2020注册税务师涉税法律考点重点精讲讲义

　 1

　从近年考试情况来看，本部分所占分值比重平均约为 20-25%之间，2018 年考了 31 分，2019 年考了 21 分。

　 【考情分析】

　 单选题

　多选题

　综合题

　总计

　2016 年

　——

　1/2 分

　——

　2 分

　2017 年

　——

　1/2 分

　——

　2 分

　2018 年

　1/1.5 分 ——

　——

　1.5 分

　2019 年

　——

　——

　——

　0 分

　从历年考点分析，行政合理性原则、行政法的渊源、行政主体、行政行为的分类、行政行为的效力、行政程序的原则与制度、政府信息公开制度等知识点作为考试的重点。

　 【讲授内容】

　 知识点一 行政法的概念和特征

　 知识点二 行政法的基本原则

　 知识点三 行政法的渊源及行政立法权

　 知识点四 行政法律关系

　 知识点五 行政主体

　 知识点六 行政行为基本理论

　 知识点七 抽象行政行为

　 知识点八 具体行政行为

　 知识点九 行政行为程序与行政程序法

　 知识点十 信息公开制度

　 知识点十一 行政事实行为

　知识点

　行政法的概念和特征

　 （一）行政法的概念

　 行政法是关于 行政权力的授予、行使以及对行政权力进行 监督控制和对其 消极后果予以补救的法律规范的总称。理解：

　 1.是 设定行政权力的法律规范。如，《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》。

　 2.是 规范行政权力如何实施的法。如，《税收征管法》、《行政处罚法》、《行政强制法》等。

　 3.是 监督行政权力的法。如，《行政诉讼法》等。

　 4.是对行政权力产生的后果进行 补救的法。如，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。

　 2

　 （二）行政法的特征（了解）

　 知识点

　行政法的基本原则（掌握）

　（一）行政合法性原则

　 1.含义

　 指行政权的 存在、行使必须 依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。

　 【“李”解】“法律”？？？

　 纵向：

　宪法、法律、行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例等；

　 横向：实体法+程序法

　 2.合法性原则的内容

　 （1）行政 权力的存在有法律依据。——强调实体合法

　 （2）行政权力必须 按照法定程序行使。——强调程序合法

　 （二）行政合理性原则（简称“合理性原则”）【2014、2016 年多选题】★★★

　 1.实质——实际上是一种 实质合法性原则

　 2.含义——指行政行为的内容要 客观、适度、符合理性

　 3.产生的主要原因【2016 年多选题】

　 行政自由裁量权的存在

　 4.合理性原则的内容

　 （1）行政行为应 符合立法目的；

　 （2）作出行政行为时 应当考虑到相关因素，不应该考虑与行政行为无关的因素；

　（3）

　平等地适用法律规范，符合公正法则；—— 不能厚此薄彼。如疫情期间药店卖口罩，同样是1 元进价，加价 4 毛处罚，加价 1 元反而不处罚即违反该原则

　 （4）行政行为应符合比例原则要求。即行政机关可以采用多种方式实现某一行政目的的情况下，应当采用对当事人权益损害最小的方式，作出的行政行为才是合理和适当的；

　 如疫情期间的交通管制做到“封路不断路”

　 如山东率先要求做好疫情分区分级防控将各县（市、区）划分为低、中、高 3 个风险等级，低风险地区实行常规型管控；中风险地区实行重点型管控，强化传染源管理，控制人员聚集，严格做好密切接

　 3 触者的追踪管理；高风险地区落实强化型管控措施，对发生社区传播或聚集性疫情的社区（村）进行封闭式管理，限制人员聚集，防止疫情扩散至其他区域。

　 （5）符合自然规律、客观性要求和社会道德观念，符合人类理性和公平正义观念。如合理采伐，合理利用土地等。

　 【例题·单选题】行政主体在实施行政行为时，有多种可供选择的手段可以达到行政目的，行政主体应该尽可能采取对相对人损害最小的手段。该表述体现了（ ）的要求。

　 A.行政合法性原则

　 B.行政合理性原则

　 C.行政应急性原则

　 D.行政高效性原则

　『正确答案』B 『答案解析』本题考核行政合理性原则。题干的表述具体体现了行政合理性原则中的比例原则。

　（三）行政应急性原则

　应急性原则，是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、重大社会公共利益的需要，行政机关 可以采取没有明确法律依据的或依据紧急状态法作出与通常状态下的法律规定相抵触的措施。如武汉封城

　【“李”应注意】它是合法性原则的例外。

　根据行政应急性原则要求，行政机关行使行政应急权力应当符合四个条件：

　 1.必须存在明确无误的紧急危险或危害；

　 2. 非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认；

　 3.行政机关作出应急行为 应接受有权机关的监督，尤其是权力机关的监督；

　 4.行政机关行使应急权力应当尊重和保障人权，应当遵循 合目的原则、比例原则以及安全原则。其中遵循比例原则主要是要求行政行为应当适当、适度，尽最大可能将负面损害控制在最小或者最低的范围内。

　知识点

　行政法的渊源及行政立法权

　 （一）行政法的渊源（熟悉）

　名称 制定机关 例举

　备注 宪法 全国人大

　 根本大法，具有最高法律地位和法律效力 法律 基本法律

　全国人大 《XX 法》，如《立法法》《行政诉讼法》《行政处罚法》《企业所得税法》 效力层级仅次于宪法，不得与宪法相冲突 一般法律

　全国人大常委会 《税收征收管理法》《行政复议法》《行政强制法》 法律 【注意】法律保留原则。比如，根据《立法法》第 8 条规定， 税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度， 只能由法律规定。【2017 年多选题】

