企业货币资金内部控制研究—以张家界烟草公司为例

　中国地质大学长城学院

　本

　科

　毕

　业 业 论 论

　文

　题目 企业货币资金内部控制研究

　 —以张家界烟草公司为例

　 院 院

　 别

　经济学院

　专 专

　 业

　会计学

　名 学生姓名

　 王悦

　学 学

　 号

　013141345

　 师 指导教师

　 刘树

　职 职

　 称

　 教授

　2018 年

　6 6

　月

　6 日

　 本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书

　毕业论文 （设计）题目 企业货币资金内部控制研究 ——以张家界烟草公司为例 学生姓名 王悦 专业 会计学 学号 013141345 指导老师 刘树 职称 教授 所在院别 经济学院

　诚信承诺

　本人慎重承诺和声明：

　我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。

　学生（签名）：

　年

　月

　日

　 中国地质大学长城学院毕业论文任务书 学生姓名 王悦 学

　号 013141345 专业班级 会计学十三班 指导教师 刘树 职 称 教授 单

　位 中国地质大学长城学院 毕业论文题目 企业货币资金内部控制研究—以张家界烟草公司为例 毕业论文主要内容和要求：

　主要内容：对货币资金内部控制进行概念阐述，就货币资金内部控制的特征和作用提供解释 ，通过对货币资金内部控制的研究，发现货币资金具有由于其流动性高、安全性低、易疏于管理监控的特性，尤其是还可以直接用于支付的特性，给企业的管理带来了诸多的问题。货币资金内部控制的作用很大，可以促进企业的发展解决企业存在的问题意义重大。同时提出张家界烟草公司货币资金内部控制制度存在的问题，可以对企业内部控制的对策进行进一步分析，提供对相应问题的相应对策，更好地了解烟草企业内部控制制度，使企业健康发展，更好的进行内部资金控制。

　要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》。

　毕业论文主要参考资料：

　[1]

　刘晓敏. 关于企业货币资金内部控制的思考[J].企业改革与管理.2016 (2): 158-178 [2]

　王一凡. 浅谈企业货币资金的内部控制[J]. 现代商业.2018(01):138-139. [3]

　朱占梅. 浅析企业货币资金内部控制存在的问题与对策[J]. 商场现代化.2017(24):152-153.

　[4]

　沈艳. 货币资金风险管理探讨[D].黑龙江商业经济.2015(6):82-83. [5]

　许玉烁. 论企业货币资金内部控制制度[J].太原城市职业技术学院学报.2017(10):82-83. [6]

　杨晋娜. 企业货币资金内部控制审计[J]. 时代金融.2018(05):147. [7]

　陈思聪,梁运吉. 货币资金内部指制优化研究[J].黑龙江商业经济.2015(6:23-24. [8]

　谢力. 浅谈建立与完善货币资金内部控制制度的措施[J].北方经济.2017(06):84-85. [9]

　杨冬莹. 烟草公司实现财务管理目标路径研究[J]. 财会学习.2016(14):67. [10] 聂建伟. 资金集中管理模式下的风险控制研究—以 FF 集团为例[J]. 中国商论.2017(26):113-114. [11]

　杜兴阳. 货币资金内部控制研究[J]. 劳动保障世界.2017(20):43-44. [12]

　苏丹. 我国企业内部货币资金控制存在的问题与解决思路[J]. 管理工程师.2016.21(04):25-28. [13]

　Leudis Orlando Vega Cruz,Yosvani Orlando Lao Leóny,Any Flor Nieves Julbe. Proposal of

　a coefficient to evaluatethe management of the internal control[J]. Administración.2017.

