业管理者决策提供依据。同时，基层烟草企业可以结合行业内的成功案例，通过财务信息的对比，及时察觉自身与行业内其他基层烟草企业之间的差距，从而保证经营战略调整的有效性。

（四）监督基层烟草企业经营，控制经营风险

许多基层烟草企业正处于创业初期和成长发展阶段，发展较快，需要大量的资金提供支持，现金流缺乏稳定性，企业经营中存在许多的风险问题。通过财务分析能够梳理经营过程中的关键信息，及时发现经营中的漏洞，特别是货物存储、应收账款、现金流等资料，设定合理的预警指标，及时督促经营者调整策略，从而实现对经营风险的有效管控。

（一）加强业财融合，促进财务分析与业务有机结合

首先，基层烟草企业要在内部全面渗透业财融合理念，促进全员的理解与认同，让全员都参与进来，避免流于形式。

其次，基层烟草企业应综合考虑各方面因素，成立独立的部门，引入更多高素质的业财融合人才，以提升处理业务活动的能力，促进业财融合工作顺利开展。

再次，基层烟草企业要梳理各项业务流程、完善财务核算体系并重新设置会计科目等，以便为企业经营管理提供相关的财务数据［6］。

最后，基层烟草企业应加强财务分析，整理、分析企业财务账面数据，并以此为起点，收集与之相关的资料，反复循环，尽可能全方位发现问题，最后作出客观的评价，为管理者提供决策依据，实施正确的调整方案和经营决策，增强企业的竞争力。

（二）提高财务人员综合素质

基层烟草企业财务人员在工作过程中需要提高自身的综合素养，根据企业规章制度和相关法律法规规范自身的财务行为，增强风险防范意识，提高分析、解决问题的能力，在业务实践中积累经验，通过理论学习和实践不断提升财务分析能力，同时要加强对基层烟草企业相关业务的学习，加强与业务人员的沟通与交流，提升对基层烟草企业信息系统的掌握程度和财务管理水平。

首先，提高财务基础核算及分析人员的专业能力。良好的基础是财务分析的前提，基础核算人员应紧跟政策变更，及时更新专业知识，为财务分析奠定良好的基础。财务分析是专业性极强的工作，财务分析人员除了要丰富财务专业知识储备外，还要积极学习与分析审计、信息技术、工具等方面的知识，深入业务流程，使自己的能力足以支撑财务分析工作。

其次，严格规范财务分析工作人员的录用，保证财务分析人员不仅具有专业的财务管理知识，还拥有丰富的工作经验，能够为财务分析工作提出具有建设性的意见及建议，供管理层决策参考。

最后，对财务分析工作人员进行职业道德评价，以防在工作中出现以权谋私的情况。

（三）提高财务信息质量

当前基层烟草企业财务分析工作的开展不仅需要建设信息化财务分析平台，而且要根据基层烟草企业实际情况，建设符合基层烟草企业发展的财务指标系统，引进和培养专业化水平较高的财务分析人才。基层烟草企业要利用ERP系统加强内部管理，将财务分析工作由手工核算转变为自动化数据处理，通过信息化系统收集和整理财务分析所需数据，并进行有效的分析和共享，这不但能够保障财务分析结果的准确性和及时性，还能够降低人工成本［7］。

财务分析应用在内控管理中可以提高财务信息整体质量，成为基层烟草企业开展风险管理工作的有效手段。在内控管理中选择事前风险管理的方式，监测会计信息，采用科学的手段，增强会计信息的有效性与真实性。财务分析应用到内控管理中，可加大对舞弊行为的惩罚力度，为财务活动安全、有效开展建立屏障，增强内部流转信息的真实性。选择科学的工作手段，确保内控管理的安全、高效实施，为各类活动开展提供有利条件。

（四）优化内控管理结构

基层烟草企业在发展过程中应该关注内部活动的运行情况，加大内控管理力度，根据发展需要思考内控管理方面存在的不足，优化内控管理结构，为工作提供有力保障。财务分析在内控管理实践中的应用需要选择合理的方式，关注资金在融资、使用等方面的情况。基层烟草企业应该在内控管理阶段，加强财务数据整理与分析，将其作为数据分析工作开展的依据。基层烟草企业在内控管理方面应该优化管理结构，针对内控管理存在的效率低、管理流程冗余、内控管理结构粗放等问题，思考解决方案，发挥财务分析的作用，及时发现工作中存在的不足，确定基层烟草企业内控管理建设方向，调整内控管理实施方式，提高内控管理水平。

基层烟草企业在风险评估、经营、决策方面应该加强对数据的统计管理，将海量工作数据作为风险评估和经营决策的支撑，建立财务分析体系并加大对各类工作的控制力度，提高财务分析整体水平。在财务分析中快速发现财务风险、经营发展等要素，可以在相应要素下为经营发展、决策提供有价值的数据。基层烟草企业在内控管理方面应该关注财务分析，选择科学的方式，提高财务分析能力。围绕基层烟草企业发展目标，编制完备、科学、有效的财务计划，确定经营阶段存在的财务风险因素，制订有效可行的解决方案，确保基层烟草企业可靠、安全地运行［8］。

（五）健全财务分析体系

首先，要建立科学有效的决策体系。基层烟草企业管理者在经营过程中应当建立完善的决策体系，避免一人决策的情况发生，使财务管理覆盖基层烟草企业经营的各个流程，在制定经营决策时以财务分析的结果为依据。在进行重大事项决策时，要对项目进行全面的财务分析，根据所得结果展开集体讨论，保证决策的科学性。针对投资回报率、资产负债率、销售净利润等重要的财务指标构建预警体系，实行一票否决制度，以免出现重大决策失误，给基层烟草企业带来不可挽回的经济损失。

其次，要构建合理的财务分析指标体系。基层烟草企业财务管理人员要加强与管理者的交流，依据基层烟草企业业务经营特点设置有效的财务指标，提高对偿债能力、盈利水平、资金使用效率等指标的关注度，选择与基层烟草企业实际情况相匹配的指标进行分析，并依据经营状况和内外部环境的变化进行适当的调整和优化［9］。

再次，要建立绩效考核体系。把财务分析数据当作绩效考核的参考依据，增加客观指标在考核中所占的权重，从而通过财务分析实现对基层烟草企业人员的有效管理。

最后，要构建财务监督制度。基层烟草企业要加强对原始数据的审计，如通过内审制度、岗位分离制度等，加强对财务管理人员工作质量的监督，规范其工作行为，保证基层烟草企业财务数据的真实性。

财务分析对基层烟草企业的日常经营管理有重要意义，在工作实际开展过程中受到各种制约因素的影响。基层烟草企业要综合把控各种制约因素，全面剖析存在问题的原因。在此基础上，统一经营管理及财务政策，制定与基层烟草企业发展相适应的财务会计制度，加强业财融合，提高分析人员的综合素质，充分保证财务分析工作发挥自身价值，增强企业核心竞争力。