　行政法规

　国务院

　《XX 条例》 《XX 细则》 《XX 规定》 效力低于宪法和法律，高于行政规章和地方法规 行政规章 部 国务院各部 《中华人民共和国 XX 办 不得设定减损公民、法人和其他组织

　 4 【2014 年多选题】

　门规章

　 委及直属机构

　法》《XX 规则》 权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责 地方规章

　 部分地方人民 政府

　地方性法规 部分地方 人民代表大会及其常务委员会

　 民族自治条例、单行条例 民族自治地方权力机关

　自治区的，报全国人大常委会批准后生效；

　自治州、自治县的，报省或自治区人大常委会批准后生效，并报全国人大常委会和国务院备案

　（二）行政立法主体（熟悉）

　 1.行政立法的概念

　 指 有权行政机关依法律规定的权限和程序制定并颁布有关行政管理事项普遍适用的规则的活动，包括 行政法规和行政规章。

　 2.行政立法的主体（行政法的渊源中已涉及）

　制定主体 规范性文件 （1）

　国务院 行政 法规 （2）

　国务院各部、各委员会；国务院直属机构 部门 规章 （3）

　省、自治区、直辖市人民政府 地方性 规章 （4）

　设区的市政府 省、自治区人民政府所在地的市

　国务院批准的较大的市

　经济特区所在地的市

　其他设区的市、自治州政府

　【“李”解 1】对于（3）（4）而言“人民 政府”制定的是“地方性 规章”；“ 人大或人大常委会”制定的是“地方性 法规”。如 2 月 14 日天津市人大常委会通过《关于禁止食用野生动物的决定》

　 【“李”解 2】设区的市的人民代表大会及其常务委员会、人民政府仅可以对 城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项制定地方性法规或地方性规章。

　 【例题·多选题】按照《立法法》和相关法律的规定，下列选项中具有规章制定权的有（ ）。

　 A.天津市人大常委会

　 B.国家体育总局

　 C.最高人民法院

　 D.中国人民银行

　 E.珠海市政府

　『正确答案』BDE 『答案解析』本题考核规章制定权。部门规章由国务院各部委、具有行政管理职能的直属机构制定的；地方规章是指各省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州的人民政府制定的规范性文件。

　 【“李”应注意】通过该题，大家需要掌握四个部分（行政职权中的行政立法权、中央行政机关以及第三节中的抽象行政行为中的立法主体）两个层次的问题。一是规章包括部门规章和地方规章两种，并掌握其制定主体；二是结合本章第二节掌握中央行政机关的构成，并重点掌握哪些机关

　 5 不是行政主体。

　【例题·多选题】根据《立法法》规定，只能由法律规定的税收基本制度包括（ ）。（2017 年）

　 A.税款用途

　 B.税目调整

　 C.税收征收管理

　 D.税率的确定

　 E.税种的设立

　『正确答案』CDE 『答案解析』本题考核行政法的渊源。根据《立法法》第 8 条规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。所以选项 C、D、E 正确。

　（三）行政法渊源中效力冲突的解决方式

　 1. 法律之间对同一事项的 新的一般规定与旧的特别规定不一致，由 全国人大常委会裁决。

　 2. 行政法规之间对同一事项的 新的一般规定与旧的特别规定不一致，由 国务院裁决。

　 3. 授权制定的法规与法律规定不一致，由全国人大常委会裁决。

　 4.各 部门规章之间、各 部门规章与地方政府规章对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。

　5.国务院 部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，由国务院提出意见， 国务院认为应当适用地方性法规的，决定在该地方适用地方性法规；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。

　【例题·多选题】根据《立法法》，（ ）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。

　 A.部门规章

　 B.地方政府规章与部门规章

　 C.同一机关制定的旧的一般规定与新的特别规定

　 D.部门规章与地方性法规

　 E.地方性法规与地方政府规章

　 6

　『正确答案』AB

　『答案解析』本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。《立法法》规定：部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。所以选项 AB 正确。

　 知识点

　行政法律关系（了解）

　 （一）行政法律关系的概念及特征

　 行政法律关系是由 行政法调整的在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的 权利与义务关系。特征：

　 （1）当事人 一方必须是行政主体。

　 （2）具有 非对等性，即当事人双方的权利义务不对等。

　 （3）内容一般是 法定的。

　 （4）行政主体实体上的 权力义务是重合的。

　 （5）争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决。

　 （二）行政法律关系的要素 主体 行政主体 见【知识点五】行政主体

　相对人 在行政法律关系中处于被管理地位的一方当事人 客体 指行政法律关系主体的权利义务所指向的对象，包括物质利益或精神利益。

　内容 行政主体的权力和义务（职权与职责）

　职权

　行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等

　职责

　正确适用法律、依法行使职权、遵守法定程序等

　相对人的权利与义务 权利

　参与权、受益权（就业权、享有社会福利权、获得许可、奖励等权利）和行政请求权

　义务

　遵守行政法律法规、服从行政管理和执行行政决定等

　 知识点

　行政主体

　（一）行政主体的概念及特征

　 1.概念

　 行政主体，是指 享有行政权力，能 以自己的名义行使 行政权力，作出影响行政相对人权利和义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应 法律责任的社会组织。

　 7

　 2.特征（熟悉）

　（二）行政主体的行政职权（熟悉）

　 1.行政职权的概念及特征 概念 行政职权是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能。一般分为 固有职权和授予职权。

