财务内部审计整改报告

　1 / 16 文档可自由编辑 集团各部室、各成员企业：

　为及时纠正审计发现的问题，切实提高审计效能，进一步规范内部审计工作，集团公司制定了《内部审计意见建议整改落实规定》，现下发给你们，请遵照执行。

　杭州华东医药集团有限公司

　内部审计意见建议整改落实规定

　第一章 总

　则

　第一条 为了充分发挥内部审计监督作用，确保审计意见和建议得到认真落实，切实提高审计效能，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及《杭州华东医药集团有限公司内部审计管理办法》，制定本规定。

　第二条 本规定适用于集团公司本部及各成员企业。

　第二章 主要职责

　第三条 集团公司监审部负责所实施审计项目的审计意见跟踪落实和审计建议采纳情况的检查、督办、复核认定及评价工作。

　第四条 被审计单位对审计结果整改落实的全过程负责。

　第五条 被审计单位由于受客观因素的影响，无法对审计发现的问题采取纠正措施，应及时做出书面说明，报请集团公司监审部按程序批准后，方可暂缓整改。

　第六条 需要实施后续审计的，被审计单位应当积极支持、配合，按要求及时提供完整、真实的相关审计资料。

　第三章 工作程序

　第七条 凡被审计单位在审计中发现存在问题的，在审计报告送达之日起 30 日内，向集团公司监审部报送审计整改结果报告。

　报告内容包括：对审计发现问题的整改措施及完成情况，审计建议的采纳情况，对有关责任部门和责任人的责任追究处理情况，尚未整改到位的原因及限期整改和处理的计划等。

　第八条 集团公司监审部根据被审计单位的书面整改报告，通过检查、复核，认定其对重要审计事项已落实的，该审计项目的审计工作才能关闭。确有必要时，可实施后续审计，或者作为被审计单位下次审计工作的一部分。

　第九条 重要审计事项已具备整改条件，被审计对象未进行整改的，集团公司监审部报经集团公司领导批准后，适时安排后续跟踪审计。

　第十条 后续跟踪审计应充分考虑以下因素：

　2 / 16 文档可自由编辑 （一）审计批露的问题和审计建议的重要性；

　（二）纠正措施的复杂性；

　（三）落实纠正措施所需要的期限和成本；

　（四）纠正措施可能产生的负面影响；

　（五）

　被审计单位的业务安排和时间要求。

　第十一条

　集团公司监审部根据被审计单位的整改书面报告，在全面深入了解情况的基础上，确定审计思路和重点，编制审计方案，有针对性地开展后续审计工作。

　第十二条

　后续跟踪审计应突出对未整改问题的审计力度，并恰当分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。

　第十三条

　后续跟踪审计应着眼于内部控制的充分性、有效性，更多地关注关键环节、重点部位。

　第十四条

　集团公司监审部根据后续审计执行过程和结果，向被

　审计单位及集团公司提交后续审计报告。

　第四章

　相关要求

　第十五条

　被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。

　单位自身存在的问题，主要负责人要负责整改；下属单位存在的问题，要督促下属单位落实整改措施。

　第十六条

　被审计单位整改落实工作要以完善制度、规范管理、提升能力为目标，对审计发现的问题进行认真剖析、总结，整改提高。

　第十七条

　被审计单位逾期未提出整改报告的，或者不按要求整改落实重要审计事项的，集团公司监审部应及时进行督办，责令其整改。

　对拒绝、拖延整改工作的被审计单位从严问责，除在一定范围内进行通报批评外，根据情节轻重情况，报集团公司董事会批准，扣除其单位负责人与财务部经理 3-5%的年终奖金。

　第十八条

　后续审计中如果因被审计单位未能提供真实审计资料、信息等造成审计结论与客观事实不符，应当重新核实，更改审计结论，按审计工作有关规定进行严肃处理，追究当事人的责任。

　第五章 附

　则

　第十九条

　本规定由集团公司监审部负责解释。

　第二十条

　本规定自下发之日起施行。篇二：企业财务内部审计报告

　3 / 16 文档可自由编辑 审 计 报 告

　**审字（2005）第 1 号

　根据审计部工作计划，审计组于 2005 年 1 月 10 日至 31 日对****有限公司 2004 年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。

　审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。

　审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

　第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况；

　第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议；

　第三部分、会计报表附注。报告截至 2004 年 12 月 31 日资产、负债及其权益的现状。

　现将审计情况报告如下。

　第一部分

　经济效益情况

　一、经济指标完成情况

　（一）销售收入指标

　截至 2004 年底，实现销售收入 1.2 亿元，比上年增长 94％。

　按照销售结构分析，***

　按照销售品种分析****

　2004 年度平均毛利率 5.5％，比上年降低 3.3 个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****

