项目十,财务会计报告,教案

　第 十 章

　财务报告

　一、教学目标: 1、了解会计报表的意义和种类。

　2、掌握会计报表的结构和披露要求，特别是资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法。

　二、教学重点：资产负债表、利润表的格式、内容与编制方法。

　 教学难点：资产负债表的个别项目的核算。

　三、教学方法：讲授法、练习法。

　教具使用：会计报表 四、课时安排：6 学时 五、教学内容：

　第一节

　财务会计报告意义

　一、教学目标：1、了解财务会计报告的意义和编制要求。

　 2、熟悉财务报告的种类。

　二、教学重点及难点：财务会计报告的种类及编制要求。

　三、教学方法：讲授法。

　四、教学时数：0.5 课时 五、教学内容：

　（一）、会计报表及其作用 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。其中，会计报表是财务报告的主体和核心，它是以日常核算资料（主要是账簿资料）为依据，按照会计报表的固定格式和项目口径定期编制的，总括反映企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果和现金流量的报告文件。会计报表分为主表和附表两部分，会计报表主表包括资产负债表、利润表和现金流量表三大报表，是财务报告的核心。

　会计报表的作用 会计报表的使用者包括企业所有者、债权人、企业管理者、企业职工、政府有关部门等。这些使用者因各自的目的不同，对会计报表的需要和关心程度也不一样。会计报表的作用主要表现在以下几个方面：

　1、对现有投资者和潜在投资者的作用 会计报表为企业的投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。

　2、对债权人的作用 会计报表为企业的债权人提供企业的资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料。

　3、对企业管理者的作用 会计报表为企业管理者进行日常管理活动，提供必要的信息资料。

　4、对企业职工的作用 会计报表为企业职工参与企业的经营管理活动提供所需要的信息资料。

　5、对政府部门的作用 会计报表为财政、税务、审计、上级主管机关提供对企业实施管理和监督的信息资料。（二）、会计报表的编制要求 为了保证会计报表的质量和发挥会计报表的作用，会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编制及时。

　1、数字真实 根据客观性原则的要求，会计报表中所反映的各项指标数字必须真实正确，如实反映企业财务状况和经营活动情况，严禁弄虚作假、估计数字、提前结账，这是会计报表编制的基本要求之一，也是充分发挥会计报表作用的前提条件。

　2、计算准确 会计报表的各项指标，必须按照《中华人民共和国会计法》、《财务会计报告条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》中规定的口径计算填列。报表各项目之间，各个报表之间，要按照会计报表勾稽关系的要求，准确计算，正确填列。

　3、内容完整 会计报表必须按照统一规定的报表种类、格式、内容填报齐全，报表中所列表内项目和补充资料必须全部填列。汇总报表必须全部汇齐，不得漏汇，以提供完整的数据资料。

　4、编报及时 根据及时性原则的要求，各种会计报表必须按照规定时间及时编报，不得拖

　延，以免影响逐级汇总和信息反馈的时效性。

　（三）、会计报表的种类 为了加深对会计报表结构内容的理解，掌握报表体系的规律性，应当对会计报表进行分类研究。会计报表可以按不同的标志进行分类。

　1、会计报表按反映的经济内容不同，可分为反映企业财务状况的报表，如资产负债表、资产减值准备明细表、所有者权益（股东权益）增减变动表等；反映企业经营成果的报表，如利润表和利润分配表等；反映企业现金流入和流出情况的报表，如现金流量表等。