　特征 （1）公益性 （2）优益性：行政主体行使行政职权时依法享有的 优先权和受益权，合称为行政优益权 （3）支配性：行政职权一经行使，在没有被国家有权机关撤销之前，相对人是必须遵守执行 （4）不可自由处分性：不得随意转移、不得随意放弃或抛弃

　2.行政职权的内容

　 ★（1）行政立法权：——见【知识点三】

　 （2）行政解释权：行政主体依法对法律、行政法规和规章 未明确规定的事项作出具体说明和补充的权力，往往被看成行政立法权的补充。

　 （3）行政决定权。行政主体依法对行政管理中的具体事宜的处理权。如行政征收、行政补偿等。

　 （4）行政许可权。（第二章）

　 （5）行政命令权

　 如 1 月 23 日凌晨 2 时，武汉市疫情防控指挥部发布公告，自当日 10 时起，全市公交、地铁、轮渡、长途客运暂停运营；机场、火车站离汉通道暂时关闭。4 月 8 日的解封令

　 （6）行政执行权。（第四章）

　（7）行政监督检查权。税务机关依法对纳税人的纳税情况进行检查等。

　 （8）行政强制权。（第四章）

　如强制隔离

　 （9）行政处罚权：训诫罚、

　 财产罚、行为罚和人身罚等。（见第三章）

　 （10）行政司法权。包括行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议权。

　 8

　 （三）行政机关及其工作人员（掌握）

　 1.行政机关的概念

　2.中央行政机关 名称

　组成或例举

　是否是行政主体

　国务院

　即中央人民政府，最高权力机构的执行机关，是最高国家行政机关

　是

　 国务院组成部门【2014 年多选】

　21 个“部”＋3 个“委”（发改委、民委、卫健委）＋中国人民银行＋审计署（26 个）

　如自然资源部、农业农村部、退役军人事务部、应急管理部、人力资源和社会保障部、交通运输部、国家发改委、国家卫健委、中国人民银行、审计署等

　是

　 国务院直属机构 如税务总局、市场监督管理总局、国家国际发展合作署、广电总局、海关总署、体育总局、国家统计局、国家医疗保障局等

　是

　 部委管理的国家局

　如公安部管理的国家移民管理局、交通运输部管理的国家铁路局、中国人民银行管理的国家外汇管理局、文化和旅游部管理的国家文物局等

　是

　 国务院办事机构 港澳办、国务院研究室

　不是

　 国务院直属事业单位【2014 年多选题】

　气象局、中国银行保险监督管理委员会、证券监督管理委员会、国务院发展研究中心、新华社、中央广播电视总台、中科院、社科院、工程院等 9 个

　一般不是，但法律法规授权时是

　 国务院直属特设机构

　国有资产监督管理委员会（简称“国资委”）

　是

　【例题·多选题】有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（ ）。

　 A.财政部

　B.国家铁路局

　 C.审计署

　D.国家监察委员会

　 E.国务院研究室

　『正确答案』AC 『答案解析』本题考核中央行政机关中的国务院组成部门。选项 B 属于国务院部委管理的国家局；选项 D 是国家最高监察机关，由全国人大常委会产生，不是国务院机构；选项 E 属于国务院办事机构。

　 9

　 【应试技巧】排除法：对于本题来讲，根本不用考虑每个选项中提到的行政机关是否有规章制定权，单从其是否属于“国务院组成部门”的角度入手，通过排除法即可得出正确答案。

　3.地方行政机关 地方各级人民政府 省、自治区、直辖市政府 县、区政府 乡镇人民政府 均是行政主体 政府职能部门 即各厅、局 派出机关★ ①省、自治区人民政府设立的 行政公署； ②县、自治县人民政府设立的 区公所； ③市辖区、不设区的市人民政府设立的 街道办事处；

　④县级以上地方各级人民政府在 经济技术开发区设立的 管理委员会

　 4.行政机关工作人员（掌握）

　 （1）概念

　 即公务员。指依法 履行公职、纳入国家行政编制、由 国家财政负担工资福利的工作人员。

　 （2）职位分类

　 综合管理类、专业技术类和行政执法类

　 （3）职务与职级

　 国家实行公务员 职务与职级并行制度。

　 （4）公务员应当具备的条件：

　 ①具有中华人民共和国 国籍；

　 ②年满 8 18 周岁；

　 ③拥护《中华人民共和国宪法》，拥护中国共产党领导和社会主义制度；

　 ④具有良好的政治素质和道德品行；

　 ⑤具有正常履行职责的身体条件和心理素质；

　 ⑥具有符合职位要求的文化程度和工作能力；

　 ⑦法律规定的其他条件。

　 【提示】国家对行政机关中 初次从事行政处罚决定审核、行政复议、行政裁决、法律顾问的公务员实行统一法律职业资格考试制度，由国务院司法行政部门商有关部门组织实施。

　 （5）不得录用公务员的情况

　 ①因犯罪 受过刑事处罚的；

　 ② 被开除中国共产党党籍的；

　 ③被开除公职的；

　 ④ 被依法列为失信联合惩戒对象的；

　 ⑤有法律规定不得录用为公务员的其他情形的。

　 （6）公务员的权利

　 ①获得履行职责应当具有的工作条件；

　 ② 非因法定事由、非 经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分；

　 ③获得工资报酬，享受福利、保险待遇；

　 ④参加培训；

　 ⑤对机关工作和领导人员提出批评和建议；

　 ⑥提出申诉和控告；

　 10

　 ⑦申请辞职；

　 ⑧法律规定的其他权利

　 ★（四）法律、法规授权的组织（熟悉）

　 法律法规授权的组织，是指依法律、法规授权而 行使特定行政职能的 非国家机关组织。

　【注意】派出机构与派出机关的区别 区别

　派出机关 派出机构 设立机关不同 某级 政府设立 政府的工作部门设立 行使职权不同 行使 一般行政职权 只行使 某方面的行政职权 种类多少不一 行政公署、区公所、街道办事处、科技开发区管委会 审计署派驻各地的办事处、公安 派出所、税务所、财政所等区别 法律地位不同 行政主体（职权行政主体）