　（二）利润指标

　2004 年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。

　****

　综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77＝4***元。

　第二部分

　审计发现问题及建议

　2003 年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。

　但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

　4 / 16 文档可自由编辑 一、

　（1）

　****

　***

　二、资产管理方面

　1

　三、内控制度方面

　（一）货币资金收支控制

　1、。

　（二）采购流程控制环节薄弱

　。

　（三）销售流程控制环节薄弱

　（四）固定资产控制环节薄弱

　四、财务核算及管理方面

　（一）**

　（二）***

　（三）*

　五、 审计建议

　（一）*

　（二）资产管理方面

　（2）

　*

　（三）内部控制方面

　1、货币资金的收支

　**

　（四）财务核算和管理方面

　1、。

　第三部分

　会计报表附注

　截至 2004 年 12 月 31 日，****公司的资产、负债及权益情况如下：

　一、资产情况

　截至 2004 年 12 月 31 日，资产合计 38031399.87 元。明细如下

　（一）货币资金

　1、银行存款

　截至 2004 年 12 月 31 日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：

　*

　5 / 16 文档可自由编辑 2、现金

　截至 2004 年 12 月 31 日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。

　3、应收票据

　截至 2004 年 12 月 31 日，应收票据余额*元*。

　4、应收账款

　截至 2004 年 12 月 31 日，应收账款余额 29860922.75 元。**

　5、其他应收款

　截至 2004 年 12 月 31 日，其他应收款余额*元，明细如下：

　****

　以前年度遗留的欠款共计*万元，应加强催收。

　6、坏账准备

　/***

　7、预付帐款

　截至 2004 年 12 月 31 日，预付帐款余额 0.50 元，****。

　8、存货

　截至 2004 年 12 月 31 日，存货余额 4813124.88 元，

　9、待摊费用

　截至 2004 年 12 月 31 日，待摊费用余额 468265.15 元，明细如下：

　10、固定资产

　截至 2004 年 12 月 31 日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。

　二、负债部分

　至 2004 年 12 月 31 日，负债合计*元。明细如下：

　1、应付账款

　截至 2004 年 12 月 31 日，应付账款余额*元，明细如下：

　****

　2、其他应付款

　截至 2004 年 12 月 31 日，其他应付款余额*元，明细如下：

　****

　3、应付工资

　截至 2004 年 12 月 31 日，应付工资余额*元，*。

　4、应付福利费

　截至 2004 年 12 月 31 日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。

　6 / 16 文档可自由编辑 5、应交税金

　截至 2004 年 12 月 31 日，应交税金余额*元，明细如下：

　*

　6、其他应交款

　截至 2004 年 12 月 31 日，其他应交款余额*元，明细如下：

　教育费附加

　 *元；

　防洪费

　*元。

　*

　三、所有者权益情况

　截至 2004 年 12 月 31 日，所有者权益合计*元，明细见下表：

　1、实收资本

　***有限公司

　*万元；

　****有限公司

　*万元。

　合

　 计

　*万元

　2、资本公积

　截至 2004 年底，余额*万元：

　3、盈余公积

　截至 2004 年底，余额*元，为提取的 03 年度法定盈余公积。2004年度利润没有进行分配。

　四、经济效益情况

　（一）

　销售收入

　1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表：

　* 2、按照销售品种分析：

　（二）

　销售毛利率

　2004 年度平均毛利率*％，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

　（三）销售税金及附加

　2004 年度共缴纳附加税*元，明细如下：

　城市维护建设税

　 *元；

　教育费附加

　 *元

　（四）费用情况

　1、 营业费用

　2004 年度，发生营业费用 2278318.70 元，明细如下：

　04 年营业费用绝对额比 2003 年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。

　7 / 16 文档可自由编辑 租赁费*****。

　咨询费****

　装修费****。

　2、 财务费用

　2004 年度发生财务费用（－）*元，为利息收入。

　3、 管理费用

　2004 年度发生管理费用 181229.68 元，明细如下：篇三：xx 局2010 年内审整改情况报告

　xx 局关于经济责任审计决定的整改报告

　根据《xx 局关于 xx 同志任局长期间经济责任审计的决定》（〔2011〕9 号文件）的要求，我局对市局经济责任审计决定所提出的问题进行了认真整改。现就整改情况报告如下：