　 毕业论文应完成的主要工作：

　利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。

　与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。

　认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。

　认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。

　论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。

　毕业论文进度安排：

　序号

　毕业论文各阶段内容

　时间安排

　备注

　1 确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。

　2017-10-2 至 2017-11-10

　 2 编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。

　2017-11-1 至 2017-11-25

　 3 进一步查找资料，作社会调查。

　2017-11-26 至 2018-1-10

　 4 撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。

　2018-1-11 至 2018-1-31

　 5 指导教师阅改论文。

　2018-2-1 至 2018-2-14

　 6 修改论文，完成第二稿，并交指导教师。

　2018-2-15 至 2018-2-29

　 7 指导教师阅改论文，完成中期检查表。

　2018-3-1 至 2018-3-15

　 8 修改论文，完成第三稿，并交指导教师。

　2018-3-16 至 2018-4-1

　 9 指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。

　2018-4-2 至 2018-4-15

　 10 专家评阅。

　2018-4-16 至 2018-4-30

　 11 毕业论文答辩。

　2018-5-1 至 2018-5-15

　 12 评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。

　2018-5-16 至 2018-5-31

　 课题信息：

　课题性质：

　设计□

　 论文√

　课题来源：

　教学√

　科研□

　生产□

　其它□ 发出任务书日期：

　指导教师签名：

　年

　 月

　日

　教研室意见：

　教研室主任签名：

　年

　月

　 日

　学生签名：

　 中国地质大学长城学院毕业论文开题报告

　学生姓名 王悦 学 号 013141345 专业班级 2014 级会计学 13 班 指导教师 刘树 职 称 教授 单

　位 中国地质大学长城学院 课题性质 设计□

　 论文√ 课题来源 科研□

　 教学√

　生产□

　其它□ 毕业论文题目 企业货币资金内部控制研究—以张家界烟草公司为例 开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）

　一、论文研究的目的、意义

　1．研究目的：中小企业在日常经营中，由于货币资金内部控制管理存在问题，导致企业对货币资金的管理存在问题。例如货币资金内部控制制度不规范不健全是我国烟草工业企业内部控制制度最显著的问题，这些企业在烟叶采购及运输等方面，货币资金流量大、风险高。通过建立完善的制度解决企业内控制度存在问题，进而提高企业效益促进企业的发展，以及暴露企业内部控制存在的问题，解决存在的问题，能够使企业更好的发展，通过完善内部控制去促使货币资金得到更好的发展，使企业得到良性发展。

　2． 研究意义：

　(1)理论意义：货币资金内部控制所存在的问题给企业带来了巨大的风险，不利于企业得到更好的发展，所以对中小企业货币资金内部控制的研究已经是大势所趋。通过对中小企业货币资金内部控制的研究，进而提高理论研究水平，能更好的在现实生活中解决企业存在的问题，从而提高企业的发展，使企业得到更好的发展提高企业的盈利能力，使企业得收益能力更上一层楼。货币资金内部控制得到的发展进而提高企业效益，利用货币资金和内部控制相互影响的关系，加强企业对货币资金的管理。

　完善企业内部控制制度是提高企业效益的重要途径。可实现经济效益，企业效益和社会效益的多目标协调，进而寻求长远的竞争发展优势。在一定程度促进货币资金内部控制的研究发展。

　(2)现实意义：货币资金是企业资产中流动性最强的一个组成部分。同时具有高风险性。今天，“现金为王”以为众所周知，任何企业要进行生产经营活动，都必须拥有货币资金，所以正常生产和经营活动的企业，为生产和发展的基础，为了保护资产的安全性和完整性，避免滥用职权、贪污腐败等非法行为，企业的货币资金内部控制制度健全必须确立。张家界烟草公司进行资金内部控制制度的建立以及完善有利于企业更加有效，更加完备，更加规范的进行货币资金内部控制，对于企业的健康发展有实践意义，对于其他单户企业或集体企业持续健康发展以及资金内部控制制度建立提供了借鉴意义。

　二、研究现状

　1．国外研究现状：

　Donald H.Tayior 在 2009 年提出了货币资金内部控制在企业发展起着重要作用，影响企业的盈利亏损各方面。对在企业年报中披露货币资金内部控制缺陷的公司进行了研究，发现货币资金内部控制信息披露的影响因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内控系统方面的影响等特质，同时提供了一些相关证据。在之后的研究中选取了披露有货币资金内部控制实质性缺陷的 79 个样本公司，并对这些样本公司的货币资金内部控制实质性缺陷的影响因素进行了分析。证实了那些规模

　 小、成立时间短、业务复杂、成长速度快、财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷。通过调查盈余质量与货币资金内部控制之间的关系，发现货币资金内部控制实质性缺陷与没有实现，国外发展较快货币资金内比控制得到较完善的研究。

　目前，国际上比较权威和得到普遍认可的内部控制标准体系主要是美国 COSO 委员会的《内部控制——整体框架》以及在此基础上发展而成的《企业风险管理——整合框架》。

　由此可见国外对货币资金内部控制的研究是相当的重视，并且就货币资金内部控制的研究取得了较好的成绩，未来货币资金内部控制发展的前景是一片光明，对企业发展的起着推进的作用。

　2．国内研究现状：

　我国对内部控制的研究始于 20 世纪 80 年代。财政部 1986 年颁发的《会计基础工作规范》提出了内部控制的概念。1996 年 12 月颁布的《独立审计具体准则第 9 号一内部控制与审计风险》制定了相关行业规范。2001 年发布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》中明确了内部会计控制体系的基本框架和要求，但其有一定的局限性。

　唐大鹏，刘永泽（2014）（就《关于行政事业单位内部控制地几个问题》表明，保障单位相关活动有效地进行以及及时地预知、防范风险，维护社会公众的利益，继续推行廉政建设，就必须加强单位的内部控制建设。