　一般不是行政主体，法律、法规授权时才具有行政主体地位

　【“李”解 1】

　一般情况下，派出机构行使所在机关职权时，不能以自己的名义行使，只能以所在机关的名义行使。此时，行政机关是行政主体。

　【“李”解 2】税务所取得了《税收征管法》的授权，是行政主体。

　【例题·多选题】根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在（ ）。

　 A.税务所是税务机关的派出机构

　 B.税务所是税务机关的内部机构

　 C.税务所是法律法规授权的组织

　 D.税务所是税务机关委托的组织

　 E.税务所是职权行政主体

　『正确答案』AC 『答案解析』本题考核派出机构。经过法律、法规授权的派出机构，具有行政主体资格，在授权范围内成为授权行政主体。派出机关是职权行政主体。此处还要注意派出机构与派出机关的区别。

　（五）行政机关委托的组织（熟悉）

　 思考：抗疫过程中，我们的物业在做什么？物业服务企业根据街道和社区的要求进行管控，给业主造成损失，谁来担责？

　 行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别

　 11

　 行政机关委托的组织 法律法规授权的组织 权力来源不同 行政机关的委托 法律法规规章的明文规定 行使行政权的方式不同 基于委托取得行政权，不能独立行使，必须以委托机关的名义行使 可以 以自己的名义行使行政权 法律地位和行为后果不同 不是行 政主体，在行政诉讼和行政复议中，不作为被告和被申请人 属于行政主体，在行政诉讼和行政复议中，可以作为被告和被申请人

　【例题·单选题】下列选项中不具有行政主体资格的是（ ）。

　 A.《植物检疫条例》规定：“县级以上农业、林业部门所属的植物检疫机构负责执行国家的植物检疫工作”中的植物检疫机构

　 B.《治安管理处罚法》规定：“警告、200 元以下罚款可以由公安派出所裁决”中的公安派出所

　 C.《税收征收管理法》规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在 2000 元以下的，可以由税务所决定”中的税务所

　 D.公安局发文规定：“授权水上派出所可以对水上治安违法行为人作出拘留的处罚决定”中的水上派出所

　『正确答案』D 『答案解析』本题考核行政委托与行政授权的不同。行政授权必须是法律法规，选项 ABC 中的《植物检疫条例》、《治安管理处罚法》、《道路交通安全法》都是法律法规，因此，植物检疫机构、公安派出所、税务所都是被授权的组织，具有行政主体资格。而公安局的发文不属于法律法规，因此，只能是行政委托，水上派出所是受委托的组织，不具有行政主体资格。

　【“李”氏提示 1】本知识点重点掌握行政主体的认定（尤其是中央行政机关、地方行政机关中的派出机关、派出机关与派出机构的区别）。

　 【“李”氏提示 2】本知识点中的（三）行政机关和（四）法律、法规授权的组织具有行政主体资格，（五）行政机关委托的组织则不具有行政主体资格。

　 知识点

　行政行为基本理论（熟悉）

　 （一）行政行为的概念和特征

　 1.概念

　 行政行为，是指 行政主体实施行政管理和服务活动、行使行政职权或履行行政服务职能过程中所作出的 具有法律意义的、 旨在产生某种行政法律效果的行为。内涵如下：

　 （1）

　主体是行政主体，即国家行政机关及法定授权性组织；

　 （2）

　目的是为了履行行政管理和服务职责，实现行政管理和服务的目标；

　 （3）表现形式是 行使行政权力，是国家行政权的直接体现；

　 （4）行政行为是 旨在产生行政法律效果的行为。

　 【“李”氏提示】此定义指的是狭义的行政行为，从广义上讲，行政行为既包括 行政法律行为，也包括 行政事实行为。见【知识点十一】行政事实行为。

　 2.特征

　 （1）从属法律性。行政行为是执行法律的行为，从而必须从属于法律。

　 （2）裁量性。

　 （3）单方意志性。

　 （4）效力先定性。——等同于效力中的公定力

　 （5）强制性。以国家强制力作为实施的保障。

　 【“李”应注意】

　强制性≠所有的行政行为都必须强制实施。

　 12

　 （二）行政行为的效力【2014 年单选题】

　（三）行政行为的分类【2016 年多选、综合】

　 划分标准 分类 例举 1

　以适用与效力作用的对象范围为标准

　内部行政行为

　行政处分 外部行政行为

　行政处罚、行政许可、行政复议、行政征收等 2

　以对象是否特定为标准

　抽象行政行为

　制定行政法规、行政规章和一般规范性文件的行为 具体行政行为

　行政处罚、行政许可、行政复议、行政征收等 3

　以受法律规范拘束的程度为标准

　羁束行政行为

　如税务机关征税 裁量行政行为

　如 1 万以上 10 万元以下罚款 4

　以行政主体是否可以主动作出行政行为为标准

　依职权的行政行为

　行政征收、行政处罚 依申请的行政行为

　行政许可、行政复议 5

　依行政行为成立时参与意思表示的当事人数目为标准

　单方行政行为

　行政处罚、行政许可等 双方行政行为

　行政合同 6

　以行政行为是否应当具备一定的法定形式为标准 要式行政行为 绝大多数行政行为 非要式行政行为 公安机关对酗酒的人采取强制约束的行为、行政机关紧急封锁、戒严、交通管制等 7