　一、财务管理方面存在的问题

　1．针对个别记帐科目与原始凭证报销发票内容不一致的问题，我局将在今后工作中，严格按照《行政单位会计制度》规定办理，进一步规范经费开支，完善会计手续，杜绝不合理发票入帐，切实保障各项支出的原始凭证真实有效，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

　2．针对大额支出无明细、大额培训费未列明培训事项的问题，我局立即进行了整改，找出原始凭证要求经办人员与相关商家联系补开了明细单据；同时我们还修订了财务报销办法，并进一步规范了办公用品的购置及管理，购置了办公用品和低值易耗品领用台帐，印制了《办公用品收发登记簿》，对批量购置的办公用品、低值易耗品和进行了出入库管理。

　3．管理进一步加强公务招待管理，严格控制招待标准和陪餐人数，按照省局财务制度管理规定，从严控制招待费支

　出额度。

　4．关于超越权限处理固定资产的问题，我们组织财务人员认真学习了了《xx 系统资产管理办法》，加强财务人员与资产管理人员的协调配合，搞好固定资产管理工作，做好资产处置前的评估工作，及时上报上级机关审批，并做好处置资金的入帐事宜，切实保障资金的真实性和安全性。

　二、管理方面存在的问题。关于 2006 年度存在地问题，我们对人员进行了业务培训，要求他们严格按照有关文件办理发票代开业务，杜绝不规范现象的发生。

　8 / 16 文档可自由编辑 在今后工作中，我局进一步建立健全内部控制制度，加强内部控制制度的落实与监督，同时将加强财务人员、资产管理人员的业务培训，提高其业务素质，严格执行财务管理制度，使我局的会计基础工作制度化、规范化。篇四：财务内部审计汇报材料

　一、加强基础工作建设 不断完善审计管理体制

　多年来，新泰市供电公司的审计工作认真贯彻落实国家审计署关于开展内部审计工作的有关规定，按照新泰市审计局和泰安供电公司关于加强审计工作的一系列重要部署，坚持“在工作中规范，在规范中提高”和“突出重点，讲求实效” 的工作方针，求真务实，扎实工作，各项工作都取得了很好的成绩，在加强监督，促进管理，提高效益，减少浪费，维护公司合法利益等方面发挥了重要作用。

　（一）领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责对本单位及所属供电所、三产单位的财务收支、经济活动和经济效益等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作一直处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

　（二）审计基础工作不断加强。回顾公司审计工作的发展，审计基础工作一年一个新台阶。特别是国家电网公司《一流审计工作标准》下发以后，按照集团公司审计部门的要求；扎扎实实的进行了审计基础工作建设，从审计计划的立项、审计方案的报批、审计报告的签发，审计意见的落实到审计档案的整理，以及审计信息的传递上报，都形成了一套规范严谨的工作程序和制度，为审计成果的应用提供了可靠的保证。

　（三）完善管理程序，落实审计职责。近年来，公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

　（四）、加强审计工作制度化、规范化建设。

　9 / 16 文档可自由编辑 按照新泰市审计局《关于内部审计管理规定》和集团公司审计工作管理规定，对现有审计管理制度补充和完善，建立起适合我公司实际的、科学规范、条理清晰

　的审计制度管理框架，从内审的目的、内容、方法、程序等各方面作了具体明确的规定，完善了内部审计制度，使内部审计工作制度化、规范化、程序化。

　2001 年以来，公司审计办连续被评为“新泰市审计工作先进单位或受表扬单位”， 2004 年被泰安市内审协会授予“内部审计工作先进单位”，一人获得 “泰安市审计先进个人”。

　二、加强审计管理工作，切实提高审计质量

　内部审计作为公司控制系统的重要组成部分，正确的使用和加强内部审计工作，提高审计质量，有助于监督各项制度、计划的贯彻执行，为领导决策提供依据，有利于发现和揭示公司运行管理工作中的薄弱环节，促进公司健全自我约束机制，有益于增强防范经营风险的能力，促进公司各项目标的实现，有利于公司领导发现问题，改进工作，驾驭企业。

　（1）建立审计质量控制体系，加强对审计工作的全过程质量

　 控制。积极应用先进审计技术方法，提高审计工作现代化水平。加强审计计划管理，努力做到在审计计划、审计方式和提高审计层次上面有所突破，进一步规范审计行为，不断加大审计力度，不断提高审计工作效率和质量。积极参加有关会议，及时阅知法律法规和国家政策文件，保证审计履行职责所需要的各种信息。

　（2）加强业务培训，不断提高审计工作水平。根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加新泰市、泰安及省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

