突出“五字决”,,下好“三步棋”内审助力打赢企业办社会职能分离移交攻坚战

2020年，中央全面深化改革委员会审议通过的《国企改革三年行动方案（2020-2022年）》重点强调了到2022年底全面完成国有企业剥离办社会职能和解决历史遗留问题的改革任务。国有企业作为国民经济的重要支柱，其改革调整对国民经济社会持续稳定发展具有重大意义。

中国石油化工股份有限公司江汉油田分公司（以下简称江汉油田分公司）审计部门聚焦该项重要政策落实落地，突出过程管控，强化瘦身健体，立足提质增效，坚持两个“三年”重大政策执行动态审计监督行动，在“四供一业”（供水、供电、供气、供暖及物业）及其他办社会职能分离移交审计中，紧扣党中央、国务院分离移交任务时间节点，创新性实施三类审计项目，以日常监督与专项监督、动态跟踪与静态审计、内部审计与社会审计“三融合”为抓手，发挥动态审计监督行动优势，着力实现未审先改、边审边改、跟踪督改，打通政策落实“最后一公里”，切实推动企业贯彻党中央、国务院重大政策落地、平稳按时完成“四供一业”等社会职能分离移交，提供坚实审计保障。

一、审计项目立项背景及开展情况

江汉油田分公司始于20世纪60年代开发建设，居住社区是按照“先生产、后生活”的会战体制，依托生产区建设而成，实施自主建设、自行管理、自成体系，现有10个社区、50个居住小区，分布在3省7个县（市）。公司独立工矿区特征明显，远离城市，企业办社会职能种类多，承担了公司职工及附近居民的水、电、气、暖、物业管理等“四供一业”及市政、社区管理、学前教育、公共消防等其他社会职能共有9大类28项业务，造成了企业职能不清，增加了企业的成本，严重影响了企业的竞争力。

党中央、国务院为了全面深化国有企业改革、供给侧结构性改革，提升公共管理服务水平、实现基本公共服务均等化的重大民生工程，作出了剥离国有企业办社会职能和解决历史遗留问题的重大决策部署。党的十九大以来，党中央、国务院再次将此项工作提升到新的历史高度。为贯彻落实党中央、国务院深化国有企业改革的决策部署，坚决打好这场攻坚战，江汉油田分公司审计部门围绕中央企业“四供一业”及其他办社会职能分离移交的相关政策措施，结合“三年移交、三年过渡”的任务目标，对照公司“一揽子”的任务清单和时限要求，动员审计力量，全力助推企业打赢“四供一业”及其他办社会职能分离移交攻坚战。

公司按照国家、湖北省和集团公司分离移交总体部署，于2016年启动剥离企业办社会职能工作，将剥离企业办社会职能工作作为“一把手工程”，严格落实“两个不得”政策要求，要求全员作战，内外联动，克难攻坚。公司审计部门聚焦国家政策的贯彻执行，聚焦公司经营管理重点，结合公司实际情况，设立了公司“四供一业”及其他办社会职能分离移交审计专班，创新性实施了两个“三年”分离移交动态审计监督行动计划。

2016—2021年，审计专班根据分离移交工作的完成情况，不断调整审计工作重心，先后组织开展了三类审计项目，专项审计调查项目2个，动态跟踪审计项目1个，分离移交项目维修改造项目15个，参与委托审计中介机构的选定及谈判3次，审议审查可研报告、实施方案、实施协议、中介报告等资料160余份，提出审计建议及审查意见220余条，发出通报72期。分月制订《分离移交收尾攻坚重点工作运行大表》，依法合规解决某社区整体移交等多项历史遗留问题，确保30个移交项目全部通过国拨资金清算鉴证审核。

