第04讲,审计先修计划

　 Part

　03

　第二部分：划重点审计卷

　【核心考点

　1 1 】

　重要性

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★ 职业判断 √与集团财务报表审计结合 1.实务中常用的基准举例（盈利稳定/盈亏波动/新设企业/新兴行业/开放式基金/研发中心）

　2.实际执行的重要性的制定和运用（50%~75%/对进一步审计程序范围的影响）

　【核心考点

　2 2 】

　函证

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★ 职业判断 √与销售退回和日后事项结合 1.函证的对象（银行存款函证/应收账款函证/应付账款函证/律师函证/函证在存货审计中的运用）

　2.函证的“应当性”和豁免情形（银行函证/应收账款函证）

　3.函证的截止日 4.管理层要求不实施函证时的处理 5.函证的发出和收回（邮寄/跟函/电子/传真/口头）

　6.限制性条款（影响可靠性/不影响可靠性）

　7.回函的舞弊风险迹象 8.对不符事项的处理（函证结果汇总表/时间性差异/错报）

　9.对未回函项目实施替代程序

　 【核心考点

　3 3 】

　分析程序

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★ 职业判断 不适用 1.分析程序的运用环节（风险评估/实质性程序/总体复核）

　2.分析程序在实务中的重要运用领域（收入/折旧摊销/账龄分析/对舞弊的考虑）

　3.财务报表层次和认定层次重大错报风险的评估 【核心考点

　4 4 】

　利用专家的工作

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★

　 职业判断/默写 √与会计估计审计结合 √与 实务情景结合 1.注册会计师对专家工作的评价（专胜客/专长领域/一致意见/恰当性）

　2.评价专家的工作是否足以实现审计目的（结果结论/假设方法/原始数据）

　3.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序 4.专家遵循的行为准则（质量控制/职业道德）

　【核心考点

　5 5 】

　审计沟通

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★

　 职业判断/默写 √ 准则修订

　√与 审计报告结合 1.与治理层沟通的事项（计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险/ 影响审计报告形式和内容的情形）

　2.与治理层沟通的形式（口头/书面）

　3.前后任注册会计师的沟通（接受委托前沟通的内容/接受委托后的沟通/发现前任审计的财务报表可能存在重大错报）

　【核心考点

　6 6 】

　风险应对基础理论

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★ 职业判断 √与 内控审计结合 1.总体应对措施 2.考虑以前审计获取的审计证据（控制的变化/特别风险/实质性程序）

　3.了解内部控制（穿行测试）和控制测试 4.细节测试的方向（存在/发生/完整性）

　 【核心考点

　7 7 】

　重要财务报表项目和其他项目的审计程序

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★ 职业判断 无 1.收入的截止性测试（高估/低估/日后事项）

　2.收入的舞弊风险假定

　3.应收账款的审计程序（账龄/坏账准备/期后收款）

　4.存货的审计程序（首次接受委托/计价测试）

　5.资产减值损失的审计程序（存货的可变现净值和跌价/固定资产和无形资产减值/商誉减值/长期股权投资减值）

　6.查找未入账的负债和费用（存货暂估入账/员工报销/薪酬和奖金的计提和发放）

　7.货币资金的审计程序（现金监盘/银行对账单/银行账户的完整性/银行存款余额调节表 /定期存款）

　8.会计估计的审计（交易性金融资产/投资性房地产/预计负债/区间估计）

　9.会计分录测试（对象/控制/完整性/程序）

　【核心考点

　8 8 】

　存货监盘

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★ 职业判断/默写 √与负债的审计结合 1.监盘的目的、针对的认定和运用环节 2.注册会计师和管理层的责任（盘点/复盘/监盘/抽盘）

　3.存货监盘的时间安排 4.存货的存放地点（清单完整性/程序/地点选择）

　5.存货的监盘范围（纳入和不纳入的存货/存货的移动）

　6.特殊类型存货的监盘程序（三类）

　7.抽盘差异的处理 【核心考点

　9 9 】

　集团财务报表审计

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★

　 职业判断默写 √与重要性结合 √与长期股权投资和企业合并结合 1.重要组成部分和非重要组成部分的识别（财务重大性/特别风险）

　2.了解组成部分注册会计师及对疑虑的处理 3.集团财务报表审计中重要性的制定（制定方/制定要求）

　4.针对评估的风险采取的应对措施 5.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据的处理 6.参与组成部分注册会计师工作的方式

　持续经营假设的审计

　【核心考点

　10 】

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★ 职业判断 √与审计报告结合 1.识别出事项或情况时实施追加的审计程序 2.审计结论与报告（恰当性/是否披露）

　【核心考点

　11 】

　评价错报和出具报告

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★ 职业判断 √ 实务热点

　1.书面声明（性质/日期/涵盖期间/不一致）

　2.在审计报告中沟通关键审计事项（决策框架/事项数量/说明内容/沟通要求/索引/与非无保留意见段、强调事项段和其他事项段等辨析）

　3.比较信息和其他信息（首次接受委托/重大不一致）

　4.内部控制审计报告意见类型（否定/无法表示/强调事项/非财务报告内部控制重大缺陷）【核心考点

　12 】

　内控审计

　重要程度

　考题类型展望

　其他关注点

　★★★ 职业判断 √ 新增考点、实务热点

　1.基本概念（基准日/审计范围）

　2.自上而下的方法（起点和流程/识别重要账户、列报及其相关认定/穿行测试/对企业层面控制的评价/关键控制）

　3.控制测试的时间安排（前推测试/信息技术一般控制和应用控制）

　4.重大缺陷的评价（补偿性控制/缺陷的整改）