2015年7月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

2015年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.下列各项中，应予资本化处理的借款利息支出是(D)。

D.建造办公大楼借入长期借款，在大楼达到预定可使用状态前发生的利息支出 2.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额发生变动的是(C)。

C.用银行存款清偿债务 3.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是(B)。

B.按会计估计变更处理 4.我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是(C)。

C.直接冲减折让发生当期的销售收入 5.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，将要支付60万元～80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计负债(A)。

A.70万元 6. 2007年A公司经营亏损650万元。2008年至2012年，公司共实现利润600万元。2013年实现利润200万元，所得税税率25%。则2013年末，A公司可供投资人分配的净利润应为(B)。

B.100万元 7.某有限责任公司注册资本500万元，根据我国现行公司法规定，公司全体股东的货币出资金额不得低于(C)。

C.150万元 8.公司(一般纳税人)将自产护肤品发放给职工，成本价150 000元、售价450 000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为(D)。

D.76 500元 9.企业发行3年期、到期一次还本付息债券，各期确认的应付利息的核算账户为(A)。

A.应付债券 10.年末企业“预收账款”所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额10 000元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的年末余额应为(D)。

D.10 000元 二、多项选择题 11.下列各项资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(ACD)。

A.固定资产 C.应收账款 D.持有至到期投资 12.工业企业发生的下列交易或事项中，应视同销售计算交纳增值税的有(ABDE)。

A.将产品对外投资 B.将产品分配给投资者 D.将产品对外捐赠 E.将委托加工物资用于在建工程 13.下列各项中，能引起企业利润增加的有(BCDE)。

B.取得债务重组收益 C.计提持有至到期投资利息 D.收回前期已确认的坏账 E.本期确认并收到供应单位支付的违约金 14.下列各项发生时，可能引起资本公积总额变动的有(ADE)。

A.发生资本溢价 D.用资本公积转增资本 E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动 15.下列各项属于会计政策内容的有(CE)。

C.借款费用的处理方法 E.发出存货的计价方法 三、简答题 16.什么叫辞退福利？会计上对所发生的辞退福利如何列支？为什么？ 答：辞退福利是指职工劳动合同尚未到期而离开企业，企业给予的补充。

我国企业会计准则规定，辞退福利一律作为企业的管理费用入账。

因为职工离开企业，不能再为企业带来经济利益流入，故作为企业的管理费用处理。

17.什么叫现金流量？我国现金流量表对现金流量分为哪几类？ 答：现金流量是指现金流入量于是现金流出量的总称。

我国的现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，二是投资活动产生的现金流量，三是筹资活动产生的现金流量。(三类现金流量名称各1分) 四、单项业务题 18.对T公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
(1)用银行存款交纳上月应交的所得税20万元。

(2)预收销货款50万元存入银行。

(3)发现去年第三季度公司行政办公大楼折旧费少计8万元，经确认属于非重大会计差错。

(4)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

(5)出售一项专利，收入28万元已存入银行。该项专利账面价值12万元，未计提减值与摊销；
营业税率5%。

(6)4月贴现的商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业因涉及一宗诉讼，银行存款全部被冻结，估计到时无法偿付本项汇票款。

(7)本月应付职工薪酬150 000元，其中销售人员薪酬80 000元，公司管理人员薪酬70 000元。

(8)销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开出了专用发票。该批商品成本为35 000元。

(9)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，每股回购价20元。

(10)本月主营业务应交城市维护建设税5 000元。

T公司6月份发生的部分经济业务的会计分录如下：
(1)借：应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 (2)借：银行存款 500 000 贷：预收账款 500 000 (3)借：管理费用 80 000 贷：累计折旧 80 000 (4)借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 (5)借：银行存款 280 000 货：无形资产 120 000 应交税费 14 000 营业外收入 146 000 (6)借：应收账款 800 000 货：预计负债 800 000 (7)借：销售费用 80 000 管理费用 70 000 货：应付职工薪酬 150 000 (8)对发出商品：
借：发出商品 35 000 货：库存商品 35 000 对销项税额：
借：应收账款 8 500 贷：应交税费 8 500 (9)借：库存股 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 (10)借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费 5 000 五、计算题 19. 2012年度Z公司的相关会计核算资料如下：
(1)年初购入存货一批，成本60万元，年末提取减值损失3万元。

(2)年初购入一项商标自用，成本150万元，会计上无法确定商标的使用寿命；
税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。

(3)本年确认罚款支出5万元，尚未支付。

要求根据上述资料：
①计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；

②逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；
如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。

(1)2012年末，存货的账面价值＝60－3＝57万元，计税基础为60万元 2012年末，商标账面价值＝150万元，计税基磁＝150－150/10＝135万元 2012年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础＝5－0＝5万元 (2)第一笔业务产生可抵扣暂时性差异，暂时性差异＝57－60＝－3万元 第二笔业务产生应纳税暂时性差异，暂时性差异＝180－135＝15万元 第三笔业务，由于该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生智时性差异 六、综合题 20. 2011年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2012年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为80 000元，增值税率为17%，产品成本为70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。

要求：(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益；

(2)分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。

(1)债务人B公司重组务的账面价值＝105 000(元) 抵惯产品视同销售应交的增值税＝80 000×17%＝13 600(元) 债务人B公司获得的务重组收益＝105 000－80 000－13 600＝11 400(元) (2)会计分录如下 债务人B公司 借：应付账款 105 000 贷：主营业务收入 80 000 应交视费 13 600 营业外收入 11 400 同时：
借：存货跌价准备 5 000 主营业务成本 65 000 货：库存商品 70 000 债权人A公司：
借：在途物资 80 000 应交税费 13 600 坏账准备 5 000 营业外支出 6 400 贷：应收账款 105 000