“化解财税风险挑战、企业合规经营管理”调研报告

　“ 化解财税风险挑战、企业合规经营管理 ”调研报告

　为了扎实推动“不忘初心、牢记使命”主题教育活动深入开展,对于“化解财税风险挑战、企业合规经营管理”主题进行了专题调研。现将调研情况报告如下: 一、调研基本情况

　自“不忘初心、牢记使命”主题教育开展以来，公司领导班子坚持高站位、高质量落实中央和上级党委要求，全面聚焦企业基层党建、生产经营、精益管理、专业化发展、提质增效和改革创新等重点领域，通过实地走访、听取汇报、座谈交流、查阅资料、问卷调查、征集意见等多种方式，深入公司各基层单位，了解具体情况，掌握实际问题，分析查找原因，交流解决对策，提出意见建议与措施。

　二、公司合规经营管理存在的问题

　（一）缺乏对当地法律的认知，相关制度无法落实到实处 公司没有充分的学习当地法律文件，跟当地劳务部门、税务部门、消防部门、环保部门等的沟通不密切。当前公司制定了制度规章、规范了相关的业务流程，在合规管理方面也有一定程度的投入，但是制度和政策的执行却没有落到实处，公司还没有形成制度执行体系，其行为与公司的规章制度无法有效联动，使得公司违规现象时有发生。

　（二）监督机制不完善，内部控制制度缺乏执行力 日常监督、专项监督、缺陷报告与独立评估是企业监督的重要组成部分。公司在开展日常监督工作的过程当中所建立的考核机制与考

　核标准，并未将企业内部员工对企业价值观能否全面理念与执行，以及能否根据企业合规风险体系与机制承担岗位职责等内容纳入考虑范围；在开展专项监督工作的过程当中，公司内部高管较为稳定，因而未对其离任设置相应的专项审计监督机制等；在开展缺陷报告工作的过程当中，公司并未形成外化的、硬性的合规风险管理机制与管理规范，这就使得其无法为缺陷报道等工作的开展提供明确的制度性指引与支撑。在开展独立评估工作的过程的当中，公司由于专业性人才缺乏，因而并未正对整个企业内部的合规风险开展评估，而目前公司的合规风险管理主要由财务控制部与监事会的审计委员会承担相应的审计机构，而这两个机构在独立性方面有所欠缺，也未针对具体的审计工作制定系统化、专门化的工作规划；但是，随着公司逐渐重视合规风险管理体系建设问题，其开始雇佣专业的合规经营人员对企业内部合规风险进行分析，并据此建立起满足公司合规风险管理实际需求的规范与制度，进而在明确合规风险成因及解决方案，但是这些具体方案在制定出来以后，由于欠缺影响的保障制度，从而在实际应用过程当中无法发挥应有功效。公司内部控制制度缺乏执行力，其主要通过以下几个方面表现出来：第一，企业内部控制活动问题。公司针对合规风险管理框架设立了相应的业务管理制度，但是并未明确针对业务流程工作标准、监管体系与评价体系等具体内容作出规定，因此在规范与管理企业员工的业务操作的时候欠缺明确的制度指引。目前，公司的合规风险管理主要集中在财务管理方面，并在财务部门下设立了相应的控制部，以通过检查与事后控制的方式来开展合规风险管理，

　而并未针对财务建立起事前、事中与事后相结合的全过程动态管控机制，因而在合规风险管理成效方面并不明显。而针对公司的业务与职能监控等欠缺相应的合规风险管理制度与合规风险管理体系，也未对实际或者潜在的合规风险点分析与归纳，也未据此制定相应的解决举措与解决方案，从而导致企业业务开展收到外在环境的影响较大。总而言之，公司在业务开展方面的合规风险评估与化解能力都相对薄弱。

　（三）企业内部员工培训力度不够，合规风险意识淡薄 在实际工作推进过程当中，公司内部部分工作人员无法对企业内部各项规章制度形成正确的理解，或者无法对业务办理流程形成准确把握，且欠缺相应的合规风险意识，或者是合规风险意识淡薄，从而导致其无法正确将公司的各项规章制度及业务办理流程应用到实际操作过程当中，从而导致其在工作过程当中出现合规风险。与此同时，公司内部工作人员还会出现不规范操作或者违规操作。除了工作人员自身业务素质影响业务操作而引发合规风险之外，工作人员不规范操作或者违规操作也会导致其在工作过程当中出现合规风险，且这种情形比业务素质低引发的合规风险更为严重。因为，这是因为工作人员主观上的错误而导致法律风险发生，在主观恶性方面要更为严重。除此之外，由于公司内部工作人员合规风险意识淡薄，因而在工作推进过程当中会实施违法行为，不仅会引发严重的后果与恶劣的社会影响，同样也会造成一定合规风险的发生。