　以行政行为是否以作为方式表现为标准 作为行政行为 行政奖励、行政强制行为等 不作为行政行为 不履行保护人身权财产权的法定职责 8

　以行政行为的内容对行政相对人是否有利为标准 授益性行政行为 行政许可、行政奖励、行政给付 损益性行政行为

　行政处罚、行政征收等 9

　以行政权作用的表现方式和实施行政行为所形成的法律关系为标准

　行政立法行为

　制定行政法规和行政规章的行政行为

　行政执法行为

　行政许可、行政确认、行政奖励、行政处罚、行政强制、行政监督检查等

　行政司法行为

　行政调解、行政裁决、行政仲裁、行政复议等

　10 行政终局裁决行为 “ 法律”规定由行政机关最终裁决的具体行政行为

　均不属于行政诉讼受案范围

　 13 11 国家行为 涉及国家重大利益，具有高度政治性的行为

　【例题·多选题】公安机关对谎称自己患新冠肺炎，致 30 余村民搬至牛场住 9 天的男子处以行政拘留 10 天的行为属于（ ）。

　 A.具体行政行为

　 B.外部行政行为

　 C.要式行政行为

　 D.行政司法行为

　 E.依职权的行政行为

　『正确答案』ABCE 『答案解析』本题考核行政行为的分类。行政处罚属于行政执法行为。所以选项 D 错误。

　（四）行政行为的合法要件

　 【“李”应注意】

　行政行为成立≠行政行为合法有效

　 1.行政行为的 主体应当合法。

　 2.行政主体应当 在权限范围内实施。

　 行政职权的限制表现在：事项管辖权的限制、地域管辖权的限制、时间管辖权的限制、手段上的限制、程度上的限制、条件上的限制以及委托权限的限制。

　 3.内容应当合法、适当。

　 4.应当符合法定程序

　 （五）行政行为的无效、撤销和废止

　 条件 法律后果 无效 行政行为 重大且明显违法

　如行政机关收缴罚款不出具省级财政部门统一制发的发票

　恢复原状，赔偿损失 撤销 （1）行政行为 合法要件有瑕疵。主体、内容、 权限、程序任何一个合法要件欠缺，均会导致被撤销； （2）行政行为明显不当

　（1）撤销后失效，但可追溯到行政行为作出之日； （2）撤销后是否赔偿，视过错而定 废止（撤回）

　（1）所依据的法律、法规、规章等经有权机关依法修改、废止或撤销。如禁食野生动物

　（2）行政行为所依据的客观情况发生重大变化。如抗旱或抗洪； （3）行政行为已完成原定的目标、任务，实现了国家的行政管理目的，从而没有继续存在的必要。如疫情被控制住

　 （1）从废止之日起失效； （2）被废止之前已给予相对方的权益不再收回，也不再给予； （3）相对方已履行的义务不能要求返还利益，但可不再履行义务； （4）因废止给相对方利益造成损失的，行政主体应当依法给予 补偿 【注意】行政行为具有确定力，一经作出不得随意废止

　【例题·单选题】根据《行政许可法》，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是（ ）。

　 A.行政机关实施行政许可违反法定程序

　 B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可

　 C.行政许可所依据的法律废止

　 D.行政许可证件依法被吊销

　『正确答案』C

　 14 『答案解析』本题考核信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。选项 A、B 属于可以撤销行政许可的情形，选项 D 属于应当办理有关行政许可的注销手续的情形。

　【“李”氏提示 1】行政行为的撤销≠行政行为的无效，无效行政行为自始无效，而可撤销的行政行为只有在被撤销后才失去效力。

　 【“李”氏提示 2】撤销与废止（撤回）的根本区别是：撤销是行政行为 成立时即有瑕疵；而行政行为的废止（撤回）则是行政行为 成立时本无瑕疵。

　知识点

　抽象行政行为（了解）

　 1.含义

　 ◆动态上：指 行政主体针对不特定的人和事制定具有普遍约束力的行为规则的 活动。

　 ◆静态上：是指 行政主体针对不特定的人 和事制定出来的具有 普遍约束力的 行为规则。

　 包括 行政法规、行政规章、具有普遍约束力的 决定、命令等。

　 2.特征

　 （1）对象的普遍性。——对事不对人，如快递新规定，机动车限行的决定等。

　 （2）效力的普遍性和持续性。可以反复适用。

　 （3）准立法性。

　 （4）不可诉性。抽象行政行为不能成为行政诉讼的直接对象。

　 【“李”应注意】《行政诉讼法》已将规章以下的部分抽象行政行为纳入行政诉讼受案范围，但必须与具体行政行为 一并提起诉讼，不得单独对其提起诉讼。

　 知识点

　具体行政行为（掌握）

　 （一）行政征收 概念 指行政主体根据法律规定，以 强制方式无偿取得相对方 财产所有权的一种具体行政行为 特征 （1）是 单方面具体行政行为。

　（2）实质是行政主体以 强制方式无偿取得相对方的 财产所有权。

　（3）其实施必须以 相对方负有行政法上的缴纳义务为前提 分类 （1）因使用权而引起的征收 如建设资金的征收 （2）因行政法上的义务而引起的征收 如征税、管理费的征收 （3）因国家或公共利益需要而引起的征收 如国有土地上房屋的征收