　赵丹（2014）认为内部控制存在的问题，包括:货币资金预算体系和预算制度有待完善，监督机制和监管力度有待加强;最后立足于如何制定完善的货币资金内部控制制度，寻求相应有效办法。这对健全企业内控制度建设和企业如何更好地管理货币资金具有指导意义。

　胡春梅（2014）认为应增强企业管理者及企业员工内部控制意识，改善企业内部环境，企业应建立并完善货币资金风险评估和预测机制，增强企业员工货币资金风险防范意识，同时货币资金控制活动应得到合理的加强。

　通过国内的研究现状可以发现国内在货币资金内部控制的研究取得了较好的发展，学术在和实践中货币资金内部控制的研究取得了较大成绩。国内企业发展需要相应的理论指导促进了理论的发展，而且当前需要货币资金内部控制的研究能够得到更好的发展。才能够使企业得到更好的发展，所以国内的研究一直不断的取得进步与国际接轨，使货币资金内部控制的研究到更好的发展。

　三、研究内容

　 1 前

　言 2 企业货币资金内部控制的理论分析

　2.2 企业货币资金内部控制的意义

　2.3 企业货币资金内部控制的特点

　2.4 企业货币资金内部控制的作用 3 企业货币资金内部控制现状分析

　3.1 公司概况

　3.2 公司货币资金循环现状

　3.3 公司内部控制现状 4 企业货币资金内部控制存在的问题

　4.1 货币资金预算管理缺乏效率

　4.2 货币资金收支管理不善

　4.3 缺乏良好的企业内部控制环境

　4.4 忽视货币资金风险评估关键点

　4.5 会计活动中的信息与沟通未及时传递

　4.6 货币资金内部控制审计体系不健全 5 完善企业货币资金内部控制的对策

　5.1 加强货币资金预算管理

　5.2 加强货币资金收支控制

　5.3 优化企业控制环境

　5.4 增强风险评估能力

　5.5 细化企业会计控制活动

　5.6 利用现代技术实现信息传递的及时性

　5.7 完善货币资金内部控制审计体系 6 结

　论 四、研究方案

　1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。

　2、运用经验总结法、描述性研究法和文献研究法撰写了此文，解读了内部控制产生的背景，认识到在我国中小企业内部控制的重要性和必然性，通过文献研究分析了货币资金和内部控制在我国中小企业中普遍存在的问题。发现了我国中小型企业资金货币内部控制现状中存在的问题，并通过这些方法为其提供了若干建设性建议。

　五、进度安排

　1．确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26 至 2017-11-10。

　2．编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10 至 2017-11-25。

　3．进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26 至 2018-1-10。

　4．撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11 至 2018-1-31。

　5．指导教师阅改论文，2018-2-1 至 2018-2-14。

　6．修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15 至 2018-2-29。

　7．指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1 至 2018-3-15。

　8．修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16 至 2018-4-1。

　9．指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2 至 2018-4-15。

　10．专家评阅，2018-4-16 至 2018-4-30。

　11．毕业论文答辩，2018-5-1 至 2018-5-15。

　12．评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16 至 2018-5-31。

　六、预期结果

　本论文通过对货币资金内部控制相关理论和研究进行梳理，结合对我国中小型企业货币资金内部控制制度的观察，分析论证出气其中存在的问题和不足，预期能为我国提供一些有价值的资料和建议，从而推动货币资金内部控制在我国的快速发展，为解决我国企业所面临的货币资金内部控制的相关问题奠定良好的基础。

　七、参考文献

　[1]

　刘晓敏. 关于企业货币资金内部控制的思考[J].企业改革与管理.2016 (2): 158-178

　 [2]

　王一凡. 浅谈企业货币资金的内部控制[J]. 现代商业.2018(01):138-139. [3]

　朱占梅. 浅析企业货币资金内部控制存在的问题与对策[J]. 商场现代化.2017(24):152-153.

　[4]

　沈艳. 货币资金风险管理探讨[D].黑龙江商业经济.2015(6):82-83. [5]

　许玉烁. 论企业货币资金内部控制制度[J].太原城市职业技术学院学报.2017(10):82-83. [6]

　杨晋娜. 企业货币资金内部控制审计[J]. 时代金融.2018(05):147. [7]

　陈思聪,梁运吉. 货币资金内部指制优化研究[J].黑龙江商业经济.2015(6:23-24. [8]

　谢力. 浅谈建立与完善货币资金内部控制制度的措施[J].北方经济.2017(06):84-85. [9]

　杨冬莹. 烟草公司实现财务管理目标路径研究[J]. 财会学习.2016(14):67. [10] 聂建伟. 资金集中管理模式下的风险控制研究—以 FF 集团为例[J]. 中国商论.2017(26):113-114. [11]

　杜兴阳. 货币资金内部控制研究[J]. 劳动保障世界.2017(20):43-44. [12]

　苏丹. 我国企业内部货币资金控制存在的问题与解决思路[J]. 管理工程师.2016.21(04):25-28. [13]

　Leudis Orlando Vega Cruz,Yosvani Orlando Lao Leóny,Any Flor Nieves Julbe. Proposal of

　a coefficient to evaluatethe management of the internal control[J]. Administración.2017.

