基础会计-项目十一-任务三-教案

　任务三

　汇总记账凭证会计核算程序

　一、教学目标：

　掌握汇总记账凭证会计核算组织程序的概念、具体程序、优缺点。

　二、教学重点：汇总记账凭证会计核算组织程序。

　三、教学方法：讲授法，练习法。

　四、本章授课时数：1 课时 五、教学内容：

　（一）汇总记账凭证账务处理程序的概念及其特点：

　（1）概念：汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证定期登记总账的一种账务处理程序。

　（2）特点：

　先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。

　(二)汇总记账凭证账务处理程序账簿组织和凭证

　 （1）账簿设置

　①三栏式总账；

　②三栏式现金、银行存款日记账；

　③三栏式、多栏式及数量金额式明细账。

　（2）、记账凭证

　 ①采用收款、付款及转账凭证专用格式的记账凭证； ②采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证。

　(三)汇总记账凭证账务处理程序与记账凭证处理程序的区别 本程序的核算步骤与记账凭证账务处理程序核算步骤相比较，不同之处主要体现在：

　（1）根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存款”账户的借方，以及各个对应账户的贷方； （2）根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款凭证的合计数，分别计入总分类账“现金”和“银行存款”账户的贷方，以及各个对应账户的借方； （3）根据汇总转账凭证的合计数，分别计入总分类账中各个应借账户的借方，以及该汇总转账凭证所列的应贷账户的贷方。

　 (四)汇总记账凭证账务处理的基本程序

　(1) 在经济业务发生或完成后，及时取得或填制原始凭证；必要时，根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　(2) 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用记账凭证)。

　(3) 根据收款凭证和付款凭证(或通用记账凭证)序时、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　(4) 根据各种记账凭证及所附原始凭证、汇总原始凭证逐笔登记明细分类账。

　(5) 先定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。

　(6) 期末，将现金日记账和银行存款日记账的期末余额与现金总账和银行存款总账的期末余额核对，将明细账的期末余额分别与有关总分类账的期末余额核对。

　(7) 期末，根据核对无误的账簿记录定期编制会计报表。

　(五)优、缺点及适用范围 （1）优点：

　①简化了登记总账的工作；

　②分类汇总，便于分析资金运动。

　（2）缺点：

　 多了一道编制汇总记账凭证的手续。

　（3）适用范围：

　 适用于规模较大、经济业务较多、人员分工细的大中型企业单位。

　六、课堂小结 通过本节学习要求学生汇总记账凭证账务处理程序的记账程序、优缺点及适用范围。

　七、作业