　【例题·多选题】税务机关的征税行为在行政法上属于（ ）。

　 A.依职权的行政行为

　 B.行政处罚

　 C.行政征收

　 D.损益性行为

　 E.依申请的行为

　『正确答案』ACD 『答案解析』本题考核行政征收。征税是因相对人负有行政法上的纳税义务而引起的行政征收，是损益性行为。

　（二）行政确认

　 1.概念

　 行政确认，是指行政主体依法对相对方的法律地位、法律关系和法律事实进行甄别，给予确定、认

　 15 可、证明并予以宣告的具体行政行为。

　 2.特征

　 （1）是 要式行政行为。

　 （2）

　有些依申请作出，如城市房屋出租登记备案、收养登记、增值税一般纳税人资格认定等； 有些依职权作出，如道路交通事故责任认定、火灾事故责任认定等。

　 （三）行政监督

　概念 指 行政主体依法定职权，对相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况进行检查、了解、监督的行政行为 特征 行为主体 享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织 行为对象 作为行政 相对方的公民、法人或其他组织 行为内容 相对方遵守法律、法规、规章；执行行政命令、决定的情况 行为性质 依职权的、 单方的、相对独立的具体行政行为 行为目的 防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现

　（四）行政给付与行政奖励

　 行政给付 行政奖励 性质 授益性行为 给付主体 行政主体 行政机关 给付对象 特定的公民（弱势群体）

　为国家和社会做出一定贡献的行政相对人。

　如给张定宇和张继先同志记大功奖励 给付的内容 物质权益或与物质相关的权益，既可以是直接的财物，也可以是与财物相关的其他利益 物质+精神奖励 表现形式 发放退休金、退职金、失业救济金、社会保险金、最低生活保障费、安置，补助，抚恤，优待，救灾扶贫 金钱奖励即取得奖金或实物，获得荣誉称号等

　【例题·多选题】关于行政奖励，下列说法中正确的有（ ）。

　 A.行政奖励是一种行政事实行为

　 B.行政奖励具有强制执行力

　 16

　 C.行政奖励的主体仅限于行政机关

　 D.行政奖励既可以依申请，也可以依职权进行

　 E.税务机关对符合纳税信用等级评定管理办法规定的甲企业授予 A 级纳税人的称号，此属于行政奖励

　『正确答案』CDE 『答案解析』本题考核行政奖励。行政奖励是一种授益的具体行政行为，而非行政事实行为。所以选项 A 错误。行政奖励是一种无强制执行力的具体行政行为。所以选项 B 错误。

　（五）行政裁决 含义 是指法律授权的 特定行政主体对平等主体之间发生的、与行政管理活动密切相关的、特定的 民事权利归属或侵权损害纠纷进行审查，并就各方责任的承担作出裁断的具体行政行为 特征 （1）主体是法律授权的特定行政机关。（不包括涉及人身侵害的治安管理处罚案件中的公安机关）

　（2）裁决的对象是 特定的民事 纠纷 （3）是行政主体行使行政裁判权的活动，具有法律权威性。—— 行政司法 （4）对部分行政裁决不服，可依法提出行政复议或行政诉讼。

　【“李”氏提示】人民法院审理行政机关对民事争议所作裁决的案件，一并审理民事争议的，不另行立案。

　（六）行政协议

　 2016 年 7 月 12 日，蒋某某不服其与重庆高新技术产业开发区征地服务中心签订的《征地拆迁补偿安置协议》，以重庆高新区管委会为被告向重庆市第五中级人民法院提起诉讼，请求撤销征地服务中心于 2015 年 12 月 25 日与其签订的《征地拆迁补偿安置协议》。

　含义 又称为行政契约、行政合同，是指行政机关为 实现公共利益或者行政管理目标，因行使行政职权或者在行使行政职权过程中，与公民或其他组织协商订立的有行政法上权利义务内容的协议 基本要素 目的要素 行政协议必须是为了公共利益或实现行政管理目标 职权职责要素 行政协权必须与行政职权紧密相连，与履行某种行政职责相关 主体要素 即行政主体（行政机关+法律法规规章授权的组织）作为一方主体，而公民、法人或者其他组织作为另一方主体 行为要素 行政主体与相对人协商订立协议 内容要素 内容主要体现或涉及行政法上的权利义务，包括行政主体一方的行政优益权 特征 （1）双方行政行为 （2）行政性+合同性（契约性）

　（3）从属法律性 （4）强制性。协议中 约定了强制执行条款，一旦强制执行相关条件成就，而相对人又不履行约定义务的，行政机关可 直接将协议作为执行依据，向法院申请或依法自行强制执行；协议 未约定强制执行条款，一旦强制执行条件成就的，行政机关可以 作出要求相对人履行协议约定义务的决定，相对人拒不履行的，行政机关可以该决定为执行依据向法院申请或依法自行强制执行。

　典型协议 政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议

　 17 救济方式 行政诉讼

　 知识点

　行政行为程序与行政程序法（掌握）

　（一）行政程序法的基本原则 公开原则 除法律另有规定，行政主体必须将行政行为在 事前、事中、事后公开于行政相对人和有关利害关系人。主要体现在法律公开、资料公开、行政过程公开、行政决定公开等方面 公正原则 行政主体在作出行政行为时，要 平等 地对待当事人各方，排除各种可能造成不平等或偏见的因素 参与原则 行政主体在实施行政行为的过程中， 行政相对人有权参与行政过程，并有权对行政行为发表意见 效率原则 效率原则是 行政程序在时间方面的又一表现