　 指导教师意见：

　指导教师签名：

　 年

　月

　日

　教研室意见：

　 审 查 结 果：

　同 意□

　 不 同 意□

　 教研室主任签名：

　年

　 月

　 日

　 院 中国地质大学长城学院 本科毕业论文文献综述

　 院

　别：

　 经济学院

　 专

　 业：

　会计学

　姓

　名：

　 王悦

　 学

　号：

　 013141345

　 2018 年 6 月 6 日

　 目前国外关于内部控制理论的最新研究成果主要是基于美国 COSO 委员会于 1992 年发布的《内部控制--整体框架》和 2002 年美国过会出台的《萨班斯--奥克斯利法案》两部文献进行各自的研究。2004 年 COSO 委员会再次发布的文献《企业风险管理--整合框架》也是内部控制具有里程碑意义的发展阶段，它代表着传统意义的内部控制向风险导向型内部控制的过度。

　财政部等部门于 2008 年联合发布《企业内部控制基本规范》，自 2009 年 7 月 1 日起率先在上市公司施行。该规范包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则，标志着我国基本确立了企业建立和实施内部控制的基础框架。

　沈艳在(2015)商业经济上发表了《货币资金风险管理探讨》。指出货币资金管理中存在很多风险，如现金管理风险、资金使用过程中的风险、货币资金信息缺失风险、安全风险、短缺风险、使用效率风险等，要想处理好彼此之间的关系，就必须采取多种方式将财务管理中的各个环节有效衔接起来，确保在可控条件下能够把握货币风险，甚至是采取有效措施控制风险，最终为企业正常运营或参与市场竞争创造条件，为企业保值增值奠定基础。

　 陈思聪、梁运吉在(2015)商业经济上发表了《货币资金内部控制优化研究》。指出了货币资金在计划与调拨阶段容易出现预算管理工作不协调和员工编制预算经验不够的问题;在收付阶段容易出现各岗位分工不明确、会计系统控制易出现漏洞的问题;在货币资金清查阶段容易出现内部审计部门不独立、相关奖惩措施不完善的问题。并提出了改善内部控制环境、增强风险评估防范意识、加强资金控制点的管理和完善货币资金信息与沟通的建议。

　谢力（2017）在《浅谈建立与完善货币资金内部控制制度的措施》提出单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求，按照规定的权限和程序办理资金支付业务。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，对于超越审批权限的，会计人员有权拒绝办理。

　刘晓敏在（2016）

　年在《关于企业货币资金内部控制的思考》提出: 一个企业在进行生产活动和日常管理时，需要把货币资金作为核心重点来对待”。由于货币资金的内部控制与企业能否正常的生存和发展有着密切的联系，如果没有一定数量的货币资金作为发展保障，企业的发展一定不能长远。由于货币资金具有流动性强的特点，为了保证资金能够完整以及安全可靠，完善科学的内部控制制度等待建立起来。同时他也对如何更好地进行企业货币资金内部控制进行了思考，提出了完善的对策、科学的管理方案，为企业今后继续稳定且长远的发展奠定了扎实的理论基础。

　许玉烁（2017）在《论企业货币资金内部控制制度》说许多企业对货币资金内部控制管理缺乏足够的认识，不能在企业内部形成有效的推力。我国许多企业，尤其是一些中小企业规模小、会计制度不健全，常常出现会计、出纳业务职责不分的现象。许多企业为了降低人员成本，还存在会计、出纳一人兼任的现象，有的出纳既需要从事自己的本职工作，还需要从事保管、会计审核等业务；有的会计既收现金，又办理现金业务。这种会计、出纳职责划分不清，缺乏有效监督和制约机制的现象，容易引发货币资金贪污和舞弊现象。

　 完善企业货币资金控制，不仅涉及整个货币资金流程的控制，也需要对这些活动进行有效的监督和制约。但目前我国多数企业还没有建立相应的监督和制约机制，一些企业的专门管理人员数量有限，有的甚至就是摆设。由此可见制度监督的重要性。