　2、会计报表按反映的资金运动状况不同，可分为静态报表和动态报表两类。

　3、会计报表按编制的时间不同，可分为月度报表、季度报表、半年报表和年度报表，前三者统称为中期报表。

　4、会计报表按报送对象不同，可分为内部报表和外部报表两类。

　5、会计报表按提供资料的重要程度不同，可分为主表和附表两类。

　6、会计报表按编制主体不同，可分为单位会计报表、合并会计报表和汇总会计报表三类。

　六、课堂小结 本节是会计报表的入门，让学生初步了解会计报表的意义、分类及内容，为学习资产负债表和利润表的编制打下基础。

　七、作业

　第 239 页作业题。

　第二节

　财务报告的编制

　-- 资产负债表

　一、教学目标：1、掌握资产负债表的内容、作用和编制原理； 2、根据所提供的会计凭证、会计账簿编制资产负债表。

　二、教学重点：资产负债表的含义、作用、结构和编制方法。

　 教学难点：资产负债表个别项目的计算。

　三、教学方法：讲授法、练习法 教具准备：资产负债表以及相关凭证和账簿。

　四、教学时数：1 课时 五、教学内容：

　（一）、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，它是根据资产.负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产.负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。

　(二)、资产负债表的内容和结构 1、资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成。

　资产负债表主要反映以下三个方面的内容：

　（1）在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产.长期投资.固定资产.无形资产及其它资产。

　（2）在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。

　（3）在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本.资本公积.盈余公积和未分配利润。

　2、资产负债表的结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。我国《企业会计制度》规定会计报表的格式采用账户式，通常包括表头、表体和表尾三部分。

　账户式资产负债表，是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权

　益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产.负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示：

　 资产负债表（账户式）

　资产 行次 金额 负债及所有者权益 行次 金额 流 动 资产 长 期 投资 固 定 资产 无 形 资产 其 他 资产

　 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计

　 资 产 总计

　 负债与所有者权益总计

　 报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。

　（三）、资产负债表的编制方法 一般企业资产负债表上的各项目的填列方法如下。

　1、表“年初数”栏内各项数字的填列 本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

　2、本表“期末数”各项目的内容和填列方法 （1）、直接根据总分类账户的期末余额填列 如“短期借款”项目，根据“短期借款”总分类账户期末余额直接填列；“固定资产原价”项目，根据“固定资产”总分类账户期末余额直接填列。

　（2）、根据明细分类账户的期末余额填列 如“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有“应付账款”和“预付账款”等项目的填列。

　（3）、根据几个总分类账户的期末余额合计数填列 如“贷币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。

　（4）、依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列计算填列 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。

　（5）、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“固定资产”项目，根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的余额后的金额填列。

　六、课堂小结 通过本节学习要求学生掌握资产负债表的编制方法，熟悉资产负债表的结构。

　七、作业 教材第 239 页课后作业题。

　利润表

　一、教学目标：1、掌握利润表的内容、作用和编制原理； 2、根据所提供的会计凭证、会计账簿编制利润表。

　二、教学重点、难点：利润表的结构和编制方法。

　三、教学方法：讲授法、练习法 教具准备：利润表以及相关凭证和账簿。

　四、教学时数：0.5 课时 五、教学内容：

　（一）、利润表的含义 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润

　（或净亏损）。

　（二）、利润表的内容和结构 1、利润表的内容 （1）构成主营业务利润的各项要素 主营业务利润以主营业务收入为基础，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用（包括有关的流转税）后取得。

　（2）构成营业利润的各项要素 营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用和财务费用后取得。

　（3）构成利润总额的各项要素 利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加投资损益、补贴收入、营业外收支净额后取得。

　（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素 净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后取得。

　2、利润表的结构 目前比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。

　（1）多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。

　第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本，计算得出销售毛利。

　第二步，从销售毛利中减去营业费用，计算出营业利润。

　第三步，在营业利润的基础上加减营业外收支，加补贴收入.投资收益，计算得出本期实现的利润（或亏损）。

　第四步，从税前利润中减去所得税，计算出本期净利润（或净亏损）。

　多步式利润表的优点：便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式损益表有利于预测企业今后的盈利能力。

