基层审计全覆盖调研文章

　基层审计全覆盖的调研文章

　全国审计工作会议提出，围绕审计全覆盖，积极推进审计改革创新。实行审计全覆盖是提升审计质量，全面履行审计监督职责，发挥审计“免疫系统”作用的必然要求。基层审计机关是实现审计全覆盖的重要基石。近年来, 基层审计机关探索实现审计全覆盖的途径, 取得了一定成效，也存在一些问题和困难。因此，笔者对基层审计全覆盖的现状及实现路径构想提出建言。

　一、探索审计全覆盖的现状 随着“审计全覆盖”要求的提出,基层审计机关有计划地推进工作落实，做了以下积极有效探索：

　一是建立了全覆盖数据积累机制。在上级审计机关的指导下，基层审计机关建立数据报送(采集)的制度规范，顺应大数据时代的要求，强化对相关财务、业务数据的信息报送，保障审计机关及时有效地采集、保管、分析和使用。

　二是探索最大化安排结合型审计项目。以财政审计大格局为平台，从纵深上覆盖预算执行单位。在年初项目下达时,确保预算执行审计与部门的财务收支审计相结合,与领导干部经济责任审计相结合,与专项审计相结合,做到“一审多果”、“一审多用”。

　三是积极创新审计工作的方式方法。在全覆盖数据的积累上，通过对财政审计数据库的集中分析，锁定审计全覆盖的重点和疑点线索。在财政部门进一步核查的基础上，统一组织、统一审计通知书、统一审计方案、统一调配审计力量，结合其他审计项目，以分兵作战的方式延伸到预算执行单位，查出预算结余结转资金未纳入财政总

　预算统筹安排、未严格执行预算收支等问题。

　二、实现审计全覆盖存在的问题和困难 一是对审计全覆盖认识有偏差。对审计全覆盖认识不足,没有领悟到基层审计机关实现审计全覆盖的重要意义，心存抗拒情绪,为了少完成任务,在工作上存在推诿的现象;有的没有以问题为导向去挖掘线索,而是走过场,做表面文章。

　二是基层审计机关独立性差。基层审计机关在揭露、查处违法违规问题时，不得不看地方领导的脸色。每当涉及到政府层面决策、体制机制方面的问题，基层审计机关往往陷入地方保护主义的尴尬境地，审计“免疫系统”抵御、揭示、预防的作用成为空谈。

　三是审计管理机制尚不健全。内部考核制度不够完善，没有建立激励和处罚机制，很多工作干好干坏一个样，干多干少一个样，无法调动工作的积极性。审计质量管理力度不够，缺乏对审计项目的标准化质量控制；审计责任追究弱化，对责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确。

　四是基层审计机关人力不足。除去审计管理人员外，只有半数人员到一线审计，在可用力量有限的情况下，不仅要执行上级机关统一部署，也要配合有关部门临时巡查任务，人力、物力难以与常态化的审计任务相匹配。

　五是审计人员专业技能不强。知识结构单一，工程技术、国土、环保类专业人才少，一专多能的复合型人才更少；人员结构不合理，审计人员年龄偏大，新生力量不足；工学矛盾突出，忙于完成审计任务，无法保证学习的时间和精力，影响综合素质提高和知识更新。

　六是信息资源利用不足。基层审计机关数据积累不足，信息化程度不高，无法采集到重要的电子数据；虽然积累了部门的部分数据，但是尚缺乏对资源分门别类的管理、整理和利用。基层审计机关和其他监督部门的信息资源未实现共享；上级审计机关信息技术的先进经验在基层最终能适用的并不多。

　三、基层审计全覆盖的实现路径构想 一是提高认识是实现审计全覆盖的思想保证。基层审计机关要结合实际，加强对《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套规定的学习领会，要按照上级审计机关的统一部署,努力实现有深度、有重点、有步骤、有成效的审计全覆盖。

　二是完成省垂管是实现审计全覆盖的体制保证。实现省以下地方审计机关人财物统一管理将带来一些优势：将会减少来自地方行政的干涉，审计独立性能得到显著提高，解决了审计定性处理中受地方政府利益的制约；有利于资源配置，如人员的调动、资金的配备、设施的增加等；科学调配审计力量，统一步调、统一行动，通过自上而下统一安排审计业务，逐步实现审计监督全覆盖。

　三是加强队伍建设是实现审计全覆盖的人力保证。充实数量，解决缺人空编的问题，加大人才招聘力度，引进专业化人才。培育人才，把学习作为提高素质的手段，有针对性地开展业务培训，做好知识储备，逐步达到“一专多能”。借助外力，借助内部审计力量, 通过系统内审人员, 摸清被审计单位的家底；利用社会审计资源, 通过政府购买服务的方式, 择优中介机构参与审计。

　四是制定规划计划是实现审计全覆盖的基础保证。实现对审计对象的科学管理，审计机关要与相关部门部门建立联系制度，建立审计对象数据库；合理确定年度审计

　项目计划，落实上级项目审计任务，合理安排地方审计项目，确保长远目标和阶段性重点的有机统一；综合平衡，留有余地，审计项目数量、审计任务强度与审计机关力量相匹配，根据地方党委政府交办的工作量，评估自身审计资源，确保按时完成临时增加的审计任务。

　五是推进审计改革是实现审计全覆盖的组织保证。建立激励机制，确定具体的绩效目标，建立以看实绩、求实效、重激励为主的工作考核激励机制，依据考核结果实施奖惩措施，做到以奖为主、以罚为辅、奖惩适度，激发审计人员工作积极性、创造性和活力。强化审计人员法治理念，提升依法尽责履职的意识；前置审计审理，建立现场审理制度，变事后审理为现场审理，变“被动审理”为“主动审理”。

　六是开展技术创新是实现审计全覆盖的技术保证。基层审计机关应争取当地政府和财政的支持，按照上级审计机关的要求，购置好必需的硬件设备。要组建专门的数据分析团队，学习其他审计机关推进审计全覆盖的优秀实例方法和模型的思路；结合实际情况，探索适合当地使用的计算机分析模型，把好总体分析这一关口。推动传统审计作业方式，向总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实的数字化审计方式转变。

　七是加大经费投入是实现审计全覆盖的物质保障。基层审计机关要争取地方党委政府的支持，财政部门不仅要保障审计部门正常工作经费，还要保证审计人员执行“八不准”审计纪律所需要的经费，以摆脱与被审计单位的经济联系，不受外界因素干扰，独立开展审计工作，客观公正、实事求是地作出审计评价和结论。