　李思颖（2016）在《浅谈如何加强企业资金管理制度建设》得出：完善企业资金管理的体系。企业的发展离不开科学的资金管理制度,合理的企业财务管理体系是促进企业在发展中不断创造价值的重要前提。随着企业的发展,企业中出现了很多资金短缺的现象,因此需要企业制定科学合理的资金管理制度,不断完善企业的资金管理体系,保证企业的资金和生产相结合,共同促进企业的发展。这需要企业有一套严格规范的资金制度,对于企业中的资金管理体系,不仅要具备合格的机构还需要有明确的职能划分,合理的安排企业中资金的控制、计划和监督等工作,将资金管理的责任明确到个人。其次需要建立完善的资金使用信息的回收制度,资金的使用情况要及时的记录,及时的反馈给企业的资金控制人员,注重资金信息的准确性,这样才能不断的减少企业的资金流失现象的发生。

　国内外文献主要是对内部控制的有效性、内部控制的设计系统、信息披露的范围、内部审计的情况进行多角度全方位的研究，在这一领域的研究产生了大量的文献，并逐渐从理论研究开始向实证研究方向过度，同时对系统研究的文献也不少，但并未与公司的实际情况相结合，很多建议是不具有实用性和可操作性，而且对货币资金内部控制研究的相关文献主要是从规范的角度出发的，对实证研究结果缺少重视，关于企业货币资金内部控制模式更是鲜有提及。

　 企业货币资金内部控制研究——以张家界烟草公司为例 摘

　要 企业运营状态中，资金是必不可少的运营基础，是起着贯穿整个活动的作用。内部控制及风险防范是最为关键的要素，是为了更好的发展企业的必要条件。烟草行业货币资金内部控制的问题在激烈的市场竞争环境中变得越来越突出。在当今全球化愈演愈烈的大背景下，企业所面临的竞争更加激烈，残酷，企业不光要重视自身的服务及产品，还要在自身管理上下功夫。本文通过对货币资金概念、意义等理论分析，结合张家界烟草公司货币资金内部控制的现状，综合运用文献研究法，调查法等研究方法，指出了该公司在预算及收支、控制环境、风险评估、信息与沟通、内部监察制度的问题，从货币资金内部控制的角度出发，对企业存在的问题进行分析，进而提出对应的解决对策，完善预算与调拨、收支管理、控制环境、风险评估等方面的制度，以此来帮助企业更好的发展。

　关键词：企业货币资金；内部控制；完善方法 ABSTRACT

　 In the state of enterprise operation, capital is an indispensable operating basis, which plays a role throughout the whole activity. Internal control and risk prevention are the most critical elements, which are necessary for better development of enterprises. The problem of internal control of money funds in tobacco industry is becoming more and more prominent in the fierce market competition environment. In the context of the growing globalization, enterprises are facing more fierce competition and cruelty. Enterprises should not only pay attention to their own services and products, but also work hard on their own management. This article through to the monetary fund concept, significance and theoretical analysis, combined with the status quo of zhangjiajie tobacco company internal control of monetary fund, the integrated use of literature research, survey research methods, such as, pointed out that the company"s budget and balance of payments, the control environment, risk assessment, information and communication, the problem of the internal supervisory system, from the perspective of internal control of monetary fund, the analysis of existing problems of the enterprise, put forward corresponding countermeasures, improve the budget and allocate, accounts management, control environment, risk assessment system, in order to help enterprises to better development.

　Key words: Enterprise monetary fund; Internal control; Improving method.

　目

　录 1 前

　言 ................................................................................ 1 2 企业货币资金内部控制的理论分析 ........................................................ 1 2.1 企业货币资金内部控制的概念 .......................................................... 1 2.2 企业货币资金内部控制的意义 .......................................................... 1 2.3 企业货币资金内部控制的特点 .......................................................... 2 2.4 企业货币资金内部控制的作用 .......................................................... 3 3 企业货币资金内部控制现状分析 .......................................................... 3 3.1 公司概况 ........................................................................... 3 3.2 公司货币资金循环现状 ............................................................... 3 3.3 公司内部控制现状 ................................................................... 4 4 企业货币资金内部控制存在的问题 ........................................................ 4 4.1 货币资金预算管理缺乏效率 ............................................................ 4 4.2 货币资金收支管理不善 ................................................................ 4 4.3 缺乏良好的企业内部控制环境 .......................................................... 4 4.4 忽视货币资金风险评估关键点 .......................................................... 5 4.5 会计活动中的信息与沟通未及时传递 .................................................... 5 4.6 货币资金内部控制审计体系不健全 ...................................................... 5 5 完善企业货币资金内部控制的对策 ........................................................ 6 5.1 加强货币资金预算管理 ................................................................ 6 5.2 加强货币资金收支控制 ................................................................ 6 5.3 优化企业控制环境 .................................................................... 7 5.4 增强风险评估能力 .................................................................... 7 5.5 细化企业会计控制活动 ................................................................ 8 5.6 利用现代技术实现信息传递的及时性 .................................................... 8 5.7 完善货币资金内部控制审计体系 ........................................................ 9 6 结