　目前，我国会计制度规定的企业的利润表就是采用多步式。

　（2）单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求出本期损益。

　目前，我国企业利润表包括三部分内容：

　一是营业利润，主要指企业日常主要经营活动所获得的收入、成本、税金以

　及利润； 二是利润总额，即营业利润加减营业外收支后的利润； 三是净利润，即利润总额减所得税费用后利润。

　（三）、利润表的编制方法 本表各项目的内容及其填列方法如下。

　（1）“营业收入”：“主营业务收入”＋“其他业务收入”。

　（2）“营业成本”：“主营业务成本”＋“其他业务成本”。

　（3）“营业税金及附加”项目，应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

　（4）“销售费用”：应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

　（5）“管理费用”：应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。

　（6）“财务费用”：应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

　（7）“投资收益”：应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失，以“－”号填列。

　（8）“营业利润”：

　营业收入 — 营业成本 — 营业税金及附加— 销售费用 — 管理费用 — 财务费用 （9）“营业外收入”和“营业外支出”“应分别根据“营业外收入”和“营业外支出” 科目的发生额分析填列。

　（10）“利润总额”：营业利润＋营业外收入 — 营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。

　（11）“所得税费用”：应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。

　（12）“净利润”：利润总额 — 得税费用。如为净亏损，以“－”号填列。

　六、课堂小结 通过本节学习要求学生掌握利润表的编制方法，熟悉利润表的结构。

　七、作业 教材第 239 页课后作业题。

　实训九

　编制会计报表

　一、实训目的 通过本章实训，了解掌握资产负债表和利润表的格式、内容及编制方法。

　二、实训设备及器件 1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器等。

　2、会计资料：

　①、 各种账簿 ②、 会计报表：资产负债表、利润表、利润分配表 三、课时安排

　 4 学时 四、实训步骤及要求 1、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。

　2、做好编报前的准备工作 （1）期末对账和结账。

　（2）试算平衡。

　3、根据账簿资料，编制资产负债表、利润表、利润分配表。

　五、实训分析与总结 通过本章实训，了解掌握资产负债表和利润表的格式、内容及编制方法。

　六、评分标准 1、基本成绩 2、加分因素 书写认真、字迹整洁，加 5 分； 3、减分因素 ①迟到、早退每次扣 5 分； ②旷课每次扣 10 分。

　六、本章小节 通过本章的学习，使学生了解财务会计报告的意义、种类、基本内容，初步掌握资产负债表、利润表的编制方法，了解会计报表附注和财务情况说明书的主要内容。

　七、作业 1、 资料：某企业 2005 年损益类账户的净发生额如下：

　账户名称

　12 月数

　 1－11 月数

　主营业务收入

　 350 000

　3 750 000 主营业务成本

　 223 000

　2 565 000 主营业务税金及附加

　21 800

　241 000 其他业务收入

　 7 500

　 54 000 其他业务支出

　 8 000

　 45 000 营业费用

　 5 500

　 51 500 管理费用

　18 200

　 202 540 财务费用

　 4 400

　60 400 投资收益

　22 000

　98 560 营业外收入

　 1 500

　 8 500 营业外支出

　 1 550

　10 420 所得税

　32 521.50

　242 616 要求：将 12 月份的各损益类账户结转至本年利润账户，并编制 2005 年的年度利润表。

　2、某企业有关账户的期末余额资料如下：

　账户名称 余额(借方) 账户名称 余额(贷方) 现金 银行存款 应收账款 原材料 产成品 待摊费用 固定资产 利润分配 生产成本 1 200 20 470 43 500 67 000 75 000 6 400 560 000 45 000 9 000 短期借款 应付账款 应交税金 长期借款 实收资本 本年利润 坏账准备 累计折旧 30 000 53 700 18 000 185 000 333 970 66 000 900 140 000

　 试根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的金额：

　1．货币资金＝ 2．存货＝

　 3．未分配利润＝

　4．固定资产净值＝

　 5．应收账款＝

　 6．资产总额＝ 7．负债及所有者权益总额＝