　（四）公司税收存在风险且无法有效监控相关费用 风险总是存在的，且无法避免。对于风险首先增强对财税风险的

　认识，再采取措施制定风险回避方案，从机构设置、人员培训、方案执行等方面进行管控。公司目前一方面风控机构不专业，风险评估仅仅依靠集团财务部的分析数据，和投资部的市场分析报告。对于宏观经济、金融、税收、产业、行业政策可能会给本集团带来的风险不够重视，没有专业风控人员对异常的市场、财务数据进行更深入的研究，公司的风控管理仅仅流于表面的形式。另一方面，于风险意识不强，集团没有建立完善的风险预警机制，对于涉及风险的事项没有完善的报告、审批制度，对于重大的战略风险、市场风险、财税风险不能提前预知，做到未雨绸缪。

　通过对公司的合规风险管理进行研究，发现其在公司内部治理方面存在无法有效监控相关费用的问题。对于物资设备的采购、报废以及废旧处理等程序并没有严格按照股份公司和集团公司各项规章制度进行办理，甚至有先办理后报告现象。在财务预算编制内容与精细度方面，公司也做得还不够，并未有效结合当前公司的实际工作情况，对于财务预算编制项目的经济指标离职等具体情况并未作出明确的呈现，而是简单地将项目名称予以列出，且未针对项目的开展与执行情况制定相应的监控依据，从而使得公司在对财务预算进行流程管控的时候欠缺相应的制度指引与支撑，无法有效严格按照公司的内部规章制度与操作流程来推进各项工作，且由于全面性考虑不足，从而严重影响了公司的预算编制无法全面真实地反映企业的实际运营情况。与此同时，公司对于预算编制人才队伍的配置与储备重视度不高，欠缺相应的人才队伍，现有的预算编制人员在工作开展过程当中主观性

　较强，同时也无法对公司所耗费的相关费用进行全面有效的监控。当然，公司除了面临着上述问题之外，其在企业相关费用的监督管理方面也还存在很大的欠缺，对于企业内部费用的监督与管理制度的设定比较粗略，尚未形成明确具体的整体管理机制与脉络，从而使得公司在管理与监督公司费用支出的过程当中，无法发挥应有的强制力与权威震慑力，无法对公司的相关费用所产生的综合效益进行全面监控，这就加大了公司相关费用的随意使用，甚至导致公司的费用使用陷入恶性循环，使得公司面临着公司无法有效监控相关费用的难题。

　三、解决公司合规经营管理问题的措施

　（一）熟悉当地的法律法规和，强化公司合规管理法律法规约束 一方面，要充分了解海外法律要求。只有充分了解风险、知悉海外法律和监管要求，才能在海外经营过程中避开各种可能对公司造成不利影响的危险，才能建设出一套行之有效的合规制度。而且中国和境外各国执法方式、执法程序有所不同,应充分了解境外执法方式和程序，以便能够及时应对风险，将损失降到最低。

　另一方面，建立健全公司海外合规经营的法律法规体系。公司跨国经营涉及的范围已经不仅仅是自己国家，而是扩展到其他国家乃至全世界，在经营过程中经常会因为国内经营无法带来的经济利益，而无意识或是人为地做出不合规的行为，公司应该从自身发展出发，吸收借鉴国外跨国经营公司内部控制建设的经验教训，给本公司合规管理体系建设做出方向指引，建立健全合规经营的法规，以显示对于违规行为的零容忍。

　（二）建立公司合规检查机制 ，加强内部监督

　在公司所有管理以及业务环节中，合规检查是极其重要的，它包括外部和内部的检查。在内部检查方面，公司的合规管理部门应当作为内部审计部门的审计对象之一，也就是说公司的稽核审计监督部门在不受任何外在影响的前提下，对公司内外部的合规管理工作进行客观、真实和独立的检查，并对其工作进行评价，该部门需要密切关注当地国法律、经济及当下社会情况，及时总结汇报，跟上甚至预测当地社会的发展。合规检查工作重点应该在于程序管理，就是不仅要对公司行为的合规性进行检查，还要检查公司相关行为是如何实施的，有没有遵循相关的法律法规和规章制度，是否得到公司管理层的批准。与之相对应，公司的外部检查对于公司的合规也发挥着相当大的作用。因此，只有坚持外部与内部的全面检查，公司才能真正从制度上达到合规。公司的监督主要依靠审计部门以及合规部门。公司的内部审计部门和合规部门都是公司内部控制系统的重要组成部分，它们应当是独立的、具有权威的，不受其他部门制约，建立各自的分工和相互合作机制。合规部门是事中控制，在公司日常经营活动中，合规部门应制定相关准则，对经营中各个环节的合规性进行监督，一旦出现合规问题，应立即向上级报告并采取纠正措施，还应定期进行检查，以便发现问题，为审计部门提供审计方向。而内部审计部门的作用则是事后独立监督评价，寻求合规部门的支持和帮助，提供合规风险信息或审计风险点。