　论 ................................................................................ 9 参考文献 .............................................................................. 10 致

　谢 ................................................................................ 11

　中国地质大学长城学院 2018 届毕业论文

　1 1 前

　言

　 内部控制有其必然的存在性，它是由企业在进行自我分析的过程中结合企业原来的经营管理发展而来的。一个优秀的内部控制系统是进行生产经营的重要组成部分，也是进行管理时最为高效有力的工具，能够使企业财务信息及其他信息的传递变得更为高效准确，同时也能够确保企业资产的安全性，能够确保企业发展战略的规则和方针得到更为高效的执行，保证企业资金效益的最大化，为企业发展起到保驾护航的作用。相反，内部控制制度不太健全的企业，就会出现企业财产资源缺失，企业员工工作效率下降等诸多问题，减慢企业在发展道路上的前进速度，影响企业获利，最终造成企业完成不了最终的目标。本文结合张家界烟草公司的实际内控情况，对公司已有的内控制度进行问题分析，对内控制度改良过程中存在的各种潜在因素以及问题进行讨论，阐述企业资金控制的原则，并对张家界烟草公司的内控改革制度提供建设性意见。

　2 企业货币资金内部控制的理论分析 2.1 企业货币资金内部控制的概念 企业内部控制是为了保障其有关财务报告的正确性、高效性，且使其符合相关的文件要求，是一种可以进行检查、管理、评价和自主调整的自律机制。内部控制的目标概括为以下四点，第一是保证企业经营活动的有序进行；第二是保证企业资产的安全性、完整性；第三是及时发现并纠正错误，防止舞弊现象的发生；第四是保证企业会计信息的合法、真实和完整。

　货币资金内部控制通常是指企业在货币资金的管理方面，为了提高自身货币的使用效率，以及防止货币资金管理人员在企业中出现贪污现象，保护货币资金在企业中的完整性和安全性，从而在企业中进行适度的安排及控制。如果企业货币资金内部控制体系存在任何的缺陷和隐患，可能就会给企业带来不可估量的损失。企业从战略制定到企业的各种活动，都需受监督于企业内部控制，使得企业的管理制度更加良好的实施，并使可能影响到企业生产经营的潜在事件得到有效的识别。

　2.2 企业货币资金内部控制的意义 企业的货币资金内部控制主要的意义与要求在于，一个企业应该具有严格的内部资金管理系统，通过这样的一个严格的系统来进行控制就可以使内部控制处于更加可靠的状态，防止企业货币资金流动过程中可能出现的各种问题，有效地抑制舞弊等其他可能有损公司利益的行为。因为一个优秀的内控制度系统能够使企业潜在的问题在其未造成实质性影响之前预测出来，并在内控制度结构管理范围内运用自身职能将问题排除，能够有预警性的为企业降低货币资金流转过程中出现有损其安全性的问题概率。也就是说内控制度为企业在进行生产经营活动时提供了预警以及保驾护航的作用，这既是企业发展的风向标，又是

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　2 生产经营企业的保护伞。所以为达到企业资金内部控制目标应以下面几条为准：第一，确保企业所属资金安全性不受到影响，确保资金不被非法侵吞、挪用等；第二，确保公司所有资金及时安全真实的进行收支，避免企业员工利用个人职权延期交付应收资金谋取私利；第三，确保企业资金在使用过程中均遵循国家相关法律，不得在触犯国家经济法规的情况下使用公司的资金；第四，确保企业资金具有明显的效益性，也就是说通过合理的使用资金，能够为企业带来最大的效益，使得企业能够正常盈利；第五，确保企业在财务报告或总结中信息的完整性真实性，以便根据所得信息，对企业发展方向做出正确调整以及预估企业的战略目标。

　高效完备作用的货币资金内部控制系统是能够满足企业生产经营过程中各个环节，所以主要要求其符合下列条件：第一合法性原则：确保公司的货币资金的内部控制系统符合相关文件条文的要求，以确保公司的生产经营活动的正当性。企业在遵守国家的法律法规的前提下，才能保证在其企业的内部进行资金管理体制的确立。第二总体控制原则：在完全控制及全体企业成员的全部控制过程中，控制主要体现在对于货币基金全部使用过程的管理，对于参与货币资金运营人员的控制来说，应起到相互牵制作用。第三相互制约的原则：相互制约是指，对关键风险职位，与其相关的不相容职务应尽量提高隔离程度，避免因关键岗位上职权出现重叠造成自相掩盖失误这样不稳定因素的出现。关键风险，即在没有货币基金的内部控制制度下，客观的经济交易和运作上有可能出现错误和欺诈的问题，这如果不加以控制，就会导致问题的发生。不相容职位是指对于有多项职权的岗位或职能部门来说，对自身所造成的各项失误可以自相隐埋的岗位，能够在职权范围以内将问题隐埋不被呈现出来。第四有效性原则：首先，货币资金管理机制能有效的避免各种隐患的发生。其次，根据规律性的监察机制所检测出的结果，和货币资金的内部控制的实际规则运行情况，以优化货币资金内部控制系统。第五成本效益原则：应该使控制后企业的预期盈利高于提出的拟建货币资金内部控制体系建立所需要的资金。

