注册税务师考试时间2018 2018年注册税务师考试试题每日一练（7.3）

【导语】当你为了一个想法蠢蠢欲动却又没有勇气独自面对的时候，较好的方法是从简单的任务开始，养成习惯。大范文网每天陪你每天练一题，注册税务师考试试题每日一练奉上。

　　（1）税务师《税法一》每日一练：消费税（7.3）

　　多选题

　　根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（）。

　　A、受托方未代收代缴的，由受托方补缴消费税

　　B、受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本＋加工费）÷（1＋比例税率）”计算

　　C、委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

　　D、委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，也不再征收消费税

　　E、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，受托方未代收代代缴的，由委托方补缴；选项B，受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）”计算；选项D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售委托加工收回的应税消费品的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　此题在《应试指南》142页。

　　（2）税务师《税法二》每日一练：应纳税额（7.3）

　　单选题

　　某企业2017年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、30

　　D、79

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元）

　　境外已纳税款扣除限额＝75×100÷（200＋100）＝25（万元）

　　境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－25＝30（万元）。

　　题目在2018年《应试指南》52页。

　　（3）税务师《财务与会计》每日一练：业务核算（7.3）

　　单选题

　　对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程―待摊支出”科目核算的是（）。

　　A、在建工程发生的临时设施费

　　B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

　　C、在建工程试车形成的对外销售产品的成本

　　D、在建工程由于自然灾害造成的净损失

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目，不冲减“在建工程—待摊支出”。

　　《指南》171页单选5题

　　（4）税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政复议（7.3）

　　单选题

　　行政复议期间，能够终止复议活动的是（）。

　　A、案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

　　B、作为申请人的自然人下落不明的

　　C、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

　　D、经行政复议机构准许达成和解的

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核行政复议中止与终止。选项A、B、C是行政复议中止的情形。

　　《应试指南》P90

　　（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：加工物资成本（7.3）

　　多选题

　　下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。

　　A、支付的委托加工费

　　B、随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）

　　C、支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

　　D、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

　　E、发出的用于委托加工物资的材料

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应计入“应交税费——应交消费税”的借方。

　　此题在《应试指南》124页