二、“四供一业”及其他办社会职能分离移交项目成效

六年来，审计专班坚持践行分离移交两个“三年”重大政策执行动态审计监督行动，确保66个分离移交项目顺利完成。

一是在分离移交初期，开展了《江汉油田分公司“四供一业”分离移交专项审计调查》，摸清江汉油田分公司实际情况，为后续“一企一案”实施规划谋篇布局、夯实根基，方案批复率、协议签订率实现了100%。二是在分离移交阶段开展时，紧扣事前、事中、事后三个时间节点实施分离移交跟踪审计，持续跟踪政策落实落地。审计配合完成了316个土地清单确认工作，分离移交改革工作组还根据审计意见优化移交分离方案27份，规范合同协议36份，出台《江汉油田分公司深化改革指导意见》《江汉油田分公司离岗人员分离安置实施细则》等5项制度。三是截至目前，66个分离移交项目的资产、业务、管理职能顺利移交地方政府，资产业务移交率、户数完成率实现了100%，项目实物资产交割、资产账务处理比计划目标提前了半年，分离移交工作取得了决定性胜利，基本解决了多年来制约江汉油田分公司企业改革发展的难题。

三、审计项目主要经验及做法

（一）紧扣“五字诀”，深化两个“三年”分离移交动态审计监督行动显成效

江汉油田分公司“四供一业”及其他办社会职能分离移交点多面广线长，移交时间紧、任务重、难度大，涉及多省多个县市。分离移交审计专班先后赴清河、万州、荆州、武汉等地走访調查，大胆尝试、创新探索，以“挂、纳、涉、融、创”五字为基准点，逐步深化分离移交动态审计监督，实现了规范经营行为、提高工作效率、确保节点完成的预期目标。

1.挂：作战地图，掌控进度，打响分离移交持续攻坚克难战。

为全面推动分离移交工作进度，提升审计效率和效果。江汉油田分公司审计专班结合“一揽子”任务清单，研究制订了《江汉油田分公司审计“四供一业”分离移交项目执行及成效情况一览表》，以图表的形式确定任务、明确责任、制定标准、科学分工，开启了准分离移交工作“挂图作战”模式。

一“挂”姓名，责任一清二楚。“作战图”明确了各类分离移交审计项目审计组长、主审及组员信息，按照“谁主管、谁负责”的原则，层层压紧压实责任，定期汇报工作开展情况，分管领导针对存在的问题进行督促指导确保审计项目有序推进。二“挂”日期，进度一目了然。“作战图”以表格的形式明确两个分离移交工作时间截点和分离移交审计项目方案审定、出具报告和落实整改等时间节点，将审计项目的预期“搬到”墙面，以鲜明的进度督促审计人员按时保质完成工作。三“挂”战果，成效一览无余。“作战图”由审计部门审理督导岗负责跟踪督促，按时填写审计项目推进和成果挖掘情况，并将检查考评结果与年终绩效等奖惩挂钩，真正做到将目标进度树起来、质量标准硬起来、工作成效实起来，持续增进政策执行效率、效果最大化，全力助推企业打赢分离移交攻坚战。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B

2.纳：专家力量，随时咨询，精准把控分离移交政策方向。

近年来，国务院、国家财政、地方政府、集团公司层面出台“四供一业”分离移交、剥离企业办社会职能等各项政策措施130余项，政策跨度年限大、涉及领域面广，“吃透”国家和地方政府的政策，既是江汉油田分公司审计专班开展剥离企业办社会职能等重大政策动态监督审计的起点和方向，也是后期进行问题评价的依据和准绳，更是分离移交审计成败的关键。

一是“纳”政策，提高审计人员政治站位，从讲政治的高度，准确把握政策，深入解读中央重大政策的意义，将审计认知统一到党中央的决策部署上，知行合一。二是“纳”专家，审计专班邀请并吸纳分离移交供水、供暖、供电和住宅小区物业服务物资管理等专家加入审计，协助审计人员排查政策落实关键节点，将审计事项与政策内容模块化、流程化，使审计能够随时借助专家力量准确把握政策实质，拓展审计思路，延伸审计触角，扩大审计范围，节省大量查证时间。

3.涉：强化交涉，步步深入，拓展内部审计与社会审计协同之路。

审计专班遵循“与时俱进、不断创新”的理念，大胆尝试，与中介机构合作，试图发挥中介机构客观专业和内部审计熟悉企业内在需求的优势，通过开辟审计方法互通、审计重点互商、审计报告互动、审计整改互享“四互”渠道，探索协同配合之路。

