注册会计师审计试题：审计概述含答案

　2020 年注册会计师审计精选试题：审计概述含答案

　 1.下列关于重大错报风险的判断中正确的是( )。

　A.由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的

　B.收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

　C.难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

　D.管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险

　2.下面关于审计要素的相关表述中，错误的是( )。

　A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

　B.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

　C.审计报告是审计要素之一

　D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

　3.下面关于审计报告的相关表述中，错误的是( )。

　A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映

　B.注册会计师应当对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见

　C.审计报告是审计要素之一

　D.审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关

　4.下列选项中，不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是( )。

　A.管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同

　B.注册会计师对证据有疑问，但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查

　C.管理层和供应商串通制造假的采购合同

　D.注册会计师没有被授予特定的法律权力

　5.下列关于审计的产生的说法中，错误的是( )。

　A.审计的产生归结于企业所有权和经营权的统一

　B.注册会计师审计能够有效地降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险

　C.注册会计师审计推动了国有企业的改革

　D.我国注册会计师审计伴随着市场经济的萌芽与发展而产生

　6.下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是( )。

　A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层

　 B.注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，但是审计的标准相同

　C.审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证

　D.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距

　7.下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是( )。

　A.注册会计师审计和政府审计的目的与对象不同

　B.注册会计师审计和政府审计的标准一致

　C.注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段

　D.注册会计师审计和政府审计的取证权限不同

　8.下列有关注册会计师与财务报表预期使用者的期望差距、信息

　差距的说法中，正确的是( )。

　A.期望差距是指社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距

　B.注册会计师通过精心地设计并严格执行审计程序，可以完全消除期望差距

　C.改革前标准化的审计报告，格式统一、要素一致、内容简洁，使得信息差距缩小

　D.改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，扩大了信息差距

　9.注册会计师是审计业务的三方关系人之一。下列关于注册会计师的说法中，错误的是( )。

　A.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

　B.注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求

　C.如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托

　D.审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所

　10.下列有关审计要素的说法中，不正确的是( )。

　A.注册会计师为审计业务的三方关系人之一

　B.管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者

　C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

　D.审计报告为审计要素之一

　11.注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价

　时，需要有适当的标准。财务报表审计中的标准是( )。

　A.财务报告编制基础

　B.注册会计师执业准则

　C.注册会计师职业道德规范

　D.企业会计准则

　12.在设计和实施审计程序应对重大错报风险时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是( )。

　A.对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

　B.用书面声明代替本应获取的其他审计证据

　C.将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

　D.由管理层代为寄发询证函

　13.下列关于审计过程的说法中不正确的是( )。

　 A.在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　B.风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

　C.控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

　D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　14.下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是( )。

　A.审计存在固有限制

　B.审计人员存在失误

　C.审计中存在各种困难

　D.审计程序采取不当

　15.下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是( )。

　A.信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距

　B.信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本

　C.2016 年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”

　D.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段

　16.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是( ) 。

　A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

　B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

　C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%

　D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系

　17.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的

　是( )。

　A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

　D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等

　18.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了 100 万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入 90 万元(将 10%的商业折扣也计入了销售收入)，下列关于营业收入的认定中，违反了( )。

　A.发生

　B.完整性

　 C.准确性

　D.准确性、计价和分摊

　19.注册会计师在对 W 公司进行审计时，发现 W 公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。

　A.发生

　B.存在

　C.完整性

　D.准确性、计价和分摊

　20.ABC 会计师事务所接受委托，审阅 ABC 公司 2018 年度财务报表，下列各项中，属于注册会计师在报告中提出的结论的是( )。

　A.我们认为，ABC 公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制

　 B.我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC 公司没有按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制

　C.我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司 2018 年 12 月 31 日的财务状况以及 2018 年度的经营成果和现金流量

　D.我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC 公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映 ABC公司的财务状况、经营成果和现金流量

　21.关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是( )。

　A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

　B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

　C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式

　提出结论

　D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证

　 参考答案及解析：

　1.【正确答案】C

　【答案解析】选项 ACD 是财务报表层次的重大错报风险，选项 B是认定层次的重大错报风险。

　2.【正确答案】A

　【答案解析】除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

　3.【正确答案】A

　 【答案解析】除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

　4.【正确答案】B

　【答案解析】选项 B，虽然注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家，但是如果对证据有疑问，应保持职业怀疑进行追查，此事项不能成为限制注册会计师获取审计证据的能力的原因。

　5.【正确答案】A

　【答案解析】注册会计师制度产生于 19 世纪，其存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离。

　6.【正确答案】D

　 【答案解析】审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，选项 A 错误;注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，审计的标准也不同，选项 B 错误;审计业务提供的是合理保证，审阅业务提供的是有限保证，选项 C 错误。

　7.【正确答案】B

　【答案解析】注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。

　8.【正确答案】A

　【答案解析】选项 B，由于审计的固有限制，期望差距可以缩小，但是不能完全消除;选项 C，改革前的短式标准审计报告模式，导致公众产生的信息差距较大;选项 D，改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距。

　9.【正确答案】C

　【答案解析】如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

　 10.【正确答案】C

　【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

　11.【正确答案】A

　【答案解析】在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。

　12.【正确答案】A

　【答案解析】选项 B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。

　13.【正确答案】B

　【答案解析】风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

　14.【正确答案】A

　【答案解析】选项 BCD 都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。

　15.【正确答案】B

　【答案解析】信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。

　16.【正确答案】A

　【答案解析】根据审计风险模型：审计风险=检查风险×重大错报风险，可知，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。

　17.【正确答案】D

　【答案解析】重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将

　其降低，选项 A 错误;注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，不是重大错报风险，选项 B 错误;检查风险只能控制不能消除，选项 C 错误。

　18.【正确答案】C

　【答案解析】甲公司销售实际取得收入 90 万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。

　19.【正确答案】C

　【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额及相关披露的认定有关，选项 A 是与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定，所以错误;选项 B 是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项 D 是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　20.【正确答案】D

　【答案解析】选项 AB 是针对内部控制而非针对财务报表审计，

　所以不符合题意;财务报表审阅是以消极方式提出结论，选项 C 是以积极方式对财务报表提出结论。

　21.【正确答案】D

　【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。