　（3）充分利用社会审计力量，扩大审计空间，提高审计效益。

　针对基建工程审计工作量大、面广、套用基建专用定额等具体情况，我们推出了内审与外审相结合的模式，把一部分重点、难点的审计项目与社会审计一道去做，以外审为主、内审为辅，主辅审计相结合。为了确保委托审计质量和工作效益，规范委托审计主体行为，严格进行监督把关：一是在审计项目选择上，原则上把数额大、专业性

　10 / 16 文档可自由编辑 强、难度高的大型项目，列入外包范围；二是在选择合作单位方面，委托资质信誉高、审计业绩突出、专业水平强、服务态度好、收费合

　理的会计师事务所；三是严把委托审计的工作质量，对指定的社会中介机构审计的每个基建工程项目的审计质量、服务态度、审计收费等情况进行检查监督，全面提高审计质量。

　三、突出重点项目审计，为企业健康发展提供合理保证

　随着公司审计工作的发展，审计监督领域和范围的不断扩大，从提高审计质量和审计效果出发，在坚持做好一般项目审计的同时，突出了对重点项目的审计监督。

　1、加强离任负责人任期经济责任审计，为加强干部管理发挥了重要作用。近几年，按照本公司《干部任期经济责任审计办法》和有关干部管理规定，对公司任命的、负有经济责任的主要负责人进行了离任审计，实现审计关口前移，做到审计监督与干部管理衔接。实施审计的过程中，从体现被审计人经营业绩、经济责任的中心环节入手，突出了对各项规章制度的建立与执行、资产运营、财务状况、财务收支、各类工程等重点内容的审计，改革、完善了审计工作程序，规范了各项操作，确保了审计质量。2000 年至今年 3 月份，先后对 28 名中层干部实施了离任审计。通过审计，既分清了离任者与接任者之间的经济责任，也对离任干部进行了客观的总结，为干部管理、考核和任用提供了基础资料。

　2、突出工程审计，促进工程管理。农网改造工程是国家的重大建设项目，对提高电网水平，减轻农民负担，促进经济发展具有十分重要的意义，是“民心工程”、“形象工程”。网改工程投资巨大，涉及面广、政策性强，为了保证资金的安全和合理使用，国家出台了一系列规定。按照这些规定，我公司对自 99 年底开始的城农网改造工程，实施全面的审计监督，对工程的材料采购、开工、建设、竣工进行审计。同时参与了竣工验收工作，把住了工程决算关，把审计监督贯穿到整个农网改造工程的始终。通过审计，有效地抑制了工程管理中高套定额、虚报工作量、重复收费、加大取费范围、提高材料价格等问题的发生。为公司节约了大量的建设资金，同时也有力的防范和避免了某些违纪问题的发生。

　3、积极开展经济效益审计和合同审计，为企业规避风险。

　根据审计工作计划和要求，定期对公司财务、三产单位、供电所开展经济效益审计和财务收支审计，把效益的真实性和内控制度建设作

　11 / 16 文档可自由编辑 为重点，突出强化效益审计和管理审计，对被审计单位的经济效益情况和财务收支行为作出客观、公正、

　准确的评价。对审计发现的问题，督促被审计单位进行整改，有效地规范了会计核算和财务收支行为，提高资金使用效益。按照《经济合同审计办法》的规定，将各类合同的审签纳入日常审计监督范围，对经济合问实行了必审制度，严把合同审签关，严密了合同条款，加强了合同标的履行质量，延长了质保金期限，保证了各类经济合同的顺利履行。

　自 2000 年至今，审计、审签各类合同 165 份，促进企业增收节支 325 万元，提出合理化建议 64 条，为企业的健康发展提供了有力的保证。

　4、积极开展专项审计和审计调查，促进公司加强内部控制。开展了电费抄、核、收审计和审计调查，追补了漏收漏交电费，促进了营销管理工作。重点抓好“四到户”电量分类审计，把综合电价指标由静态管理变为动态管理，严格按照有关文件规定执行各类分类电价，并且在工作中加大了用电检查力度，加大营销审计力度，真正做到“应收必收”，确保对客户电价执行的正确性。

　四、加强后续审计和审计成果的转换应用

　按照“审而要究、审而要改、审而要用” 的工作方针，我们还特别加强了后续审计的落实工作，加大后续审计的工作力度，严格后续审计制度，对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计报告整改执行情况，落实遗留问题处理。对审计发现的问题坚持问题的原因不清楚不放过，问题的责任不明确不放过，问题的整改措施不落实不放过的原则，将审计结论整改工作纳入经济责任制考核。所有审计项目都做到有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，坚决杜绝前审后犯、屡审屡犯的现象发生。