　2.3 企业货币资金内部控制的特点 货币资金的特点可以概括为：一是货币资金的高流动性，二是货币资金影响到企业的各个环节，内部与外部都有资金流通，三是国家出台相关政策对货币资金进行宏观的管理和调控。内部控制主要是对企业进行有效的管理与监督，从而达到企业目标。其特点主要包括：一是全面性的控制，要求企业活动通过设立各个部门，来完成及时有效的分工作业，来达到对企业的监管；二是对于企业工作进行常态化管理；三是具有一定的潜在性，利用任何管理方式或者执行各种业务，都隐匿的存在于企业中；四是各种内部控制都是互相关联存在的，一种控制行为的改变，会造成其他控制活动的增减变化。

　结合货币资金的特点以及企业内部控制的现状，总结出货币资金内部控制的主要特点：一是货币资金使用的流程必须遵守相关规定进行审查；二是货币资金内的使用存在于企业之中的每个职能部门，呈分散状态且资金分部不均，控制难度大，可能出现贪污舞弊行为；三是企业内各部门与外界的经济往来，呈现范围大、时效性长的状态，运营过程中把控较难，统一性差。

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　3 2.4 企业货币资金内部控制的作用 货币资金内部控制的目标就是把企业内部控制制度建立和完善，企业货币资金内部控制的特点主要有如下方面：

　第一，确保货币资金在来源与用途方面的的合法性，严格按照国家发布的相关详细规定进行审查，对违法犯罪的发生进行严格的监督以及及时的举报，确保企业的发展安全。

　第二，确保货币资金的效益性。通过合理的举措以及在不同时段对企业的货币资金进行高效率使用，从而把企业的生产价值达到最大化。

　第三，确保货币资金的安全性。完备的企业内部控制提高了企业使用库存现金的安全性，有效防止企业货币资金盗窃和坐支现象的发生。

　第四，确保货币资金的整体性。通过检查企业收到的每一笔资金是否已全部入账，每一笔资金是否都有相对应的发票或者是收据，银行企业对账以及往来账目是否及时，预防侵占企业货币资金的违法行为。

　3 企业货币资金内部控制现状分析 3.1 公司概况 张家界烟草公司始建于 1988 年，负责张家界辖区在内多地的烟草经营销售业务，下属四个分公司，但分公司是直接隶属于张家界烟草总公司的，并没有独立的法人代表。公司与分公司共含在职职工 612 人。

　张家界烟草公司销售分公司主要负责公司产品关于销售、收款、相关业务的记账统计、发货及运输。销售分公司进行独立的核算，但是有关资金、人事管理、工资制定等方面只能在烟草行业的有关政策下进行运营和管理，缺少自我决定的主导权。烟草公司关于烟草的销售以及收款方面是非常重要的环节，这个环节控制的好坏直接影响到公司关于收入和利润指标的完成与否，从而对公司现金流量方面产生影响，最终对企业整体目标的实现产生影响。

　3.2 公司货币资金循环现状 张家界烟草公司经营内容囊括两大分支，主要包含烟叶和卷烟的购进与销售。货币资金的循环，是从预算并支付为开始，相关部门对支付款根据具体的需求进行支出与回收。同时，企业实行集中的资本规划，因此使其具有各项支付款统一报备的资本管理形式。由此我们能够大致总结出，张家界烟草公司货币资金流转流程可分为预算，收支款，内控审核这样几个大致的过程。

　张家界烟草公司已经用先进的电子支付系统，取代传统的现金支付方式。利用先进的现代技术软件把所有收支记录入系统，以减少人为干预企业活动事件的发生。公司加强对于货币资金审批过程的监管，也在制度中对货币资金的使用方法、审批流程做出非常详细的规定。

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　4 3.3 公司内部控制现状 公司货币资金内部控制监督有日常的会计检查，其中包括市局财务科定期取得银行对账单，进行核对调节账目，并对未达账目进行跟踪，同时分析其中原因等工作。另外还有审计部门对公司的主要资金流程进行突击性的检查。