　（二）行政程序法的基本制度——十项制度【2018 年单选题、2015 年多选题】

　 制度 含义 1 信息公开制度 对应公开原则。见【知识点十】信息公开制度 2 回避制度（对应公正原则）

　（1）与当事人有利害关系的行政执法人员应 主动回避。如《猎狐》杨建秋涉嫌违法，杨建群回避 （2）若不主动回避，当事人有权提出 要求其回避的请求 3 行政调查制度 是 行政主体依法获取证据材料的一种行政程序制度。包括：

　（1）行政机关执行调查职能时，不能超出法定限度。

　（2）比如《行政处罚法》规定，调查时执法人员 不得少于 2 2 人，出示证件；如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人批准， 可以先行登记保存，在 7 日内及时作出处理决定 4 告知制度 在进行某项行政行为 之前对行政相对人享有哪些权利、承担哪些义务，如何行使有关权利、履行有关义务以及其他有关事项，负有以书面或口头形式告知相对人并加以指导的义务 5 催告制度 （1）当事人不自觉履行义务，行政主体督促当事人在一定期限内履行义务，否则承担被强制执行后果的一种程序。

　（2）

　催告是强制执行行政决定的前置程序，是行政强制执行的核心程序 6 听证制度（对应参与原则）

　是行政主体在作出影响行政相对人合法权益的决定前，行政主体告知决定理由和听证权利，行政相对人表达意见、提供证据，以及 行政主体听取意见、接纳证据的程序等所构成的一项行政程序基本法律制度 7 行政案卷制度【2015 年单选题】

　即行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据，行政机关不能在行政案卷以外，以当事人所未知悉的或者未由当事人申辩、质证的事实作为根据来作出行政决定

　 18 8 说明理由制度 行政主体应将作出行政决定所依据的 事实上和法律上的理由对行政相对人说明，即说明理由制度 9 教示制度【2018年单选题】

　行政机关对行政相对人正式作出某种 不利决定时，将有关 法律救济权利事项明确地告知的一种行政程序法律制度。内容主要有：

　（1）告知相对人向什么机关提出法律救济以及请求获得法律救济的法定时限； （2）行政机关应当告知行政相对人提出法律救济的法定方式，如书面方式还是口头方式等； （3）行政机关如不履行该教示程序，应当承担不利于己的法律后果 10 时效制度（对应效率原则）

　对行政主体的行政行为给予 时间上的限制以保证行政效率和有效 保障当事人合法权益的程序制度

　【例题·单选题】甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响，甲税务局依照《行政复议法实施条例》及《税务行政复议规则》的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利，税务行政复议机关和申请期限，甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（ ）。（2018 年）

　 A.行政执法全过程记录制度

　 B.教示制度

　 C.行政执法公示制度

　 D.说明理由制度

　『正确答案』B 『答案解析』本题考核行政程序法的基本制度。教示制度，是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。

　 知识点

　信息公开制度（掌握）

　 （一）含义

　 信息公开是指，凡是涉及行政相对人权利、义务的行政信息资料， 除法律规定应予保密的以外，有关机构均应依法向社会公开，任何公民或组织均可依法查阅、复制。

　 （二）内容

　 主动公开 依申请公开 法定情形 1. 行政法规、规章和 规范性文件； 2.机关职能、机构设置、办公地址、办公时间、联系方式、负责人姓名； 3.国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策； 4.国民经济和社会发展统计信息； 5.办理 行政许可和其他对外管理服务事项的 依据、条件、程序以及 办理结果； 6.实施 行政处罚、行政强制的 依据、条件、程序以及 本行政机关认为具有一定社会影响的行政处罚决定； 7.财政预算、决算信息； 公民、法人或其他组织，可以向政府及职能部门申请获取所需要的政府信息

　 19 8.行政事业性 收费项目及其依据、标准； 9.政府集中采购项目的目录、标准及实施情况； 10.重大建设项目的批准和实施情况； 11. 扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况； 12.突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况； 13. 环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况； 14. . 公务员招考的职位、名额、报考条件等事项以及录用结果； 15.法律、法规、规章和国家有关规定规定应当主动公开的其他政府信息。

　时间 信息形成或变更之日起 0 20 个工作日以内 1.能当场，应当场答复； 2.不能当场答复：

　20+20 公开方式 通过政府公报、政府网站、新闻发布会以及报刊、广播、电视等方式公开 按申请人要求形式，可能危及政府信息载体安全或者公开成本过高的，通过电子数据以及其他适当形式提供，或者安排申请人查阅、抄录 限制 不得公开涉及 国家秘密、商业秘密、个人隐私的政府信息。

　【例外】权利人同意公开；不公开可能对公共利益造成重大影响的 商业秘密、个人隐私 收费 不收费 行政机关依申请提供政府信息，不收取费用。但是，申请人申请公开政府信息的数量、频次明显超过合理范围的，行政机关可以收取信息处理费

　 知识点

　行政事实行为（了 解）

　 （一）行政事实行为

　 行政事实行为指行政主体作出的以影响或改变事实状态为目的、 非产生法律约束力而仅产生事实上的效果的行为。

　 例如，行政机关发布信息、公开情报、市场监督管理行政机关在报纸发布某些产品不合格的警示、环保行政机关给公共道路边的树木打虫药、物价行政机关对某商店进行物价检查等。

　特征 （1）是一种 公法行为 （2）是一种 实施行政职权的行为 （3）

　不具有法律上的约束力，不以产生法律效果为目的，即行政主体实施事实行为不会导致行政法上权利义务的产生、变更和消灭。—— 最主要的特征 种类 执行性行政事实行为 如市场监督管理机关根据行政处罚决定书所进行的没收物品行为；民政机关根据行政给付决定发放特定人生活补助金的行为等 通知性行政事实行为 行政机关作出的不具有法律拘束力的意见表示行为，例如，行政机关对相对人提出的意见、劝告、提供的咨询服务（气象报告）等 协商性行政事实行为 行政机关在作出正式的行政行为之前，与行政相对人就某些问题作出的不具有法律效果的协商行为