一是“涉”选商，审计专班以国资委相关要求和集团公司《“四供一业”分离移交项目相关审计事项的工作意见》为指导，积极参与委托审计中介机构的选定及谈判，分片区协助参与中介机构选商3次，选出了经验丰富的中介机构，充实了审计力量。二是“涉”重点，协助中介机构明确资产清查审计、工程竣工结算审计、分离移交项目完成审计重点、内容及审计介入的时点。三是“涉”报告，审查社会中介审计报告内容完整性、规范性，对中介出具的报告提出优化意见，促进中介机构审计内容更加详实、报告内容更加规范、协助其优化“四供一业”分离移交审计报告12份，提出建议数十条。四是“涉”整改，督促被审计单位对中介机构提出问题进行整改，协同落实整改问题二十余项。通过“四互”渠道，提高了审计工作效能，成果更加显著，达到了“1+1>2”的审计效果。

4.融：相容互促，追根溯源，透过现象深挖问题本质。

分离移交工作既要坚持能交尽交、应交尽交、先选优选分离移交、创造条件分离移交的原则，积极主动作为，也要在“尊重历史、尊重贡献”和“惠民生、促稳定，确保职工利益不减、服务水平不降”原则的基础上，积极向国家有关部门反映，争取国家相关政策支持，拿出有针对性和操作性的政策和措施，积极推进暗补变明补，避免企业理解和操作出现偏差。

为此，审计专班在推进分离移交动态审计监督行动过程中注重“两个融合”，确保分离移交审计取得成效。一是揭示问题与反映困难相融合，着力推进。“四供一业”分离移交是企业深化改革的“深水区”和矛盾集中凸显区，历史遗留问题多并且涉及职工家属的切身利益，要立足稳步推进改革大局。既要揭示审计中发现的分离移交中存在的不合理不合规问题，也要反映在改革调整进程中遇到的实际困难，如需要反映集团公司决策和推进的事项、需要协调地方政府支持帮助的事项等，为领导决策提供真实可靠的依据。二是重点审计与全面反映相结合，以点带面。通过专项审计，既要深入了解掌握企业的分离移交进展情况，又要及时与江汉油田分公司移交工作机构和集团公司管理部门沟通，宏观把握分离移交总体推进情况，既要反映普遍性、倾向性问题，也要反映个别典型特殊情况，做到以点带面，助推分离移交工作平稳深入开展。

5.创：整合资源、联合审计，突破传统项目组织方式。

两个“三年”分离移交动态审计行动由若干个具体项目组成，持续跟踪政策执行情况。审计专班充分发挥多级审计部门优势，不断创新组织管理模式，优化审计资源调配，充分发挥审计系统的整体功能。项目分两种管理模式，一是以集团公司审计局本部立项为契机，积极参加审计分局组织的审计新的项目模式，即以审计局本部为指挥中心，以审计分局派出组长和主审为桥梁和中枢，以企业审计人员为项目实施主力，较好实现了“纵向指挥有力联动性好、横向核心突出融合度高、信息反馈快速审计效果性好”的审计创新构想，有效提高了审计效率和效果。二是由江汉油田分公司审计部门立项，采用“上审下与同级审计”相结合，对于公司矿区内采用“上审下”+“联合审”方式进行，清河、万州等偏远地区采用委派“同级审”方式实施。

同时，在实施过程中，为保证项目的稳定和传承，不断有新鲜血液的注入，采取了“稳定和变动”的方式，即在一个项目完成后，下一个项目保留组长、主审或2—3名骨干审计人员，其他人员则由另外二级单位派出的新审计人员参与，既保证了审计队伍的相對稳定，发挥“传、帮、带”的作用，又提高了项目质量和效率。