　（三）加强全员合规培训，建设合规风险管理的良好企业文化

　公司实施合规管理，必须首先建设企业自己的合规文化，通过这

　个载体来达到管理风险内控的目标。通过加强公司的内部控制合规文化建设，公司可以规范其经营行为，加强合规管理以防止出现违法违规问题，同时增强全面防范风险的能力，从而达到提升公司经营效率以及管理水平的目标。

　合规文化体系由多种要素构成，在一个完善的体系中，首先要有自觉鲜明的合规理念，制定出规范、完善、严谨的合规制度，公司自上而下能够高效有力地执行，以人为本、和谐共进，所有员工对公司的品牌文化内涵广泛认同并且传递公司自身的文化价值观，并且通过各种机制和途径让依法合规的法治观念成为一种习惯和文化。

　具体来说，培育自觉鲜明、大家共同信仰的合规理念是形成合规文化的首要任务。公司全体员工应该从内心接受、携手追求并且能够自觉遵循合规理念。应当让全体员工清楚明白每个人都有责任遵守法律法规及相关规则或标准，体会到只有合规才能为公司创造更大的价值、才能促进公司的快速发展、成就公司以及个人的幸福生活，不能存在侥幸心理，一旦违规必将面临风险。积极引导全体员工树立全新的合规理念，将合规文化理念渗透到每个员工的血液中去。与此同时，公司应当注重规章制度体系的建设完善，一是让大家“有章可循”,也就是要有权威的规章制度；二是要“有章必循”，即对规章制度的敬畏之心；三是“违章必纠”，出现违规违章情况必严肃处理。只有将制度文化一点一滴渗透到员工的行为习惯中去，在员工中行成潜移默化的氛围，大家才会遵规守矩、按规矩办事。当然，仅仅只有合规理念和制度是不行的，公司还应建立以成果为导向的执行力文化，所

　有规章制度只有落实到实处才能发挥出实质性的作用。

　公司的合规文化不能只是摆设，或者仅仅短暂存在，公司要想长足发展，必须建立起合规文化的长效机制，以保障合规文化在公司内控控制系统中持续有效地运行。公司经营中，“人”是至关重要的，因此在合规文化培育中，要充分重视公司中每个人的作用。首先，公司要选择能力与素质与公司发展规划与要求相匹配的人员进入公司；其次，合理利用绩效机制和薪酬制度，使员工的作用极大程度地发挥出来，以此来实现建立合规文化长效机制的目的。

　（四）建立公司风险管理机制，规避当地税收风险 市场一向瞬息万变，公司往往会面临着很高的风险。在这种背景下，风险管理就是公司的一个永久课题。公司应当树立较强的风险防范意识，设置专人，进行专职外账管理，加强与会计事务所联系，建立相关台账，进行内外账分析，规避当地税收风险。公司应当树立较强的风险防范意识，做好风险管理机制的建设工作，以便在因为市场变化而给公司带来不可预估的风险时，能够及时应对并适时解决问题。风险管理贯穿在公司的各项业务过程与运转的各个环节中，面对风险，公司应该建立事前风险预警、事中风险控制与事后风险应对机制，尤其是有海外业务的公司，更要时刻警惕海外经营的合规风险。而且在公司内部，要制定相关的风险指标，能够对风险的高低程度以及可能造成的影响进行评估，还应建立一个风险信息平台，将有关风险的信息汇聚到该平台，并在公司内建立信息传导机制，使得风险信息能够高效传递。当然，为了最大程度防范重大风险事件出现，公司应建立

　一个高度智能化与自动化的风险预警系统，结合高科技与人工管理，提高准确、及时预测风险的能力。同时，内部控制也是风险管理的重要手段，公司应当根据外部环境变化、监管部门要求等不断完善公司的内部控制制度。内部控制和风险管理之间的联系是十分紧密的，将二者结合可以对公司的经营管理水平产生积极的影响，从而提高经营效率和收益。

　四、结语

　在当前世界经济相互依赖程度提高的形势下，跨国企业已经在全球经济发展中占据关键地位，推动了经济全球化进程。跨国企业是现代企业的主力军，其企业竞争力是世界各国综合国力和竞争力的重要组成部分。但是这对企业来说，既是机遇也是挑战。企业在进行跨国经营活动时往往面临着非常高的合规风险，为有效保障公司实现合规经营，提升公司的市场竞争力与生命力，就必须高度重视公司合规风险管理，认真规划公司合规风险管理实施方案与规章制度。