　 20 法律救济 已经作出的 违法行使职权的行政事实行为对行政相对人的人身权、财产权造成损害的，相对人有权提出国家赔偿

　（二）行政指导 概念 是行政主体为了达到某种行政目的，在其职权范围内采用 希望、劝告、建议、指示等非强制性手段谋求行政相对人协助或合作的行政活动。如鼓励大学生参军的政策 特征 （1）行政性。①作出行政指导的 主体必须是行政主体；②行政机关必须在其职权范围内作出行政指导 （2）非强制性。对行政指导，行政相对人没有必须服从的义务

　 【“李”应注意】行政指导不属于行政诉讼的受案范围。

　 【小结】

　【考情分析】

　 单选题 多选题 综合题 总计 2016 年 1∕1 分 1∕2 分 1∕2 分 5 分 2017 年 —— 1∕2 分 —— 2 分 2018 年 1∕1.5 分 1∕2 分 —— 3.5 分 2019 年 2∕3 分 —— —— 3 分

　 考试重点集中在税务行政许可、行政许可与相关制度的区别、信赖保护原则、行政许可的设定、行政许可的实施、行政许可的撤销与注销等。

　 【讲授内容】

　 知识点一 行政许可概述

　 知识点二 行政许可与相关概念的区别

　 知识点三 《行政许可法》的基本原则

　 知识点四 行政许可的设定

　 知识点五 行政许可的实施

　 知识点六 税务行政许可

　 知识点七 行政许可的撤销和注销

　知识点

　行政许可概述

　 （一）行政许可的概念和特征

　 21

　 1.概念

　 行政机关对相对人是否符合法律、法规规定的权利资格和行使权利的条件进行审查核实，符合法定资格或者条件的，就 批准从事某种特定活动。

　 ◆行政许可是一种 授益性行政行为

　 2.特征（熟悉）

　（二）行政许可的分类（了解）

　分类 含义 例举 普通许可 准予符合法定条件的相对人行使某种权利 集会游行示威许可、爆炸品生产运输许可、商业银行设立许可等 特许 行政机关依法向相对人转让某种特定权利或者 配置有限资源 如电信业务经营许可、快递业务经营许可、海域使用许可、无线电频率占用许可等 认可 对 相对人是否具备某种 资格资质的认定 如法律职业资格、建筑企业的资质等 核准 对某些 事项或者活动是否达到 法定技术标准的核实准许 如消防验收、生猪屠宰检疫、特种设备年检等 登记 对建立特定法律关系的确定 如企业工商登记、事业单位及社会团体设立登记等

　 知识点

　行政许可与相关概念的区别

　 1.行政许可与行政审批

　行政审批可以是许可审批，也可以是确认审批，还可以是其他类型的审批， 只有部分审批属于行政许可的范畴。

　行政审批 行政许可 可以 依申请，也可以 依职权 依 申请 可以是 内部也可以是 外部行为 外部管理行为 是 管理过程中的一个制度，如减税免税审批、税收保全批准等 是一种 事先控制手段，主要表现为 权利的赋予或 禁止的解除。如持枪许可，渔业捕捞许可等

　2.行政许可与行政确认

　 行政确认是针对 特定的法律事实来进行鉴别，如道路交通事故责任认定、火灾事故原因和责任认定等。

　 22

　 行政确认 行政许可 启动程序不同 可以依职权，也可以依申请进行 是依申请的行政行为 在行政诉讼中的后果不同 通常不因申请行为无效而无效或被撤销 会因为申请行为无效而导致无效或者被撤销 【关键标准】行政相对人权利 形成的时间 如果相对人的 权利形成于行政机关作出 决定之前，则是行政确认 如果相对人的 权利产生于行政机关作出决定之后，则是行政许可。即无许可则无权利

　3.行政许可与行政登记

　 行政登记 行政许可 是否具有裁量权不同 行政机关 没有裁量权 在进行行政许可时 拥有裁量权 目的不同 目的在于建立秩序，指向的对象是法律、法规规定应当由行政机关以书面进行记载的事实 对相对人的行为 事先加以严格控制，其作用的对象是 法律作一般性禁止的行为 结果不同 登记在大多数情况下属于履行义务，如税务登记 被许可人获得从事某种行为的资格和权利

　 23

　知识点

　《行政许 可法》的基本原则（熟悉）

　5.信赖保护原则（第 8 条）【2014、2019 年单选】

　 （1）含义

　 行政相对人基于行政机关的行为或承诺所形成的 正当期待所产生的信赖利益，应当予以法律保护。

　 ①行政机关 不得擅自改变已经生效的行政行为；

　 ② 确需改变（撤回+ + 变更）的，由此给相对人造成的损失应当予以 补 偿。

　 如河北保定野三坡“五证齐全”的“山水醉”别墅 4 月 23 日前拆除案（目前暂缓）

　 （2）特征

　 ① 取得的许可正当，相对人基于对许可的合理信赖，受到法律保护

　 ②行政机关和被许可人 都无过错

　 ③行政机关 撤回或变更许可造成当事人财产损失的，应予以 补偿

　 6.行政许可不得转让原则（第 9 条）

　 除法律、法规另有规定的外， 被许可人不得转让...