成人教育期末考试,税务会计复习材料

　 税务会计 答案评分标准

　 一、名词解释（每题2 2 分，共 10 分）

　1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。

　2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。

　3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为 。

　4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。

　5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。

　二、

　单项选择题（每题1 1 分，共 10 分）

　1、下列各项中，不征收个人所得税的是（

　C

　）

　2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（

　B

　 ）

　3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（

　C

　 ）

　4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为（

　A

　）万元

　5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（

　B

　 ）

　6、下列项目不属于营业税征税范围的是（

　D

　）

　7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（

　D

　）

　8、下列征收消费税的是（

　A

　）

　9、下列不征收增值税的是（

　C

　）

　 10、下列不属于税收特征的是（

　B

　）

　三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2 2 分，共 20 分）

　1、税务会计的基本前提包括（

　ABCD

　 ）

　2、下列属于税收制度最基本要求的是（

　 ACD

　 ）

　3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是(

　AC )

　4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为(

　AC ) 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）

　6、下列贷物征收消费税的有(

　ABD )

　7、下列免征营业税的项目有(

　ABC

　)

　8、 一般意义的差别关税主要分为（ ABCD

　）

　9、 企业所得税纳税义务人所指实行独立经济核算的企业包括（ ACD

　）

　 10、我国个人所得税的纳税义务人包括（ ABCD

　）

　四、判断题（每题1 1 分，共 10 分）

　1.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额（√）

　2．保险赔款要交个人所得税（×）

　3.企业按实发工资的14%计题的职工福利费在计算应纳税所得额时允许全部扣除（×）

　4．企业因债权人原因确实无法支付的应付款项属于企业所得税征税对象（√）

　5.离岸价格含关税（√）

　6.企业自营出口应缴纳的关税应在“营业税金及附加”科目下进行核算（√）

　7.单位将房产无偿赠送他人不缴纳营业税（×）

　8.纳税人自产自用的应税消费品，用于职工福利的不交纳消费税（×）

　9.销售代销货物应视同销售货物行为，属于增值税征税范围（√）

　10.税务会计是以会计法规定为依据进行会计处理（×）

　五、简答题（每题5 5 分，共 20 分）

　1、何谓税务会计？其特点有哪些？ 答：（1）税务会计是以纳税人为会计主体，以税法为依据，对纳税人应纳税款进行核算和监督的一门专业会计 （2）特点：①税法导向性

　 ②税务筹划性

　③“财”“税”核算方法同一性

　 ④信息专一性 2、简述不得从销项税额中抵扣的进项税额。

　答：（1）购进的固定资产

　（2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务

　（3）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 （5）非正常损失的购进货物 （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

　3、简述消费税征税对象。

　答：（1）征税环节具有单一性 （2）征收项目具有选择性

　（3）征收方法具有多样性

　4、应纳税所得额准予扣除项目基本内容。

　答：（1）成本

　 （2）费用

　（3）税金

　 （4）损失

　六、计算分录题（第1 1 --3 3 题每题各7 7 分、第四题9 9 分，共 30 分）

　1.某公司为一般纳税人，当日购入A材料5吨，3000元/吨，价款15000元，增值税2550元，A材料运费1000元，装卸及运输保险费500元。全部款项已用银行存款支付。请计算A材料进项税额及其采购总成本并作会计分录。

　答：（1）A材料的进项税额=2550+1000*7%=2620（元）

　（2）A材料采购总成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

　（3）借：材料采购

　16430 应交税金-----应交增值税（进项税额）

　2620 贷：银行存款

　19050

　 2.某石化公司当月销售无铅汽油100吨，不含税销售价格4000元/吨，实际成本3000元/吨，款项已收到并存入银行。请计算销项税额和消费税，并作销售收入，计提消费税，结转成本，上缴消费税会计分录 答：（1）汽油应纳消费税=100吨*1388升/吨*0.2元/升=27760（元）

　（2）汽油销项税额=100*4000*17%=68000（元）

　（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

　（4）借：银行存款

　468000 贷：主营业务收入

　400000 应交税金-----应交增值税（销项税额）68000 （5）借：营业税金及附加

　27760 贷：应交税金------应交消费税

　27760 （6）借：应交税金------应交消费税

　27760 贷：银行存款

　27760 3.某公司3月份发给杨某工资4200元，由某公司代扣代缴个人所得税，计算个税并作代扣代缴会计分录（每月收入额应减除2000元以后作为应纳个税所得额）

　答：（1）

　(4200-2000)*15%-125=205(元）

　（2）借：应付工资

　 205 贷：应交税金-----代扣代缴个税

　205 （3）借：应交税金-----代扣代缴个税

　205 贷：银行存款

　 205 4.某企业2007年度实现会计利润50万元，其当年全年业务收入额为4000万元，全年实际支付业务招待费22万元，企业全年平均职工人数为400人，全年实发工资总额为580万元，并按实发工资及规定比例计提职工福利费、工会经费和职工教育经费，而计税工资标准为1200元/月人，直接向某敬老院捐款5万元，支付税收滞纳金0.1万元，其他未发现问题，请计算该企业当年应纳税所得额和应纳所得税额（所得税率为25%）

　答：（1）业务招待费 ①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（万元）

　②22-15=7（万元）

　（2）工资 1.计税工资=400*1200*12=576（万元）

　2.580万元-576万元=4（万元）

　（3）

　三项费用 （580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7万元 （4）

　（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7万元