　重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，发挥审计工作接触经济领域广、掌握情况真实可靠的优势，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经济活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，帮助被审计单位建章立制，使审计结论和审计成果得到充分运

　12 / 16 文档可自由编辑 用。许多审计情况和信息成为公司领导决策的依据，有的直接转化为经济管理的措施。篇五：内部审计报告范文

　某公司财务审计报告

　jlhk 审计报告（目录）

　一、

　jlhk 公司概况

　二、

　审计发现问题汇报

　一）、财务方面存在的问题

　二）、物流程序方面存在的问题

　三、对 hk 现有财务人员的评价

　四、整改措施

　五、整改建议

　六、办事处调查需要反映的问题

　七、对 hk 大药房经营状况的评价及建议

　八、对 hk 公司流动资金申请报告的评价和建议

　九、其他建议

　jlhk 审计报告

　公司领导：

　***集团审计部 hk 审计组于 2003 年*月*日——2003 年*月*日对jlhk 公司进行了全面审计，经过审计，我们发现 hk 公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到 hk 公司正常业务的开展。究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的情况汇报如下：

　一、

　jl 省 hk 公司概况

　1、hk 公司于 1999 年*月*日登记注册，注册资本为人民币×××万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；医疗器件。股权结构为:

　2、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、hk 大药房、jl 办事处、ly 办事处、hlj 办事处。

　3、领导班子成员三人：总经理***、副总经理***、业务处长***。公司现有职工（包括办事处）××人。

　4、截止 2003 年*月*日，hk 公司资产总额×××万元，负债总额×××万元，净资产×××万元，库存存货×××万元；

　13 / 16 文档可自由编辑 2003 年 1 月—3 月，主营业务收入××万元，成本费用总额××万元，亏损××万元；发货××万元，回款××万元（其中清欠××万元）。

　hk 大药房资产总额××万元，负债总额××万元，净资产××万元；2003 年 1 月—3 月，销售收入××万元，费用总额××万元（包括在公司发放的工资××万元），亏损××万元。

　二、审计发现问题汇报

　一）、财务方面存在的问题：

　hk 公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体表现为：

　1、财务工作方面极不规范。表现在：

　①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。

　②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。

　③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。

　④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。

　⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面；月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。

　2、物流帐务不全且不准确。表现在：

　①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证 90%以上，曾多次出现所提供

　14 / 16 文档可自由编辑 的数据出现异常偏差的情况（如曾向经营公司领导提供过 hk 的库存数为几个亿的事情发生）。

　②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。

　③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。

　3、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在 bh 市 15 天的集中培训和**公司软件操作员实地 50 多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体情况如前面所述。

　4、**批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前 hk 公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进行，手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入 hk 公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。批发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：账外现金存折从 2003 年*月*日开户至今，共存入现金×笔共××万元，支出×笔共××万元，存折余额为××万元。

　5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽 tr药业公司欠上海大区 bs 药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币××万元发至 jlhk，用以冲抵 bs 药品欠款。由于 hk 财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给***集团财务领导，***集团财务领导直接要求 hk 公司“款从哪儿来回哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。（注：现批发部销售的大部分代理药品都属该批药品）

　6、人为制造偷漏税。原 hk 公司账面有存货××万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其他应收款——原 hk 公司”挂

　15 / 16 文档可自由编辑 账，给现 hk 公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，hk 公司将可能为此承担近 10 万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。

　又，根据上一次审计的要求，将原老 hk 公司的应收欠款全部调整到“其他应收款——原 hk 公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有×笔回款共计××万元，并已全部转走。

　7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原 hk 公司时，通过浙江 dy*

　建 bh 公司先后汇入 hk 公司账户两笔投资共××万元以收购 hk 公司，原公司所有者直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使 hk 公司账面实收资本达到××万元，***集团又投入资金××万元，这样***集团前后共投入 hk 的投资资金实际为××万元，而 hk 公司账面仅显示收到投资款××万元，其中 20 万元从 hk 公司账面上未得到体现。

　另：原收购 hk 公司的××万元中，实际包括收购 hk 大药房的××万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今 hk 大药房的账面实收资本为 0，hk 公司账面的投资也为 0 的现象。hk 大药房的报表一直没有与 hk 公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。导致hk 公司的员工至今仍认为集团对 hk 大药房未作投资。

　8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。库存盘点流于形式。

　9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。物流会计由于没有《发货收款台账》，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的《发货申请表》，经查找核对后进行审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。

　10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。

　16 / 16 文档可自由编辑 11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账（只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时），难以进行有效的监督和控制。

　12、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制。

　二）、物流程序方面存在的问题：

　1、入库不规范。