（二）下好“三步棋”，抓实“两个”专项“一个”跟踪审计聚焦政策落实落地

1.下好“先手棋”，以分离移交启动专项调查审计为抓手，超前谋划“一企一案”，共同探讨破解之道。

审计抓住启动初期关键时间节点，坚持监督、服务双轮驱动，以分离移交涉及资产、业务和人员为调查对象;以业务管理和生存发展能力为基础;以从业人员分流安置和对社区居民的影响为重点内容，围绕基本情况、进度情况、发展困境等三大方面，开展“四供一业”及其他办社会职能分离移交专项调查。

审计组运用“三看”工作法提升审计实效。一是突出“基本状况”审计调查，看“过去”。即看“过去”分离移交工作启动以前已经做了哪些工作，做得对不对、好不好，了解改革调整前的背景和状况。二是突出“进程情况”审计调查，看“现在”。即看分离移交工作启动以来的进展情况，现状怎么样，遇到哪些困难和问题，动态反映改革推进情况。三是突出“问题”审计调查，看“未来”。即看下一步应该做什么、怎么做，哪些需要体制机制创新，分析改革调整可能遇到的困难。实事求是、客观反映“四供一业”移交工作的复杂性、难点及问题，立足企业实际，共同探讨破解之道，为江汉油田分公司明确下一步改革思路突出工作重点，完善优化“一企一案”出谋划策，保障移交工作顺畅运行。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B

2.下好“关键棋”，以分离移交阶段性审计调查为抓手，紧扣计划方案执行，推动任务目标时限内完成。

为促进江汉油田分公司供给侧结构性改革取得预期成效，助推分离移交工作在规定时限内完成任务，用好、用足国家相关支持政策和措施，审计针对集团公司下达的分离移交计划及项目批復方案，通过及时跟踪并深入掌握落实与实际推进，深入检查项目实施过程和资金管理使用的规范性、合理性，客观揭示存在的问题、遇到的困难，促使江汉油田分公司切实提高贯彻党组重大决策部署的执行力、主动性，攻坚克难，为按中央和党组要求平稳按时完成“四供一业”分离移交，发挥审计监督与保障作用，强化关键调查。

审计运用“六看六查”法强化：一看“协议方案”，查应分离移交业务是否全部纳入改革范围;二看“年度计划”，查移交进度是否按时间节点完成，检查企业推进改革的执行力和主动性;三看“移交对象”，查资产划转方式合规性;四看“移交协议”，查改造标准和资金支付适当性;五看“移交清单”，查分离移交资产全面性、人员分离安置合理性;六看“移交过程”，查移交程序、操作规范性，确保分离移交工作进度情况总体评价准确、客观。

3.下好“全盘棋”，以分离移交跟踪审计为抓手，持续动态监督审计问题整改，强化分离移交跟踪审计价值。

审计专班依据分离移交全过程跟踪审计事前、事中、事后三个阶段，探索建立“未审先改、边审边改、跟踪督改”三步工作法，并通过综合日志的建立，强化政策跟踪审计价值。

审计专班围绕跟踪审计的核心要求，一是聚力未审先改，推动整改前置。“事前阶段”审计参与编制“四供一业”移交可研方案，明确审计政策执行重点内容和重要时间节点，供水、供暖等专班认真开展自查自纠，增强其问题整改的思想自觉、行动自觉，推动实现未审先改、立知立改。

二是聚力边审边改，提升整改效率。“事中阶段”坚持“边审计边促进整改”工作理念，通过建立综合日志形式实现审计人员的自我提醒，保证每天审计信息链条的衔接;随时提醒被审计单位对发现问题进行整改，及时了解整改进度和效果，对审计工作给予反馈。在这一过程中，政策跟踪审计的整改力度大大提高，收效显著。

三是聚力跟踪督改，上紧整改发条。“事后阶段”创新工作思路，发挥跟踪审计常态化监督优势，建立揭示问题与督促整改相结合的巡回审计工作机制，以分离移交政策跟踪定期“暗访”为载体，常态化开展审计整改情况“回头看”，坚决杜绝虚假整改、“报告式整改”以及整改措施简单化等现象。DDB5BFBB-AB41-4D68-91F7-85CE8967C92B