　4 企业货币资金内部控制存在的问题 4.1 货币资金预算管理缺乏效率 张家界烟草公司下属四个分公司，其预算管理涉及的内容较为复杂。由于在整体预算管理中，要想全面兼顾，必须在进行预算管理时花费大量的时间做预算计划，充分考虑预算的准确与及时性。目前张家界烟草公司的预算只依靠单一的增量法，很大程度上是依赖着以往的经验和数据来进行预算，很少结合企业发展需求对数据的形成进行深刻的分析归纳，使得企业资金并未得到应有的充分调动。在这一过程中不仅仅强调下级向上级传达生产运营信息，同时也强调上级向下级及时传达意见与建议。然而，在实际的操作过程中，往往会导致过分重视编制，而忽略了或较为轻视后续的反馈与监管，使编制的预算计划难以充分发挥应有的优势，无法达到降低运营风险的效果。公司对于相关法律规定设立的相关预算机构只是设立，但并未产生有效的执行机构所应起到的作用。对于执行的各环节，各相关预算机构只在很小程度上进行考察分析。公司对于货币资金概念并没有充分的认识，没有意识到货币资金的时间价值和现金流量的价值。公司对于预算调拨和货币资金调控没有妥善的分析考核机制，使得管理处于松散的状态。各职能部门对于预算调拨过程缺乏参与度，很少有员工能积极参与到公司的预算调拨过程中，给后续的反馈与监管带来一定的难度，严重阻碍企业预算管理的进行。

　4.2 货币资金收支管理不善 张家界烟草公司在各收支岗位上的分工问题上存在较大的弊端，缺乏各岗位上的相互制约的意识，使得公司在收支问题上存在很大的风险性。另外对于各分公司的监督干涉并未起到作用，各分公司分别自行管理资金的收支，对于账目的真实性难以得到切实的保证，对于分公司的各项开支情况并不能得到切实的调查，难以判断其是否为公司经营管理上所出现的问题，这种情况存在一定的风险性。另外公司的会计控制系统上也存在着较明显的弊端，各部门对于现金的收支存在一定程度上的滞后性，虽然公司的主要资金活动过程在银行，但现金收支的滞后将带来的风险也应得到足够的重视，避免因为员工利用现金交割的滞后谋取私利，造成公司利益的损害。更为重要的是资金账目上会出现各种人为的问题，诸如造假、贪污等问题，尚未得到公司会计控制系统的制约。

　4.3 缺乏良好的企业内部控制环境 图 1 货币资金支付审批流程图

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　5 张家界烟草公司已设立较为完善的组织框架，基本上具备了符合企业业务规模和经营管理所需的职能机构，初步形成权责分工明确的组织架构体系。刚建立的时候确实起到了一定的管理作用，但是疏于没有相关指标的约束，后期慢慢就成了摆设。相关制度还是存在一定的缺陷性，没有有效的执行力，制度便只是摆设，只存在于形式，从而造成企业出现问题。各层级之间的控制流程不明晰，在实际工作中随意性较大，制度往往成为补救指引。在企业中，财务管理往往处于一个尴尬的位置,并没有发挥财务管理应该发挥的职能。主要审批决策权力掌握在管理高层，不能完全杜绝采购及付款环节可能出现的不道德、违纪违法行为，而且在经营业务管理的同时缺乏全面的战略决策。

　4.4 忽视货币资金风险评估关键点 张家界烟草公司现采用电子支付的方式进行交易，取消了原来现金支付的方法。虽然电子支付方式可以随时随地结算、方便快捷，且减少交易成本的同时加快了取得销售货款的速度，减少收款周期，但是由于电子支付依赖于电子支付软件及互联网环境，其存在很大的风险。电子支付软件由于自身的缺陷、缺乏后续完善与改进等相关问题的措施，导致系统存在很大风险。外部网络环境容易被不法分子利用控制，盗取公司以及客户的各种信息。

　张家界烟草公司每年依据公司的规定来制定相关营业目标，对于销售的收入以及签订合同的实际情况进行具体的风险评估，但是销售收入具体是多少才能达到标准，签订合同具体达到多少数量才不会影响企业发展，风险评估制度都没有明确的规定。公司关于各项工作的运营不存在较大问题，但是对于各项工作具体到什么情况才能达到标准，没有一个明确的制度管理。关于企业比较重大问题所采取的措施，一般是依据总经理以前解决这些事件的方法，没有对其进行专门性的风险评估。所以建立完善的风险评估制度，对于企业货币资金内部控制非常重要，可以使货币资金避开风险，达到降低损失的目的。

　4.5 会计活动中的信息与沟通未及时传递 张家界烟草公司中，各部门的信息传递存在不及时的问题。信息的传递没有统一的规范和存档，比如书面形式或者是电子形式，因为没有有效的信息沟通，导致...